内部审计：销售与收款循环内部控制审计
内部控制审计之基于销售与收款循环(共27张PPT)
4、凭证的 预先编号
对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客 户开具账单或登记入账，也可防止重复开具账单或 重复记账。由收款员对每笔销售开具账单后，将发 运凭证按顺序归档；而由另一位职员定期检查全部 凭证的编号，并调查凭证缺号的原因，就是实施这 项控制的一种方法。
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内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
1内．部内控为部制确控实制施保制环办度境本存理身在销的的设局售计限与和性执收行款的缺业陷务的不相容岗位相互分离、制约和监督，一个企业有关销售与收款业务相关职 甲其在三销 ，责货销适业售务价当中格分担、任销离审售的核条同件基时、本在运投费要资、求业折务相通中等常担必任须包授经括权过审,：乙批企在；销业货应业务当中将担任办授理权同销时售在投、资发业务货中、担任收审款核。三项业务的部门（或岗位）分別设
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内部控制基本概念
要点 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
Key point
内部控制基本概念
销售与收款内部控制
内部控制局限性及完善
不相容职务
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内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
内部控制的含义
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的 效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人 员设计与执行的政策及程序
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内部控制基本概念 销售与收款内部控制 不相容职务介绍 内部控制局限性及完善
3、充分的 凭证和记录
每个企业交易的产生、处理和记录等制度都有其特 点，因此，也许很难评价其各项控制是否足以发挥 最大的作用。然而，只有具备充分的记录手续，才 有可能实现其他各项控制目标。
销售与收款循环的内部控制与内部审计
销售与收款循环的内部控制与内部审计1.岗位分工控制（1）建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责和权限，确保办理销售与付款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
（2）将办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立，明确各自的职责和权限；建立专门信用管理部门（或岗位）的单位，应将信用管理岗位与销售业务岗位分设。
（3）不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
2.授权审批控制（1）明确审批人员对销售业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施。
审批人员不得越权审批。
（2）明确经办人员的职责范围和工作要求。
（3）金额较大或情况特殊的销售业务，实行集体决策。
（4）未经授权人员不得经办销售与收款业务。
3.销售与发货控制（1）建立销售预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。
（2）建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策并严格执行。
（3）加强赊销管理。
对于超出销售政策和信用政策的赊销业务，实行集体决策审批。
（4）明确规定销售谈判、合同订立、合同审批、销售、发货等环节的岗位责任、职责权限及管理措施，并严格执行。
（5）建立销售退回管理制度。
销售退回须经销售主管审批。
（6）建立完整的销售登记制度，加强对销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等的核对工作。
销售部门应当设置销售台账。
4.收款控制（1）销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。
销售与收款职能应当分开，销售人员应当避免接触现金。
（2）建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。
（3）按客户设置应收账款台账。
（4）加强应收账款的管理，及时足额收回款项。
对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，以确定是否确认为坏账。
发生的坏账应查明原因，明确责任。
（5）对已注销的坏账进行备查登记，做到账销案存。
收回已注销的坏账应及时入账。
（6）加强对应收票据的管理，其取得和贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准。
销售与收款循环内部控制情况的审计报告
销售与收款循环内部控制情况的审计报告此次审计对被审部门相关制度的建立健全进行了检查，对内部控制的执行有效性进行了测试。
通过问卷调查、询问、观察、检查、重新计算等审计程序,我们获取了必要的审计依据。
