新会计准则及税收处理技巧(ppt 88页)
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新会计准则实施与纳税处理技巧(ppt 225页)
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首先,会计准则体系体现了理念的创新,体现了面向市 场经济的理念。会计准则就是要看负责人企业管理层作为受 托者履行职能的情况,要给企业财务报表的使用者提供充分 和有用的信息,以便他们做出最适当的决策。
其次,会计准则体系有体系上的创新。会计准则体系包 括基本准则、具体准则和相关应用指南,也就是报告准则, 这形成了一个体系,涵盖了几乎所有的领域。
发布内容
企业会计准则,一系列行业会计制度,外商投资企业会计 制度,股份制试点企业会计制度 对外经济合作企业会计制度
首个具体准则:关联方关系及其交易的披露
七项具体准则:现金流量表,资产负债日后事项,债务重 组,收入,投资,建造合同,会计政策,会计估计变更和 会计差错更正 非货币性交易 企业财务会计报告条例,企业会计制度,或有事项准则
新会计准则与纳税处理
各行业共同经济业务的准则
存货、固定资产、无形资 产、收入、所得税等准则
会
计
准
债务重组、非货币性交换、
则
有关特殊经济业务的准则 企业合并、套期保值、原保
分
险合同等
类
有关财务报告的准则
现金流量表、财务报表列报、 中期报告、合并财务报表等
新会计准则与纳税处理
3.新企业会计准则特点
准则 创新
新会计准则与纳税处理
对16项原有会计准则的修订
关联方关系具体交易的记录、现金流量表、收入、建造合同、投 资、债务重组、资产负债表日后事项、会计政策,会计估计变更和会 计差错更正、非货币性交换、或有事项、无形资产、借款费用、租赁、 固定资产、存货、中期报告。
新出台的22项会计准则
22条会计准则分别是,外币核算、分部报告、财务报表列报、企 业合并、合并财务报表、资产减值、生物资产、石油天然气开采、捐 赠与援助、投资性房地产、所得税、每股收益、金融工具确认和计量、 金融资产转移、套期保值、金融工具列报和披露、保险合同、再保险 合同、职工薪酬、以股份为基础的薪酬、 企业年金和首次采用会计 准则。
新会计准则与纳税处理技巧-精选文档
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新会计准则与纳税处理
各行业共同经济业务的准则
存货、固定资产、无形资 产、收入、所得税等准则
会
计
准
债务重组、非货币性交换、
则
有关特殊经济业务的准则 企业合并、套期保值、原保
分
险合同等
类
有关财务报告的准则
现金流量表、财务报表列报、 中期报告、合并财务报表等
新会计准则与纳税处理
3.新企业会计准则特点
准则 创新
颁布时间 92年11月26日 97年5月22日 98年3月20日 98年5月12日 98年6月12日 98年6月20日 98年6月24日 98年6月25日 98年6月25日
实施范围和时间 企业93年7月1日 上市公司97年1日 企业98年1月1日 上市公司、金融企业03年7月1日 企业99年1月1日 上市公司99年1月1日 上市公司99年1月1日 上市公司99年1月1日 上市公司99年1月1日;企业01年
新会计准则与纳税处理
新会计准则实施与 纳税处理技巧
新会计准则与纳税处理
目录
❖ 新会计准则体系与基本准则 ❖ 会计准则与税法差异调整 ❖ 一般业务准则与纳税处理 ❖ 特殊业务准则与纳税处理 ❖ 报表事项准则与纳税处理 ❖ 财务报告准则及影响分析
新会计准则与纳税处理
年度 1992
1993 2019 2019
第三,会计准则体系有内容上的创新。会计准则体系从 过去偏重工商企业的17项准则扩展到横跨金融、保险、农业 等众多领域的39项准则,覆盖了企业的各项经济业务,填补 了我国市场经济条件下新型经济业务会计处理规定的空白。
第四,会计准则体系的创新还体现在国际趋同上。
新会计准则与纳税处理
国际 接轨
首先是企业合并问题。按照国际会计准则,合并只包含没有任何关联 的合并行为,要以公允价值为基础。但是,在我国企业合并重组案例中, 很多都类似股权联营,要以账面价值为基础。因此,我们需要对这种合并 进行规定。
