财务管理表格汇总(doc20页)

财务评价（财务分析）补充资料
1、评价项目类型
1.1经营性项目：分析项目的盈利能力、偿债能力和财务生存能力;
1.2非经营性项目：只分析项目的财务生存能力。

2、财务分析的阶段划分
2.1融资前分析：在考虑融资方案前进行的财务分析，即不考虑债务融资条件下进行的财务分析，此阶段只进行盈利能力分析，又称融资前项目投资现金流量分析，它从项目投资总获利能力角度考察项目方案设汁的合理性，其分析指标包括：
2.1.1所得税前指标的融资前分折一一从息前税前角度进行的分折（利息和所得税均不作为现金流出）：
2.1.2所得税后指标的融资前分析一一从息前税后角度进行的分析（利息不作为现金流出，所得税作为现金流岀）。

2.2融资后分析：是指以设泄的融资方案为基础进行的财务分析，主要是针对项目资本金折现现金流量和投资^$方折现现金流量进行分析，既包括盈利能力分析，又包括偿债能力分析和财务生存能力分析，进而判断项目方案在融资条件下的合理性，融资后分析是必选融资方案、进行融资决策和投资者最终决定出资依据。

3、财务评价涉及的相关财务报表
表1建设投资估算表（概算法）
表2建设投资估算表（形成资产法）
:
注比例“分别指各主要科目的费用（包括横向和纵向）占建设投资的比例。

2.本表适用于新设法人项目与既有法人项目的新增建设投资的估算。

3•“工程或费用名称“可依不同行业的要求调整。

“比例"分别指各主要科目的费用（包括横向和纵向）占建设投资的比例。

本表适用于新设法人项目与既有法人项目的新增建设投资的估算。

“工程或费用名称"可依不同行业的要求调整•
注小
2.
3.
表3建设期利息估算表
人民币单位：万元
注：•本表适用于新设法人项目与既有法人项目的新增建设期利息的估算。

2.原则上应分別估算外币和人民币债务。

3.如有多种借款或债券，必要时应分别列出。

4•本表与“借款还本付息讣划表”可二表合一。

表4流动资金估算表
人民币单位：万元
注：1・本表适用于新设法人项目•与既有法人项目的“有项目"、“无项目"和增量流动资金的估算。

2.表中科目可视行业变动。

3.如发生外币流动资金，应另行估算后予以说明，其数额应包含在本表数额内。

4.不发生预付胀款和预收胀款的项目可不列此两项0
表5项目总投资使用计划与资金筹措表
人民币单位万元.外币单位:
注：1・本表按新增投资范畴编制。

2.本表建设期利息一般可包括其他融资费用。

3.对既有法人项目，项目资本金中可包括新增资金和既有法人货币资金与资产变现或资产经营权变现的资金，可分别列出或加以文字说明。

表6营业收入、营业税金及附加和增值税估算表
人民币单位：万元
注：1 •本表适用于新设法人项目与既有法人项目的“有项目”、“无项目"和增量的营业收入、营业税金与附加和增值税的估算。

2•根据行业或产品的不同可增减相应税收科目。

表7总成本费用估算表(生产要素法〉
注：本表适用于新设法人项目与既有法人项目的“有项目"、“无项目”和增量成本费用
的估算。

表7.1外购原材料费估算表
注：本表适用于新设法人项目与既有法人项目的“有项目"、“无项目”和增量外购原材 料费
的估算。

表7.2外购燃料和动力费估算表
注：本表适用于新设法人项目打既有法人项目的“有项目”、“无项目”和增量外购燃 料动力费的估算0
表7.3固定资产折旧费估算表
序号
合计
人民币单位：万元
注：本表适用于新设法人项目固圧资产折旧费的估算，以及既有法人项目的“有项目”、“无项目”和增量固定资产折旧费的估算。

当估算既有法人项目的“有项目”
固定资产折旧费时，应将新增和利用原有部分固定资产分别列出，并分别计算折旧费。

表7.4无形资产和其他资产摊销估算表
人民币单位：万元
注：本表适用于新设法人项目摊销费的估算，以及既有法人项目的“有项目”、“无项目”和增量摊销费的估算。

当估算既有法人项目的“有项目”摊销费时，应将新增和利用原有部分的资产分别列出.并分别计算摊销费。

表7.5工资及福利费估算表
注：1 •本表适用于新设法人项目工资及福利费的估算，以及既有法人项目的“有项
目”、“无项目"和增量工资及福利费的估算。

2外商投资项目取消福利费
科目。

表8总成本费用估算表（生产成本加期间费用法〉
人民帀单位：万元
注：1•本表适用于新设法人项目与既有法人项目的“有项目"、“无项目"和增量总成本费用的估算。

2.生产成本中的折旧费、修理费指生产性设施的固左资产折旧费和修理费。

3•生产成本中的工资和福利费指生产性人员工资和福利费。

车间或分厂管理人员工资和福利费可在制造费用中单独列项或含在其他制造费中。

4•本表其他皆理费用中含管理设施的折旧费、修理费以及管理人员的工资和福利费。

表9项目投资现金流量表
注：・本表适用于新设法人项目与既有法人项目的增量和"有项目"的现金流量分析。

2.调整所得税为以息税前利润为基数il算的所得税，区別于“利润与利润分配表”、“项目资本金现金流量表”和“财务il划现金流量表”中的所得税。

表10项目资本金现金流量表
注：项目资本金包括用于建设投资、建设期利息和流动资金的资金。

2.对外商投资项目，现金流出中应增加职工奖励及福利基金科目。

3•本表适用于新设法人项目与既有法人项目“有项目”的现金流量分析。

表11投资各方现金流量表
注：本表可按不同投资方分别编制。

1 •投资徉方现金流量表既适用于内资企业也适用于外商投资企业；既适用于合资企业 也
适用于合作企业。

2.投资各方现金流量表中现金流入是指出资方因该项目的实施将实际获得的^$种收 入：现
金流出是指出资方因该项目的实施将实际投入的^$种支出。

表中科目应根据 项目具体情况调整。

实分利润是指投资者由项目获取的利润。

资产处置收益分配是指对有明确的合营期限或合资期限的项目，在期满时对资产 余值
按股比或约定比例的分配》
租赁费收入是指出资方将自己的资产租赁给项目使用所获得的收入，此时应将资 产价
值作为现金流出，列为租赁资产支出科目。

