18春地大《国际税收》离线作业
国际税收习题及答案
第一章国际税收导论一、术语解释1. 国际税收2. 涉外税收3. 财政降格4. 区域国际经济一体化5. 恶性税收竞争二、填空题1. 个人所得税制按照课征方法不同可以分为: 分类所得税制、综合所得税制以及。
2. 按照课税对象的不同, 税收可大致分为: 商品课税、-和财产课税三大类。
3. 销售税有多种课征形式, 在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的, 称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同, 可将关税分为：、出口税和过境税。
三、判断题（若错, 请予以更正）1. 欧盟的“自有财源”从本质上看, 是强加在成员国政府上的税收收入。
2. 一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下, 一国的国境与关境不是一致的。
4. 销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5. 预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6. 国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是: 关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7. 没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8. 一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1. 国际税收的本质是（）。
A. 涉外税收B.对外国居民征税C. 国家之间的税收关系D.国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期, 发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A. 税负过重的必然结果B.美国减税政策的国际延伸C. 促进国际贸易的客观需要D.税收国际竞争的具体体现3．1991年, 北欧的挪威, 瑞典, 芬兰, 丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了: （）。
A. 《同期税务稽查协议范本》B.《税收管理互助多边条约》C. 《税务互助多边条约》D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定, 也是关税国际协调活动的开端。
A. 《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D.《关税及贸易总协定》五、问答题1. 所得课税对国际投资的影响怎样？2. 如何理解所得税的国际竞争？3. 为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看, 增值税是否存在国际重复征税问题, 如何解决？第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1. 税收管辖权2. 属地原则3. 属人原则4. 常设机构5. 实际所得原则6. 引力原则7. 无限纳税义务8. 有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1. 一国要对来源于本国境内的所得行使征税权, 这是所得税三种税收管辖权中的。
20春地大《国际税收》在线作业一_0
（单选题）1:个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。
A:经营家庭旅馆取得的所得B：将房产以年租的方式取得的租金所得C:转让房产取得的所得D:转让持有期满一年多的股票取得的所得正确答案: A（单选题）2:纳税人纳税有困难，不能按期缴纳税款的，经过批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。
A: 1 个月B: 3 个月C: 6 个月D: 12 个月正确答案: B（单选题）3:按《企业所得税暂行条例》规定，年应纳税所得额在3 万元至10万元的企业，适用所得税的税率为（）。
A: 10%B: 13%C: 18%D: 27%正确答案: D（单选题）4:下列项目中，需要缴纳消费税的是（）。
A:用外购已税烟丝继续加工成卷烟B:外购已税石脑油为原料生产的应税成品油C:某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用D:委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟正确答案: C（单选题）5:税收管理体制的核心内容是（）。
A:划分税收管理权限B：划分机构e划分税种D:划分区域正确答案: A（单选题）6:教育费附加的征收率为（）。
A: 1%B: 3%C: 5%D: 7%正确答案: B（单选题）7:生产型外商投资企业，经营期在10 年以上，从开始获利的年度起，第（）免征企业所得税。
A: 3 年B: 1、2 年C: 2 年D: 1、2、3 年正确答案: B（单选题）8:某职员2019年1 月工资、薪金收入7500元，单位扣缴三险一金为520 元；公司当月应代扣欠缴供暖费500 元，单位当月为其承担其“五险一金”1200元，向单位报送的专项附加扣除信息如下：有一个姐姐，与其约定赡养老人支出平均分摊，父亲年满60 周岁。
则该职员当月应预缴个人所得税（）元。
A: 0B: 14.4C: 29.4D: 68.4正确答案: C（单选题）9:进口货物以海关审定的成交价格为基础的（）作为完税价格。
A:到岸价格B：离岸价格C:市场价格D:生产者价格正确答案: A（单选题）10:根据企业所得税法律规定，企业所得税法律中所指的企业是有特定范围的企业，它是指（）。
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地大《国际税收》在线作业二
税收原则是指一个社会治税的指导思想，包括（）。
A:效率、公平、稳定
B:文明、公平、稳定
C:效率、公平、法治
D:效率、公平、经济
答案：A
进口货物以海关审定的成交价格为基础的（）作为完税价格。
A:到岸价格
B:离岸价格
C:市场价格
D:生产者价格
答案：A
下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收（）。
A:稿酬所得
B:劳务报酬所得
C:红利所得
D:偶然所得
答案：B
下列土地中不属于农用耕地的是（）。
A:菜地
B:鱼塘
C:茶园
D:农民的宅基地
答案：D
我国现行资源税征税范围只限于（）资源。
A:矿产和盐
B:森林和水
C:土地和矿产
D:土地和水
答案：A
根据增值税的相关规定，下列可以按照销售净额作为销售额计算增值税的是（）。
A:以旧换新方式销售彩电，扣除旧彩电价值后的销售净额。
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地大《国际税收》在线作业二
根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A:公益性捐赠支出
B:转让固定资产发生的费用
C:未经核定的准备金支出
D:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
答案：B
某进出口公司2019年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（）万元。
A:71.50
B:71.05
C:62.12
D:62.21
答案：B
某生产企业（增值税一般纳税人），2018年11月销售化工产品取得含税销售额98万元，为销售货物出借包装物收取押金18.21万元，约定5个月内返还；当月没收
逾期未退还包装物的押金2.8万元。
该企业2018年11月上述业务计税销售额为（）万元。
A:86.90
B:102.59
C:102.96
D:103.56
答案：A
税制与税法（）。
A:是两个完全相同的概念
B:在调整对象上存在差异
C:在构成要素上存在差异
D:在税收法律级次和法律效力方面存在差
答案：D
