企业内部会计控制常见问题及对策分析.doc

企业内部会计控制常见问题及对策分析引言随着市场经济的快速发展和社会改革的进一步深化，国内企业面临的经营环境变化多端，日趋复杂，在当前形势下,企业要想实现快速、稳定的发展,必须加强内部管理和控制：近年来，我国极为重视内部控制制度建设,尤其是2008年以后,先后发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指弓丨》等内控指导文件，标志着适应我国实情的企业内控规范体系基本建成。

内部会计控制是内部控制的重要组成部分,主要是针对资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。

它在强化企业内部会计监督、规范企业会计秩序、提高会计信息质量、维护企业财产和资源的安全、防范企业内部财务舞弊及经营风险等方面具有重要价值，是目前衡量企业内部治理状况和经营管理水平的重要标志。

1.企业内部会计控制常见问题分析实践证明，在内部管理上，有控则强，无控则乱。

我国企业已逐渐认识到内部会计控制对于企业发展的意义，许多企业十分重视自身的内控建设，充分发挥了内部会计控制在企业管理中的作用。

但是，由于内部会计控制实施受到客观环境、制度建设、人员素质、企业规模及管理水平等多种因素制约，一定程度上影响了其有效运行。

从企业内部会计控制实践来看，暴露出不少问题，比较常见的有以下几方面：一是控制环境欠优。

控制环境是内部会计控制系统有效运行的基础，影响企业内部各成员实施控制的自觉性。

当前，企业内控环境欠优，一方面，部分企业的管理者仍然忽视内部会计控制的作用,对于内控仍然缺乏重视,这是认识上的问题;一方面，多数企业内部治理结构不完善，责权不清,造成内控系统运作不灵，易流于形式。

二是在内部会计控制制度设计方面，并未结合企业自身实际，制度缺乏科学性和合理性，有些环节的内容片面、不完整，给制度执行带来困难。

三是执行方面，内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，包括良好的职业道德、工作责任心、与自己所在岗位相适应的工作能力等，许多企业忽视员工教育，员工的整体素质普遍不高，影响内控制度执行。

四是监督方面，由于承担内部监督责任的企业内部审计机制不完善，很难对内部会计控制的执行展开有效监督，以确保制度被切实地贯彻以及制度能够随时适应新情况等。

2.针对企业内部会计控制常见问题的改进措施(1)改善控制环境,促进内部会计控制实施。

任何企业做任何事情都离不开特定的环境，内部会计控制也不例外,‘可以说控制环境的优劣对内部会计控制能否有效实施有着举足轻重的影响。

改善控制环境,一方面要强化企业管理层的现代管理意识,改进其经营管理的理念、方式和风格,重视内部会计控制，并明确管理层对企业内部会计控制应承担的责任,促使其加强内部会计控制；另一方面要按照现代企业制度,完善法人治理结构,使管理层的积极性能够充分发挥,也使管理层的行为得到必要的控制。

此外,企业还要合理设置组织机构，改进授权和分配责任的方法,完善人力资源政策，加强企业内控文化建设，从多方面改善企业内控环境,推动内部会计控制实施。

(2)根据企业实际和内控构建原则，完善企业内部会计控制制度。

企业建立和设计内部会计控制系统，应当遵循并依据一定的客观规律和基本法则，以保证制度的科学性。

企业内部会计控制的构建应遵循以下原则：一是应符合国家有关法律法规的要求,体现合法性;二是应约束企业内部涉及会计工作的所有人员，体现平等性;三是应涵盖企业内部涉及会计工作的各项业务及相关岗位，体现全面性;.四是应保证各岗位和人员职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，体现相互牵制性;五是应考虑成本效益关系，综合权衡某种控制带来的效益与控制消耗的成本，体现成本效益性。

企业应结合自身业务特点，根据上述内控构建原则，建立科学合理、可操作性强的内部会计控制制度，为内部会计控制的执行奠走坚实的制度基础。

(3)全面提高会计人员综合素质，提升制度执行力。

企业内部会计控制的有效实施依赖于企业所掌握的优秀人才，而其中更取决于企业的会计人员。

企业要持续实施全员培训计划，提升员工整体素质，并通过各种途径大力宣扬企业文化，培养员工的主人公意识，帮助员工树立正确的价值观。

尤其是会计人员，企业一方面要加强会计继续教育，包括基础业务、职业操守等方面，全面提高他们的综合素质;另一方面要重视高级会计人才的引进，提高企业会计队伍的整体实力,为企业内部会计控制的实施提供人才支撑。

（4）加强企业内部审计建设，发挥内部审计的监督作用。

内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。

内部审计的主要目标是对内控执行情况进行检查、监督,了解执行中存在的问题,反馈给企业领导，以及时改进工作，完善制度。

目前,企业内部审计存在的一个突出问题就是独立性较差，内审机构往往受企业管理层制约，甚至受财务部门制约,不具备实质性的监督职权。

为此，应通过改进内部审计组织的现行设置与运行模式,提高内部审计组织的地位和独立性，使企业内部审计能够切实履行其内部监督职能，对企业内部会计控制的执行展开有效监督，通过监督活动对发现的问题加以修正，促进内部会计控制制度不断趋于完善。

