中外企业会计准则——现金流量表的比较(Word)
企业会计准则第31号--现金流量表
可整理ppt
5
第三章“经营活动现金流量”部分分4条
1、经营活动现金流量的列报方法 ：经营活动，是指
企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。企
业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。直
接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示
经营活动的现金流量。
2、经营活动现金流量信息的获取：有关经营活动现
本准则规定，有些特殊项目，如自然灾害损失、保险 索赔等，应根据其性质，分别归并到经营活动、投资 活动和筹资活动现金流量类别中单独列报 。 4、外币现金流量计算和列报：关于外币现金流量的 折算，借鉴其他国家和国际会计准则，本准则的规定 和大多数国家基本一致。本准则规定，外币现金流量 以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生 日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金 流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现 金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独 列报。
及债务规模和构成发生变化的活动。 2、筹营活动现金流量需要列示的项目： (1)吸收投资收到的现金； (2)取得借款收到的现金； (3)收到其他与筹资活动有关的现金； (4)偿还债务支付的现金； (5)分配股利、利润或偿付利息支付的现金； (6)支付其他与筹资活动有关的现金
可整理ppt
9
第六章“披露” 1、将净利润调节为经营活动现金流量，实际上采用 间接法列报经营活动现金流量，就是将按权责发生制 原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活 动和筹资活动对现金流量的影响。 具体说，需要在净利润基础上进行调节的项目主要包 括： (1)资产减值准备；(2)固定资产折旧；(3)无形资产摊 销；(4)长期待摊费用摊销；(5)待摊费用；(6)预提费 用；(7)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损 益；(8)固定资产报废损失；(9)公允价值变动损益； (10)财务费用；(11)投资损益；(12)递延税款；(13)存 货；(14)经营性应收项目；(15)经营性应付项以总额披露当期购买或处置子
新旧会计准则下现金流量表的比较研究(论文样张)
新旧会计准则下现金流量表的比较研究(论文样张)————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：2新旧会计准则下现金流量表的比较研究摘要现金流量表作为反映企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表，是投资者进行科学投资的重要信息资源。
对于现金流量表的运用可以追述到19世纪60年代。
现金流量表是由最初的资金流量表逐步演变而来的。
早在1862年，英国的1些公司就已经开始编报资金流量表。
1862年, 美国北方钢铁公司编制的“财务交易汇总表”成为资金流量表的雏形.当时的资金流量表主要用于记录现金、银行存款及邮票的变动情况。
到20世纪初，资金流量表已发展成4种不同的形式, 分别用来揭示现金、现金及其等价物、营运资金及某1时期的全部财务资源的资金流量。
到20世纪30年代，资金流量表成为会计教科书中的1般命题。
大约在第2次世界大战末期，美国公司已开始将该表列为独立报表或作为报表的附表而加以陈报, 但其格式、内容并不规范，并且是否陈报出于自愿。
1963年美国会计原则委员会根据佩里·梅森起草的报告发布了《第3号意见书》，这可以说是最早、也最具权威性的关于现金流量表的报告。
1971年美国会计原则委员会发布了《第19号意见书》, 取代了《第3号意见书》.《第19号意见书》将这1时期的“资金来源及运用表”叫做“财务状况变动表”. 1977年10月国际会计准则委员会正式把该表列为〈第7号国际会计准则-财务状况变动表>。
认为是企业对外公开的资产负债表.损益表之外的[第三张表”.但是财务状况表从他产生之日起就存在争议。
其根源在于［资金”概念的多意义化导致财务状况变动表在格式。
内容。
陈报的重心等方面相当混乱.同时. 用营运资金作为财务状况变动表的编制基础有许多的局限性. 限制了报表使用者对财务状况变动表的使用和分析.1987年。
现金流量表准则的国际比较
得 以 豁免编制 现 金 流 量 表
直 接 法 是 直接从报益表 中将 应
,
从 以 上 比 较分析 不 难 看 出 国 际 上 现 金 流 量 表
会 计 准 则 在 基本 的 方 面是 趋 于 一 致 的
,
计制转 换为 现 金制 以 各 项 经营 活 动 现 金 流 入 量 扣 减各项现 金 流 出量来 揭 示 企业 经营 活 动 中所增 加
向 且本期损益加 了 折 旧 摊 销等 费 用 易让 人 误解折 旧 等会 产 生 现 金 流入
, , 。 , , 、
约 当现 金作为现金 流 量 表的编制 基 础 认 为约 当 现 金这一 概念语 义 含糊 范 围 太 广 将其作 为 编制基础 会丧 朱会 分 信 息的 客 观 性 和 可 比 性 会重 蹈 财 务状
之 间的联 系显得 不 紧密 也无法揭 示 公 司经营过 程
,
、
,
目前 英 美
,
、
、
中流 动资产与流动负俊 的变动对 经营 活 动现金 流量 的影 响
。
澳坚持将 约 当 现 金 也作为 现 金 流 量表 的编制基 础 表
。 ,
。
间接法 则 可通过提供 有关净 收益与净 现 金
, ,
国际 会计准则 委 员 会 也提 倡按此基 础 编制 现 金 流 量
“ ”
( 3 ) 理财 活 动 的 现金
年发布 的第 1 号财 务 报告准则 中规
, , 、
流公 另 洲种 是英 国 分法 即 在 以 上 三类 的基 础 上 1 ) 经营 活 动 的 将 经 动 现 金流 量 又 一 分为三 (
:
定 了一 些 重 要 的豁免条款 一般 来说 公司法界定 下 的 小公 司 也包括 整 个 地被 拥有的全资子公 司 建 筑
现金流量表中英文对照
现金流量表中英文对照一、经营活动产生的现金流量1. Cash Flow from Operating Activities销售商品、提供劳务收到的现金Cash from selling commodities or offering labor收到的税费返还Refund of tax and fee received收到的其它与经营活动有关的现金Other cash received related to operating activities现金流入小计Cash InflowSubtotal购买商品、接受劳务支付的现金Cash paid for commodities or labor支付给职工以及为职工支付的现金Cash paid to and for employees支付的各项税费Taxes and fees paid支付的其它与经营活动有关的现金Other cash paid related to operating activities现金流出小计Cash OutflowSubtotal经营活动产生的现金流量净额Cash flow generated from operating activitiesNet Amount二、投资活动产生的现金流量2. Cash Flow from Investing Activities收回投资所收到的现金Cash from investment withdrawal取得投资收益所收到的现金Cash from investment income处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额Net