个人所得税培训课件课件
合集下载
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
子女教育专项附加扣除的申请条件包括子女在学前教育阶段和全日制学历教育阶 段的支出，每个子女每月可享受1000元的定额扣除。父母可以选择由其中一方按 扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除。
案例二：继续教育专项附加扣除
总结词
继续教育专项附加扣除适用于个人接受学历继续教育或取得技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出。
适用范围
适用于年收入达到一定标准的居民个 人，具体标准由税务部门确定。
扣除标准和申请流程
扣除标准
根据不同项目，扣除标准有所不同，具体标准由税务部门发 布。
申请流程
居民需在年度纳税申报时，向税务部门申报符合条件的专项 附加扣除项目，并提供相关证明材料。
02 个人所得税专项附加扣除 的常见问题解答
如何确定专项附加扣除的金额？
如何合理规划个人所得税的缴纳？
了解税收政策
及时关注税收政策的变化，掌握个人所得税 的缴纳规定，以便合理规划。
做好记录
记录个人的收入、支出和投资等财务信息， 以便准确计算应纳税额。
合理安排支出
通过合理安排支出，降低应纳税所得额，从 而减少应缴纳的个人所得税。
充分利用税收优惠政策
了解并充分利用税收优惠政策，降低个人所 得税的税负。
根据政策规定和实际情况确定
根据政策规定，专项附加扣除的金额是根据个人实际情况进行申报的，包括子女教育、继续 教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等支出。具体扣除标准根据政策规定和实际情况 而定。
例如，子女教育扣除是根据子女的受教育阶段和数量进行确定的，继续教育扣除是根据实际 发生的学费、考试费等支出进行确定的。
感谢您的观看
THANKS
最新年个人所得税专 项附加扣除培训课件
案例二：继续教育专项附加扣除
总结词
继续教育专项附加扣除适用于个人接受学历继续教育或取得技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的支出。
适用范围
适用于年收入达到一定标准的居民个 人，具体标准由税务部门确定。
扣除标准和申请流程
扣除标准
根据不同项目，扣除标准有所不同，具体标准由税务部门发 布。
申请流程
居民需在年度纳税申报时，向税务部门申报符合条件的专项 附加扣除项目，并提供相关证明材料。
02 个人所得税专项附加扣除 的常见问题解答
如何确定专项附加扣除的金额？
如何合理规划个人所得税的缴纳？
了解税收政策
及时关注税收政策的变化，掌握个人所得税 的缴纳规定，以便合理规划。
做好记录
记录个人的收入、支出和投资等财务信息， 以便准确计算应纳税额。
合理安排支出
通过合理安排支出，降低应纳税所得额，从 而减少应缴纳的个人所得税。
充分利用税收优惠政策
了解并充分利用税收优惠政策，降低个人所 得税的税负。
根据政策规定和实际情况确定
根据政策规定，专项附加扣除的金额是根据个人实际情况进行申报的，包括子女教育、继续 教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金等支出。具体扣除标准根据政策规定和实际情况 而定。
例如，子女教育扣除是根据子女的受教育阶段和数量进行确定的，继续教育扣除是根据实际 发生的学费、考试费等支出进行确定的。
感谢您的观看
THANKS
最新年个人所得税专 项附加扣除培训课件
个人所得税培训课件(ppt 47页)
• 分类所得税是对同一纳税人不同类别的所 得，按不同的税率分别征税
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
个人所得税会计及筹划培训课件
③补缴税款时：
借：应交税费——应交个人所得税 5 760
贷：银行存款
5 760
25
三、对企事业单位承包、承租经营所得税
的会计处理
▪ 承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及 两个项目。
▪ 1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是 按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、 薪金所得项目征税。
2
三、征税对象（11项）
➢ ①工资薪金所得：存在雇佣关系； ➢ ②个体工商户的生产、经营所得； ➢ ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ➢ ④劳务报酬所得：不存在雇佣关系的独立劳动； ➢ ⑤稿酬所得； ➢ ⑥特许权使用费所得； ➢ ⑦利息、股息、红利所得； ➢ ⑧财产租赁所得； ➢ ⑨财产转让所得； ➢ ⑩偶然所得； ➢ ⑪经国务院财政部门确定的其他所得。
➢ 应纳税额＝（每次财产转让收入额－财产原值－ 合理费用）×20％
（九）利息、股息、红利所得、偶然所得
➢ 应纳税额＝每次收入额×２０％
16
（十）个人所得税的特殊计税方法
1、全年一次性奖金、年终加薪或年薪 计算个人所得税时分两步： 首先，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，
除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除 数。
他应税项目应就其所得分项分别计算纳税。
4、两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 ▪ 对此，可以对每一个人分得的收入分别减除费
用，各自计算应纳税款。
21
第三节 个人所得税的会计处理