技术转让或使用收入是指出资方将专利或转有技术转让或允许该项目使用所获得 的收
入。

1) 2) 3) 4)
表12利润与利润分配表
注：1・对于外商投资项目由第11项减去储备基金、职工奖励场福利基金和企业发展基金（外商独资项目可不列入企业发展基金）后，得出可供投资者分配的利润。

2.法总盈余公枳金按净利润提取。

表13财务计划现金流量表
注：对于新设法人项目.本表投资活动的现金流入为零。

2.对于既有法人项目，可适当增加科目。

3.必要时，现金流出中可增加应付优先股股利科目。

4•对外商投资项目应将职工奖励与福利基金作为经营活动现金流出。

表14资产负债表
人民币单位：万元
注：1.对外商投资项目，第253项改为累讣储备基金和企业发展基金。

2.对既有法人项目，一般只针对法人编制，可按需要增加科目，此时表中资本金是指企
业全部实收资本，包括原有和新增的实收资本。

必要时，也可针对“有项目”范圉编制。

此时表中资本金仅指“有项目”范围的对应数值。

3•货币资金包括现金和累计盈余资金。

表15借款还本付息计划表
注：1 •本表•与"建设期利息估算表"可合二为一。

2•本表直接适用于新设法人项目，如有多种借款或债券，必要时应分別列出。

3.对于既有法人项目，在按有项目范困进行计算时，可根据需要增加项目范協内原有借款
的还本付息计算：在计算企业层次的还本付息时，可根据需要增加项目范围外借款的还本付息计算：当简化直接进行项目层次新增借款还本付息计算时，可直接按新增数据进行计算。

4 •本表可列加流动资金借款的还本付息计算。

说明：表1~表8为财务分析辅助报表：表4表15为财务分析报表。

4、财务评价的价格问题：
41财务评价的取价原则
4.1.1现金流量分析原则上应采用实价体系计算财务净现值、财务内部收益率等盈利指
标.从而消除因通货膨胀带来的“浮肿利润”:
4」・2偿债能力分析原则上应采用时价体系。

4.2财务评价的价格体系
两个概念：相对价格一-相对价格是指商品间的价格比例关系（比价）；
绝对价格一是指用货币单位表示的商品价格水平，绝对价格变动一般体现为物价
总水平的变化。

4.2.1基价base year price 是指以基年价格水平表示的，不考虑其后价格变动的价格，也
称固企价格constant price。

假圧某货物A在2002年的价格为100元•即其基价为100元。

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422时价current price一一是指任何时候的当时市场价格，它包含了相对价格变动和绝对价格变动的影响。

假定货物A的2003年时价上涨率为2%, 2003年A的时价应为100* (1+2%)
=102元，若货物A2004年的时价上涨率为3知则2004年货物A的时价为100* (1+2%) * (1+3%) =105.06 元。

423实价real price—一是以基年价格水平表示的，只反映相对价格变动因素影响的价格，由时价中扣除通货膨胀因素影响来求得实价。

若2003年通货膨胀率为3.5714%,贝9货物A 的实价为102/ (1+3.5714%) =985元.货物A的实价上涨率为j
[(1+2%) / (1+3.5741%) "1・5%。

5、对既有项目法人项目在效益与费用数据估算中应注意的问题
对既有项目法人项目的盈利能力分析要强调“有无对比"，进行增量分析，即通过对“有
项目”和“无项目”两种情况效益和费用的比较，求得增量的效益和费用数据，井计算效益
指标，作为投资决策的依据，共涉及以下五种数据：
5」现状数据一•反映项目实施前的效益和费用现状，是单一的状态值；5.2 “无项目"数据…指不实施该项目时，在现状基础上考虑il算期内效益和费用的变化趋势(其变化值可能大于、等于或小于0),经合理预测得出的数值序列：
5.3 “有项目数据"一指实施该项目后计算期内的总量效益和费用数据，是数值序列;
5.4新增数据…是“有项目”相对“现状"的变化额，即有项目效益和费用数据与现状数据的差额，实际上大多要先估算新增数据，然后加上现状数据得出有项目数据；
5.5增量数据…是“有项目”效益和费用数据与“无项目”效益和费用数据的差额•即“有无对比"得出的数据。

这些数据之间存在一定的联系，现以建设投资和流动资金为例说明齐种数据之间的关系：无项目建设投资=原有固楚资产价值+无项目追加投资
有项目建设投资=原有固楚资产价值+新增建设投资
增量建设投资=有项目建设投资一无项目建设投资=新增建设投资一无项目追加投资
若无项目追加投资=0,则增量建设投资=新增建设投资
无项目流动资金=原有流动资金+无项目增加或减少的流动资金
有项目流动资金=新增流动资金十原有流动资金
增量流动资金=有项目流动资金一无项目流动资金=新增流动资金一无项目增加或减少的流动资金
若无项目不增加或减少流动资金，则增量流动资金=新增流动资金
以上五种数据中，“无项目”数据的预测是一个难点，也是増量分析的关键。

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