cash from disposing fixed assets，intangible assets and other long-term ass 收到的其它与投资活动有关的现金Other cash received related to investing activities现金流入小计Cash InflowSubtotal购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金Cash paid for buying fixed assets，intangible assets and other long-term investm 投资所支付的现金Cash paid for investment支付的其他与投资活动有关的现金Other cash paid related to investing activities现金流出小计Cash OutflowSubtotal投资活动产生的现金流量净额Cash flow generated from investing activitiesNet Amount三、筹资活动产生的现金流量3. Cash Flow from Financing Activities吸收投资所收到的现金Cash received from accepting investment借款所收到的现金Borrowings收到的其它与筹资活动有关的现金Other cash received related to financing activities现金流入小计Cash InflowSubtotal偿还债务所支付的现金Cash paid for debt分配股利、利润或偿付利息所支付的现金Cash paid for dividend ，profit or interest支付的其它与筹资活动有关的现金Other cash paid related to financing activities现金流出小计Cash OutflowSubtotal筹资活动产生的现金流量净额Cash flow from financing activitiesNet Amount四、汇率变动对现金的影响4. Foreign Currency Translation Gains（Losses）五、现金及现金等价物净增加额5. Net Increase Of Cash and Cash Equivalents补充资料：Supplementary Schedule：现金流量附表项目Indirect Method1、将净利润调节为经营活动现金流量1. Convert net profit to cash flow from operating activities 净利润Net profit计提的资产减值准备Provision for asset losses固定资产折旧Depreciation for fixed assets无形资产摊销Amortization of intangible assets长期待摊费用摊销Amortization of long-term deferred expenses待摊费用减少Decrease of deferred expenses预提费用增加Increase of accrued expenses处理固定资产、无形资产和其他长期资产的损失loss of disposing fixed assets，intangible assets and other long-term assets 固定资产报废损失Scrap loss of fixed assets财务费用Financial expenses投资损失Investment losses递延税款贷项Deferred tax liabilities存货的减少Decrease of inventory经营性应收项目的减少Decrease of operation receivables经营性应付项目的增加Increase of operation payables其他Others经营活动产生的现金流量净额Net cash from operating activities2、不涉及现金收支的投资和筹资活动2. Investing and financing activities not involved in cash债务转为资本Debt converted to capital一年内到期的可转换公司债券Convertible bond maturity within one year融资租入固定资产Leasehold improvements3、现金及现金等价物净增加情况3. Net increase of cash and cash equivalents现金的期末余额Cash ending bal.减：现金的期初余额Less：cash beginning bal.加：现金等价物的期末余额Plus：cash equivalents' ending bal.减：现金等价物的期初余额Less：cash equivalents' beginning bal.现金及现金等价物的净增加额Net increase of cash and cash equivalents完整英文版资产负债表、利润表及现金流量表资产负债表 Balance Sheet项目 ITEM货币资金Cash短期投资Short term investments应收票据Notes receivable应收股利Dividend receivable应收利息Interest receivable应收帐款Accounts receivable其他应收款 Other receivables预付帐款 Accounts prepaid期货保证金 Future guarantee应收补贴款 Allowance receivable应收出口退税 Export drawback receivable存货Inventories其中：原材料 Including:Raw materials产成品(库存商品) Finished goods待摊费用Prepaid and deferred expenses待处理流动资产净损失Unsettled G/L on current assets一年内到期的长期债权投资 Long-term debenture investment falling due in a yaear其他流动资产Other current assets流动资产合计Total current assets长期投资： Long-term investment：其中:长期股权投资 Including long term equity investment长期债权投资 Long term securities investment*合并价差 Incorporating price difference长期投资合计Total long-term investment固定资产原价 Fixed assets-cost减：累计折旧 Less:Accumulated Dpreciation固定资产净值 Fixed assets-net value减：固定资产减值准备Less:Impairment of fixed assets固定资产净额Net value of fixed assets固定资产清理Disposal of fixed assets工程物资Project material在建工程Construction in Progress待处理固定资产净损失Unsettled G/L on fixed assets固定资产合计 Total tangible assets无形资产Intangible assets其中:土地使用权Including and use rights递延资产（长期待摊费用）Deferred assets其中:固定资产修理Including:Fixed assets repair固定资产改良支出 Improvement expenditure of fixed assets其他长期资产 Other long term assets其中:特准储备物资Among it:Specially approved