一、工资、薪金所得的会计处理
例：某公司2011年10月25日，汇总本公司应付工
资总额为60 000元，其中生产工人工资40 000元，
60 000
贷：银行存款
《个人所得税法》PPT课件_OK
五级超额 累进税率
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
应税项目
工资薪金所得（2011年9月1日前， 现已调整）
1.个体工商户生产、经营所得
2.对企事业单位承包经营、承租经
营所得①对经营成果拥有所有权：
五级超额累进税率②对经营成果
不拥有所有权：九级超额累进税
率（已调整）
22
全月应纳税所得额 级 数 含税级距
税率表一 (工资、薪金所得适用)
1
第一节 个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括
具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所 得税。 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类： 1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
17
储蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收个人所得税；储蓄存款在 1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的税率征收个人所得税； 储蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的税率征收个 人所得税；储蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息，暂免征收 个人所得税。
个人独资企业和个人合伙企业投资者也为个人所得税的纳税义务人。
7
【例题】某外国人2007年2月12日来华工作，2008年2月15日回国， 2008年3月2日 返回中国，2008年11月15日至2008年11月30日期间，因工作需要去了日本， 2008年12月1日返回中国，后于2009年11月20日离华回国，则该纳税人（ ）。 A.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人 B.2008年度为我国居民纳税人，2009年度为我国非居民纳税人 C.2008年度和2009年度均为我国非居民纳税人 D.2007年度和2008年度均为我国居民纳税人
个人所得税培训ppt课件
国债利息、国家发行金融债券利息、教育储蓄存款利息免税
转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得
出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取 得的所得
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任
何费用
提供担保获得的报酬等
1
累进税率
税率
工资、薪金 7级超额累进税率
级数
含税级距
税率(%) 速算扣除数
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位， 以及外国组织、国际组织育、环境保护等方面的奖金；
2、国债和国家发行的金融债券利息；
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；
4、福利费、抚恤金、救济金；
5、保险赔款；
6、军人的转业费、复员费；
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休 工资、离休工资、离休生活补助费；
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的 外交代表、领事官员和其他人员的所得；
9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；
10、见义勇为奖金---乡镇以上政府或县以上政府批准设立的基 金
11、住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金
12、经国务院财政部门批准免税的所得。
2023年个人所得税政策及汇算清缴基本操作专题讲解培训辅导课件(图文并茂-包括常见问题解析)
个人所得税综合所得知识讲解目录0102日常预扣预缴政策简介日常预扣预缴常见问题03个人所得税综合所得04汇算清缴注意事项一个人所得税综合所得如果纳税人的子女在一个纳税年度内发生了升学、转学等情形的，纳税人应当进行信息变更。
因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。
1、子女教育1、子女教育问答 1. 大学期间参军，学校保留学籍，是否可以按子女教育扣除? 答：服兵役是公民的义务，大学期间参军是积极响应国家的号召，参军保留学籍期间，属于高等教育阶段，其父母可以享受子女教育专项附加扣除。
2. 在境外学校接受教育可以享受扣除吗?需要保存哪些资料?答：可以。
无论子女在境内学校或境外学校接受教育，纳税人都可以享受扣除。
纳税人子女在境外接受教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。
3. 不是孩子亲生父母，但是承担了他的抚养和教育义务，这种情况下可以享受子女教育扣除吗? 答：一般情况下，父母负有抚养和教育未成年子女的义务，可依法享受子女教育扣除;对情况特殊、未由父母抚养和教育的未成年子女，相应的义务会转移到其法定监护人身上。
因此，假如您是孩子的法定监护人，对其负有抚养和教育的义务，您就可以依法申报享受子女教育扣除。