现将具体情况报告如下：一、业务流程控制方面1、销售预测制度当前公司未建立有效的市场预测机制；对销售计划的制定、分解、依据来源方面无制度要求。
现有营销中心05年编制的《产品月销量预测管理规定》至今未更新修改，同时该预测主要是针对经销商，不尽全面。
风险影响：缺乏制度要求，市场预测及销售计划的制定存在一定的随意性，往往出现严重偏离实际的情况，影响公司推行预算管理甚至造成中途而废的结果。
审计建议：建立销售预测及销售计划的作业管理制度，对市场研究、销售计划的确立及分解、修订及考核进行明确。
业务预算是全面预算的起点，通过科学、合理销售计划的实施,为公司实行预算管理垫定基础。
2、客户信用管理制度我们了解到公司信用制度未有效建立起来，对赊销（或分期付款）的客户背景调查不够全面，以至合同执行前并无信用条款(赊销额度、分期次数或账期时间、折扣折让等）的检查确认环节。
部份业务未进行任何信用评估即采用公司格式合同确定信用条款(如规定的预付款、分次付款额等)也是不合适的。
风险影响：可能会产生违约风险，给公司造成坏账损失,或者因无任何信用销售丧失部份市场审计建议：公司目前赊销较少，但如果可通过此方法扩大销量应考虑采用赊销手段；如今后公司采取三方能源合同的形式来促进内销市场的增长，则建立健全信用评估机制也是必不可少的。
对于赊销方面，信用制度的内容至少应包括：（1）客户信用政策及等级。
可由财务部负责拟定企业信用政策及信用等级标准，销售部门需提供建议及客户的有关资料作为政策制定的参考。
公司可对规模大、信誉高、资金雄厚等客户进行适当的赊销（如果可以此手段获取竞争优势）；而对一般的小客户、新客户、信誉不太好的客户则不给任何信用交易，实行现款现货。
审计销售与收款循环审计
将上述分析结果与同行业企业本期相关资料进行对比分析，检查是否存在异常。
计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化；
对资料一分析后，指出主营业务收入和主营业务成 本的重点审计领域，并简要说明理由。
04
主营业务收入审计可以采取哪些分析性程序？
（二）授权审批控制 注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序： 1.在销售发生之前，赊销已经正确审批； 2.非经正当审批，不得发出货物； 3.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批； 4.审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围 内进行审批，不得超越审批权限。对于超过单位既定销售政策和 信用政策规定范围的特殊销售交易，单位应当进行集体决策。 （三）会计记录控制 （四）定期寄送对账单控制 （五）内部核查程序
①要求尽量在销售发生时开具收款账单、登记入账 ②内部核查
①检查工作手册并观察、询问有无未入账的装运凭证、销售发票 ② 检查内部核查标记
4.计价与分摊 ①销售退回、折扣处理不符合规定 ②货款无法收回，坏账准备的提取、坏账的核销不符合规定
① 赊销、付款条件、销售价格、付款条件、折扣、退货、坏账的核销均应该经过适当授权批准 ②内部复核销售发票 ③ 内部核对
2.批准赊销信用
在销售单上签署意见
3.按销售单供货
经批准的销售单
4.装运货物
装运凭证
5.开账单给顾客
销售发票、商品价目表、汇款通知书
6.记录销售
转账凭证、应收账款明细账、销售收入明细账账
7.收款
银行结算凭证、收款凭证、现金日记账、银行存款日记账
8.办理和记录销货退回、折扣和折让
贷项通知单、折扣与折让明细账
销售与收款循环审计(未完)
审计时间表
制定审计计划
根据审计目标和范围，制定详细的审计计划， 包括审计程序、时间安排等。
现场审计
按照审计计划进行现场审计，收集证据、记 录问题、执行测试等。
报告撰写
根据现场审计结果，撰写审计报告，对审计 结果进行分析和总结。
报告审核与发布
审核审计报告，确保报告的准确性和完整性， 发布报告给相关人员。
确认销售与收款循环的合规性：核实企业销售与 收款循环是否符合相关法律法规、行业标准和公 司内部规章制度的要求，确保企业销售和收款活 动的合法性和合规性。
提高销售与收款循环的效率和效果：通过审计发 现和改进建议，帮助企业优化销售与收款循环的 业务流程和管理制度，提高销售和收款活动的效 率和效果。
02 销售与收款循环概述
销售与收款循环审计涉及销售订单、发货、发票、收款等环节，涵盖了从签订合 同到收款的全过程。
审计目标
评估销售与收款循环内部控制的有效性：通过对 企业销售与收款循环的内部控制进行审查，评估 其设计和执行的有效性，发现潜在的风险和漏洞 。
评估销售与收款循环的准确性和完整性：通过对 销售订单、发货、发票和收款等环节的审查，确 认相关记录和数据的准确性、完整性和一致性， 确保销售和收款活动的准确无误。
销售与收款循环审计
目录
• 引言 • 销售与收款循环概述 • 销售与收款循环审计计划 • 销售与收款循环审计程序 • 销售与收款循环审计结果 • 结论
01 引言
主题简介
销售与收款循环审计是对企业销售和收款业务进行全面审查和评估的过程，旨在 确保销售活动的合法性、合规性和准确性，以及收款活动的及时性和完整性。
销售与收款循环的风险
客户欺诈风险
客户虚构订单或提供虚假信息骗取货物。
销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计二、销售与收款循环的基本内部控制制度1.内部控制目标与内部控制要点了解了销售与收款循环的基本业务之后,我们需要进一步讨论销售与收款循环的内部控制目标和内部控制要点。