根据《税收征收管理法》的规定，对已建立会计账册、会计记录完整的纳税人，应当采用的税款征收方式是（）。
A:查定征收
B:查验征收
C:代扣代缴。
中国地质大学智慧树知到“工商管理”《国际税收》网课测试题答案3
中国地质大学智慧树知到“工商管理”《国际税收》网课测试题答案（图片大小可自由调整）第1卷一.综合考核(共15题)1.根据车辆购置税法律制度的规定，纳税人免税、减税车辆因转让、改变用途等原因，属于免税、减税范围，无论是否超过规定使用年限，不再征收车辆购置税。
()T、对F、错2.契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由()交纳的一种税。
A、产权承受人B、产权所有人C、中间人D、以上三者3.下列应税消费品中从量征收消费税的有()。
A、啤酒B、黄酒C、汽油D、葡萄酒4.车辆购置税的纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。
()T、对F、错5.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。
A、经营家庭旅馆取得的所得B、将房产以年租的方式取得的租金所得C、转让房产取得的所得D、转让持有期满一年多的股票取得的所得6.下列关于税法要素的说法中，不正确的是()。
A、征税对象是税法最基本的要素B、纳税环节是指税法规定的征税对象在生产环节中应当缴纳的税款C、计税依据按照计量单位的性质划分，分为价值形态和物理形态两种D、税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目，是对课税对象质的界定7.下列表述中，符合契税特点及立法原则的有()。
A、契税是地方税种B、契税属于财产转移税C、契税由财产转让人缴纳D、契税有利于通过法律形式确定产权关系8.契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。
()T、对F、错9.城镇土地使用税的纳税人，在尚未取得土地使用证书之前，不缴纳城镇土地使用税。
()T、对F、错10.税务机关派出人员在进行检查时，必须出示税务检查证和税务检查通知书。
()T、对F、错11.拖船和非机动驳船应按船舶税额全额计算缴纳车船税。
()T、对F、错12.按《企业所得税暂行条例》规定，年应纳税所得额在3万元至10万元的企业，适用所得税的税率为()。
《国际税收作业》word版
国际税收参考答案第一次作业一、名词解释国际税收：人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
二、简答1、国际税收的本质是什么?表现在哪些方面？国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在：（1）国与国之间的税收分配关系（2）国与国之间的税收协调关系2、国际税收协调有哪些方面的内容？（1）合作性协调，即有关国家通过谈判就各自的税基、税率、征税规则等达成协议，并根据协议的内容确定对对方国家的商品或纳税人进行征税的制度和办法。
（2）非合作性协调，即一个国家在其他国家竞争压力的驱使下，在其他国家税制既定不变的情况下单方面调整自己的税收制度，使本国的税收制度尽量与他国保持一致而形成的一种税收国际协调。
3、按课征对象的不同税收可分为哪几类?一国课征的税收按课税对象的不同大致可以分为商品课税、所得课税和财产课税三大类。
各类税收按一定的标准还可以进一步细分为不同的税种。
4、国际税收的发展趋势是什么?①在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
②在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)和“一降到底” (race to bottom)的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
③区域经济一体化的不断发展，区域性的税收国际税收协调将会有更为广阔的前景。
④各国之间将加强税收征管的国际合作，共同应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
⑤随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
第二次作业一、名词解释税收管辖权：税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
国际税收作业19页word
国际税收参考答案第一次作业一、名词解释国际税收：人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
二、简答1、国际税收的本质是什么?表现在哪些方面？国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在：（1）国与国之间的税收分配关系（2）国与国之间的税收协调关系2、国际税收协调有哪些方面的内容？（1）合作性协调，即有关国家通过谈判就各自的税基、税率、征税规则等达成协议，并根据协议的内容确定对对方国家的商品或纳税人进行征税的制度和办法。
（2）非合作性协调，即一个国家在其他国家竞争压力的驱使下，在其他国家税制既定不变的情况下单方面调整自己的税收制度，使本国的税收制度尽量与他国保持一致而形成的一种税收国际协调。
3、按课征对象的不同税收可分为哪几类?一国课征的税收按课税对象的不同大致可以分为商品课税、所得课税和财产课税三大类。
各类税收按一定的标准还可以进一步细分为不同的税种。
4、国际税收的发展趋势是什么?①在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
②在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格” (fiscal degradation)和“一降到底” (race to bottom)的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
③区域经济一体化的不断发展，区域性的税收国际税收协调将会有更为广阔的前景。
④各国之间将加强税收征管的国际合作，共同应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
⑤随着电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
第二次作业一、名词解释税收管辖权：税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
国际税收习题答案
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看;国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称..然而;国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在..国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：1国与国之间的税收分配关系；2国与国之间的税收协调关系..2．涉外税收“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种;如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税该税在2008年废止、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收..尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业;但它仍然属于国家税收的范畴..涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来;单独设立了税种..3．财政降格由于存在国际税收竞争;各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平;造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势..4．区域国际经济一体化第二次世界大战以后;世界上出现了许多地区性的国家集团..