4. 本科毕业之后，准备考研究生的期间，父母是否可以扣除子女教育? 答：不可以，该生已经本科毕业，未实际参与全日制学历教育，尚未取得研究生学籍，不符合《暂行办法》相关规定。
研究生考试通过入学后，可以享受高等教育阶段子女教育。
5. 子女6月高中毕业，9月上大学，7-8月能不能享受子女教育扣除? 答：可以扣除。
对于连续性的学历(学位)教育，升学衔接期间属于子女教育期间，可以申报扣除子女教育专项附加扣除。
6.硕士研究生、博士研究生教育属于子女教育还是继续教育，由谁扣除? 答：这要根据具体情况进行判定。
一种情况是纳税人的子女接受全日制学历教育(由小学一直到博士研究生阶段)的支出，纳税人可以按照每个子女每月1000元的标准定额扣除;第二种情况是纳税人自己接受硕士研究生及以上的继续教育，在受教育期间，由本人按照每月400元的标准定额扣除，但同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
个人所得税培训课件(PPT 19张)
一、工资、薪金所得
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
个人所得税培训课件
四、企业年金征收个税政策讲解
个人所得税培训
企业年金的概念
是指企业及其职工在依法参加基本 养老保险的基础上，自愿建立的补充养 老保险制度。
个人所得税培训 29
企业为个人缴纳企业年金是否
征收个人所得税？怎样计算？
根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税 征收管理有关问题的通知》（国税函[2009]694号） 的规定，自2009年12月10日起：
个人所得税培训
“老算法”
❖ A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以 确定适用税率和速算扣除数
❖ B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率速算扣除数
个人所得税培训
特别提醒
❖ 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
❖ 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。
项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费
时代扣代缴。
个人所得税培训
企业年金个人所得税有关问题得到细化补充
❖ 《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补 充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）该 文件规定，自2011年1月30日起，企业年金的企业缴费 部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与 计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税 费用扣除标准的，不征收个人所得税。
个人所得税培训
工资薪金收入
❖ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇 而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。
❖ 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有 关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、 实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励 旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的， 都是工资、薪金所个得人所的得税征培训税范围。
个人所得税政策知识培训PPT
个人兼职、退休人员再任职取得收入计算个税（国税函2005]382号）
个人兼职、退休人员再任职
个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税 项目缴纳个人所得税；退休人员再任职取得的收入， 在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按 “工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
工资总额的计算原则应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。各单位支付给职工的劳动报酬以及其他根据有关
规定支付的工资，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是按国家规定列入计征奖金税项目的还是未列入计征奖金税项目的，不 论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均应列入工资总额的计算范围。
关于工资总额不包括的项目的范围 （一）有关劳动保险和职工福利方面的费用。具体有：职工死亡丧葬费及抚恤费、医疗卫生费或公费
个人所得税
政策知识培训课件
xxx
知识培训
前 言
依法纳税是每个公民应尽的义务 征税目的：满足社会公共需要 税收的特征：无偿性、强制性、固定性；
税收分类
流转税：增值税、营业税、消费税、关税 所得税：企业所得税、个人所得税 财产、行为税：房产税、印花税 资源税：资源税、城镇土地使用税
个人所得税的作用
关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企[2009]242号）