明确了内部控制的目标之后,需要分析各项基本业务,从中总结出销售关键控制点，这些关键控制点就是我们所称的内部控制要点销售与收款循环的控制目标与内部控制要点如表所示。
该表的第一栏为“内部控制目标”,列示了企业建立销售预收款循环内部控制的六项目标；第二栏为“内部控制要点”，列示了与各项内部控制目标相对应的一项或者数项主要的内部控制环节。
这种列示方法旨在帮助实务工作者清晰了解内部控制目标和相关内部控制要点的关系。
需要说明的是,这一列示仅仅作为范例供参考,它既未包含销售与收款循环所有的内部控制,也并不意味着实务工作中必须一成不变。
另外,销售与收款循环内部控制应同时达到上述目标。
因为即使其他目标的控制非常有效,只要某项目标所必需的控制无效,则与该目标有关的业务就很可能影响企业整个销售与收款循环的内部控制制度的有效性。
销售与收款循环的内部控制目标和内部控制要点3.将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较2.销售与收款循环的基本内部控制制度(1)适当的职责分离。
适当的职责分离是现代企业内部会计控制的重要方式之一,职责分离的核心是“内部牵制”。
内部牵制要求企业对不相容职务进行分离。
所谓不相容职务,简单的解释就是,某些职务由同一员工担任,可能出现舞弊行为,而且该舞弊行为不易被发现。
这些不相容职务应分别由不同的员工担任,这些员工之间就形成了内部牵制。
舞弊行为只有在各个员工相互勾结的前提下才可能得逞,如果员工各尽其职,舞弊的可能性将会很小。
对于销售与收款循环,适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。
例如, 主营业务收入账簿由记录应收账款账簿之外的员工独立登记,另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账,这样就构成了一种有效的内部牵制,有利于员工之间的监督和检查;记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的员工不经手现金,也是防止舞弊的一项重要控制;销售业务与批准赊销的业务应分离,这样会有效防止由于销售人员盲目追求销售业绩而忽略客户的资信状况,而给企业造成巨额坏账损失。
内审重点—销售与收款循环内部控制审计详细步骤
账
导审批？
款
管
理
9.是否按规定计提坏账、核销坏账？
10.应收票据是否有银行承兑汇票或者其他？贴现是否经过领导 审批？背书是否有公司盖章、被背书人名称、背书时间？
七
1.是否有销售退回、折扣流程的书面规定？是否经过领导审批？
、
销 2.是否存在销售退回、折扣？若有，是否有与客户沟通的书面记 售 录？是否经过领导审批？
10.合同归档、保管、借阅方面有何规定？
1.销售订单的处理流程是否有相关规定？是否经过领导审批
四
2.销售订单处理的时间、跟踪、审批等规定是否严格执行？
、
销 售 3.是否有标准产品目录和价格体系表
订
单
的
4.开票流程是否有相关规定？是否需要复核、审批？
处
理
5.是否存在对作废发票处理的规定？
和
开
票
6.开票电脑是否安装了杀毒软件并定期更新？开票磁卡是否安全
若有，审阅是否的确执行
若有，审阅分析报告内容完整性，是否有领导签字
审阅售后服务政策内容完整性，是否有领导签字；询问客服人员是否对售后服务政策 有所了解
若有，审阅内容是否完整，是否有领导签字
关注客户档案维护的时效性规定，检查是否按在规定时间内维护
审阅变更档案是否有领导签字
观察客户档案管理系统的登录权限；获取查阅人员名单，比对是否包含在授权查阅档 案的人员名单中
若有，审阅记录内容是否完全；若无，实地观察大门检查情况
获取客户收货确认记录，验证其存在性//“判断抽样”抽取___份托运合同，审阅合 同规定是否合规、完整、准确，是否有领导签字
若有，审阅购买保险的合同和相关票据，验证其完整性、合规性等
销售与收款循环内部控制审计
销售与收款循环内部控制审计三、销售与收款循环的基本业务流程1.订单的证实和审核流程企业的销售与收款循环始于客户提出的购货订单。
企业的销售部门收到订单后,首先中到企业的信用管理部门办理批准手续。
对于赊销业务,信用管理部门应根据企业的销政策,以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行。
企业应对每个新顾客进行信用调查包括获取信用审机构对顾客信用等级的评定报告。
信用管理部门的有关人员应在销售通知单上签署是否予以赊销的意见后送回销售部门,批准必须有经信用管理部门经理或其他被投权人签字同意的证实书才有效。
企业应分别对原有客户和新客户进行审查。
对于企业的原有客户,应考察过去的成交记录，确认其是否具有良好的商业信用;同时,信用管理部门还应考虑本次订购的数量是否异常。
如果企业具有良好的商业信用且此次订购基本接近历来订购数量,即可办理批准手续;如果所需数量大大超过了历史记录, 在办理批准手续前,必须要求客户提供近期的财务报表,并通过对财务报表的审查来判断客户近期的财务状况,然后决定是否接受赊销，对于新客户提出的购货订单,信用管理部门必须要求其同时提供能够证明其资信情况的资料和财务报表,通过分析其资信情况和审查财务报表来决定是否接受其购货订单, 以及允许的信贷限额。
当客户难以提供其资信情况的资料时,企业也可以采用另一种控制手段来接受订单,即对本次订单规定最大供货数量,在客户被证实确有良好信誉后,供货数量才能被允许扩大。
对于现销的购货订单,上述审核客户信誉的控制程序可以省略,但订单的接受仍需得到销售部门经理的签字同意。
收到的每份销售订单都必须登记在购货订单登记簿上,在成交后,销售执行情况和客户支付情况也应记录在该登记簿上,从而保证尽快满足从可信赖的客户处收到的订单和为日后再处理客户的购货订单积累资料。