新会计准则实施与纳税处理技巧
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第二是关于关联方及其交易的披露。按照国际会计准则,我国的国家 控制或国有企业之间都将被视为关联方,他们之间的交易都将被作为关联 交易来处理。这在实践中是无法操作的。譬如东部地区和西部地区的国有 企业有何关联?各国有商业银行之间的业务往来更加频繁,如果都当作关 联交易,那就扭曲了关联方和关联交易的本质,或者说掩盖了真正的关联 方及关联交易。所以我们的准则规定,除非国有企业之间存在投资关系, 他们不能作为关联方。
合并报表基本理论的变革。从侧重母公司理论转为侧重实体理 论。合并报表范围的确定更关注实质性控制,母公司对所有能控制 的子公司均需纳入合并范围,而不一定考虑股权比例。所有者权益 为负数的子公司,只要是持续经营的,也应纳入合并范围。
⑦ 有关金融行业准则 关于金融工具的4项具体会计准则(金融工具确认和计量、金融
目录
❖ 新会计准则体系与基本准则 ❖ 会计准则与税法差异调整 ❖ 一般业务准则与纳税处理 ❖ 特殊业务准则与纳税处理 ❖ 报表事项准则与纳税处理 ❖ 财务报告准则及影响分析
新会计准则与纳税处理
1.新企业会计准则出台背景
年度 1992
1993 1997 1998
1999 2000 2001
2004 2005 2006
首先,会计准则体系体现了理念的创新,体现了面向市 场经济的理念。会计准则就是要看负责人企业管理层作为受 托者履行职能的情况,要给企业财务报表的使用者提供充分 和有用的信息,以便他们做出最适当的决策。
其次,会计准则体系有体系上的创新。会计准则体系包 括基本准则、具体准则和相关应用指南,也就是报告准则, 这形成了一个体系,涵盖了几乎所有的领域。
新会计准则与纳税处理
具体 特点
① 公允价值的应用
新基本准则中的会计基本原则,继续保留了重要性原则、谨 慎原则、实质重于形式原则等,也强调了可比性、一致性、明晰 性等原则。但历史成本不再作为会计核算的一般原则,而突出了 会计计量模式。
合并报表基本理论的变革。从侧重母公司理论转为侧重实体理 论。合并报表范围的确定更关注实质性控制,母公司对所有能控制 的子公司均需纳入合并范围,而不一定考虑股权比例。所有者权益 为负数的子公司,只要是持续经营的,也应纳入合并范围。
⑦ 有关金融行业准则 关于金融工具的4项具体会计准则(金融工具确认和计量、金融
目录
❖ 新会计准则体系与基本准则 ❖ 会计准则与税法差异调整 ❖ 一般业务准则与纳税处理 ❖ 特殊业务准则与纳税处理 ❖ 报表事项准则与纳税处理 ❖ 财务报告准则及影响分析
新会计准则与纳税处理
1.新企业会计准则出台背景
年度 1992
1993 1997 1998
1999 2000 2001
2004 2005 2006
首先,会计准则体系体现了理念的创新,体现了面向市 场经济的理念。会计准则就是要看负责人企业管理层作为受 托者履行职能的情况,要给企业财务报表的使用者提供充分 和有用的信息,以便他们做出最适当的决策。
其次,会计准则体系有体系上的创新。会计准则体系包 括基本准则、具体准则和相关应用指南,也就是报告准则, 这形成了一个体系,涵盖了几乎所有的领域。
新会计准则与纳税处理
具体 特点
① 公允价值的应用
新基本准则中的会计基本原则,继续保留了重要性原则、谨 慎原则、实质重于形式原则等,也强调了可比性、一致性、明晰 性等原则。但历史成本不再作为会计核算的一般原则,而突出了 会计计量模式。
新会计准则的实施与纳税处理技巧
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合并报表基本理论的变革。从侧重母公司理论转为侧重实体理 论。合并报表范围的确定更关注实质性控制,母公司对所有能控制 的子公司均需纳入合并范围,而不一定考虑股权比例。所有者权益 为负数的子公司,只要是持续经营的,也应纳入合并范围。
⑦ 有关金融行业准则 关于金融工具的4项具体会计准则(金融工具确认和计量、金融