它们由地理上相邻近的国家组成;对内通过一定的协调活动;消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍;以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇..人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化..5．恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资;进而削弱其他国家的税基;那么这种税收政策就属于恶性的;国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争..二、填空题1．混合所得税制2．所得课税3．单一阶段销售税4．进口税三、判断题若错;请予以更正1．×欧盟的“自有财源”从本质上看;并不是强加在成员国政府上的税收收入;它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的..2．×一国对跨国纳税人课征的税收属于国家税收的范畴..3．×一般情况下;一国的国境与关境是一致的..4．×销售税是就销售商品或提供劳务为课征对象的一个税种..5．×预提税是按预提方式课征的个人所得税或公司所得税;预提税并不是一个独立的税种..6．×国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容..7．√没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化..8．×不一定..四、单项选择题1．C．2．D．3．C．4. A五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样答：1所得课税对国际直接投资的影响..首先来看东道国的所得课税对跨国直接投资的影响..一国的投资者到海外投资办企业首先面临着东道国的公司所得税;企业缴纳了公司所得税以后将税后利润作为股息、红利支付给国外的投资者时;东道国还要对这部分分配利润课征股息预提税..这样;一国的投资者跨国进行投资实际上要负担东道国的两笔所得税税款;其最终从东道国得到的只是扣除了这两笔所得税税款以后的投资利润..如果东道国的公司所得税和股息预提税的税率较高;两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平;则投资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资..这时即使投资者的居住国允许外国税收抵免;即投资者可以用其负担的外国税款冲抵其应缴纳的居住国税款;但由于各国一般都规定有税收抵免限额;外国税款冲减本国应纳税款的数额不能超过这笔外国来源的所得按本国税率计算的应纳税额;因此外国直接投资的流入仍会受到东道国所得课税制度的阻碍..其次再看居住国的所得课税对国际直接投资的影响..假设居住国的纳税人首先已在东道国缴纳了公司所得税和预提所得税..居住国依据居民管辖权有权对本国纳税人的国外所得课税;但如果在征税时不考虑本国纳税人已在东道国缴纳的税款;就很可能造成所得的国际重复征税..所以;为了不阻碍本国纳税人的跨国直接投资;居住国在对其国外来源的所得征税时应当采取一定的措施以避免双重征税问题的发生..2所得课税对国际间接投资的影响..国际间接投资大体上可以分为小股权比重的股票国际投资和债券国际投资..东道国的所得税制度对于前者的影响与对国际直接投资的影响方式基本上是相同的;在这里;公司所得税和股息预提税都对股票的国际投资起着一定的阻碍作用..在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是利息预提税..由于债券筹资所支付的利息可以打人东道国企业的成本;冲减公司所得税的应税所得;因此;投资者从东道国企业取得债券利息并没有负担当地的公司所得税;唯一要负担的是东道国对利息支付课征的利息预提税..从投资者居住国的所得课税制度来看;是否允许纳税人进行外国税收抵免也直接关系到其跨国间接投资的总体税负水平..从目前的情况来看;居住国对本国投资者因从事股票跨国投资而负担的东道国公司所得税一般不允许税收抵免..居住国对于本国投资者从事跨国股票投资而负担的东道国预提所得税一般允许进行抵免;另外;对于本国投资者负担的东道国利息预提税;各国一般也都允许税收抵免;但这两种预提税的抵免都要受抵免限额的限制;这样;东道国课征的股息和利息预提税税率的高低对投资者来说就显得十分重要..2．如何理解所得税的国际竞争答：在所得课税领域;国与国之间的税收竞争将更为激烈;为了防止“财政降格”fiscal degradation或公司所得税税率“一降到底”race to bottom的情况发生;国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调..在生产要素中;资本的跨国流动性最强..资本要最大限度地追求利润;在各国普遍对资本的利润征税以及资本可以跨国自由流动的情况下;哪国的税后利润率高;资本就可能流到哪国..这样;一国为了把别国的资本吸引到本国以增加本国所得税的税基;就必须降低资本所得的适用税率;这实际上是一种损人利己的策略..具体地说;所得税国际竞争有两大弊端..第一;它会使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平;造成国家的财政实力大幅度下降;即出现所谓的“财政降格”..第二;各国人为降低税率会引起资本的税后收益率与税前收益率脱节;会造成一部分生产资本流向税后收益率高但税前收益率低的国家;从而使生产资本配置到低效率的地区资本的税前收益率越高;资本的使用效率就越高;导致世界范围的经济效益下降..3．为什么说涉外税收不等同于国际税收答：“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种;如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税已在2008年废止、1994年税制改革前的工商统一税和个人所得税均属于我国的涉外税收..尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业;但它仍然属于国家税收的范畴..涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来;单独设立了税种..而国际税收从某一国家税法的角度来理解指的是一国税法的国际方面;这类法律、法规既可以存在于所谓的涉外税收中;也可以存在于各种非涉外税收中..例如;2008年以前我国内资企业适用的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》中也有如何对中国居民境外所得征税的规定..4．从税制设计来看;增值税是否存在国际重复征税问题;如何解决答：增值税的课征存在国际重复征税的问题..为了解决重复征税问题;目前国际社会规定统一由商品的进口国课征增值税;出口国对商品出口前已负担的税款给予退税..这就要求在边境海关设置关卡;以办理出口退税和进口补税..但在边境上设立关卡对进出口商品进行税收调整会大大增加税务执行成本;不利于商品的跨国自由流通;这实际上人为地阻碍了各国之间商品市场的拼合..要根本解决这个问题;就应当改为由出口国对国际贸易商品征税;进口国不对其征税..不过;在各国之间增值税税率存在很大差异的情况下改由出口国征税会影响国际贸易;不利于出口商品在进口国市场上公平竞争..随着国与国之间经济相互依赖程度的不断加深;今后会有更多的国家取消相互之间的边界关卡;清除商品跨国流通的障碍;这时协调各国之间的增值税税率以便最终实行出口国征税的增值税制度就显得十分必要..第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权;它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面..由于税收管辖权是国家主权的重要组成部分;而国家主权的行使范围一般要遵从属地原则和属人原则;因此;一国的税收管辖权在征税范围问题上也必须遵从属地原则或属人原则..