reserving materials 无形及其他资产合计Total intangible assets and other assets递延税款借项 Deferred assets debits资产总计Total Assets资产负债表(续表) Balance Sheet项目 ITEM短期借款Short-term loans应付票款Notes payable应付帐款Accounts payab1e预收帐款Advances from customers应付工资Accrued payro1l应付福利费 Welfare payable应付利润(股利) Profits payab1e应交税金Taxes payable其他应交款 Other payable to government其他应付款 Other creditors预提费用Provision for expenses预计负债Accrued liabilities一年内到期的长期负债Long term liabilities due within one year其他流动负债Other current liabilities流动负债合计 Total current liabilities长期借款Long-term loans payable应付债券Bonds payable长期应付款 long-term accounts payable专项应付款 Special accounts payable其他长期负债Other long-term liabilities其中:特准储备资金 Including:Special reserve fund长期负债合计Total long term liabilities递延税款贷项Deferred taxation credit负债合计Total liabilities* 少数股东权益Minority interests实收资本(股本) Subscribed Capital国家资本National capital集体资本Collective capital法人资本Legal person"s capital其中:国有法人资本Including:State-owned legal person"s capital 集体法人资本Collective legal person"s capital个人资本Personal capital外商资本Foreign businessmen"s capital资本公积Capital surplus盈余公积surplus reserve其中:法定盈余公积Including:statutory surplus reserve公益金 public welfare fund补充流动资本Supplermentary current capital* 未确认的投资损失（以“-”号填列） Unaffirmed investment loss未分配利润 Retained earnings外币报表折算差额 Converted difference in Foreign Currency Statements 所有者权益合计Total shareholder"s equity负债及所有者权益总计Total Liabilities & Equity利润表 INCOME STATEMENT项目 ITEMS产品销售收入Sales of products其中：出口产品销售收入 Including：Export sales减：销售折扣与折让 Less：Sales discount and allowances产品销售净额Net sales of products减：产品销售税金Less：Sales tax产品销售成本 Cost of sales其中：出口产品销售成本Including：Cost of export sales产品销售毛利 Gross profit on sales减：销售费用 Less：Selling expenses管理费用General and administrative expenses财务费用Financial expenses其中：利息支出(减利息收入) Including：Interest expenses (minusinterest ihcome) 汇兑损失(减汇兑收益) Exchange losses(minus exchange gains)产品销售利润Profit on sales加：其他业务利润Add：profit from other operations营业利润Operating profit加：投资收益Add：Income on investment加：营业外收入Add：Non-operating income减：营业外支出Less：Non-operating expenses 加：以前年度损益调整Add：adjustment of loss and gain for previous years利润总额 Total profit减：所得税 Less：Income tax净利润 Net profit现金流量表Cash Flows StatementPrepared by: Period: Unit:Items1.Cash Flows from Operating Activities:01)Cash received from sales of goods or rendering of services02)Rental receivedValue added tax on sales received and refunds of value03)added tax paid04)Refund of other taxes and levy other than value added tax07)Other cash received relating to operating activities08)Sub-total of cash inflows09)Cash paid for goods and services10)Cash paid for operating leases11)Cash paid to and on behalf of employees12)Value added tax on purchases paid13)Income tax paid14)Taxes paid other than value added tax and income tax17)Other cash paid relating to operating activities18)Sub-total of cash outflows19)Net cash flows from operating activities2.Cash Flows from Investing Activities:20)Cash received from return of investments21)Cash received from distribution of dividends or profits22)Cash received from bond interest incomeNet cash received from disposal of fixed assets,intangible23)assets and other long-term assets26)Other cash received relating to investing activities27)Sub-total of cash inflowsCash paid to acquire fixed assets,intangible assets28)and other long-term assets29)Cash paid to acquire equity investments30)Cash paid to acquire debt investments33)Other cash paid relating to investing activities34)Sub-total of cash outflows35)Net cash flows