实施范围和时间 企业2000年1月1日 企业2000年7月1日 上市公司02年1月1日 上市公司02年1月1日 上市公司02年1月1日 上市公司01年1月1日 上市公司01年1月1日 上市公司01年1月1日
修订时间 2001年1月
会计制度名称 行业会计制度(1993) 企业会计制度(2001)
金融企业会计制度(2001) 中小企业会计制度(2004) 民间非营利组织会计制(2004)
新准则要求贷款资产的价值必须使用实际利率计算摊余成本及利 息收入和利息费用,这无疑将使贷款资产账面价值和利润除了面临 原来必须反映的信用损失外,还得面对利率波动带来的风险。
新会计准则与纳税处理
4.如何提高会计职业判断能力
会计准则是以特定的经济业务(交易或事项)或特别的报表项目为对象,考虑 该业务或项目的特点,确定有关概念的含义,对该业务或项目有可能发生的各种 确认和计量以及披露问题做出处理的规范。会计准则规定了某一项经济业务或报 表项目的会计处理的全过程。
新会计准则与纳税处理
⑤ 投资性房地产 新的会计准则规定,投资性房地产包括:已出租的土地使用权; 长期持有并准备增值后转让的土地使用权;企业拥有并已出租的建 筑物。其实,这条规定,已经把多数的房地产上市公司排除在外, 因为我国90%的地产上市公司以开发为主,新的会计准则明文规定: 作为存货的房地产不能确认为投资性房产。会计报表中须单列“投 资性房产”项目,处理可以采用成本模式或者公允价值模式,但以 成本模式为主导。如有活跃市场,能确定公允价值并能可靠计量, 也可采用公允价值计量模式,这种模式下不计提折旧或减值准备, 公允价值与原账面值之间的差异计入当期损益。 原先公司拥有的物业都被计入了固定资产,因此,物业的升值 与否,并没有体现在报表中。近几年物业升值迅速,因此,如果公 司一旦采用公允价值法来计量其早些年购入的投资性房产,必将大 大提高其净资产和当期净利润。究竟什么样的价值才是公允价值, 如何防止上市公司玩花样,是监管的难题。
⑦ 有关金融行业准则 关于金融工具的4项具体会计准则(金融工具确认和计量、金融
实施范围和时间 企业2000年1月1日 企业2000年7月1日 上市公司02年1月1日 上市公司02年1月1日 上市公司02年1月1日 上市公司01年1月1日 上市公司01年1月1日 上市公司01年1月1日
修订时间 2001年1月
会计制度名称 行业会计制度(1993) 企业会计制度(2001)
金融企业会计制度(2001) 中小企业会计制度(2004) 民间非营利组织会计制(2004)
新准则要求贷款资产的价值必须使用实际利率计算摊余成本及利 息收入和利息费用,这无疑将使贷款资产账面价值和利润除了面临 原来必须反映的信用损失外,还得面对利率波动带来的风险。
新会计准则与纳税处理
4.如何提高会计职业判断能力
会计准则是以特定的经济业务(交易或事项)或特别的报表项目为对象,考虑 该业务或项目的特点,确定有关概念的含义,对该业务或项目有可能发生的各种 确认和计量以及披露问题做出处理的规范。会计准则规定了某一项经济业务或报 表项目的会计处理的全过程。
新会计准则与纳税处理
⑤ 投资性房地产 新的会计准则规定,投资性房地产包括:已出租的土地使用权; 长期持有并准备增值后转让的土地使用权;企业拥有并已出租的建 筑物。其实,这条规定,已经把多数的房地产上市公司排除在外, 因为我国90%的地产上市公司以开发为主,新的会计准则明文规定: 作为存货的房地产不能确认为投资性房产。会计报表中须单列“投 资性房产”项目,处理可以采用成本模式或者公允价值模式,但以 成本模式为主导。如有活跃市场,能确定公允价值并能可靠计量, 也可采用公允价值计量模式,这种模式下不计提折旧或减值准备, 公允价值与原账面值之间的差异计入当期损益。 原先公司拥有的物业都被计入了固定资产,因此,物业的升值 与否,并没有体现在报表中。近几年物业升值迅速,因此,如果公 司一旦采用公允价值法来计量其早些年购入的投资性房产,必将大 大提高其净资产和当期净利润。究竟什么样的价值才是公允价值, 如何防止上市公司玩花样,是监管的难题。
新会计纳税处理技巧与准则