企业内部会计控制存在的问题和相关对策2008年世界金融危机对中国企业的影响非常深远。

国内一大批企业受金融危机的影响，正在积极开展企业内部管理的改革和创新。

加强企业内部会计控制是提高企业管理效率的有效措施，但从国内企业内部会计控制的实践来看还存在许多问题。

新环境下，做好企业内部会计控制问题的分析及对策研究将是一个非常有价值的课题。

一、企业内部会计控制存在的问题国内企业在内部会计控制实践方面暴露出的问题反映了我国企业经营管理方面的薄弱环节。

1.国内大部分企业的核心管理层都是七、八十年代白手起家的创业者。

受当时时代背景的影响，大部分的企业核心管理层都没有接受企业管理方面的系统学习，而且文化基础相对非常薄弱，自学能力比较差。

受自身条件限制的影响，很多企业的管理层对企业内部会计控制的认识不足，甚至忽视企业内部会计控制体系的建设和完善。

例如：一些企业把成本控制或内部资产安全控制等当作会计控制的主要内容。

除此外在许多企业内部还发现企业内部会计控制走形式、走过程。

2.公司治理结构急需完善和规范。

公司制是当前商业企业比较先进的组织形式，完善的公司体制更加有利于企业会计内部控制实施。

国内企业正处于改革的关键时期，内部治理结构的改革是改革的重要方面。

调研中发现还有许多的企业对法人治理结构以及公司体制的理解不够。

例如：董事长、总经理由一人担任。

这样的组织结果是不利于内部监督管理的实施，更加不利于会计内部控制的实施。

受制度影响，一些企业的财务会计被总经理直接领导，不利于实现监督者与被监督者各自的工作职责。

由此造成了某些企业管理层独断专行、贪脏腐朽、弄虚作假的问题出现。

3.企业内部会计控制执行不高。

首先，内部控制涉及的部门、流程、人员多而复杂，工作量大。

很多企业内部企业是处于从属地位的，相对独立性差，严重影响到内部会计控制系统的职能发挥。

其次，在企业内部管理机制方面缺乏有效的监督。

一些企业虽然建立起了内部会计控制制度，但没有做到制度有效严格的实施，加之没有有效监督机制，使之形同虚设。

最后，缺乏专业素质过硬的会计人才支持内部会计控制工作的开展。

二、应对企业内部会计控制问题的对策面对企业内部会计控制存在的问题，必须积极开展相应的对策研究。

本人结合多年的会计工作实践，提出了应对企业内部会计控制问题的策略。

1.重视企业内部的学习和培训。

首先，提高企业管理层的管理能力和管理水平对顺利开展企业内部会计控制是非常必要的。

针对当前企业管理层的知识结构开展有针对性的学习和培训，提高管理层对建立企业内部会计制度、内部会计控制制度的重要性的认知。

其次，做好财会专业人员的学习和培训，提高其专业水平、技能以及职业素质。

最后，通过学习达成共识后在管理层和会计人员共同的努力下建立起现代化企业内部会计控制制度，并确保有关制度的贯彻执行。

2.建立完善的内部会计控制制度。

首先，根据会计管理制度的要求，结合企业实际情况，建立并统一企业内部会计制度，为实现企业内部会计控制打下基础。

其次，企业内部会计控制应包括：货币资金控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。

在企业内部建立其涵盖以上内容的会计控制制度是非常必要的。

最后，实现会计与其他部门的良好沟通和合作。

内部会计控制制度的完善还需要有完善的沟通、协调机制，实现会计信息的准确传递。

3.建立现代化的企业公司法人制度是非常必要的。

首先，严格落实公司组织结构的建设。

实现董事会的独立性，在董事会的建设上适当的外部化，引入适当的外部独立董事，实现对董事会的有效监督制约。

其次，明确董事会和总经理各自的工作职责，设立专门委员会，完善内部会计控制的顺利运行。

最后，建立完善的内部监督机制。

会计核算和会计监督是企业内部会计控制的两个重要方面。

针对会计检查关键控制点进行有效的控制，及时发现会计问题。

建立完善的自我评估系统，实现对企业内部会计控制的有效监督和评估。

同时，建立相应的应急制度也是必要的。

对于控制、评估中暴露出的问题、新情况需有有效的应急制度及时处理。

实现企业内部会计控制有章可循、违章必究的内部控制目标。

三、结束语目前国内越来越多的企业都在开始关注企业内部会计控制管理的实践，虽然暴露出了不少的问题，但企业内部会计控制对企业管理水平提高的重要性是显而易见的。

企业情况千差万别，但只要把握企业内部会计控制的目标和原则，积极开展创新与实践，一定能探索出适合企业发展需要的内部会计控制制度和体系。

：[1]王晓哲：我国企业财务内部控制制度探析[J].地方财政研究，2011：64-65.[2]杨朝晖：企业财务内部控制若干问题探讨[J].企业研究，2012：61-62.[3]李刚：企业财务内部控制常见问题及对策[J].现代经济现代物业，2008(07).。