from investing activities3.Cash Flows from Financing Activities:36)Proceeds from issuing shares37)Proceeds from issuing bonds38)Proceeds from borrowings41)Other proceeds relating to financing activities42)Sub-total of cash inflows43)Cash repayments of amounts borrowed44)Cash payments of expenses on any financing activities45)Cash payments for distribution of dividends or profits46)Cash payments of interest expenses47)Cash payments for finance leases48)Cash payments for reduction of registered capital51)Other cash payments relating to financing activities52)Sub-total of cash outflows53)Net cash flows from financing activities4.Effect of Foreign Exchange Rate Changes on Cash Increase in Cash and Cash EquivalentsSupplemental Information1.Investing and Financing Activities that do not Involve inCash Receipts and Payments56)Repayment of debts by the transfer of fixed assets57)Repayment of debts by the transfer of investments58)Investments in the form of fixed assets59)Repayments of debts by the transfer of investories2.Reconciliation of Net Profit to Cash Flows from OperatingActivities62)Net profit63)Add provision for bad debt or bad debt written off64)Depreciation of fixed assets65)Amortization of intangible assetsLosses on disposal of fixed assets,intangible assets66)and other long-term assets (or deduct:gains)67)Losses on scrapping of fixed assets68)Financial expenses69)Losses arising from investments (or deduct:gains)70)Defered tax credit (or deduct:debit)71)Decrease in inventories (or deduct：increase)72)Decrease in operating receivables (or deduct:increase)73)Increase in operating payables (or deduct:decrease)74)Net payment on value added tax (or deduct:net receipts75)Net cash flows from operating activities Increase in Cash and Cash Equivalents76)cash at the end of the period77)Less:cash at the beginning of the period78)Plus:cash equivalents at the end of the period79)Less:cash equivalents at the beginning of the period80)Net increase in cash and cash equivalents国际土木建筑工程承包合同鉴于……双方达成协议如下：第一章定义与解释第一条定义本合同（按下文所定义的）中的下列词和用语，除文中另有要求者外，应具有本条所赋予的含义：1.1 雇主是指本合同所指明的当事人以及取得此当事人资格的合法继承人，但除非承包商同意，不包括此当事人的任何受让人，本合同中的雇主为……（填入名称）。
中美现金流量表准则之差异
中美现金流量表准则之差异
李兖;王桂媛
【期刊名称】《浙江财税与会计》
【年(卷),期】1999(000)001
【摘要】<正> 1998年3月,我国发布实施了《企业会计准则——现金流量表》。
笔者不揣浅陋,将我国现金流量表准则与美国现金流量表准则进行了比较。
笔者认为,两国准则的主要内容存在着诸多的相同点,但在以下几个方面存在差异。
1、适用范围不同。
我国现金流量表准则适用于我国的所有企业。
非盈利组织不在我国现金流量表准则适用范围之内。
而美国现金流量表准则规定:“企业和非盈利组织应当每期编制现金流量表以反映其经营成果。
”
【总页数】2页(P39-40)
【作者】李兖;王桂媛
【作者单位】[1]财政部科研所研究生部;[2]山东青年管理干部学院
【正文语种】中文
【中图分类】F810.42
【相关文献】
1.中美现金流量表会计准则的比较与思考 [J], 王芸;林井萍
2.中美现金流量表准则主要差异之比较：兼议会计民主 [J], 周明明
3.中美现金流量表会计准则比较 [J], 朱康萍
4.中美现金流量表准则主要差异——兼议会计民主 [J], 周明明
5.中美现金流量表关于利息支出与受限现金列报差异分析--以A公司为例 [J], 孙毅
因版权原因，仅展示原文概要，查看原文内容请购买。
现金流量表中西之比较
．。
■－
Ｌ
｛
｝
‘ —
—
酒 一 疆 。 一 — 一 Ｉ ！ — － ｌ
现 金用 来 偿 还 到期 的债 务 ， 经 营者 、 是
投 资 者 十 分 关 注 的 问 题 。 而 现 金 流 量
■一－ ＿ ．一－ 一 ．｜ ＿ ＿ ■ ＝１ ■一Ｉ —ｌ 『 一 ● ■ ‘ ．
（ ） 国 准 则 中 的 现 金 等 价 物 中 不 １英
包 括 短 期 银 行 借 款 ； 我 国 、 国 及 国 而 美
际 会 计 准 则 委 员 会 的 现 金 等 价 物 定 义
流 量准 则制定 经 验 。 我 国 在 股 利 及 利 息 的 合理性 。 国ｉ 我 果 在 制 定 会 计 间 ， 为决策 多 流 量 信 息 的 披 季报 或月 报 ，
有 什 么 盈 利 甚 至 出 现 亏 损 却 还 有 足 够
现 金流 量表 的编制 方 法有二 种 ， 即 直 接 法 和 间 接 法 。 国 和 国际 会 计 准 则 美 使 用 直 接 法 ， 也 不 排 斥 间 接 法 。 英 国 但 对 待 直接法 和 间接法 的态 度一样 ， 许 允 企 业 根 据 各 自 的 情 况 选 择 使 用 。 大 利 澳 亚 则 规 定 只 能 使 用 间 接 法 。 国 规 定 企 我 业 在 编 表 时 ， 须 采 用 直 接 法 ， 时 要 必 同 求 在 附 注 中 按 间 接 法 将 净 收 益 调 节 为
的差 异 。 主要表 现 在两个 方面 ：
流 量 。 尽 管 如 规 范 中 ， 有 只 三 项 分 类 并 不
美 、 国 障 英
状 况 变 动 表 比 西 方 晚 ， 而 且 因 为 具 体
国际会计准则与惯例 第五章——现金流量表
（三）筹资活动所形成现金流量