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会计制度是以某一特定行业、特定部门或特定所有制形式的所有企业为对 象,对其会计科目的设置、会计业务的记录和处理、相关会计报表的格式以及编 制做出限定的规范。会计制度规定了某一个企业基本业务会计处理的全部流程。
二者之间的区别: 1.二者规范的对象不同。准则针对特定的经济业务和特别的报表项目,而
制度则针对特定企业从会计凭证直到会计报表的全部业务流程。 2.二者规范的重点不同。准则的重点是规范会计判断的过程,而制度则偏
按照旧准则,金融企业的不良贷款,多采取账外披露、表外注 释的方法。而新准则却强调‘公允价格’,即按市场价格在报表上 做记录。这样做的好处是,把企业以前不确定的风险量化。有可能 导致一个企业在季度与季度之间,年度与年度之间的波动很大。比 如,当国际金融市场价格波动较大或者价格严重贬值时候,金融企 业受影响最大。
修订时间 2001年1月
会计制度名称 行业会计制度(1993) 企业会计制度(2001)
金融企业会计制度(2001) 中小企业会计制度(2004) 民间非营利组织会计制(2004)
适用范围 其他企业 除不对外融资、经营规模较小,以及金融保险企业以外 的境内企业 境内各类金融企业 境内中小企业 境内各类民间非营利组织
首先,会计准则体系体现了理念的创新,体现了面向市 场经济的理念。会计准则就是要看负责人企业管理层作为受 托者履行职能的情况,要给企业财务报表的使用者提供充分 和有用的信息,以便他们做出最适当的决策。
其次,会计准则体系有体系上的创新。会计准则体系包 括基本准则、具体准则和相关应用指南,也就是报告准则, 这形成了一个体系,涵盖了几乎所有的领域。
④ 债务重组处理方法
新债务重组准则改变了“一刀切”的规定,将原先因债权人让步 而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法,改为将债 务重组收益计入营业外收入,对于实物抵债业务,引进公允价值作为 计量属性。按新规定,一些无力清偿债务的公司,一旦获得债务全部 或者部分豁免,其收益将直接反映在当期利润表中,可能极大地提升 其每股收益水平。
二者之间的区别: 1.二者规范的对象不同。准则针对特定的经济业务和特别的报表项目,而
制度则针对特定企业从会计凭证直到会计报表的全部业务流程。 2.二者规范的重点不同。准则的重点是规范会计判断的过程,而制度则偏
按照旧准则,金融企业的不良贷款,多采取账外披露、表外注 释的方法。而新准则却强调‘公允价格’,即按市场价格在报表上 做记录。这样做的好处是,把企业以前不确定的风险量化。有可能 导致一个企业在季度与季度之间,年度与年度之间的波动很大。比 如,当国际金融市场价格波动较大或者价格严重贬值时候,金融企 业受影响最大。
修订时间 2001年1月
会计制度名称 行业会计制度(1993) 企业会计制度(2001)
金融企业会计制度(2001) 中小企业会计制度(2004) 民间非营利组织会计制(2004)
适用范围 其他企业 除不对外融资、经营规模较小,以及金融保险企业以外 的境内企业 境内各类金融企业 境内中小企业 境内各类民间非营利组织
首先,会计准则体系体现了理念的创新,体现了面向市 场经济的理念。会计准则就是要看负责人企业管理层作为受 托者履行职能的情况,要给企业财务报表的使用者提供充分 和有用的信息,以便他们做出最适当的决策。
其次,会计准则体系有体系上的创新。会计准则体系包 括基本准则、具体准则和相关应用指南,也就是报告准则, 这形成了一个体系,涵盖了几乎所有的领域。
④ 债务重组处理方法
新债务重组准则改变了“一刀切”的规定,将原先因债权人让步 而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积的做法,改为将债 务重组收益计入营业外收入,对于实物抵债业务,引进公允价值作为 计量属性。按新规定,一些无力清偿债务的公司,一旦获得债务全部 或者部分豁免,其收益将直接反映在当期利润表中,可能极大地提升 其每股收益水平。
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7