2.销售通知单的编制和核实流程企业收到客户的订单以后,应编制统一的销售通知单,销售通知单可以说是控制整个销售业务的执行的单据。
内部控制审计销售与收款循环的业务流程
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销售与收款内控审计报告
销售与收款内控审计报告
一、审计目的
审计销售与收款循环的内部控制制度的有效性和落实情况，评估内部控制的缺陷及风险，提出改进建议。
二、审计范围
1.销售业务流程及控制点的内控设计与执行情况；
2.应收账款管理及收款流程控制的有效性；
3.销售与收款相关的信息系统控制。
三、审计程序
1.了解和评价销售与收款业务循环中关键的内部控制设计；
2.测试关键控制点的运行有效性；
3.抽查销售、收款交易及应收账款管理的执行情况；
4.评价信息系统对销售、收款环节的控制效果。
四、审计发现
1.销售订单审批流程有待加强；
2.应收账款账龄管控与时间节点的控制有待改进；
3.销售收款记录与银行对账的时间性控制不够；
4.销售与收款业务系统权限管控与变更控制需加强。
五、审计建议
1.规范销售订单审批权限与流程，加强内部审核把关；
2.建立应收账款管理的时间节点控制，加强应收款项的时效管理；
3.及时进行销售收款记录与银行对账，保证销售收入真实完整；
4.定期评估并完善销售与收款业务系统权限，制定系统变更控制程序。
六、其他事项
本审计报告系根据被审计单位提供的资料，按照审计程序进行评价和分析而产生。
销售与收款循环审计流程与要点
销售与收款循环审计流程与要点销售与收款循环审计流程与要点一、销售与收款的一般流程与重要票据在现代商业中，一般可以分为现销和赊销两种方式。
其中赊销就是利用信誉作为抵押，推后付款。
销售与收款的一般流程主要包括以下几个环节及审计中因注意的相关原始凭证：1.处理客户订货，审计中对应的是销货单。
2.批准赊销，赊销必须有合法人员经过审查客户信誉后批准的赊销额，涉及到批准赊销的负责人和相关单据。
3.发运商品，审计中对应的是发运凭证。
4.对客户开出账单并登记销货业务，应具有的原始凭证为销货日记账和应收账款明细账。
5.定期对账并催帐，向客户发送的应收账款对账单，还包括所有款项、折扣、折让的详细信息、应收款帐龄分析表、催帐单等。
6.收款入账，审计中对应是现金收入日记账、应收账款明细账。
7.背提坏账，依照稳健的会计原则、提取坏账准备。
8.审批销售退回及折扣，退货时应具有退货验收单和入库单，折扣时应有折让业务凭证。
9.注销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总帐和明细账中有体现。
二、符合性测试1.了解该企业销售与收款循环内部控制，2.查阅制度、检测职责划分，主要观察其各部门是否独立。
抽检退回或折让发票或坏账冲销记录，审查签字人员是否具有相关资格。
3.测试内部控制的执行情况，抽检各项原始凭证看相关制度的执行情况。
4.审查销售合同，核查其完整性、合法性，并检查其履行情况5.审查对账单，看对账单是否完整、是否寄出寄到等，以评价执行力6.审查有关凭证上内部核查的标记7.审查折扣与收款的合理性，主要核对其合理性，对相关折扣要由负责人解释清楚折扣的依据和合理性。
8.坏账手续是否合理，对较大金额的坏账要验证，询问批准坏账原因，依据等。
三、实质性测试分析实质性测试分析是建立在符合性测试通过的基础上，即已经证明被审计公司在销售与收款循环相关业务的内部制度健全并有效。
1.主营业务收入实质性测试主要确认销售收入记录是否完整、相关手续是否经过批准、发生额是否正确并确定该交易是否属于该会计年。
销售与收款循环审计风险-针对内部审计
销售与收款风险一、基于风险的销售内部控制1、职责分离（1）客户信用调查评估、销售合同的审批签订（2）批准赊销的审批、开票和收取货款（3）结算数据（发货数量、单价）提供、应收款对账与收款（4）销售货款的确认、回收与相关会计记录（销售和出纳的分离）（5）销售退回货品的验收、处置与相关会计记录（6）销售业务经办与发票开具、管理（7）坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批-2、业务过程控制（1）销售计划管理·企业是否已根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实际情况，制定年度销售计划，在此基础上，结合客户订单情况，制定月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下达执行（销售计划制定）·是否定期对各产品（商品）的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划是否已履行相应的审批程序。
（销售计划的修改）（2）信用管理·是否在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用多种策略和营销方式，促进销售目标实现（信用管理制度）·是否已建立和不断更新维护客户信用动态档案，关注重要客户资信变动情况，采取有效措施防范信用风险、健全客户档案、信用档案（新建、更新、保存）·根据客户信用等级和公司信用政策，拟定客户赊销限额和时限，是否经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批（客户信用评估的审批）·是否由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。