根据上述国家主权行使范围的两大原则;我们可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：1地域管辖权;又称来源地管辖权;即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；2居民管辖权;即一国要对本国税法中规定的居民包括自然人和法人取得的所得行使征税权；3公民管辖权;即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权..2．属地原则属地原则即一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力..具体到所得税的征收;根据属地原则;一国有权对来源于本国境内的一切所得征税;而不论取得这笔所得的是本国人还是外国人..3．属人原则属人原则即一国可以对本国的全部公民和居民行使政治权力..具体到所得税的征收;根据属人原则;一国有权对本国居民或公民的一切所得征税;而不论他们的所得来源于本国还是外国..4．常设机构常设机构是指一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所..它的范围通常包括分支机构、管理机构、办事处、工厂、车间、作业场所、建筑工地等..大陆法系的国家多采用常设机构标准来判定纳税人的经营所得是否来自于本国..5．实际所得原则实际所得原则即一国只对非居民公司通过本国常设机构实际取得的经营所得征税;对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的经营所得不征税..6．引力原则引力原则即如果一家非居民公司在本国设有常设机构;这时即使它在该国从事的一些经营活动没有通过这个常设机构;但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类似;那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中在当地一并纳税..7．无限纳税义务居民纳税人要就其国内外一切所得又称全球所得向居住国政府纳税的义务称为无限纳税义务..8．有限纳税义务非居民一般只须就该国境内来源的所得向该国政府纳税一国根据地域管辖权有权对非居民的本国来源所得征税;这种对该国负有的仅就来源于其境内所得纳税的义务被称为有限纳税义务..无论是自然人还是法人;其在非居住国所得来源国或东道国一般都负有限纳税义务..9．推迟课税在美国、英国、加拿大等一些发达国家;法人居民与自然人居民一样要就其国内、国外的一切所得向本国政府纳税..但这些国家同时又规定;本国居民公司来源于境外子公司的股息、红利所得在未汇回本国以前可以先不缴纳本国的所得税;当这些境外所得汇回本国以后;本国居民公司再就其申报纳税..由于这时居民公司就其境外股息、红利所得的纳税义务并不是在境外所得产生时而产生;而是被推迟到境外所得汇回国以后才产生;所以上述规定通常被称为“推迟纳税”或“推迟课税”..二、填空题1．地域管辖权2．住所标准3．常设机构4．劳务所得支付地标准5．支付者6．实际所在地7．分配所得的企业所在地8．有限纳税义务三、判断题若错;请予以更正1．×税收管辖权属于国家主权..2．√3．×美国的个人所得税除了实行地域管辖权和居民管辖权之外;还坚持公民管辖权.. 4．×我国目前同时采用住所标准与停留时间标准判定纳税人的居民身份..5．×我国判定法人居民身份的标准实际为注册地标准及实际管理机构标准;只要满足其一便可确定为本国居民..6．×外国公司的分公司应作为一个独立的法人实体自行缴纳所在国的法人所得税.. 7．×不一定;如个人在中国境内有住所;即使当年不实际居住也可判定为中国居民.. 8．×甲先生这三年在美国停留天数的加权计算结果为210天=140+140×1/3+140×1/6;达到183天标准;他在2005年应认定为美国的居民..9．×应该为不超过90天;因巴哈马与我国没有税收协定;所以不适用183天标准..四、不定项选择题1．C．2．C．3．A．4．B、C、D．5．B．6．A、B、C、D．7．D．8．C．9．A、C、D．10．B.五、问答题1．税收管辖权有哪些主要类型答：根据国家主权行使范围的两大原则;可以把所得税的管辖权分为以下三种类型：1地域管辖权;又称来源地管辖权;即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；2居民管辖权;即一国要对本国税法中规定的居民包括自然人和法人取得的所得行使征税权；3公民管辖权;即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权..2．税收居民的判定标准是什么答：1自然人居民身份的标准..各国使用的判定标准主要有以下三种：1住所标准住所是一个民法上的概念;一般是指一个人固定的或永久性的居住地..当一国采用住所标准判定自然人居民身份时;凡是住所设在该国的纳税人即为该国的税收居民..各国民法确定住所的具体验定标准并不完全相同..目前多数国家采用客观标准来确定个人的住所;即要看当事人在本国是否有定居或习惯性居住的事实;但也有一些国家同时还采用主观标准确定个人的住所;即如果当事人在本国有定居的愿望或意向;就可以判定他在本国有住所..一些大陆法系国家还采用经济利益中心标准或经济活动中心标准来验定当事人的住所..这里的经济利益中心;是指能够给当事人带来主要投资收益的不动产、专利或特许权等财产的所在地；经济活动中心是指当事人的主要职业或就业活动的所在地..住所也是我国判定自然人税收居民身份的一项重要标准..2居所标准居所在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地..与住所相比;居所在许多国家并没有一个严格的法律定义;因而各国对居所的认识和判定标准并不很一致..从判定居所的具体依据来看;有的国家主要看当事人是否拥有可供其长期使用的住房;即如果某人在本国拥有可由他支配的住房;那么该人在本国就有居所..不过;以拥有住房为标准判定居所的国家一般还要求当事人在有关的纳税年度中确实在本国居住过;哪怕住的时间很短..另外;有的国家以当事人居住的时间长短以及当事人与居住地关系的持久性来判定居所的存在..3停留时间标准许多国家规定;一个人在本国尽管没有住所或居所;但在一个纳税年度中其在本国实际停留的时间较长;超过了规定的天数;则也要被视为本国的税收居民..停留时间标准一般是按纳税年度制定;即当事人如果在一个纳税年度中在本国连续或累计停留的天数达到了规定的标准;他就要按本国居民的身份纳税..但也有的国家如新西兰规定;在任何12个月中当事人在本国停留的天数达到了规定的标准就要被视为本国的居民..至于当事人在一个规定的年度中在本国停留多长时间才被判定为本国居民;目前各国的规定并不完全一致..多数国家采用半年期标准通常为183天;但也有的国家规定为182天或180天;另外;目前也有一些国家采用1年期365天标准..如我国、日本、韩国、巴西等国2法人居民身份的判定标准..各国使用的判定标准主要有以下几种：1注册地标准注册地标准又称法律标准;即凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民;而不论该法人的管理机构所在地或业务活动地是否在本国境内..2管理机构所在地标准即凡是一个法人的管理机构设在本国;那么无论其在哪个国家注册成立;都是本国的法人居民..法人的管理机构又有管理和控制的中心机构和实际有效管理机构两大概念..3总机构所在地标准即凡是总机构设在本国的法人均为本国的法人居民..这里的总机构;也就是指法人的主要营业所或主要办事机构..4选举权控制标准即法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握;则这个法人即为该国的法人居民..3．什么是无限纳税义务哪种纳税人负无限纳税义务答：1一个实行居民管辖权的国家要对本国居民的国内外一切所得征税;从纳税人角度看;这时该国的居民不仅要就其国内所得向本国政府纳税;而且还要就其境外来源的所得向本国政府纳税..居民纳税人这种要就其国内外一切所得又称全球所得向居住国政府纳税的义务称为无限纳税义务..2在一个实行居民管辖权的国家;自然人居民还是法人居民都要对居住国政府承担无限纳税义务..我国课征所得税同时实行地域管辖权和居民管辖权;所以;作为我国居民的自然人和法人都对我国政府承担无限纳税义务;其境外所得同境内所得一样也要向我国政府申报纳税..在实践中;有些国家还将自然人居民分为非长期居民和长期居民;二者都负无限纳税义务;但非长期居民负有条件的无限纳税义务;长期居民则负无条件的无限纳税义务..4．