内部控制规范(PPT 65页)

业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
部署预算编报工作
预算工作领导小组
财政部门来自百度文库
提出预算编制要求
预算建议数
审核
审核
分类汇总 预算建议数
审批
审批
下达预算控 制数
一、预算业务控制
内涵建设
举例
预算审批（指标分解、审批下达与调整）
对按照法 定程序批 复的预算
在单位内 部
进行 指标 分解
审批 下达
同时：规范内部预算追加调整程序
发挥预 算对经 济活动 的管控 作用
预算批复流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
分解细化控制数
审核
财政部门
细化调整 预算执行
审核
分类汇总
预算建议数
下达预算控 制数
审批
审批
一、预算业务控制
预算执行（建立预算执行分析机制）
应当根据批复的预算安排各项收支
建立预算执行分析机制
加强 决算 管理
真实
加强决算分 析工作
建立健全
确保决算 完整 准确
及时
强化决算分析结果运用
单位预算与决算相互反映、 相互促进的机制
一、预算业务控制
全过程预算绩效管理机制
预算编制
有目标
预算执行
有监控
预算完成
有评价
绩效管 理要求
预算工 作过程
评价结果
有反馈
反馈结果
有应用
下一节
二、收支业务控制
收入内部管理制度及其不相容岗位
一是伪造发票，即完全意义上假发票； 二是虚构发票，即实际经济事项与发票内容不符 ； 三是阴阳发票，即通常所说的大头小尾发票； 四是无效发票，即要素不全的发票； 五是过期发票。
支出业务控制
学校账内“小金库”的表现形式主要有六种 ：
以虚假的“劳务费”发票或发放清单入账，套取现金用于其他 支出，或者规避缴纳个人所得税；
确保预算编制相关 人员及时全面掌握
相关规定
确保预算编制部门及时取 得和有效运用与预算编制
相关的信息
程序规范 内容完整
预算编制的原则 方法科学
项目细化
编制及时 数据准确
进行项目评审
内部预算编 制、预算执 行、资产管 理、基建管 理、人事管 理等部门或 岗位的沟通
协调
预算编制流程（举例） 具体工作流程
定期检查收 入金额是否 与合同约定
相符
对应收未收项目应当
查明 情况
明确责任主体 落实催收责任
二、收支业务控制
非税收入收缴的管理
征收 依据
持证 凭票
按照规定项目和标准征收 按照规定开具财政票据
征收工作要求做 到
收缴分离 票款一致
及时、足额上缴 不得以任何形式
上缴 规定
国库 或财政专户
截留 挪用 或者私分
全
重点审核
面 审
单据来源是否合法
核
内容是否真实、完整
各
使用是否准确
类
单
是否符合预算
据
审批手续是否齐全
支出凭证应当附反 映支出明细内容的 原始单据，并由经 办人员签字或盖章
超出规定标准的支 出事项应由经办人 员说明原因并附审
批依据
支付控制
明确报销业务流程，按照规定办理 签发的支付凭证应
资金支付手续
当进行登记
的保险柜等保管设备
人走柜锁
不得违反规定转让、出 不得擅自扩大票
借、代开、买卖票据
据适用范围
收 费 环 节 流 程 图
收费管理制基本规范
支出管理 制度建立
支出管理 岗位设置
支出内部管理制度及其不相容岗位
确定支出标准
明确支出报销流程
按照规定办理支出事项
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“三对六岗位”相分离
下一节
发票汇总
返回
二、收支业务控制
票据内部管理制度
票据手续 管理形式 票据使用 票据保管 禁止规定
单位应当建立健全票据管理制度
申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续
按照规定设置票据专管员 建立票据台账 做好票据的保管和序时登记工作
按照顺序号使用
不得拆本使用
做好废旧票据管理
负责保管票据的人员要配置单独 做到
预算内部管理制度与其不相容岗位
单位应当建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等预 算内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限
确保“四环节四岗位”相分离
审批岗位
编制岗位 相分离
执行岗位
评价岗位
一、预算业务控制
预算编制（基础与原则）
预算编制的基础
正确把握预算编 制有关政策
建立预算编制的内部 沟通协调机制
内部控制规范(PPT 65页)
目录
第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则
第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制
一、预算业务控制
付 款 审 批
相 分 离
付 款 执 行
业 务 经 办
相 分 离
会 计 核 算
支出申请
相分离
内部审批
支出“四环节”控制的要求 下一节
按照支出业务的类型，明确支出“四环节”各关键岗位的职责权限
审批控制
明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施 审批人应当在授权范围内审批，不得越权审批
审核控制
支出管理内控规范
使用公务卡结算的，应当按照公务卡使用和管理有关规 定办理业务
核算和归 档控制
由财会部门根据支出凭证及时准确登记账簿
与支出业务相关的合同等材料应当提交财会部门作为账 务处理的依据
实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行
支出业务控制
帐内“小金库”的界定 第一、以虚假经济业务事项取得发票等骗取财政资金。 第二，以不合规发票入账，主要有五种表现形式：
定期通报各部门预算执行情况 召开预算执行分析会议
研究解决预算执行中的问题 提出改进措施
确保预算严 格有效执行
提高预 算执行 的有效
性
预算调整流程（举例）
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
预算调整 申请
调整申请
审核
审核
财政部门
是否需财政 审批
否 审批
是 审批
预算执行
预算调整
国库指标额 度发布
额度匹配流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
财会部门
预算工作领导小组
根据批复的预算 编制本部门的月 度资金使用计划
本部门月度资金 使用计划
审核
汇总形成单位月 度资金使用计划
单位月度资 金使用计划
审核
国库申报
预算执行
额度分配及 发布
财政部门
审批 国库指标额 度发布
一、预算业务控制
决算管理（预算评价）
单位应当建立健全收入内部管理制度
合理设置岗位
明确相关岗位的职责权限 确保
收费岗位
相分离
会计核算岗位
二、收支业务控制
收入归口管理的要求及职责
归口管理的 基本规定
业务部门的 职责
由财会部门归口管理 并进行会计核算 严禁设立账外账
将涉及收入的合同协议等及时提交财会部门 确保各项收入应收尽收，及时入账
财会部门的 职责