（销售部门对客户信用的后评估）（3）销售合同及过程管理（订立、定价、发货）1）合同订立·企业在销售合同订立前，应当与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况、销售定价、结算方式等相关内容。
重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。
内部审计销售与收款循环审计
内部审计销售与收款循环审计引言随着企业规模的不断扩大，内部审计在企业管理中发挥着越来越重要的作用。
销售与收款循环是企业运营中一个重要的环节，在内部审计中也是一个需要重点关注的领域。
本文将详细介绍内部审计销售与收款循环审计的主要内容和步骤。
一、销售与收款循环概述销售与收款循环是指企业从销售产品或服务到收回应收款项的整个过程。
在这个循环中，包括订单生成、产品出库、发票开具、应收账款确认、收款账务处理等环节。
销售与收款循环的顺利运行对企业的财务状况和现金流非常重要，因此需要进行内部审计来确保流程的有效性、合规性和风险控制。
二、内部审计销售与收款循环的目的内部审计销售与收款循环的主要目的是评估和改进销售与收款流程，发现和纠正可能存在的问题和风险。
具体而言，内部审计的目标包括：1.评估销售与收款循环的内部控制制度的有效性；2.发现销售与收款循环中的潜在风险并提出改进措施；3.确保销售与收款循环的准确性和合规性；4.提供决策者关于销售与收款循环的信息和建议。
三、内部审计销售与收款循环审计的步骤内部审计销售与收款循环的审计步骤包括：1. 确定审计范围和目标确定审计的具体范围和目标非常重要，需要明确审计的时间跨度、审计的销售与收款环节、审计的目标和重点等。
2. 收集资料和了解销售与收款循环流程收集相关资料，了解企业的销售与收款循环流程，包括销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等。
3. 评估内部控制制度的有效性通过对销售与收款循环中的内部控制制度进行评估，包括销售订单的合规性检查、出库记录的核对、发票的准确性审核、应收账款的确认流程、收款账务处理等。
4. 发现潜在风险并提出改进措施通过对销售与收款循环中的流程进行分析和评估，发现可能存在的潜在风险，如销售订单的异常、发票的重复开具、应收账款的风险等，并提出相应的改进措施和建议。
5. 检查销售与收款循环的准确性和合规性检查销售与收款循环的准确性和合规性，核对销售订单、产品出库记录、发票、应收账款确认记录、收款账务处理记录等，确保其与实际操作相符合，并符合法律法规和企业内部规定。
销售与收款循环审计
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4.凭证的预先编号
（1）对凭证预先进 行编号，旨在防止销 售以后遗漏向客户开 具账单或登记入账， 也可防止重复开具账 单或重复记账。
（2）由收款员对每笔 销售开具账单后，将发 运凭证按顺序归档;而由 另一位职员定期检查全 部凭证的编号，并调查 凭证缺号的原因。
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5.按月寄出对账单
由不负责现金出纳和销售及应收 账款记账的人员按月向客户寄发对账 单，能促使客户在发现应付账款余额 不正确后及时反馈有关信息。
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（三）坏账准备的实质性程序
审计目标 C
AD/BD
EF AEF
A D
F E
可供选择的实质性程序
1.获取或编制坏账准备明细表 2.将应收账款坏账准备本期计提数与资产减值损失相应明细项目的发生额核对是否 相符
3.检査应收账款坏账准备计提和核销的批准程序，取得书面报告等证明文件，评价 计提坏账准备所依据的资料、假设及方法
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5.企业对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构， 由其进行审查，确定是否确认为坏账。企业发生的各项坏账， 应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会
计处理。 6.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注 销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金。 7.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管 人员的书面批准。应有专人保管应收票据，对于即将到期的 应收票据，应及时向付款人提示付款;已贴现票据应在备查簿 中登记，以便日后追踪管理;并应制定逾期票据的冲销管理程 序和逾期票据追踪监控制度。 8.企业应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款。 如有不符，应查明原因，及时处理。
销售与收款循环的内部控制制度
销售与收款循环的内部控制制度引言内部控制是指企业为达到经营目标，对企业内部各项活动和资源进行计划、组织、指挥、协调和控制的一种管理方式。
销售与收款循环作为企业运营中重要的环节之一，需要建立有效的内部控制制度以确保销售和收款过程的安全性、准确性和合规性。
本文将详细介绍销售与收款循环的内部控制制度，并提供一些建议。
销售与收款循环的流程销售与收款循环包括以下主要流程：销售订单录入、产品发货、发票开具、客户付款以及应收账款核算和管理。
1. 销售订单录入在销售订单录入阶段，需要确保订单信息准确无误地输入到系统中。