适应会计准则变革的建议
企业战略方面
(1)财务主管有必要阅读新会计准则 了解新准则将会带来哪些变化;企业现有的会计系统所能
提供的信息是否可以满足这些新要求。 (2)由于新准则数量倍增,会计处理方法复杂化,注意培 养和补充会计人才。 (3)新准则实行之后将对财务状况以及经营业绩产生什么 影响,CFO乃至财务董事都有必要了如指掌。 (4)企业财务核算电算化系统,对会计数据的采集、处理 的软件升级要求。 (5)企业现在开始研究新准则也为时不晚。如果还没有开始 考虑新准则对企业财务管理、预算、人事乃至经营的影响, 现在就应该将这个问题放在财务和经营决策的中心位置。
2、区别差异的不同性质进行处理
应付税款法 纳税影响会计法:永久性差异和时间性差异 资产负债表债务法:暂时性差异 不同的差异采取不同的会计处理方法。
13
第2 讲
• 企业会计准则 与税收处理
14
企业会计准则——基本准则
适用范围:所有企业 会计要素: 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 会计计量: 历史成本 重置成本 可变现净值 现值
企业在纳税时,必须按照税法的要求进行, 如会计处理与税法规定不一致,应按照税法的 规定,采用相应的方法进行纳税调整,完成纳 税义务。
12
会计与税法差异处理方法
1、区别不同税种进行处理
(1)企业涉及的流转税及附加税均应为按月计征,在 处理差异时,应当期处理差异。
(2)所得税一般按年结算,采ห้องสมุดไป่ตู้年末纳税调整方法处 理。
试点内容包括:(1)按照新会计准则试编报表,查找 准则执行中可能出现的问题;(2)测试新会计准则实施 对于企业财务状况、经营成果的影响,以及对于纳税调整 的影响;(3)了解和掌握新会计准则的实施对于企业内 部管理及其信息系统的影响,包括对于会计人员素质、会 计基础工作、内部控制以及所产生的成本效益的影响。
企业会计准则体系
财政部于2006年2月15日正式发布了企业会计准则体系, 并规定自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其 他企业执行。执行企业会计准则体系的企业不再执行现行会 计准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。
变革特征
1.体现会计国际趋同的要求:国际财务报告准则 2.引入公允价值计量:增加企业盈利的波动性 3.规范企业合并、合并财务报表等重要会计事项 4.提出很多新的概念:金融工具、投资性房地产 5.增加一些重要的特殊行业准则:金融业务、保险业务 6.新会计准则在披露方面的改进:提供更相关的信息
8
适应会计准则变革的建议
企业战术方面
1.对于有关管理层和财务、会计人员进行培训, 了解和熟悉新会计准则的要求; 2.修订企业的会计手册,针对复杂的会计业务, 制定具体操作指引; 3.确定新会计准则与以往会计准则和规定的差 异,做出衔接调整; 4.评估新会计准则对于财务报表的影响; 5.对于投资者和其它市场人士,拟定计划与之 沟通,使之尽早了解有关影响。
新会计准则
涉税处理技巧
1
新会计准则
涉税处理技巧
主要议题
• 新会计准则与政策空间 • 新会计准则与税务处理 • 税收筹划经典案例点评
第1 讲
• 新会计准则变革 与政策空间分析
3
企业会计准则变革
2006年2月15日,财政部发布了新的和修 订的会计准则,新准则体现了与国际财务报 告准则的趋同,标志着一个新时代的开始!
9
适应会计准则变革的建议
具体操作技术方面
- 按照新会计准则的要求,重新设置和调整会计科目、账务 系统和财务报表编制系统; - 建立确定公允价值的方法和系统:对于活跃市场的报价进 行信息收集、建立计算机模型、聘请专业评估人员等; - 对于存在多种经营或跨地区经营的企业,按照新准则的要 求,确定业务分部和地区分部,收集分部信息; - 建立系统来追踪金融衍生工具; - 对于银行来说,针对贷款,建立未来现金流量折现模型, 以评估减值损失; - 按照新会计准则的要求,收集和重述在列报和披露方面的 上年比较信息等等。
新准则需要新思维! 新准则需要新方法!