住所与居所的区别是什么答：住所是一个民法上的概念;一般是指一个人固定的或永久性的居住地..居所在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地..与住所相比;居所在许多国家并没有一个严格的法律定义;因而各国对居所的认识和判定标准并不很一致..但一般认为;居所与住所至少有两点区别：1住所是个人的久住之地;而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；2住所通常涉及到一种意图;即某人打算将某地作为其永久性居住地;而居所通常是指供个人长期有效使用的房产;该标准强调的是人们居住的事实;即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住;但并不强调其在此长期居住的意愿..5．目前我国企业所得税是如何判定实际管理机构的答：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四条规定;实际管理机构是指“对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构”..根据2009年4月国家税务总局下发国税发〔2009〕82号文;明确规定在境外注册的中资控股企业;只有其最高决策机构如董事会和日常经营管理机构如高层管理部门同时在中国境内的;才属于实际管理机构在中国境内的居民企业..根据这个文件;判定企业的“实际管理机构”;要同时考虑企业高层管理人员及其高层管理部门履行职责的场所、企业的财务决策和人事决策的指定地点、企业的主要财产、会计账簿、印章、档案的存放地点以及企业多数一半或一半以上有投票权的董事或高层管理人员的经常居住地..企业的上述地点只要有一个不在中国境内;即可判定其实际管理机构不在中国境内..六、案例题麦克先生德国国籍从2008年起被德国A公司派到我国;在A公司与我国合资的甲公司任职做法律顾问..该人每月的工资有两家公司分别支付..我国境内的甲公司每月向其支付人民币18000元;A公司每月向其支付工资折合人民币27000元..2009年9月;该人被A公司派到英国;负责一起诉讼案件..他在英国工作15天;英国公司向其支付工资2000英镑..完成工作后;该人返回我国的甲公司..请计算该人2009年9月应在我国缴纳的个人所得税不考虑税收抵免问题..答：麦克先生属于在中国境内无住所、居住满一年不超过五年的个人..根据我国税法;他应就在我国境内工作期间取得的由境内、境外雇主支付的工资薪金向我国纳税;而他被A公司临时派到英国工作属于临时离境;这期间他取得的由A公司支付的工资属于“境外来源、境外支付”;无须向我国纳税..对此;他应按以下公式确定在我国的纳税义务：（1）按当月境内、境外支付的工资总额计算的应纳税额：18000+27000-4800×30%—3375=8685元（2）麦克先生当月应纳税额8685×1—27000/27000+18000×15/30=6079.5元第三章国际重复征税及其减除方法一、术语解释1．经济性重复征税当两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权;这时产生的重复征税属于经济性重复征税..2．抵免法抵免法的全称为外国税收抵免法;即一国政府在对本国居民的国外所得征税时;允许其用国外已纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款;从而实际征收的税款只为该居民应纳本国税款与已纳外国税款的差额..显然;抵免法可以有效地免除国际重复征税..更由于抵免法既承认所得来源国的优先征税地位;又不要求居住国完全放弃对本国居民国外所得的征税权;有利于维护各国的税收权益;因而受到了世界各国的普遍采用..3．抵免限额抵免限额是允许纳税人抵免本国税款的最高数额..如果来源国税率高于居住国;即同一笔所得在来源国负担的税收高于其在居住国应缴纳的税收;各国为了保证本国的税收利益;都实行普通抵免..需要指出的是;抵免限额是允许纳税人抵免本国税款的最高数额;它并不一定等于纳税人的实际抵免额..纳税人被允许的实际抵免额为其在来源国已纳的所得税税额与抵免限额相比较中的较小者..4．综合限额抵免法综合限额抵免法;指居住国政府对居民来自不同国家的所得汇总相加;按居住国税率计算出一个统一的抵免限额..计算公式为：综合抵免限额= 境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额×来源于境外的所得总额/境内、境外所得总额境内、境外总所得按居住国税法计算的应纳税总额=居住国境内所得+全部境外所得×居住国税率在居住国税率为比例税率的情况下;可以采用比较简便的计算方法..计算公式为：综合抵免限额或分国抵免限额=全部境外所得或某外国所得×居住国税率5．税收饶让税收饶让抵免简称税收饶让;它是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税;视同已经缴纳;并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应缴纳的税款..税收饶让不是一种消除国际重复征税的方法;而是居住国对从事国际经济活动的本国居民采取的一种税收优惠措施..6．资本输出中性真正决定储蓄者投资动机的不是税前收益率;而是税后收益率..如果税收制度能够做到投资者无论在哪国进行投资;其投资收益所负担的有效税率都是相同的..这样;税后收益率水平才能真正反映出税前收益率的高低;税收也才不会影响投资的国际选择..我们把税收制度不影响投资国别的选择称为税收的资本输出中性..税收的资本输出中性有利于投资在各个国家之间的有效配置..。
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地大《国际税收》在线作业二
下列关于一般收入的确认，说法正确的是（）。
A:接受捐赠，在计算缴纳企业所得税时应分期确认收入
B:企业混合性投资业务，对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现
C:股息等权益性投资收益以被投资方实际支付股息的日期确认收入的实现
D:特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现
答案：B
个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。
A:经营家庭旅馆取得的所得
B:将房产以年租的方式取得的租金所得
C:转让房产取得的所得
D:转让持有期满一年多的股票取得的所得
答案：A
增值税的起征点适用于（）。
A:一般纳税人
B:个体工商户
C:其他个人
D:小规模纳税人
答案：C
根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A:公益性捐赠支出
B:转让固定资产发生的费用
C:未经核定的准备金支出
D:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
答案：B
我国现行资源税征税范围只限于（）资源。
A:矿产和盐
B:森林和水
C:土地和矿产
D:土地和水
答案：A
下列属于纳税人的权利的是（）。
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地大《国际税收》在线作业二
某进出口公司2019年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（）万元。
A:71.50
B:71.05
C:62.12
D:62.21
答案：B
契税是在转移土地、房屋权属订立契约时，由（）交纳的一种税。
A:产权承受人
B:产权所有人
C:中间人
D:以上三者
答案：A
根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。
A:公益性捐赠支出
B:转让固定资产发生的费用
C:未经核定的准备金支出
D:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项答案：B
增值税的起征点适用于（）。
A:一般纳税人
B:个体工商户
C:其他个人
D:小规模纳税人
答案：C
我国现行资源税征税范围只限于（）资源。
A:矿产和盐
B:森林和水
C:土地和矿产
D:土地和水