企业职工福利费财务管理应当遵循以下原则和要求： （一）制度健全。企业应当依法制订职工福利费的管理制度，并经股东会或董事会批准，明确职工福
利费开支的项目、标准、审批程序、审计监督。 （二）标准合理。国家对企业职工福利费支出有明确规定的，企业应当严格执行。国家没有明确规定
其他免税或允许扣除项目：
按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院 士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。【独生子女补贴】
个人所得税培训课件
第 三 部 分 个人自行申报指南
三、添加银行卡
1、点开APP，选择右下角“个人中心” 2、在“个人中心”页面中点击“银行卡” 3、录入银行卡信息，然后点击“下一步”。推荐用 “一类银行卡"，因为非一类银行卡每天有收支限额。 4.输入发送到手机上的随机验证码，然后点击“完成”。银行卡添加成功
第 三 部 分 个人自行申报指南
1
商业健康 2
险
3
4
通讯费补 5
贴
6
7
不超过36000元 超过36000至144000元的部分 超过144000至300000元的部分 超过300000至420000元的部分 超过420000至660000元的部分 超过660000至960000元的部分 超过960000元的部分
预扣率 （%）
3 10 20 25 30 35 45
速算扣除数
0 2520 16920 31920 52920 85920 181920
第 二 部 分 个人应知应会点
7.是否需要汇算申报
无需申报
年度汇算需补税但年度综合所得收入s12万元的，未预扣预交的情形除外 年度汇算需要补税金S400元的，未预扣预缴的情形除外 年度已预缴税额与年度应纳税额一致 符合年度汇算退税条件但不申请退税的
二者满足其一：1、境内有
住所；2、境内无住所但居 有限纳税义务 境内所得
住，一年内累计满183天
第 二 部 分 个人应知应会点
3.税率
综合所得税率表
级数 累计预扣预缴应纳税所得额
1
不超过36000元
2
超过36000至144000元的部分
3
超过144000至300000元的部分
4
新版个税培训课件(纳税人版)
时间 资料
学前教育：子女年满3周岁的当月至小
学入学前一月；
境内接受教育：不需要特别留存资料；
全日制学历教育：子女接受义务教育、 高中教育、高等教育的入学当月—— 教育结束当月
境外接受教育：境外学校录取通知书 留学签证等相关教育资料
特别提示：因病或其他非主观原因休 学但学籍继续保留的期间，以及施教 机构按规定组织实施的寒暑假等假期， 可连续扣除。
1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元； 2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元； 进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为 30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。
5
综合所得扣除范围
1 基本扣除费用 六 万 元
医疗、养老、失业 等社会保险费
2
专项扣除
住房公积金 子女教育 继续教育
综合所得 扣除项目
3 专项附加扣除
大病医疗 住房贷款利息 住房租金 赡养老人
商业健康险
在一个纳税年度内，纳税人取得综合所 4
得，减除扣除项目后，再对照7级税率表。
依法确定的其 他扣除
1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625 元； 3月 份： (30000×3-5000×3-4500×3-2000×3） ×10% -2520 -555-625 =1850元； 上述计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37000元， 已适用10%的税率，因此2月份和3月份应预扣预缴有所增高。
企业所得税个人所得税法计算PPT培训课件
要求企业从整体利益出发，全面考虑税务筹划对企业各方面的影响。
合理避税的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税负。
调整业务结构
合理调整企业业务结构，将高税率业务转化为低税率业务，从而降低 整体税负。
合理安排资金
通过合理安排资金收支，降低企业所得税和个人所得税的计税基数， 达到避税目的。
06
案例分析与实践操作
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度应纳税所得额为 1000万元，计算该公司2022年度
应纳企业所得税额。
案例二
某公司2022年度境外所得为500万 元，计算该公司2022年度境外所 得应纳企业所得税额。
案例三
某公司2022年度发生非公益性捐赠 支出100万元，计算该公司2022年 度应纳企业所得税额。
费用扣除标准
根据个人情况而定，如赡养老人、子女教 育等
财产转让所得的计算
计算公式
财产转让所得 = （财产转让收入 - 财产原值 相关税费）x 税率
01
财产原值
资产的购入或建造成本
03
税率
根据转让的资产类型和持有时间而定，如房 屋销售适用5%-20%的超额累进税率。
05
02
财产转让收入
包括房屋、车辆、设备等资产的销售收入
企业所得税的基本税率为25%。
优惠税率
对于符合条件的小微企业和国家鼓励的高新技术企业，可以享受按 20%或15%的优惠税率征收企业所得税。
境外所得适用税率
对于企业来源于境外的所得，应当按照我国企业所得税法规定的税率 缴纳税款。
02
个人所得税概述
个人所得税的定义
合理避税的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税负。
