会计职业道德案例分析24页PPT
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会计职业道德案例ppt课件
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3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
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2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
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为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的
3．对为红光公司出具有严重虚假内容的财务审计 报告和含有严重误导性内容的盈利预测审核意见书的 成都蜀都会所从事证券业务3年； 认定该所在 为红光公司出具的审计报告上签字的注册会计师汪应 钦、张秀花为证券市场禁入者，永久性不得从事任何 证券业务。
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4．对承担红光公司票发行相关中介业务的成都 资产评估事务所和四川省经济律师事务所，分别没收 非法所得10万元和23万元，并分别罚款20万元和46万 元；暂停上述机构从事证券业务3年；认定有关直接 责任人寇孟良、刘安颖为证券市场禁入者，3年内不 得从事任何证券业务和担任上市公司高级管理人员。 对担任红光公司股票发行主承销商中兴信托投资有限 责任公司法律顾问的北京市国方律师事务所，没收非 法所得20万元并罚款40万元；暂停该所和有关直接责 任人丛培国、冯方从事证券业务1年。
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2. 改变募集资金投向
红光公司在上市前《招股说明书》中明确承诺募 集资金将用于扩建彩色显像管生产项目并预测： “1999年建成投产之后，公司资产总额将达到380000 万元，销售收入较1996年新增229200万元，总成本增 加182000万元，税后利润增加28500万元”。
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
1997年3月，黑龙江证券大家有限公司为大庆联谊提供 虚假股权托管证明，落款时间倒签为1994年1月。
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为了顺利通过有关部门的上市审核，大庆联谊公 司不仅在执照时间上弄虚作假，还精心编制了一套假 帐。大庆联谊编制了股份公司1994年、1995年、1996 年的会计记录，其股份公司三年利润比相应企业同期 多出16176万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局的
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这些通过虚假陈述骗取上市资格的行为明显构 成《股票条例》第70条第1款第（2）项所述“以欺 骗或者其它不正当手段获准发行股票或者获准其股 票在证券交易所交易的”行为，依法应对公司本身 及公司董事、监事和高级管理人员给予警告、罚款 等行政处罚，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。
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红光实业披露的经成都市蜀都会计师事务所审计的 上市前三年的收入和利润情况见下表。
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数据
1996年
主营业务收入 42492
利润总额
6331
净利润
5428
每股收益
0.38
1995年
95676 11685 7860 0.491
单位：万元
1994年
83771 9042 6076 0.339
自1996年下半年起，红光公司关键生产设备彩玻池 炉就已出现废品率上升，不能维持正常生产等严重问题， 对此红光公司在申请股票发行上市时故意隐瞒，未予披 露。致使该公司上市仅半年就出现亏损，每股亏损0.863 元。
这些行为违反了1997年国务院证券委、中国人 民银行和国家经贸委发布的《关于严禁国有企业和上 市公司炒作股票的规定》。
红光公司及其公司所有知情高级管理人员应对 此负行政责任，构成犯罪的，还应负法律责任。
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（三）对红光公司违规行为的处理
1998年，中国证券监督管理委员会对成都红光 实业股份有限公司进行了查处，具体处罚决定包括：
但是，红光公司仅将41020 万元募集资金中的 6770万元(占募集资金的16.5％)投入招股说明书所承 诺的项目，其余大部分资金被改变投向。
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1997年6月，红光公司将募集资金中的14086万 元(占募集资金的34.3％)投入股市买卖股票，其中红光 公司通过开立217 个个人股票帐户自行买卖股票，动 用9086万元，获利780万元；以委托投资名义，将其余 5000万元交由其财务顾问中兴发企业托管有限公司利 用11个个人股票帐户买卖股票。 红光公司在上述股票 交易中共获利450万元。
《会计职业道德》PPT课件_OK
• 第五章 会计职业道德
2021/9/17
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第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
2021/9/17
2
• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
2021/9/17
34
• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
2021/9/17
35
• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
2021/9/17
41
• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
2021/9/17
42
• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