发行股票或其他权益性工具实际收到的现金。 购买或赎回企业股票所导致的现金支出发行信 用债券、贷款签发票据，发行一般债券、发行 抵押债券及其他长期短期借款所或实际现金收 入偿还借款导致的现金支出。
第四节
现金流量表的编制及有关问题
企业经营活动的现金流量的报告，可采用
提供和反映企业获利能力和现金净流量之间的
差异及原因。
• （一）经营活动形成的现金流量是指产生企业收
入的主要活动。
•
销售产品提供劳务所获现金收入、特许使用费、劳务 费、佣金以及其他现金收入、支付给供应商和劳务提供 者的现金、支付给雇员的现金、缴纳税款或税款退还。
• （二）投资活动所形成现金流量。
购置不动产、厂场和设备、无形资产其他长期资产所 导致的现金支出。出售不动产、厂场和设备、无形资产 其他长期资产所导致的现金收入。取得其他企业权益性 或债权性工具，及与其他企业联营所导致的现金支出。 出售其他企业权益性或债权性工具，及与其他企业联营 所导致的现金收入。 • 注意：购买现金等价物、为交易目的而持有证券所引 起的现金收入或支出，是否投资活动形成现金流量。
编制经营活动现金流量，即通过现金流入和现
金流出的总分类项目反映来自企业经营活动的 现金流量。（披露现金收入总额和现金支出总 额的主要类别）
如按照现金流量表中的经营活动现金流量有关
项目的划分，找出现金流入和现金流出有关项 目的金额，直接填入相关的项目栏内。
现金流量表附注应包括税前利润和经营活动现
• 3．现金余额结构分析：
•
指企业的各项业务（包括经营活动、投资活动、 筹资活动等）中现金收支净额占全部现金余额的百 分比，它反映企业的现金余额是如何形成的。
国际会计准则--现金流量表
资料范本本资料为word版本，可以直接编辑和打印，感谢您的下载国际会计准则--现金流量表地点：__________________时间：__________________说明：本资料适用于约定双方经过谈判，协商而共同承认，共同遵守的责任与义务，仅供参考，文档可直接下载或修改，不需要的部分可直接删除，使用时请详细阅读内容国际会计准则第7号现金流量表（1992年 12月修订）目的有关企业现金流量的信息，有助于为财务报表的使用者评价企业形成现金和现金等价物的能力以及企业使用这些现金流量的需要提供依据。
使用者进行经济决策，需要对企业形成现金和现金等价物的能力及其时间性与确定性作出评价。
本号准则的目的是要求提供企业现金和现金等价物变化的信息。
这种信息采用现金流量表的形式加以提供。
该表对会计期间源于经营、投资和融资业务的现金流量进行了分类。
范围1．企业应根据本号准则的要求编制现金流量表，并且应将它作为每期需呈报的财务报表的不可分割的一部分来加以呈报。
2．本号准则替代于1977年6月批准的国际会计准则第7号“财务状况变动表”。
3．企业财务报表的使用者关心企业是如何形成现金和现金等价物的。
不论企业业务的性质如何，也不论是否可如同金融机构一样，将现金视作企业的产品，都是如此。
企业需要现金，基本上是出于相同的原因，尽管其创造收益的主营业务可能不同。
企业需要用现金来从事经营、偿付债务，并向投资者提供回报。
因此，本号准则要求所有企业呈报现金流量表。
现金流量信息的作用4．当现金流量表结合其他财务报表一起使用时，所提供的信息能使使用者评价企业净资产的变动、财务结构（包括流动性和偿债能力），以及企业为适应环境和时机的变化而影响现金流量的金额和时间的能力。
现金流量的信息有助于评价企业形成现金和现金等价物的能力，并使使用者能够建立评价和比较不同企业未来现金流量的现值的模式。
它还提高了不同企业经营业绩报告的可比性，因为它消除了对相同交易和事项采用不同会计处理的影响。
中外企业会计准则——现金流量表的比较（Word）
中外企业会计准则——现金流量表的比较（Word）中外企业会计准则——现金流量表的比较《企业会计准则-现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。
现金流量表准则（以下简称本准则）的出台，对进一步规范企业信息披露，提高会计信息的相关性和有用性，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，将起到积极作用。
现金流量表，其编制目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。
我国企业编制现金流量表后，将对于展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。
美国财务会计准则委员会于1987年第95号财务会计准则公告发表现金流量表准则，正式取代了会计原则委员会第19号意见书。
现金流量表准则于1988年起开始生效。
1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》，取代1977年公布的第7号国际会计准则《现金流量表》取代1977年公布的第7号国际会计准则《财务状态况变动表》。
1990年，国际会计准则委员会对第7号国际会计准则作了修订，并于1994年1月1日起生效。
英国也于1991年发布了《财务报告准则第1号-现金流量表》，并于1996年进行了修订。
1991年12月，澳大利亚会计准则委员会发布了1026号财务会计准则《现金流量表》。
中国香港于1994年修订了第15号《会计实务准则》。
二、比较（一）关于编制基础从所考察的国家看，我国和绝大多数国家如美国、澳大利亚等以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。
只有英国是例外，它的编制基础是现金和流动资源。
本准则将现金定义为企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。
这一定义与世界上多数国家对现金的定义基本相似。
具体来讲，国际会计准则将现金定义为库存现金和活期存款。
中美银行现金流量表的比较研究
中美银行现金流量表的比较研究来源作者：佚名不详发表时间：2005-11-20 10:42:00阅读数：1628 收藏现代商业银行是以特殊商品一一货币与货币资本为经营对象，以提供各种与货币运动相关联的金融服务为其主要业务的特殊企业。
如何运用现金流量表揭露这类特殊企业的现金流量信息是需要会计界予以特别关注的会计问题。
国际会计准则委员会在于1992年12月发布的国际会计准则第7号《现金流量表》（以下简称“IAS7”中，以附录的形式列示了金融机构现金流量表的范式，这样的范式对形成银行现金流量表编报的国际惯例产生了一定的影响。
我国财政部在于1998年3月20日发布的《企业会计准则一一现金流量表》（以下简称《现金流量表准则》）中，考虑到了金融企业的特殊性，对金融保险企业经营活动的现金流量项目的认定做了特别的提示。
可是迄今为止，我们没有看到有关金融企业现金流量表的进一步规范性文件，也较少能看到有关银行现金流量表的研究文献的发表。
目前，除了极少数上市银行和少数股份制银行开始尝试编制与提供现金流量表以外，我国的大多数商业银行都还没有开始编制与对外提供现金流量表。
为了使我国会计界对国内外有关银行现金流量表的各方面的情况有一个全面的了解本文将我国和美国的一些大的上市银行在年报中披露的现金流量表放在一起做一个较为全面、客观、深入的比较，并在比较分析的过程中，穿插一些笔者对制定我国银行现金流量表规范的建议与想法，希望通过这样的研究能为建立与完善我国银行会计报告准则，参照国际会计惯例改进我国银行会计信息披露的水平与质量，迎接加入WTO后对我国商业银行提出的挑战有所裨益。
本文涉及到的银行现金流量表的研究样本取自以下上市银行年度报告：国内样本：1,中国深圳发展银行股份有限公司1999年年度报告；2，中国上海浦东发展银行股份有限公司1999年年度报告。
国外样本：1•美国花旗银行（集团）1999年年度报告；2.美国大通曼哈顿银行1999年年度报告。
英国《现金流量表》财务报告准则的研究与比较（范本）
英国《现金流量表》财务报告准则的研究与比较英国《现金流量表》财务报告准则的研究与比较英国《现金流量表》财务报告准则的研究与比较-会计审计论文英国会计准则现金流量表差异本文首先简要介绍了英国准则制定机构的变迁情况，并在此基础上阐述了作为ASB首次发布的一项准则——F RS1《现金流量表》的制定背景和基本内容。