调整业务结构
合理调整企业业务结构，将高税率业务转化为低税率业务，从而降低 整体税负。
合理安排资金
通过合理安排资金收支，降低企业所得税和个人所得税的计税基数， 达到避税目的。
06
案例分析与实践操作
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度应纳税所得额为 1000万元，计算该公司2022年度
应纳企业所得税额。
案例二
某公司2022年度境外所得为500万 元，计算该公司2022年度境外所 得应纳企业所得税额。
案例三
某公司2022年度发生非公益性捐赠 支出100万元，计算该公司2022年 度应纳企业所得税额。
费用扣除标准
根据个人情况而定，如赡养老人、子女教 育等
财产转让所得的计算
计算公式
财产转让所得 = （财产转让收入 - 财产原值 相关税费）x 税率
01
财产原值
资产的购入或建造成本
03
税率
根据转让的资产类型和持有时间而定，如房 屋销售适用5%-20%的超额累进税率。
05
02
财产转让收入
包括房屋、车辆、设备等资产的销售收入
企业所得税的基本税率为25%。
优惠税率
对于符合条件的小微企业和国家鼓励的高新技术企业，可以享受按 20%或15%的优惠税率征收企业所得税。
境外所得适用税率
对于企业来源于境外的所得，应当按照我国企业所得税法规定的税率 缴纳税款。
02
个人所得税概述
个人所得税的定义
个人所得税法解读宣讲课件
税收征管制度不完善
02
现行税收征管制度存在漏洞和不足，导致偷税、漏税现象时有
发生，严重影响了税收公平和社会公正。
税务人员素质参差不齐
03
部分税务人员业务素质不高，对税法理解不透彻，导致税收征
管工作出现偏差。
纳税服务中存在的问题
纳税服务体系不完善
目前纳税服务体系尚不健全，服务流程繁琐，导致纳税人办税不 便。
工资、薪金所得以每月收入额减除费 用后计算应纳税所得额，适用超额累 进税率，税率为3%到45%。
财产租赁所得
01
财产租赁所得是指个人出租建筑 物、土地使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的所得。
02
财产租赁所得以每次取得的收入 额为应纳税所得额，适用比例税 率，税率为20%。
财产转让所得
财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
个人所得税法解读 宣讲课件
目录
• 个人所得税法概述 • 个人所得税的纳税人 • 个人所得税的征税对象 • 个人所得税的税率和计算方法 • 个人所得税的减免和抵免 • 个人所得税的征收管理 • 个人所得税法实施中的问题与对策
01
个人所得税法概述
个人所得税法的定义
01
02
03
定义
个人所得税法是我国税收 法律体系中的重要组成部 分，主要对个人所得额征 收所得税。
财产转让所得以每次取得的收入额为应纳税所得额，适用比 例税率，税率为20%。
特许权使用费所得
特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权 、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
特许权使用费所得以每次取得的收入额为应纳税所得额， 适用比例税率，税率为20%。
第六章 个人所得税(最新 税法PPT课件)
纳税额的计算、征收管理办法。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
本章难点： 个人所得税应纳税额的计算。
6.1 个人所得税概述
一、概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税。
二、个人所得税的税制模式 1、分类征收制 是指对同一纳税人不同类别的所得，按不同的税率分别征收。 2、综合征收制—— 美国 是指将纳税人在一定时期内的各种所得综合起来，减去各项法定减
税法
第六章 个人所得税Fra bibliotek本章主要内容
6.1 个人所得税概述 6.2 个人所得税纳税义务人 6.3 个人所得税征税范围 6.4 个人所得税税率 6.5 个人所得税应纳税所得额的确定 6.6 个人所得税应纳税额的计算 6.7 个人所得税的征收管理
本章重点难点
本章重点： 个人所得税税目、个人所得税税率、个人所得税应
取得的报酬是“工资、薪金”所得。 ❖ 外部董事，指不在本公司任职、受雇的董事，其取得的董事费所得，
属于劳务报酬所得。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 【例题1·多选题】下列各项中，属于工资、薪金所得项目的有（ ）。
❖ A.劳动分红 ❖ B.离退休后再任职的收入 ❖ C.差旅费津贴 ❖ D.发放给职工的午餐费
和家属成员的副食品补贴； ❖ （3）托儿补助费； ❖ （4）差旅费津贴、误餐补助。
6.3 个人所得税征税范围
❖ 3、区分内部退养、提前退休与法定退休的不同
6.3 个人所得税征税范围
4、区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。 ❖ 5、董事费内外有别 ❖ 内部董事，担任公司董事的同时在公司任职、受雇，其因任职受雇而
研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费 对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所 发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所 得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣 代缴。 ❖ 而对于雇员取得上述待遇则按照工资、薪金所得计税。