15
会计准则第1号——存货
一、新准则的主要变化
1、存货发出计价方法 原准则:允许采用包括后进先出法等在内的多种方法。企 业存在方法转换,操纵会计利润的空间。如果是在一个通货 膨胀的市场环境下,使用后进先出法还可以降低税收。 新准则:取消了后进先出法,与税法基本保持一致。 2、将借款费用资本化的范围扩大到存货项目 由于借款费用资本化的范围将扩大到某些存货项目,如需 要相当长时间才能够达到可销售状态的存货。 对损益表的影响:使当期的财务费用减少,当期利润增加, 期末分配利润增加;减少存货处置当期的利润。 3、不计入存货成本的费用 非正常损耗的直接材料、直接人工、制造费用等。
为深化我国改革开放、金融体制改革、促进资本市场发展、 优化资源配置奠定了坚实的会计基础。
会计是税收的基础,新会计准则的变化也必然对税收有所 反映和影响:
1、会计政策选择的税收倾向
计量基础:公允价值
会计处理方法:生物资产、投资性房地产
2、收益计量的变化
3、所得税的会计处理
4、新业务的税收筹划
5
企业会计准则的特征
6
适应会计准则变革的建议
由于新会计准则实务性较强,影响大,为了保证新旧准 则、制度之间的平稳过渡,财政部在数十家单位先行模拟 试点,按照新会计准则的规定模拟试编报表。
第一批试点55个单位;系财政部高级会计人才所在单位; 第二批拟在20个全国杰出会计工作者所在单位选取部分进 行试点。各地方和有关单位也应当选取若干企业进行试点 工作。
超过1400家的上市公司将首当其冲地受到 影响!
银行、证券、保险和基金等金融企业财务 报告将遭遇近十年以来最大程度的调整!
2007年国家要求企业力争在2008年年底 之前全面执行新的会计准则。
新准则需要新思维! 新准则需要新方法!
4
新准则对会计与税收的影响
新企业会计准则起点高,内容完整,覆盖面广,建立起了 较为科学完善的会计要素确认、计量和报告标准,填补了我国 会计规范领域的诸多空白,并在会计计量、企业合并、金融工 具会计等方面实现了质的飞跃和突破。
10
税收与会计的关系
税收与会计 目标的差异 纳税调整:帐务 税收与会计没有关系 税收与会计的协调
11
税法与会计差异的处理原则
企业在会计核算时,应当按照会计制度及相 关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、 记录和报告。
按照会计制度及相关准则规定的确认、计量 标准与税法不一致的,不得调整会计帐簿记录 和会计报表相关项目的金额。
适应会计准则变革的建议
企业战略方面
(1)财务主管有必要阅读新会计准则 了解新准则将会带来哪些变化;企业现有的会计系统所能
提供的信息是否可以满足这些新要求。 (2)由于新准则数量倍增,会计处理方法复杂化,注意培 养和补充会计人才。 (3)新准则实行之后将对财务状况以及经营业绩产生什么 影响,CFO乃至财务董事都有必要了如指掌。 (4)企业财务核算电算化系统,对会计数据的采集、处理 的软件升级要求。 (5)企业现在开始研究新准则也为时不晚。如果还没有开始 考虑新准则对企业财务管理、预算、人事乃至经营的影响, 现在就应该将这个问题放在财务和经营决策的中心位置。
2、区别差异的不同性质进行处理
应付税款法 纳税影响会计法:永久性差异和时间性差异 资产负债表债务法:暂时性差异 不同的差异采取不同的会计处理方法。
13
第2 讲
• 企业会计准则 与税收处理
14
企业会计准则——基本准则
适用范围:所有企业 会计要素: 资产、负债、所有者权益 收入、费用、利润 会计计量: 历史成本 重置成本 可变现净值 现值
企业在纳税时,必须按照税法的要求进行, 如会计处理与税法规定不一致,应按照税法的 规定,采用相应的方法进行纳税调整,完成纳 税义务。
12
会计与税法差异处理方法
1、区别不同税种进行处理
(1)企业涉及的流转税及附加税均应为按月计征,在 处理差异时,应当期处理差异。
(2)所得税一般按年结算,采ห้องสมุดไป่ตู้年末纳税调整方法处 理。
试点内容包括:(1)按照新会计准则试编报表,查找 准则执行中可能出现的问题;(2)测试新会计准则实施 对于企业财务状况、经营成果的影响,以及对于纳税调整 的影响;(3)了解和掌握新会计准则的实施对于企业内 部管理及其信息系统的影响,包括对于会计人员素质、会 计基础工作、内部控制以及所产生的成本效益的影响。
企业会计准则体系
财政部于2006年2月15日正式发布了企业会计准则体系, 并规定自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其 他企业执行。执行企业会计准则体系的企业不再执行现行会 计准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。
变革特征
1.体现会计国际趋同的要求:国际财务报告准则 2.引入公允价值计量:增加企业盈利的波动性 3.规范企业合并、合并财务报表等重要会计事项 4.提出很多新的概念:金融工具、投资性房地产 5.增加一些重要的特殊行业准则:金融业务、保险业务 6.新会计准则在披露方面的改进:提供更相关的信息
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适应会计准则变革的建议
企业战术方面
1.对于有关管理层和财务、会计人员进行培训, 了解和熟悉新会计准则的要求; 2.修订企业的会计手册,针对复杂的会计业务, 制定具体操作指引; 3.确定新会计准则与以往会计准则和规定的差 异,做出衔接调整; 4.评估新会计准则对于财务报表的影响; 5.对于投资者和其它市场人士,拟定计划与之 沟通,使之尽早了解有关影响。
新会计准则
涉税处理技巧
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新会计准则
涉税处理技巧
主要议题
• 新会计准则与政策空间 • 新会计准则与税务处理 • 税收筹划经典案例点评
第1 讲
• 新会计准则变革 与政策空间分析
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企业会计准则变革
2006年2月15日,财政部发布了新的和修 订的会计准则,新准则体现了与国际财务报 告准则的趋同,标志着一个新时代的开始!