答案：A。
20春地大《国际税收》在线作业一_0
(单选题)1:个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是（）。
A:经营家庭旅馆取得的所得B:将房产以年租的方式取得的租金所得C:转让房产取得的所得D:转让持有期满一年多的股票取得的所得正确答案: A(单选题)2:纳税人纳税有困难，不能按期缴纳税款的，经过批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。
A: 1个月B: 3个月C: 6个月D: 12个月正确答案: B(单选题)3:按《企业所得税暂行条例》规定，年应纳税所得额在3万元至10万元的企业，适用所得税的税率为（）。
A: 10%B: 13%C: 18%D: 27%正确答案: D(单选题)4:下列项目中，需要缴纳消费税的是（）。
A:用外购已税烟丝继续加工成卷烟B:外购已税石脑油为原料生产的应税成品油C:某汽车厂将自产的小汽车赠送给客户使用D:委托加工收回的烟丝继续加工成卷烟正确答案: C(单选题)5:税收管理体制的核心内容是（）。
A:划分税收管理权限B:划分机构C:划分税种D:划分区域正确答案: A(单选题)6:教育费附加的征收率为（）。
A: 1%B: 3%C: 5%D: 7%正确答案: B(单选题)7:生产型外商投资企业，经营期在10年以上，从开始获利的年度起，第（）免征企业所得税。
A: 3年B: 1、2年C: 2年D: 1、2、3年正确答案: B(单选题)8:某职员2019年1月工资、薪金收入7500元，单位扣缴三险一金为520元；公司当月应代扣欠缴供暖费500元，单位当月为其承担其“五险一金”1200元，向单位报送的专项附加扣除信息如下：有一个姐姐，与其约定赡养老人支出平均分摊，父亲年满60周岁。
则该职员当月应预缴个人所得税（）元。
A: 0B: 14.4C: 29.4D: 68.4正确答案: C(单选题)9:进口货物以海关审定的成交价格为基础的（）作为完税价格。
A:到岸价格B:离岸价格C:市场价格D:生产者价格正确答案: A(单选题)10:根据企业所得税法律规定，企业所得税法律中所指的企业是有特定范围的企业，它是指（）。
国际税收综合练习题（附答案）
《国际税收》习题及答案第一章国际税收的概念和研究对象一、单项选择题（在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．国际税收是一个（）。
A．经济范畴B．历史范围C．社会范畴D．制度范畴2．国际税收是关于（）。
A．发生在国家之间的一切税务关系B．本国税制中有关涉外的部分C．发生在国家之间的税收分配关系D．对某些外国税制所进行的比较研究3．下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范4.下列选项中属于国际税收的研究范围的是( )。
A．所得税问题B．土地税问题C．关税问题D．消费税问题5．下列关于国际税收与国际税务关系的区别表述正确的是（）。
A．前者协调国家间经济贸易关系，后者协调国家间税收分配关系B．前者主要涉及流转税和关税，后者主要涉及所得税和财产税C．前者涉及国家间的财权利益分配，后者涉及国家间经济贸易关系D．前者涉及国家间的经济贸易关系，后者涉及国家间的财权利益分配二、多项选择题（在每小题列出的五个选项中有二至五个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在题后的括号内）1．下列各项属于国际税收含义的有（）。
A．国际税收不能脱离国家税收而单独存在B．国际税收是指发生在国家间的一切税收关系C．国际税收是对跨国所得的征税D．国际税收是一种国家与国家之间的税收分配关系E．国际税收是指各国税制中有关涉外的部分2．下列税种属于国际税收的研究范围的有（）。
A．增值税B．房产税C．公司所得税D．个人所得税E．遗产税3．下列税种中，不会引起国家间财权利益分配问题的有（）。
A．所得税B．商品税C．遗产税D．关税E．增值税4．下列关于国际税务关系与国际税收的区别表述正确的有（）。
地大《国际税收》在线作业一答卷
A.纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照账面价值确定收入
B.纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入
C.企业销售商品、产品、原材料耗品以及其他存货取得的收入属于销售货物收入
D.企业销售包装物、低值易耗品取得的收入不属于销售货物收入
21.车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证中记载日期的当月。（ ）
答案:正确
22.某外商在境外取得一项专利权，同年将此项专利用于其在中国的独资企业。该项专利权的专利证书在中国使用时可以免贴印花税税票。（ ）
答案:错误
23.拖船和非机动驳船应按船舶税额全额计算缴纳车船税。（ ）
D.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
答案:ABCD
15.下列可以在企业所得税前按规定计算折旧或摊销扣除的有（ ）。
A.租入固定资产的改建支出
B.固定资产的大修理支出
C.企业对外投资支出
D.企业从事生产经营之前发生的筹办费用
答案:ABD
A.查验征收
B.查账征收
C.查定征收
D.代扣代缴
答案:B
5.税收管理体制的核心内容是（ ）。
A.划分税种
B.划分税收管理权限
C.划分机构
D.划分区域
答案:B
6.纳税人采取在账簿上多列支出或者不列、少列收入的手段，不缴或少缴应纳税款的行为（ ）。
A.骗税
B.欠税
C.抗税
答案:错误
24.印花税同一应税凭证，载有两个或两个以七经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳印花税额，按相加后的合计税额贴花；如未分别记载金额，按税率高的计税贴花。（ ）
国际税收习题附答案版
一、单项选择题1.下列选项中，属于国际税收的研究对象的是（ C ）。
A.各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范B.各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人之间征纳关系的准则和规范C.各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范D.各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范2. 约束对跨国纳税人来自非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（ C）A.实际支付地标准B.劳务提供地标准C.权利使用地标准D.比例分配标准3.跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（ A ）。
A．关联公司之间 B．跨国公司与无关联公司之间C．无关联公司之间 D．跨国自然人4. 国际双重征税的扩大化问题主要导源于（ A ）A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.直接投资的增多D.国际法的复杂程度5.我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（ C ）。
A.90天B.183天C.365天D.5年6. 国际税收的本质是（ A ）A．国家之间的税收关系 B．对外国居民征税C．涉外税收 D．国际组织对各国居民征税7.多数国家为了维护本国的财权利益，在税收管辖权方面( C )A．只实行所得来源地管辖权 B．只实行居民(公民)管辖权C．同时实行所得来源地管辖权和居民(公民)管辖权 D．只实行地域管辖权8. 根据两大范本的精神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其最终居民身份应根据( D )A．注册地标准 B．常设机构标准C．选举权控制标准 D．实际管理机构所在地标准9．免税方法的指导原则是（ C ）。
.A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享10.下列国家中同时行使所得来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（ C ）。