2021/9/17
19
2、两者在内容上相互渗透、相互重叠
2021/9/17
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第一节 会计职业道德的概述
• 一、会计职业道德概念 （一）职业道德的概念和特征 1、职业道德的概念 包括：广义和狭义
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• 广义的职业道德
• 是指从业人员在职业活动中应该遵循 的行为准则，涵盖了从业人员与服务 对象、职业与职工、职业与职业之间 的关系。
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• 四、客观公正。
• （一）客观公正的含义
• 客观是指按事物的本来面目去反映，
• 客观是公正的基础，公正是客观的反映 • 客观公正是会计工作的根本。
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• （二）客观公正的基本要求
• 1、依法办事 • 依法办事是会计工作保持客观公正的前提 • 2、实事求是，不偏不倚 • 3、保持应有的独立性 • 保持独立性对注册会计师尤其重要 • 注册会计师保持独立性应做到以下两点 • 第一，是指注册会计师应当回避可能影响其独立性的审计事项，实现形式上
• 1、要有不断提高会计技能的意识 和愿望
• 2、具有勤学苦练、刻苦钻研的精 神和科学的学习方法
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• 七、参与管理
• （一）参与管理的含义 • 参与管理，就是间接参加管理活动，
为管理者当参谋，为管理活动服务。
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• （二）参与管理的基本要求
• 1、努力钻研相关业务，熟悉财经法规 和相关制度，提高业务技能，为参与 管理奠定坚实的基础
• 极端的会计违法行为必须运用会计法 律制度来强制控制和约束，大量的会 计规范则需要会计职业道德来维系
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2、两者在内容上相互渗透、相互重叠
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3
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
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个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。
▪ “安然”的轰然倒地
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。 却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10 月16日，“安然”公布其第三季度亏损6.38亿美元；11月 “安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚 报利润5.86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌 超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的 单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股0.26美元， 成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12 月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文 件中开列的资产总额468亿美元。“安然”又创造两个之 最——美国有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速 度。
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个人观点
▪ 不管是安然，还是频频发生的其他事件，现代“经 济警察”责任重大，比较社会各阶层收入水平，会 计师行业是公认的高收入行业。高报酬，意味着应 该承担更多的责任和义务。会计人员要有一双透射 的眼睛，要知道数字背后是什么，这就需要不断了 解企业的运营，了解企业的战略，制定财务战略从 而达到提升企业的目的。不管你是为了利益，还是 为了帮助企业走出困境，在报表上做秀，在业绩上 作文章，都不能解决实质性问题 ，终有一天这些虚 假东西会被暴露 。总之做人于做事，做人应为先。
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▪ 2．道德沦丧：媒体披露，安然公司与布什家 族、众多政府要员、国会议员关系非同一般， 在其破产前后，更是接触频繁。公司总裁肯 尼斯·莱在公司破产前已经秘密抛售了其掌 握的全部股票，那些持有安然公司股份的现 任布什政府某些部长、副部长们，也在公司 倒闭前卖出了自己手中的股票。安然公司的 一般雇员们却因为金字塔顶的少数人把钱抽 走，一夜之间数亿美元的退休金化为乌有， 失去了他们一生的积蓄。
会计法规与职业道德ppt+习题答案-第七章 会计职业道德案例分析
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三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的会计职业道 德规范案例
三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的 会计职业道德规范案例
1.会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官 拖着办。” 【解析】
2.会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎 么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。 【解析】
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三、违背诚实守信会计职业道德要求案例
三、违背诚实守信会计职业道德要求案例