最新年个人所得税专项附加扣除培训课件ppt
住房贷款利息扣除范围
包括商业贷款、公积金贷款等在中国境内购买的 住房。
住房贷款利息扣除标准
按照每月1000元的标准定额扣除，最长不超过 240个月。
住房贷款利息扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方式进行申请 。
案例分析五：住房租金扣除实战演练
住房租金扣除政策概述
住房租金扣除政策是指纳税人可以按照规定标准 扣除在主要工作城市发生的住房租金支出。
最新年个人所得税专项附加 扣除培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-22
目录
• 个人所得税专项附加扣除政策背 景与意义
• 个人所得税专项附加扣除政策内 容与解读
• 个人所得税专项附加扣除政策操 作流程与注意事项
• 个人所得税专项附加扣除政策案 例分析与实战演练
01
个人所得税专项附加扣除政 策背景与意义
政策实施范围及对象
实施范围
个人所得税专项附加扣除政策适 用于全国范围内的个人所得税纳 税人。
实施对象
个人所得税专项附加扣除政策的 实施对象包括个人所得税纳税人 及其家庭成员。具体包括纳税人 本人、பைடு நூலகம்偶、子女、父母等。
02
个人所得税专项附加扣除政 策内容与解读
子女教育扣除政策内容及解读
子女教育扣除政策
子女教育扣除标准
按照每个子女每月1000元的标准扣 除，多个子女可叠加计算。
子女教育扣除范围
包括义务教育、高中阶段教育、高等 教育等全日制学历教育。
子女教育扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方 式进行申请。
案例分析二：继续教育扣除实战演练
继续教育扣除政策概述
继续教育扣除标准
继续教育扣除政策是指纳税人可以按照规 定标准扣除继续教育期间的相关费用。
包括商业贷款、公积金贷款等在中国境内购买的 住房。
住房贷款利息扣除标准
按照每月1000元的标准定额扣除，最长不超过 240个月。
住房贷款利息扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方式进行申请 。
案例分析五：住房租金扣除实战演练
住房租金扣除政策概述
住房租金扣除政策是指纳税人可以按照规定标准 扣除在主要工作城市发生的住房租金支出。
最新年个人所得税专项附加 扣除培训课件
汇报人：可编辑
2023-12-22
目录
• 个人所得税专项附加扣除政策背 景与意义
• 个人所得税专项附加扣除政策内 容与解读
• 个人所得税专项附加扣除政策操 作流程与注意事项
• 个人所得税专项附加扣除政策案 例分析与实战演练
01
个人所得税专项附加扣除政 策背景与意义
政策实施范围及对象
实施范围
个人所得税专项附加扣除政策适 用于全国范围内的个人所得税纳 税人。
实施对象
个人所得税专项附加扣除政策的 实施对象包括个人所得税纳税人 及其家庭成员。具体包括纳税人 本人、பைடு நூலகம்偶、子女、父母等。
02
个人所得税专项附加扣除政 策内容与解读
子女教育扣除政策内容及解读
子女教育扣除政策
子女教育扣除标准
按照每个子女每月1000元的标准扣 除，多个子女可叠加计算。
子女教育扣除范围
包括义务教育、高中阶段教育、高等 教育等全日制学历教育。
子女教育扣除申请方式
通过扣缴义务人申报或自行申报的方 式进行申请。
案例分析二：继续教育扣除实战演练
继续教育扣除政策概述
继续教育扣除标准
继续教育扣除政策是指纳税人可以按照规 定标准扣除继续教育期间的相关费用。
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
个人所得税培训课件课件
个人所得税培训课件
一、前言
本文旨在为各位提供关于个人所得税的基本知识、相关法规及其实际应用的培训。
通过本次培训，希望大家能够深入理解个人所得税的概念、掌握计算方法以及熟悉报税流程，从而更好地规避可能存在的风险，保障自身的合法权益。
二、个人所得税概述
个人所得税是税务体系中的重要组成部分，主要针对个人所得征收税款。
它不仅关系到国家财政收入，还直接影响到每个人的切身利益。
近年来，随着社会经济的发展，个人所得税的制度和政策也在不断调整，以更好地保障公民的税收权益。
三、个人所得税法规
1、个人所得税税法是依据《中华人民共和国税收法》制定的，包括税率、税基、征税对象等内容。
2、个人所得税法分为分类所得税制和综合所得税制两种，具体实施办法根据国家政策调整。
3、税率是个人所得税的核心，根据应纳税所得额的不同，设置了不
同的税率和计算方法。
四、个人所得税计算方法
1、应纳税所得额的计算：应纳税所得额 = 工资收入×税率 - 速
算扣除数。
2、税率和速算扣除数的确定：根据个人所得税税法规定，根据不同
的收入水平选择相应的税率和速算扣除数。
3、举例说明：假如某人的工资收入为10,000元，对应的税率为3%，速算扣除数为0，则应纳税所得额为10,000 × 3% = 300元。
五、个人所得税报税流程
1、个人所得税申报时间：每年3月1日至6月30日。
2、申报方式：网上申报或到当地税务机关办理。
3、申报内容：个人基本信息、工资收入、其他收入以及相应税款的
申报。
4、申报注意事项：确保信息的真实性和完整性，避免漏报、虚报等
行为。
六、总结
通过本次个人所得税培训，大家可以深入了解个人所得税的相关法规、
计算方法和报税流程。
在实际生活中，我们应该关注个人所得税的相关政策，合理规划个人财务，确保按时申报和缴纳税款。
同时，要提高法律意识，遵守税收法规，避免因违反税法而带来不必要的损失。
七、参考文献
1、《中华人民共和国税收法》
2、《个人所得税法》
3、相关税务政策文件及解读
八、附录
1、个人所得税相关表单填写说明及示例
2、个人所得税相关政策文件及解读。