为了更深入地了解这一准则，文章将FRS1与我国的《企业会计准则——现金流量表》进行了比较，并从5个方面分析了二者的差异。
一、英国准则制定机构的变迁简介与其它老牌资本主义国家相比，英国会计准则的发展显得较为缓慢，直到20世纪70年代后期，随着会计准则委员会（TheAo untingSt andardsC ommittee，缩写为ASC）的建立，英国才开始正式制定其相关的会计准则，此前，只是由英格兰和威尔士特许会计师协会（ICAEW）陆续发表一些不具备约束力的《会计原则建议书》（Remendat iononAou ntingPri niple），作为企业会计实务的指导性规范。
AS C所发布的关于会计准则的文件称为《标准会计实务公告》（State mentsofS tandardA ountingP ratie，缩写为SSAP）。
自1976年成立后它一共发布了25项实务公告，为英国会计准则的制定和完善做出了突出的贡献。
然而，由ASC本身所存在的一些固有缺陷导致其并不能很好地满足各方的需求，1990年英国另成立了一个带有部分官方色彩的、半独立的会计准则委员会（ASB），以取代原有的AS C。
ASB自当年8月1日成立不久就宣布，由ASC发布的22个标准会计实务公告SS AP、2个会计实务建议说明SOR P、2个征求意见稿ED，可在其修订、撤消或被新的会计准则取代之前仍继续有效。
中外财务报告对比分析(3篇)
第1篇一、引言财务报告是企业对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。
随着全球化进程的加快，企业跨国经营日益普遍，中外财务报告的差异和对比分析显得尤为重要。
本文将从会计准则、报告结构、披露内容、审计要求等方面对中外财务报告进行对比分析。
二、会计准则对比1. 国际会计准则（IFRS）国际会计准则（International Financial Reporting Standards，简称IFRS）是由国际会计准则理事会（International Accounting Standards Board，简称IASB）制定的。
IFRS以公允价值计量为基础，强调信息的透明度和可比性。
2. 中国会计准则（CAS）中国会计准则（China Accounting Standards，简称CAS）是由中国会计准则委员会（China Accounting Standards Board，简称CAB）制定的。
CAS以历史成本计量为基础，注重反映企业的实际经营成果。
1.1 会计准则差异（1）计量基础不同：IFRS以公允价值计量为基础，CAS以历史成本计量为基础。
（2）收入确认标准不同：IFRS采用收入准则，CAS采用收入确认条件。
（3）固定资产折旧方法不同：IFRS采用加速折旧法，CAS采用直线法。
三、报告结构对比1. IFRS财务报告结构IFRS财务报告通常包括以下部分：（1）封面和目录（2）管理层对财务报告的责任声明（3）财务报表（4）管理层对财务报表的讨论和分析（5）董事会报告（6）审计报告2. CAS财务报告结构CAS财务报告通常包括以下部分：（1）封面和目录（2）董事会报告（3）管理层对财务报告的责任声明（4）财务报表（5）审计报告1.1 报告结构差异（1）封面和目录：IFRS和CAS的封面和目录结构基本一致。
（2）管理层对财务报告的责任声明：IFRS和CAS均要求管理层对财务报告的真实性、公允性负责。
企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表比较与分析
案例分析：通过 具体案例，分析 小企业会计准则 下现金流量表的 编制方法和特点
案例总结：总结 小企业会计准则 下现金流量表编 制的优缺点和适 用范围
案例应用：探讨 小企业会计准则 下现金流量表编 制在实际工作中 的应用和注意事 项
案例分析：两者的编制差异及影响
案例概述：企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表编制案例背景 编制差异：两者在编制方法、科目设置、报表格式等方面的不同 影响分析：对财务报表使用者、企业决策等方面的影响 实际应用：如何根据企业实际情况选择合适的会计准则编制现金流量表
添加标题
添加标题
添加标题
添加标题
报表使用：政府机构如何利用这些 报表进行经济分析和决策
监管力度：对政府机构实施监管和 规范企业行为的影响
对企业管理层的影响
决策依据：企业会计准则与小企业会计准则的现金流量表差异会影响企业管理层的决策依据， 因为不同的报表编制基础会影响报表数据的解读和分析。
财务分析：企业管理层需要关注现金流量表中的数据变化，以便更好地进行财务分析，了解企 业的经营状况和未来发展趋势。
注意事项：应考虑所有可能影响现金流量表的因素，并确保分析的客观性和准确性。
对投资者的影响
投资决策：现金流量表差异可能导致投资者做出错误的投资决策
风险评估：报表使用者的风险评估可能受到影响，从而影响投资者的投资决策
估值分析：现金流量表差异可能导致投资者对企业价值的错误评估
投资回报：报表使用者的投资回报可能受到影响，从而影响投资者的收益预期
目的：了解现金流入和流出的主要用途和 结构，识别是否存在异常或潜在的风险。
分析指标：主要包括流入结构、流出结构 和流入流出比。
适用范围：适用于企业会计准则与小企 业会计准则的现金流量表分析，帮助投 资者、债权人和管理层更好地了解企业 的财务状况和经营成果。
现金流量表比较分析对比企业现金流量
现金流量表比较分析对比企业现金流量现金流量表是企业财务报表中最重要的一项，它反映了企业在特定期间内的现金流入和流出情况。
通过对不同期间的现金流量表进行比较分析，可以帮助企业更好地了解自身的现金流状况，有效管理现金流量，预测未来的现金流趋势。
本文将探讨现金流量表比较分析的重要性以及如何对比企业现金流量。
一、现金流量表比较分析的重要性现金流量表对于企业的财务管理至关重要。
通过比较分析现金流量表，可以揭示企业现金流量的变化趋势、分析现金流量来源和运用的情况，进而帮助企业制定合理的现金管理策略。
以下是现金流量表比较分析的三个重要方面。
1.分析经营活动现金流量现金流量表中的经营活动现金流量是反映企业日常经营活动所产生的现金流量。
通过比较分析多个期间的经营活动现金流量，可以了解企业的盈利能力和经营效率。
如果经营活动现金流量呈现逐年上升的趋势，说明企业的盈利能力和经营效率不断提高；反之，如果经营活动现金流量逐年下降，可能意味着企业经营不善或者存在其他风险。
2.分析投资活动现金流量现金流量表中的投资活动现金流量是反映企业在投资活动中所产生的现金流量。
通过比较分析多个期间的投资活动现金流量，可以了解企业对各种投资项目的支出和回收情况。
如果投资活动现金流量呈现逐年增加的趋势，说明企业正进行大量的投资活动，可能是扩大经营或者进行新产品研发；反之，如果投资活动现金流量逐年减少，可能意味着企业的投资项目正在减少或者处于停滞状态。
3.分析筹资活动现金流量现金流量表中的筹资活动现金流量是反映企业在筹资活动中所产生的现金流量。
通过比较分析多个期间的筹资活动现金流量，可以了解企业的融资能力和偿债能力。
如果筹资活动现金流量呈现逐年增加的趋势，说明企业获得了更多的融资资源，可能是通过债务融资或者发行股票获得的；反之，如果筹资活动现金流量逐年减少，可能意味着企业的融资能力下降或者偿债压力增大。
二、如何对比企业现金流量对比企业现金流量需要有可比性的现金流量表数据。
我国现金流量表的国际比较
我国现金流量表的国际比较---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 编辑整理: excel视频教程下载编辑:王菲文章来源：新浪现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，它反映了企业在一定时期内现金的流入和流出情况，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
由于其克服了财务状况变动表预测企业财务弹性、流动性差的缺陷，减少了“粉饰”行为的发生。