为了避免错误或欺诈行为，可以采取以下控制措施： - 设定严格的权限管理，只有经过审批的员工才能录入销售订单。
- 实施双人复核制度，确保订单信息正确且完整。
- 设置合理的系统验证规则，例如客户信用额度检查等。
2. 产品发货在产品发货过程中，需要确保产品按照客户订单的要求和数量进行准确、及时地发出。
以下是一些建议的控制措施： - 在仓库设立严格的存货管理制度，对每次出库进行记录并进行实物核对。
- 设立仓库巡检制度，定期检查存货数量和质量，并与系统记录进行比对。
- 实施运输过程监控，例如使用GPS跟踪货物位置。
3. 发票开具发票开具是销售与收款循环中重要的环节之一，也是收入确认的重要依据。
以下是一些常见的控制措施： - 设立严格的发票开具流程，明确责任人员和相关审批要求。
- 实施双人复核机制，确保发票信息准确无误。
- 对关键数据进行验证，例如销售订单、产品发货记录等。
4. 客户付款客户付款是销售与收款循环中最直接的环节之一。
以下是一些常见的内部控制措施：- 设立严格的收款账户管理制度，明确资金流向和责任人员。
- 定期对账务数据进行核对，确保付款信息与系统记录一致。
- 对大额或异常交易进行额外审查，以防止欺诈行为。
5. 应收账款核算和管理应收账款的核算和管理是销售与收款循环中的重要环节之一。
销售与收款循环的审计目标
销售与收款循环的审计目标《销售与收款循环的审计目标》摘要：销售与收款循环是企业运作中至关重要的环节，审计旨在确保企业的销售与收款过程合规、有效，并防范潜在的风险。
本文将探讨在审计销售与收款循环中的主要目标。
1. 确保销售与收款过程的准确性审计的首要目标是验证企业销售和收款的准确性。
审计师将检查销售订单、合同、发票和收款记录，确保所有交易的金额和内容准确无误。
同时，审计师还会验证销售和收款是否符合相关的法律、法规和内部控制要求。
2. 评估内部控制的有效性审计目标之一是评估企业销售与收款过程的内部控制的有效性。
审计师将审查企业的内部控制政策和程序，以确定销售和收款的过程是否能够防止错误、欺诈和不当行为的发生。
对于有潜在风险的环节，审计师将提出改进建议，以提高内部控制的效能。
3. 检查销售与收款过程中的风险审计旨在识别销售与收款过程中的潜在风险，并评估企业对这些风险的控制措施。
审计师将评估销售与收款的风险因素，例如欺诈、信用风险和假冒伪劣产品等，以确定企业是否有适当的控制措施来防范和管理这些风险。
4. 确保销售与收款的合规性审计还将评估企业销售与收款过程的合规性，包括税务、会计准则和法律法规的遵守情况。
审计师将检查企业的报告和披露，确保符合适用的会计准则和监管要求。
此外，审计师还将评估企业是否合法地缴纳销售税和其他相关税款。
5. 保护企业利益和资产审计目标之一是确保企业的利益和资产免受损失。
审计师将评估销售和收款过程中存在的潜在风险，并建议相应的风险管理措施。
此外，审计师还将检查企业的应收账款和坏账准备金，以确保企业能够及时收回应收账款并最大限度地减少坏账损失。
综上所述，《销售与收款循环的审计目标》包括确保销售与收款过程的准确性、评估内部控制的有效性、检查销售与收款过程中的风险、确保销售与收款的合规性以及保护企业利益和资产。
通过审计，企业可以建立有效的控制措施，减少潜在风险，并为持续和可持续的业务增长提供保障。
销售与收款循环的内部审计-审计程序
销售与收款循环的内部审计一、销售价格管理控制的内部审计L关于定价政策内部控制执行情况的审计①获取销售部门最新的价格表资料，查核其生效时间及批准权限等相关条款是否符合公司产品价格管理规定的要求。
②亩核价格制定过程中的会议记录和部分定价核算的详细过程。
2、关于商品价目表是否及时更新的审计①荻取销售部存档的宣传单底单，查核确认销售部门是否采用传真、信件等方式向所有有确定联系方式的客户发出信件，并通矢啪应的广告商，确认其对外公布的价格是最新价格。
洌查签订的合同，符合其交易价格是否是最新价目表上的价格.3、实际交易价格与价目表价格存在差异的管理控制的审计随机抽查签订的销售合同，对其交易价格与价目表价格逬行列表匕箴，筛选出交易价格低于价目表价格的合同，内部审计人员需对这些特殊合同进行进一步审查。
二签订销售合同过程控制的内部审计L签订合同过程中“不相容岗位相互分离“的控制制度的审计①内部审计人员与销售部门经理就该部门员工分工情况进行详细交流，了解销售部门在内部是否逬行了很好的岗位分离（与客户进行前期谈判的业务员、签订合同的销售人员、评审合同人员这三类工作岗位必须相互分离控制）.②为了证实岗位分离控制制度是否被有效执行，内部亩计人员随机同负责这三个岗位的相关人员进行交流，以确认他们各自负责各自岗位的工作，并查核他们签订的书面形式资料。
2.合同签订过程控制的审计①抽样查核签订的销售合同.查核的内容包括合同格式、合同必要条款的填列情况、合同评审意见、销售主管的核准情况和客户的签章情况.②内审人员重点关注合同中的非常规条款，如客户预付款明显低于企业的基本要求、产品质星保证期明显长于企业的正常规定、交货期过短、存在重大违约责任条款等；在这种情况下，业务员必须做出书面解程（或由客户自己做出书面解弩），经相应级次主管核准后才可以与客户确认合同。
三、已经签订合同管理控制的内部审计L合同信息管理控制的审计①获取合同执行人编制的合同信息登记表，捋其与对应的合同进行比对，比对确认合同信息登记表上的信息均正确，井均有记录对应的销售单编号.②翻阅存档的合同，查看所有合同是否均有编号/且编号连续©2.合同档奏保育控制的审计①与合同管理人员交谈，了解合同档案管理情况（所有销售合同是否按照规定的保存期0度原则上为10年）进行保存；在销毁过期合同前.是否确认对应的合同信息登记表资料完备，并经合理备份，且经公司相应员责人核准）。
销售与收款循环审计方案