2018税法离线作业_参考答案.doc
一、计算题1.（1）当月购货进项税额=100X17%+3. 18+50X17%+ （5-0. 1） X 11%+6X 17%=30. 239（万元）（2）当月销货销项税额=300 X 13%+20 X 13%+6 X 17%二42. 62 （万元）（3）当月应纳增值税额二42. 62-30. 239二12. 381 （万元）2.（1）销售甲产品的销项税额=80X17%+5. 85/1. 11X11%=14. 18 （万元）（2）销售乙产品的销项税额二29. 25/1. 17X17%二4. 25 （万元）（3）自用新产品视同销售，其销项税额二20X（1+10%） X 17%二3.74 （万元）（4）销售使用过的摩托车应纳税额二1.04/仃+3%） X5X2%二0.10 （万元）（5）外购货物可抵扣的进项税额二10. 2二10. 62 （万元）（营改增后，取得运费普通发票就不得抵扣进项税了）（6）外购免税农产品可抵扣的进项税额二（3OX13%+5X11%） X80%=3. 56 （万元）（7）该企业5月份应纳的增值税额二14. 18+4.25+3. 74+0. 1-10.2-3. 56二8. 51 （万元）3.（1） III 口货物不予抵扣或退税额=250 X （17%-15%） =5 （万元）当月应纳增值税额=300X 17%- （34-5） =22 （万元）＞0,故不存在退税。
当月应纳增值税为22万元。
（2）出口货物销项税额二250X17%二42. 5 （万元）内销货物销项税额二300X17%二51 （万元）当月进项税额=200X 17%=34 （万元）当月应纳增值税额二（42.5+51） -34=59. 5 （万元）应收出口退税=250X 15%=37. 5 （万元）3.（1）当期出口货物不予抵扣或退税的税额=（200X6.3X （17%-9%） =100.80 （万元）（2）当期应纳税额=（800X17%） - （250+4X7%—100.80）—35二一48.48 （万元）即当期未抵扣完的进项税额为16.48万元（3）出口货物“免抵退”税额二200X6.3X9%二113.4 （万元）＞当期未抵扣完的进项税额则当期应退税额为48.48万元。
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第一章国际税收导论一、术语解释1.国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一•是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2.涉外税收“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种, 如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一•税和个人所得税均属于我国的涉外税收。
尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。
涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。
3.财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
4.区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。
它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。
人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
5.恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
二、填空题1.混合所得税制2.所得课税3.单一阶段销售税4.进口税三、判断题（若错，请予以更正）1.X 欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。
北语18秋《国际税收》作业3
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ (单选题) 1: 甲国某居民在某一纳税年度内，获利6万，其中来自甲国4万，来自乙国2万。
甲国和乙国的所得税税率分别是10%和20%的比例税率。
采用扣除法，则该居民的税收总负担为___万，其中甲国的税收是___万A: 0.8、0.2B: 0.96、0.56C: 0.94、0.84D: 4、2正确答案:(单选题) 2: 在某一年内，甲国总公司来自国内所得1000万，其在乙国的分公司所得500万，甲乙两国的所得税率都为40%，并根据有关税法规定给予该分公司减半征收公司所得税的待遇，甲乙两国税收协定中有税收饶让抵免条款，则总公司向甲国政府缴纳的所得税为A: 600B: 100C: 400D: 200正确答案:(单选题) 3: 住所标准是指纳税人在行使居民管辖权的国家内拥有___，即为该国居民A: 永久性住所B: 习惯性住所C: 长期住所D: 永久性住所或习惯性住所正确答案:(单选题) 4: 甲国某居民在某一纳税年度内，获利6万，其中来自甲国4万，来自乙国2万。
甲国和乙国的所得税税率分别是10%和20%的比例税率。
采用累进免税法，则该居民的税收总负担为___万，甲国增加的税收为___万A: 0.8、0.2B: 1、0.4C: 0.6、0D: 1、0.2正确答案:(单选题) 5: 以下行为非法的是A: 避税B: 偷税C: 两者都非法D: 两者都合法正确答案:(单选题) 6: 甲国某居民在某一纳税年度内，获利6万，其中来自甲国4万，来自乙国2万。
甲国和乙国的所得税税率分别是10%和20%的比例税率。
但甲国对本国居民来源于国外的所得规定适用5%的低税率征税。
若采用低税法，则应纳甲国税收与实际甲国税收差距为___万A: 0.1B: 0C: 0.4------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ D: 0.2正确答案:(单选题) 7: 关于税收筹划以下说法正确的是A: 它是纳税方案的优化选择B: 它可以减轻税收负担C: 它是正当的税收收益D: 以上都有正确答案:(单选题) 8: ___是协调国家间经济贸易关系的措施，包括国家之间的税收事务联系与制度协调A: 涉外税收B: 国际税收C: 关税D: 国际税务正确答案:(单选题) 9: 涉外税收属于___的范畴A: 国际税收B: 国家税收C: 既属于国际税收又属于国家税收D: 既不属于国际税收又不属于国家税收正确答案:(单选题) 10: 税收协定处理重复征税的重点问题项目是A: 财产所得B: 投资所得C: 劳务所得D: 经营所得正确答案:(单选题) 11: 以双边或多边条约的形式规定缔约国之间相互把给予第三国公民的最优惠权利给予对方的公民，即以第三国公民所享有的最优惠的权力为标准，给予对方公民民事权利，称之为___A: 最惠国待遇B: 国民待遇C: 优惠待遇D: 差别待遇正确答案:(单选题) 12: 甲国一居民纳税人在某一年度内来自甲国所得为6万元，来自乙国所得4万元，甲乙两国政府的所得税率分别为40%和30%，在全额抵免法下，该居民向甲国政府缴纳所得税税额为___万元A: 4B: 1.2C: 2.8D: 2.4正确答案:------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ (多选题) 1: 最能够考虑到居住国政府、来源国政府和跨国纳税人三方面利益的处理方法是A: 全额免税法B: 累进免税法C: 扣除法D: 抵免法正确答案:(多选题) 2: 税收管辖权的重叠主要有以下形式A: 收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠B: 居民管辖权与公民管辖权的重叠C: 居民管辖权与居民管辖权的重叠D: 收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠正确答案:(多选题) 3: 我国谈签税收协定认真坚持了以下原则A: 平等互利B: 对等协商C: 收入来源国优先征税D: 税收饶让正确答案:(多选题) 4: 在特定优惠项目的选择上，各国通常确立的项目有A: 鼓励本国企业获得国外贷款为目的的对利息所得项目的特定优惠B: 以引进外国先进技术为目的的对技术转让与技术服务等所得项目的特定优惠C: 以吸引外国资本到本国直接投资为目的地对外资企业所得的特定优惠D: 优先发展某些紧缺部门为目的的对先行产业投资所得的特定优惠正确答案:(多选题) 5: 避税港的特征有A: 独特的低税结构B: 以所得税为主体的税制结构C: 有明确的避税区域范围D: 没有所得税和一般财产税正确答案:(判断题) 1: 居民管辖权的特征是对本国居民纳税人来自国外所得征收高于国内所得的税A: 错误B: 正确正确答案:(判断题) 2: 虚构避税港营业不一定发生在关联企业之间A: 错误B: 正确正确答案:(判断题) 3: 能够作为国际重复征税问题加以处理的税种仅限于所得税和一般财产税A: 错误B: 正确正确答案:(判断题) 4: 各国政府制定的单边反避税措施中，一般都规定纳税人对与纳税义务相关的事------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 实负有某种报告义务。