因此，许多国家纷纷出台相关会计准则，以现金流量表代替传统的财务状况变动表。
美国会计准则委员会（IASC）先后颁布了三个财务会计准则公告；英国于1991年发布了财务报告准则第1号，并于1996年进行了修改；日本1987年4月以大藏省的政府法令及公告明文规定了现金流量表的内容和格式并命名为“现金流入和流出表” ；IASC于1989年发布了第7号国际会计准则《现金流量表》并于1992年作了修改；我国也在1998年发布了《企业会计准则——现金流量表》。
本文将以这些准则文件的主要方面为基础，分析比较中美英日以及IASC的现金流量表。
一现金流量表的编制目的、适用范围和编制基础不同我国现金流量表准则中企业编制现金流量表的目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
该准则适用于我国所有企业，但非营利组织不在该准则的适用范围之内。
根据美国会计准则，其编制现金流量表的目的是为了帮助投资者、债权人等报表使用者评价企业的财务状况、净收益与现金流量之间产生差异的原因以及企业产生未来现金流量的能力，并且美国的现金流量表规定：“企业和非盈利组织应当每期编制现金流量表以反映其经营成果。
财政部印发《企业会计准则——现金流量表》.doc
财政部关于印发《企业会计准则——现金流量表》的通知发文单位：财政部中华人民共和国财政部发布日期：1998-3-20执行日期：1998-3-20国务院各部、委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为适应社会主义市场经济发展，规范企业现金流量表的编制方法及其应提供的信息，提高会计信息质量，我们制定了《企业会计准则现金流量表》。
现印发给你们，请布置所属企业从1998年1月1日起执行，如执行过程中有何问题，请及时函告我部。
附件：一、企业会计准则现金流量表二、企业会计准则现金流量表指南（略）附件一：企业会计准则现金流量表引言1．本准则规范现金流量表的编制方法及其应提供的信息。
2．编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
定义3．本准则使用的下列术语，其定义为：（1）现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。
（2）现金等价物，指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
（以下在提及现金时，除非同时提及现金等价物，均包括现金和现金等价物）（3）现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流出。
现金流量的分类4．现金流量应分为以下三类：（1）经营活动产生的现金流量；（2）投资活动产生的现金流量；（3）筹资活动产生的现金流量。
经营活动产生的现金流量5．经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
6．经营活动流入的现金主要包括：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额；扣除因销货退回支付的现金）；（2）收到的租金；（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；（4）收到的除增值税以外的其他税费返还。
7．经营活动流出的现金主要包括：（1）购买商品、接受劳务支付的现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；（2）经营租赁所支付的现金；（3）支付给职工以及为职工支付的现金；（4）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；（5）支付的所得税款；（6）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
中美现金流量表会计准则比较
作者： 朱康萍
作者机构： 浙江财经学院
出版物刊名： 财会月刊（上）
页码： 34-35页
主题词： 现金流量;财务会计准则;筹资活动;直接法;量表;间接法;经营活动;披露要求;投资活动;财务报表
摘要： 1987年11月，美国财务会计准则委员会发布了财务会计准则公告第95号《现金流量表》（以下简称公告第95号），正式确定了现金流量表在对外通用财务报表体系中的“第三报表”地位。
之后，又分别发布了财务会计准则公告第102号《现金流量——免编的企业和某些为再出售而取得的证券在现金流量中的分类）、第lod号《现金流量表——某些现金收入和现金支出的净报告和套期保值交易现金流量的分类）和第117号《非营利组织的财务报表》，对第95号公告作了修正。
为符合国际惯例和国际会计发展的趋势，提高我国会计信息的质量，我国也颁布了《企业会计准则——现金流量表）（以下简称准则），要求企业在编制年报时以现金流量表取代财务状。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
中外企业会计准则——现金流量表的比较《企业会计准则-现金流量表》已于1998年3月20日颁布，并于1998年1月1日起在全国施行。
现金流量表准则（以下简称本准则）的出台，对进一步规范企业信息披露，提高会计信息的相关性和有用性，推动我国证券市场乃至整个市场经济的发展，将起到积极作用。
现金流量表，其编制目的是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
目前世界许多国家都要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。
我国企业编制现金流量表后，将对于展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到积极的作用。
美国财务会计准则委员会于1987年第95号财务会计准则公告发表现金流量表准则，正式取代了会计原则委员会第19号意见书。
现金流量表准则于1988年起开始生效。
1989年，国际会计准则委员会发布了第7号国际会计准则《现金流量表》，取代1977年公布的第7号国际会计准则《现金流量表》取代1977年公布的第7号国际会计准则《财务状态况变动表》。
1990年，国际会计准则委员会对第7号国际会计准则作了修订，并于1994年1月1日起生效。
英国也于1991年发布了《财务报告准则第1号-现金流量表》，并于1996年进行了修订。
1991年12月，澳大利亚会计准则委员会发布了1026号财务会计准则《现金流量表》。
中国香港于1994年修订了第15号《会计实务准则》。
二、比较（一）关于编制基础从所考察的国家看，我国和绝大多数国家如美国、澳大利亚等以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础。
只有英国是例外，它的编制基础是现金和流动资源。
本准则将现金定义为企业的库存现金及可以随时用于支付的存款。
这一定义与世界上多数国家对现金的定义基本相似。
具体来讲，国际会计准则将现金定义为库存现金和活期存款。
美国定义为库存货币、存在银行及其他金融机构的可随时提取的存款，以及具有可随时提取存款特征的其他类型户头。
英国定义为库存现金以及在任何符合条件的金融机构、一经要求就可支取的存款，扣除一经要求就应偿还的在任何符合条件的金融机构的透支。
澳大利亚则是指手头持有的票据与现金，以及在银行或金融机构的通知存款。
中国香港定义为库存现金及存放在银行或其他金融机构可随时提取的存款。
本准则将现金等价物定义为企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
以上定义与美国、国际会计准则基本一致。
具体来讲，国际会计准则定义为期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、且价值变动风险较小的投资。
美国准则则是指符合以下两个条件的、流动性强的投资：（1）易于转换为已知金额的现金；（2）即时将到期因而不存在因利率变动而导致价值变动的重大风险。