小李原系某公司艺术团演员。2006年该艺术团解散，小 李通过参加考试考取了会计证，后调到公司财务部担任出纳 工作。小李从事会计工作以来，感到出纳工作太具体、太琐 碎，认为一辈子干会计没多大出息，所以工作上应付差事， 敷衍了事，也从未参加会计人员继续教育。2010年底的一次 偶然机会，小李在工作中将接触到的本公司新产品研发计划 的相关会计资料复印件提供给其在某民营企业任总经理的丈 夫，致使该企业获利，给本公司造成一定损失。
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四、客观公正的会计职业道德要求案例
四、客观公正的会计职业道德要求案例
某商场出纳员在报销差旅费时，对于同样是领导批准、 主管会计审核无误的差旅费报销单，对和自己私人关系不错 的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的 人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。 问题：该出纳员在报销差旅费时，是否遵守了会计人员职业 道德规范？如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？
3.会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，就是不湿 鞋”，只要坚持“不犯罪”这根底线就行了。 【解析】
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第七章 会计职业道德案例分析
第二节 会计职业道德案会计职业道德要求案例
《会计职业道德教育》课件
谢ห้องสมุดไป่ตู้观看
《会计职业道德教育》ppt课件
目录
• 会计职业道德概述 • 会计职业道德规范 • 会计职业道德教育的重要性 • 如何开展会计职业道德教育 • 会计职业道德教育的实践与案例分析
01
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计 职业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会公德在会计工作中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人 员与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
会计职业道德的特点
相对稳定性
会计职业道德是与其职业活动紧密联系的，具有自身职业 特征的道德准则和规范，是职业范围内对社会、对其他职 业群体和对他人的道德责任与义务。
强化服务
总结词
提高服务质量，满足客户需求。
详细描述
会计人员应该不断提高服务质量，积极满足客户的合理需求和期望，为企业赢得良好的 声誉和市场份额。同时，会计人员还应该积极关注企业的社会责任和可持续发展问题，
为企业创造长期价值和社会效益。
03
会计职业道德教育的重 要性
提高会计人员素质
增强会计人员的道德观念
评价功能
通过道德评价对会计行为进行扬善抑恶，褒正贬邪，以达 到抑恶扬善的目的。
教化功能
通过道德意识和道德观念的感化，使人们对会计职业道德 规范和行为准则产生认同感，从而形成良好的社会道德风 尚。
02
会计职业道德规范
爱岗敬业
总结词
热爱会计工作，敬重会计职业，积极投入会计工作，尽职尽责。
详细描述
会计人员应该对自己的职业有正确的认识，认识到会计职业的神圣和崇高，对 会计工作保持高度的热情和敬业精神，尽心尽力地履行自己的职责和义务。
会计法规与职业道德ppt+习题答案-第七章 会计职业道德案例分析
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四、客观公正的会计职业道德要求案例
四、客观公正的会计职业道德要求案例
某商场出纳员在报销差旅费时，对于同样是领导批准、 主管会计审核无误的差旅费报销单，对和自己私人关系不错 的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的 人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。 问题：该出纳员在报销差旅费时，是否遵守了会计人员职业 道德规范？如果你是出纳员，对此问题应该如何处理？
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三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的会计职业道 德规范案例
三、违背强化服务 、坚持准则、廉洁自律的 会计职业道德规范案例
1.会计人员看人办事：“官大办得快，官小办得慢，无官 拖着办。” 【解析】
2.会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”，领导怎 么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。 【解析】
休以后又被返聘，并解决了孩子的就业问题，现在公司有难 处，应该知恩图报，况且自己只是个返聘人员，做一些“技 术”处理也不为过。于是编制了一份“漂亮”的会计财务报 告，顺利获得银行、提高技能的会计职业道德要求案例
二、提高技能的会计职业道德要求案例
某企业每周二下午都有两个小时固定的业务理论学习时 间。因为会计人员工作繁忙，现会计主管向领导提出建议： 财务部门的全体人员不参加或少参加学习。问题：该会计主 管的建议是否正确？为什么？
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二、参与管理的会计职业道德的要求案例
按说，负债经营并不是什么创新的理念，可在当时的公交行业，应该说 是石破天惊的另类新思维。常兴玫凭借自己多年来对公司经营情况的熟 悉和了解，以及对市场前景的准确预测和把握，抓住企业管理中的薄弱 环节，以强化成本核算和管理为突破口，将成本逐层分解，直至单车个 人，将成本费用按车分配到贷款购置的每一部新车上，让车组人员根据 每日每车的运营收支情况，隔日汇总上报一次，做到投资回收心中有数。 此举不仅使公交员工人人都有了危机感，更激发起他们坚苦创业自力更 生的积极性、创造性，也使得公司决策层清楚掌握基层的成本动态，从 容应对经营局面。这样一年下来就产生了可观的现金流量。之后公司继 续扩大筹资及购车规模，创建更加完善可信的成本监控“110”中心，发 现异常成本动态立即分析应对。事实证明，这一财务决策是成功的，财 务杠杆的积极作用是明显的。五年来，该公司走出了困境，获得了长足 的发展：营运车辆由当初的不足百辆增至现在的三百多辆；营运收人由 当初的754万元一跃而至2001年的3118万元，累计减亏188万元。