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适应会计准则变革的建议
具体操作技术方面
- 按照新会计准则的要求,重新设置和调整会计科目、账务 系统和财务报表编制系统; - 建立确定公允价值的方法和系统:对于活跃市场的报价进 行信息收集、建立计算机模型、聘请专业评估人员等; - 对于存在多种经营或跨地区经营的企业,按照新准则的要 求,确定业务分部和地区分部,收集分部信息; - 建立系统来追踪金融衍生工具; - 对于银行来说,针对贷款,建立未来现金流量折现模型, 以评估减值损失; - 按照新会计准则的要求,收集和重述在列报和披露方面的 上年比较信息等等。
新准则需要新思维! 新准则需要新方法!
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会计准则第1号——存货
一、新准则的主要变化
1、存货发出计价方法 原准则:允许采用包括后进先出法等在内的多种方法。企 业存在方法转换,操纵会计利润的空间。如果是在一个通货 膨胀的市场环境下,使用后进先出法还可以降低税收。 新准则:取消了后进先出法,与税法基本保持一致。 2、将借款费用资本化的范围扩大到存货项目 由于借款费用资本化的范围将扩大到某些存货项目,如需 要相当长时间才能够达到可销售状态的存货。 对损益表的影响:使当期的财务费用减少,当期利润增加, 期末分配利润增加;减少存货处置当期的利润。 3、不计入存货成本的费用 非正常损耗的直接材料、直接人工、制造费用等。
为深化我国改革开放、金融体制改革、促进资本市场发展、 优化资源配置奠定了坚实的会计基础。
会计是税收的基础,新会计准则的变化也必然对税收有所 反映和影响:
1、会计政策选择的税收倾向
计量基础:公允价值
会计处理方法:生物资产、投资性房地产
2、收益计量的变化
3、所得税的会计处理
4、新业务的税收筹划
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企业会计准则的特征
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适应会计准则变革的建议
由于新会计准则实务性较强,影响大,为了保证新旧准 则、制度之间的平稳过渡,财政部在数十家单位先行模拟 试点,按照新会计准则的规定模拟试编报表。
第一批试点55个单位;系财政部高级会计人才所在单位; 第二批拟在20个全国杰出会计工作者所在单位选取部分进 行试点。各地方和有关单位也应当选取若干企业进行试点 工作。
超过1400家的上市公司将首当其冲地受到 影响!
银行、证券、保险和基金等金融企业财务 报告将遭遇近十年以来最大程度的调整!
2007年国家要求企业力争在2008年年底 之前全面执行新的会计准则。
新准则需要新思维! 新准则需要新方法!
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新准则对会计与税收的影响
新企业会计准则起点高,内容完整,覆盖面广,建立起了 较为科学完善的会计要素确认、计量和报告标准,填补了我国 会计规范领域的诸多空白,并在会计计量、企业合并、金融工 具会计等方面实现了质的飞跃和突破。
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税收与会计的关系
税收与会计 目标的差异 纳税调整:帐务 税收与会计没有关系 税收与会计的协调
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税法与会计差异的处理原则
企业在会计核算时,应当按照会计制度及相 关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、 记录和报告。
按照会计制度及相关准则规定的确认、计量 标准与税法不一致的,不得调整会计帐簿记录 和会计报表相关项目的金额。