销售与收款循环审计方案一、审计目标和范围审计目标：1.评估销售与收款循环的内部控制制度是否健全、合规，并探查可能存在的风险和漏洞，提出改进意见。
2.验证销售订单的准确性和合规性，确保订单的合法性和合规性。
3.验证货物验收、出库和发货过程，确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票开具和收款过程，确保发票的准确性和应收款的完整性。
5.检查销售退货的管理和处理过程。
审计范围：本次审计将覆盖整个销售与收款循环的各个环节，包括以下主要内容：1.销售订单的接受、审批、填写和录入。
2.货物验收、出库和发货的流程控制和记录。
3.发票的开具、核对和签署。
4.收款的流程控制、确认和登记。
5.销售退货的管理和处理过程的审核。
二、审计方法和程序审计方法：1.采用综合性的审计方法，包括询问、观察和检查等，以获得对销售与收款循环的全面了解。
2.运用抽样方法进行数据采集和检查，以获取可靠的审计证据。
3.借助计算机辅助审计工具进行数据分析和检查。
审计程序：1.首先，对销售与收款循环的内部控制制度进行评估和审查，包括审查相关政策和程序文件、了解制度的设计和实施情况。
2.对销售订单的接受、验货、出货、发票开具和收款等环节进行抽样检查，验证订单的合法性和准确性。
3.检查货物验收、出库和发货过程的流程控制和记录，以确保货物的准确性和完整性。
4.验证发票的开具、复核和签署程序，确保发票的准确性和合规性。
5.检查收款的流程控制和登记，以确保收款的准确性和完整性。
6.审查销售退货的管理和处理过程，包括退货政策的设计、退货原因的记录和退货货物的处理。
三、数据分析和风险评估数据分析：运用计算机辅助审计工具，对销售与收款循环的相关数据进行分析，包括销售额、应收账款回收、销售退货率等指标的计算和对比，以评估销售与收款循环的整体运行情况，并发现异常情况和潜在问题。
风险评估：根据分析结果和经验判断，对销售与收款循环中可能存在的风险进行评估，包括以下方面：1.销售订单的准确性和合规性是否得到有效控制，是否存在未经批准的销售订单和不合规的销售行为。
销售与收款循环审计及内部控制
赊销信用
客户订 接受订单 销售单 单
批准
仓库供货
装运凭证 /提货单
向顾客开 具帐单
装运货物
销售退回、 折扣和折让
坏账 处理
记录
一系列凭 记录销售 销售
收款 业务
证或账簿
发票
第二节 销售与收款循环内部控制及其测试
一、销售与收款循环的内部控制
适当的职责分离 正确的授权审批 凭证的预先编号 内部核查程序
4. 根据普通发票或增值税发票申报表，测算企业全年的收入，与其实 际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发票或销售而未开票的情 况。 5. 获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策，并注意销售给关 联方或关系密切的重要客户的产品价格是否合理，有无低价或高价结 算以转移收入和利润的现象。 6. 抽取主营业务收入明细账或记账凭证，并追查至销售发票、发运凭 证、销售合同或协议，确定主营业务收入是否真实。
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7、
。202 0年8月 上午6 时8分20. 8.2906: 08August 29, 2020
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年8 月29日 星期六6 时8分5 8秒06: 08:5829 August 2020
我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望
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9、
。上 午6时8 分58秒 上午6时 8分06:0 8:5820. 8.29
（5）函证的时间： 注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时
间内实施函证。
（6）函证的控制： ★ 注册会计师应当保持对选择被询函者、设计询证函以及询证函的发 出和收回保持控制，以防止被审计单位对询证函实施拦截或更改。 ★ 注册会计师的控制措施可能包括： ①将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对 ； ②将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对； ③在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函 ； ④询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出； ⑤将发出询证函的情况形成审计工作记录； ⑥将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。。 ★ 采用积极式函证而未能收到回函时，注册会计师应当考虑与被询证 者联系，要求对方做出回应或再次寄发询证函。如果仍未得到回应，注 册会计师应当实施替代审计程序。
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销售与收款循环内部控制审计
一、销售与收款循环的基本业务
销售与收款循环涉及的主要业务程序是:接受顾客订单→批准赊销信用→编制销售通知单→按销售通知单供货一按销售通知单装运货物→向顾客开具销售发票等账单→记录销售→办理和记录现金、银行存款收入→办理和记录销货退回、销货折扣与折让→注销坏账→提取坏账准备。