国际税收习题答案
其最终从东道国得到的只是扣除了这两笔所得税税款以后的投资利润。
如果东道国的公司所
得税和股息预提税的税率较高， 两税的整体税负水平超过了投资者居住国的税负水平，
则投
资者在东道国投资的税后净收益率就会低于其在居住国的投资。
这时即使投资者的居住国允
许外国税收抵免， 即投资者可以用其负担的外国税款冲抵其应缴纳的居住国税款，
另外， 对于本
国投资者负担的东道国利息预提税， 各国一般也都允许税收抵免， 但这两种预提税的抵免都
要受抵免限额的限制， 这样，东道国课征的股息和利息预提税税率的高低对投资者来说就显
得十分重要。
2．如何理解所得税的国际竞争？ 答：在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格”
（ fiscal
式基本上是相同的， 在这里， 公司所得税和股息预提税都对股票的国际投资起着一定的阻碍
作用。在东道国所得税制度中对债券的国际投资能起一定影响作用的主要是利息预提税。
由
于债券筹资所支付的利息可以打人东道国企业的成本，冲减公司所得税的应税所得，因此，
投资者从东道国企业取得债券利息并没有负担当地的公司所得税，
对其通过
6．引力原则 引力原则即如果一家非居民公司在本国设有常设机构， 这时即使它在该国从事的一些经营活 动没有通过这个常设机构， 但只要这些经营活动与这个常设机构所从事的业务活动相同或类 似，那么这些没有通过该常设机构取得的经营所得也要被归并到常设机构的总所得中在当地 一并纳税。
7．无限纳税义务 居民纳税人要就其国内外一切所得 义务。
6．× 国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：增值税和消费税的国际协调将 逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。 7．√ 没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。 8．× 不一定。
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地大《国际税收》离线作业
一、名词解释题（20分，4分/题）
1.税收管辖权
答：是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。
2.国际双重征税
答：是指两个或更多的国家，在同一时期内，对于同一跨国纳税主体的同一征税对象，或者对不同跨国纳税主体的属于同一税源的不同征税对象进行重复征税
3.税收抵免
答：是指居住国政府准许本国居民以其缴纳的非居住国所得税抵免一部分应缴纳的居住国所得税。
4.差额饶让抵免
答：是指一国政府对其居民在国外按税收协定限制税率或享受减免税优惠后实际缴纳的税额与按外国税法规定税率计算的应纳税额之间的差额，视同已纳外国税款而予以的抵免。
5. 国际避税
答：国涉外税收法规和国际税法中的漏洞，在从事跨越国境的活动中，通过种种合法手段，规避或减小有关国家纳税义务的行为。
二、如何理解国际税收的含义(20分)。
答：不能脱离国家税收而单独存在；二是国际税收不能离开跨国纳税人这个关键因素；三是国际税收是关于国家之间的税收分配关系。
三、简述国际税收产生的前提条件 (20分)。
答：一般是指跨国纳税人利用国与国之间的税制差异以及各答：国际税收是指两个或两个以上国家政府,各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
对于国际税收的含义，可以从三个方面进行理解：一是国际税收国际税收的产生，是在税收存在的基础之上，由两个条件共同决定的：一个是跨国所得的大量形成，这一条件同国际税收的产生有着直接的必然联系；另一个是世界各国普遍征收所得税并行使不同的征税权力，这一条件同国际税收的产生有着本质的联系。
只有同时具备这两个条件，才会出现国家之间分享税收的问题，也才有必要进行国家间的税收协调，从而产生国家间的税收分配关系。
四、试论国际税收抵免的结果和作用 (20分)。
答：双重征税是涉及纳税人与两个以上国家政府之间的一种征纳关系，涉及政府与纳税人之间的经济利益关系。
而实行税收抵免避免双重征税之后，原来的税收关系就主要成为国家之间的财政关系了，涉及到国家之间对国际收益的分配。
因此采取税收抵免的结果是：①承认了按收入来源国行使税收管辖权优先于居住国行使税收管辖权，但也不是承认收入来源国享有税收独占权。
这是符合国家主权原则的。
②对收入来源国和居住国之间的财政收入产生直接影响，如果一个国家税收抵免数量过大，特别是如果只实行单方面的税收抵免，势必会影响国家的财政收入，导致财政外流。
因此，现代有些国家(如美国)实行税收抵免比过去严格了，很多国家的税法对税收抵免作了一些比较复杂的规定。
尽管如此，实行税收抵免的积极作用是很明显的。
第一，避免了双重征税，有利于扫除国际投资和经济贸易上的一大障碍，解除外商、国际投资者向外投资、资本输出怕承担双重纳税的顾虑，从而有利于各国对外经济关系的发展。
第二，既避免了同一笔所得的双重征税，又防止了国际逃税，保证了一笔所得必征一次税。
第三，有利于维护各国的税收管辖权和财政经济利益，使税收达个经济杠杆在国际经济方面更好地成为参与权益分配的工具。
正因为上述积极作用，现在世界上实行税收抵免的国家越来越多。
我国也是采取抵免法的国家之一。
一九八○年九月十日第五届全国人民代表大会第三次会议通过《中外合资经营企业所得税法》规定：“合营企业及共分支机构，在国外缴纳的所得税，可以在总机构应纳所得税额内抵免。
”如何进行抵免?该法施行细则中又规定：“已在国外交纳的所得税，可以持纳税凭证在总机构应纳所得税额内抵免;当抵免额不得超过国外所得额按照中国税法规定税率计算的应纳税额。
五、跨国纳税人是如何利用避税港进行避税活动的(20分)。
答：当地政府对在其境内注册的境外公司提供优惠税收。
避税港离岸公司和离岸金融机构从事国际贸易和金融业务等, 均可免缴或少缴所得税, 不缴资本所得税、外国投资税、资本汇出税、地产税、销售税和增值税等其他税收。
当地政府对境外公司只收取一定的注册费、营业执照费和管理费等有限的费用。
一般来说, 境外公司只要通过律师或会计师事务所就可以在当地办理注册手续并由其代理相关业务, 无须注册人亲临注册地。
而且, 许多避税港不要求离岸公司提交财务报告, 不要求每年召开股东大会及董事会会议( 即使召开, 其地点也不受限制) , 公司日常运作可委托秘书处理。
此外, 有些避税港的当地法规还允许离岸公司在世界各地经营业务, 只要它们基本上不在注册地从事经营活动( 金融业务除外) 。
( 3 ) 离岸公司在避税港享有高度的隐私权。
发行股份不需要到政府机构登记, 只要投资者本人知道其拥有某离岸公司的股票就行了。
而且, 此类公司的股票可以在完全保密的情况下进行交易。
此外, 许多避税港离岸金融中心为保证隐私权还制订了相应的法律法规, 明确禁止金融机构( 包括银行、代理商、保险公司等) 和咨
询业人员( 代理商、会计师、律师、投资顾问等)将客户资料或有关会计资料泄露给任何第三方( 个人、公司或政府等) ; 规定任何泄露信息者都可能被判处1 年以上的徒刑和罚款。
( 4 ) 其他优惠政策。
为了吸引更多的离岸资金, 避税港离岸金融中心还采取了许多拓宽离岸资金投资渠道的措施，如在汇率等方面实行更加优惠的政策, 并对离岸机构不实行外汇管制。