第2章 成本预测练习题参考答案

第2章成本预测练习题参考答案

1.某公司2007年下半年的销售量资料如下：

月份7月8月9月10月11月12月

实际销量（台）3200 3150 3400 3300 3250 3350

要求：（1）采用移动平均法预测2008年1月的销售量。

（2）假如2007年12月预计的销售量为3400台，平滑系数为0.6，用指数平滑法预测2008年1月的销售量。

答案：

1.（1）2007年下半年销售量变动趋势如下表：

月份实际销量（台）三期平均变动趋势三期趋势平均数

7 3200

8 3150 3250.00

9 3400 3283.33 33.33

10 3300 3316.67 33.33 16.67

11 3250 3300.00 -16.67

12 3350

2008年1月预测值=最后一期移动平均数+推后期数×最后一期趋势移动平均数

=3300+2×16.67=3333（台）

（2）Fn = Fn-1+a（Dn-1-Fn-1）

= 3400+0.6×（3350-3400）=3 370（台）

2.某企业生产一种机床，最近五年的产量和历史成本资料如下：

年份产量（台）单位产品成本（元）总成本（元）

2003 10 600 6,000

2004 20 500 10,000

2005 40 300 12,000

2006 30 400 12,000

2007 50 450 22,500

要求：如该企业计划在2008年生产60台机床，用一元线性回归分析法预测生产该机床的单位成本和总成本。

答案：

2.设产量为x，单位成本为y，根据题目资料计算得：

年份产量（台）单位产品成本（元）

x y xy X2 y2

1997 10 600 6000 100 360000

1998 20 500 10000 400 250000

1999 40 300 12000 1600 90000

2000 30 400 12000 900 160000

2001 50 450 22500 2500 202500

合计150 2250 62500 5500 1062500

由上表可知：n=5 x?=30 y?=450 ∑x=150 ∑y=2250

∑xy=62500 ∑x2=5500 ∑y2 = 1062500

= -0.876

|r|>0.7 所以，x和y之间呈线性相关。设y = a+bx，

计算得= 600

= -5

则产品成本变动趋势方程为:y = 600 - 5x

2008年60台机床的单位成本y = 600-5×60=300(元)

2008年60台机床的总成本=300×60=18000(元)

3.某企业只产销一种产品，2007年固定成本总额为50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2008年企业将目标利润确定为20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与2007年相同。则该企业2008年的变动成本率比2007年降低多少时，才能使利润得以实现？

答案：

3. 解析：2007年：∵利润=收入-固定成本-变动成本

100-50-变动成本=0 则：变动成本=50

∴变动成本率=50/100=50%

2008年：∵ 20=100-50-变动成本, 则：变动成本=30

∴变动成本率=30/100=30%

（50%-30%）/50%=40%

4.假设某企业只生产销售一种产品，单价50元，边际贡献率40%，每年固定成本300万元，预计来年产销量20万件，则价格对利润影响的敏感系数为多少？

答案：

4.解析：来年预计利润＝收入－变动成本－固定成本

＝20×50－20×50×（1－40％）－300＝100万元

假设价格增长10％，达到55元，单位变动成本不变还是30，由于单价变动，所以不能用原来的边际贡献率来计算：

预计利润增加＝20×55－20×30－300＝200万元

利润变动率＝（200－100）/100＝100％

单价的敏感系数＝100％/10％＝10

5.某企业经营某产品，上年有关资料为：单位售价100元，单位直接材料费25元，单位直接人工费15元，单位变动制造费用15元，全年固定性制造费用60000元，单位变动性销售及管理费用5元，全年固定性销售及管理费用40000元，安全边际率60％，所得税率25％。要求：

（1）计算该产品上年盈亏临界点销售量、实际销售量及税前利润；

（2）该企业预计本年度广告费将增加20000元，单位变动销售及管理费用将降低2元，计算为实现税后目标利润116580元所需要的销售量；

（3）该企业计划期为使税前销售利润率达到27％，在单位售价可提高5％的条件下，安全边际率仍维持60％不变，产品单位变动成本应降低到多少?

答案：

5.解析：(1)①单位产品变动成本=25+15+15+5=60(元)

②上年盈亏临界点销售量=(60000+40000)/(100-60)=2500(件)

③上年实际销量=2500/(1-60%)=6250(件)

④上年利润额=(100-60)×6250-(60000+40000)=150000(元)

或=(6250-2500)×(100-60)=150000(元)

(2)计算实现目标利润所需的销售量：

[(60000+40000+20000)+116580/(1-25%)]/[100-(60-2)]≈6559(件)

(3)根据：销售利润率=安全边际率×边际贡献率

则：边际贡献率=27％／60％=45％

变动成本率=1-边际贡献率=55％

即：变动成本率=单位变动成本/销售单价

单位变动成本=销售单价×变动成本率=100×(1+5％)×55％=57.75(元)

6.某企业生产A、B两种产品，预计明年A产品的销售量为2 000件，单价为40元，B产品的销售量为3 000件，单价为60元。两种产品均需交纳17%的增值税，另外还需缴纳7%的城建税以及3%的教育费附加。据调查同行业先进的销售利润率为25%。要求预测该企业的目标成本。

答案：

6. A产品的目标成本＝销售收入－应纳税金－目标利润

=（售价－单位产品销售税金－单位产品目标利润）销量

= 40×2000×[1-17%×(7%+3%)-25%]=58640（元）

B 产品的目标成本＝销售收入－应纳税金－目标利润

=（售价－单位产品销售税金－单位产品目标利润）×销量

= 60×3000×[1-17%×(7%+3%)-25%]=131940（元）

7.某企业生产甲、乙两种产品，去年两种产品的销售利润率分别为25%、20%。计算期要求两种产品的销售利润率均增长3%，预计销售收入分别为60万元、90万元，销售税金分别为6万元、9万元。要求确定企业总体的目标成本和各产品的目标成本。

答案：

7. 甲产品的目标成本= 销售收入－应纳税金－目标利润

= 60 - 6 - 60 ×25% ×（1+3%）= 39.55万元

乙产品的目标成本= 销售收入－应纳税金－目标利润

= 90 - 9 －90 ×20%×（1+3%）= 62.46万元

企业总体的目标成本= 39.55 + 62.46 = 102.01万元

8. A企业生产甲产品，假定产销平衡，预计甲产品销售量为5000件，单价为600元，增值税率为17%，另外还需交纳10%的消费税。假设该企业甲产品购进货物占销售额的预计比重为40%，若该企业所在地区的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，同行业先进的销售利润率为20%。

要求：预测该企业的目标成本。

答案：

目标利润=5000×600 × 20% = 600 000（元）

应缴税金=5000×600×10%＋〔300000＋5000×600×（1－40%）×17%〕×（7%＋3%）

=360 600

目标成本=5000×600－360 600－600000 = 2039400（元）