上述业务主要涉及以下部门: 销售部门、信用管理部门、仓储部门、装运部门和会计部门。
1.接受顾客订单
顾客提出订货要求是整个销售与收款循环的起点。
顾客的订单只有在符合企业的授权标准的条件下,才能被接受。
企业一般都列出了已批准销售的顾客名单。
销售部门在决定是否同意接受某顾客的订单时,应追查该顾客是否被列入这张业经批准销售的顾客名单。
如果该顾客未被列入顾客名单,则通常需要由销售部门的主管决定是否批准销售。
一般情况下,企业在接受了顾客的订单之后,应编制一式多联的销售通知单。
2.批准赊销信用
对于赊销业务,赊销批准是由信用管理部门根据企业的赊销政策,以及对每个顾客的已授权的信用额度来进行的。
信用管理部门的员工在收到销售部门的销售通知单后,即将销售通知单与该顾客已被授权的赊销信用额度及至今尚欠的账款余额加以比较。
执行人工赊销信用检查时,还应合理划分工作职责,以切实避免销售人员为扩大销售而使企业承受不适当的信用风险。
企业应对每个新顾客进行信用调查,包括获取信用评审机构对顾客信用等级的评定报告。
无论批准赊销与否,都要求被授权的信用管理部门人员在销售通知单上签署意见,其后再将签署意见后的销售通知单送回销售通知单管理部门。
3.编制销售通知单
一般情况下,企业的销售部门在接受顾客的订单之后,应编制一式多联的销售通信用管理部门根据企业的赊销政策,将销售通知单与该顾客已被授权的赊销信用额度及至今尚欠的账款余额加以比较,在销售通知单上签署意见。
已批准销售通知单的副联通常应送达仓库,仓库按销售通知单供货和发货给装运部门。
4.按销售通知单供货
企业通常要求仓储部门只有在收到经过批准的销售通知单时才能供货。
设
立这项控制程序的目的是防止仓库在未经授权的情况下擅自发货。
因此,已批准销售通知单的副联通常应送达仓库,作为仓库按销售通知单供货和发货给装运部门的授权依据。
5.按销售通知单装运货物
将按经批准的销售通知单供货与按销售通知单装运货物职责相分离,有助于避免员工在未经授权的情况下装运商品。
此外,装运部门员工在装运之前,还必须进行独立验证,以确定从仓库提取的商品都附有经批准的销售通知单,并且所收到商品的内容与销售通知单一致
装运凭证或提货单由计算机或人工编制,一式多联且连续编号,按序归档的装运凭证通常由装运部门保管。
装运凭证提供了商品确实已装运的证据。
6.向顾客开具销售发票等账单
这项业务包括编制和向顾客寄送事先连续编号的销售发票。
这项业务所针对的主要问题是:是否对所有装运的货物都开了销售发票;是否只对实际装运才开销售发票,是否存在重复开票或虚构交易;是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价。
为了降低开票过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险,应设立以下控制程序:①开票部门员工在编制每张销售发票之前,应独立检查是否存在装运凭证和相应的、经批准的销售通。
②应依据已授权批准的商品价目表编制销售发票。
③独立检查销售发票计价和计享的正确性。
④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。
上述控制程序有助于确保用于记录销货交易的销售发票的正确性。
销售发票副联的档通常由开票部门保管。
7.记录销售
对这项职能,内部控制制度所要关注的问题是销售发票是否记录正确,并属适当的会计期间,在手工会计信息系统中，记录过程包括区分赊销、现销按销售发票编制转账记账凭证，或现金、银行存款收款凭证，再据以登记销售明细和应收明细账，或现金、银行存款日记账。
记录销售的控制程序包括以下内容：
（1)只依据附有有效装运凭证和销售通知单的销售发票记录销售。
这些装运凭证和销应能证明的的发生及其发生的日期.
（2）控制所有事先连续编号的销售发票。
(3)独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性。
(4)
记录销售的职责应与前面说明的与销货交易有关的其他功能相分离。
（5）对记录过程中所涉及的有关记录的接触于以限制,以减少来经授权准的
记录的。
(6)定期独立检查应收账款的明细账同总账的一致性
(7)定期向顾客寄送对账单,并要求顾客将任何例外情况直接向指定的未涉
及执行或销货交易循环的会计主管报告。
8.办理和记录现金、银行存款收入
债务人偿还货款或劳务款时,涉及记录货币资金的增加及应收账款的减少。
由于货币金的高流动性,人们办理和记录现金、银行存款收入时,最关注的应是货币资金的安全性、完整性。
货币资金失窃可能发生在货币资金收入登记入账之前或入账之后。
处理货币资金收入时最重要的是要保证全部货币资金都必须如数、及时地记入现金收入、银行存款日记账或应收账款明细账,并如数、及时地将现金存入银行。
在这方面,汇款通知单起着很重要的作用。
9.办理和记录销货退回、销货折扣与折让
顾客如果对商品不满意,销货企业一般都同意接受退货,或给予一定的销货折让:顾客如果提前支付货款,销货企业则可能会给予一定的现金折扣。
发生此类业务时,必须经授权审批,并应确保与办理此事有关的部门和员工各司其职, 负责实物接收、保管的人员应与账务处理的人员职务分离。
对于此项业务,建议严格使用贷项通知单进行控制对于赊销的业务,由于各种原因,如债务人宣告破产、死亡等而无法支付货款的事项。
10.注销坏账
企业应明确原因,获取重组的证据,根据合理的理由确实认为某项货款再也无法收回,就应当按照企业的授权杈限,经恰当的审批后,核销这笔货款,并及时进行正确的会计处理。
11.提取坏账准备
坏账准备提取方法应符合国家有关规定,提取的数额应恰当、合理,计提方
法应保持前后会计期间的一致性。