澳大利亚准则中现金等价物指可以随时变现的纳入日常现金管理的高流动性投资，以及纳入现金管理，但不属于定期额度的借款。
中国香港定义为“无须发出通知的情况下能随时转换为已知金额现金，并且在购入时距离到期日不超过三个月、高度流动的投资，再扣除需于借入日起三个月内偿还的银行贷款后所得的款项。
”在英国，不采用现金等价物的概念，而是以流动资源与现金一起作为编制基础。
所谓流动资源，指持有的、容易处置的流动资产投资。
所谓容易处置应满足下列条件：（1）该荐处置更多免费论文资料：华融经济学论文网不会影响企业的经营活动；（2）满足下述两项中的一项：A、容易转换为等于或接近其账面价值的现金。
B、能在活跃的市场中交易。
（二）关于编制方法本准则要求编制现金流量表必须采用直接法，同时要求在附注中披露按间接法将净损益调节为经营活动现金流量的信息。
澳大利亚与我国的编制方法相同。
国际会计准则和美国都鼓励采用直接法，但也可采用间接法。
不同的是，美国要求在采用直接法时，必须提供将净收益调节为经营活动现金流量的信息。
英国和中国香港均可采用直接法或间接法。
但中国香港要求不论采用何种方法编制，同时应在附注中披露按劳取酬间接法将净收益调节为经营活动现金流量的信息。
（三）关于现金流量分类美国、澳大利亚和国际会计准则委员会等都将现金流量分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类，英国的情况比较特殊，划分为经营活动、投资报酬和融资成本、税项、资本性支出和金融投资、购买和处置支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等八大类。
香港则是综合国际会计准则和英国的做法，将现金流量分为五大类：（1）经营活动；（2）投资报酬及融资成本；（3）税项；（4）投资活动；（5）筹资活动。
根据我国的实际情况，借鉴国际上多数国家和国际会计准则的处理方法，本准则将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金充量和筹资活动产生的现金流量三大类。
（四）关于经营活动现金流量主要内容我国现金流量表准则中经营活动现金流量主要内容为：（1）销售商品、提供劳务收到的现金（不包括收到的增值税销项税额，扣除因销货退回支付的现金；）（2）收到的租金；（3）收到的增值税销项税额和退回的增值税款；（4）收到的除增值税以外的其他税费返还；（5）购买商品、接受劳务支付出现金（不包括能够抵扣增值税销项税额的进项税额；扣除因购货退回收到的现金）；（6）经营租赁所支付的现金；（7）支付给职工以及为职工支付的现金；（8）支付的增值税款（不包括不能抵扣增值税销项税额的进项税额）；（9）支付的所得税款；（10）支付的除增值税、所得税以外的其他税费。
国际会计准则中经营活动现金流量主要内容为：（1）销售商品和提供劳务所获得的现金收入；（2）租金、各种费、佣金及其他的现金收入；（3）支付给供货商和劳务提供者的现金；（4）支付给雇员及雇员支付的现金；（5）保险企业涉及保险金、保险索赔、年金退款和其他保险利益条款的现金收入和现金支出；（6）所得税税款支出或退回（如果可以确认它所归属于投资和筹资活动，则不在此列）；（7）来自供销合同的现金收入或者支出。
美国准则中经营活动现金流量主要内容为：（1）销售产品或提供劳务形成的现金收入，包括收取或转让销售商品或提供劳务形成的应收账款和长、短期应收票据形成的现金收入；（2）贷款收益、其他企业的其他债项收益和权益性证券收益形成的现金收入-得息和股利；（3）不属投资或筹资活动的交易产生的所有其他现金收入，如胜诉得到的现金、保险赔偿款等；（4）购买用于生产的原材料或再销售的货物形成的现金支出，包括应付账款和长短期应付票据的本金支出；（5）因其他产品或劳务支付给其他供应商和雇员的现金；（6）向政府交纳的所得税、关税、罚款和其他费用或违约罚款发生的现金支出；（7）支付给放款人和其他债权人的利息；（8）不属于投资或筹资活动可交易产生的所有其他现金支出，如败诉支出的现金。
澳大利亚准则中经营活动现金流量主要内容为购买商品或接受劳务发生的现金支出，提供商品、劳务所取得的现金收入。
英国和中国香港在准则中均未列示经营活动现金流量主要内容。
（五）关于投资活动现金流量主要内容我国现金流量表准则投资活动现金流量主要内容为：（1）收回投资所收到的现金；（2）分得股利或利润所收到的现金；（3）取得债券利息收入所收到的现金；（4）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额（如为负数，应作为投资活动现金流出项目反映）；（5）购建固有定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金；（6）权益性投资所支付的现金；（7）债权性投资所支付的现金。
国际会计准则投资活动现金流量主要内容为：（1）购置固定资产、无形资产或其他长期资产所导致的现金现金支出，包括与已资本化的开支成本以及自建固定资产相关的现金支出；（2）出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金；（3）取得其他企业的权益或债权性证明券，以及与其他企业合营所导致的现金支出（不包括购买现金等价物或者为交易而持有的证券的现金支出）；（4）出售其他企业的权益或债权性证券，以及在合营企业的利息所取得的现金收入（不包括出售现金等价物或者为交易而持有的证券所取得的现金收入）；（5）预支现金和贷款给其他企业（不是指金融机构的预支现金和贷款）；（6）收回给其他企业的预支现金和贷款（不是指金融机构和预支现金和贷款）；（7）根据期货合约、无期合约、期权合约和掉期合约所支付的现金，如果持有合约是为了交易目的，或此项支付归属于筹资活动，则不包括在内；（8）自期货合约、远期合约、期权合约和掉期合约所获得的现金，如果持有合约是为了交易目的，或此项收入归属于筹资活动，则不包括在内。
美国准则中投资活动现金流量主要内容为：（1）收回或出售企业发放的贷款或企业原先购买的其他企业的债务证券（不包括现金等价物和专为再销售而购入的债务证券）获得的现金；（2）出售其他企业的权益性证券获得的现金以及收回这些证券投资获得的现金；（3）处置固有定资产和其他生产性资产所取得的现金；（4）偿还贷款和购买其他企业的债务证券（不包括现金等价物和专为再销售而购入的债务证券）而支出的现金；（5）购入其他企业权益性证券支出的现金；（6）购置固有定资产和其他生产性资产或购买前后不久发生的现金支出（包括资本化利息）。
澳大利亚准则中投资活动现金流量主要内容为：购买财产、厂房和机器设备所发生的现金支出及变卖这些资产所取得的现金收入；购买其他公司权益工具的现金支出及变卖这些权益工具所取得的现金收入；其他权益分配，如在合伙企业中购买业主资本。
中国香港的准则中投资活动现金流量主要内容为：（1）因出售固定资产而收取的款项；（2）出售在子公司中的投资所收取的款项，扣除子公司原先的现金及现金等价物余额；（3）出售在其他主体的投资而收取的款项，若该项投资系按权益法核算，则须另行披露；（4）因报告主体向其他主体提供贷款或报告主体所收购的其他主体的债务（现金等价物除外）或偿还或出售所收的款项；（5）购买固定资产所支付的款项；（6）购买子公司所支付的款项，扣除该子公司的现金和现金等价物余额；（7）向其他主体投资所支付的款项，按权益法核算的须另行披露；（8）报告主体所借出的贷款及收购其他主体的债务（现金等价物除外）所付的款项。
（六）关于筹资活动现金流量主要内容我国现金流量表准则中筹资活动现金流量主要内容为：（1）吸收权益收投资所收到的现金；（2）发行债券所收到的现金；（3）借款所收到的现金；（4）偿还债务所支付的现金；（5）发生筹资费用所支付的现金；（6）分配股利或利润所支付的现金；（7）偿付利息所支付的现金；（8）融资租赁所支付的现金；（9）减少注册资本所支付的现金。
国际会计准则中筹资活动现金流量主要内容为：（1）发行股票或其他权益性证券所得的现金收入；（2）收回企业股票所导致的现金支出；（3）发行信用债券、贷款、本票、抵押以及其他长、短期借款所取得的现金；（4）偿还借款所支出的现金；（5）融资租赁中承租方支付给出租方租赁费发生的现金支出。