盈利后亏损交企业所得税吗

亏损抵扣企业所得税吗

亏损抵扣企业所得税吗亏损，指企业依照企业所得税法的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

企业经营亏损弥补，是企业所得税处理中的重要内容。

弥补以前年度亏损，指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。

一、基本规定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第五条）企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十条）企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十七条）企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第十八条）二、一般规定（一）合伙企业亏损合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

（摘自财税〔2008〕159号《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》第五条）（二）技术开发费的加计扣除形成的亏损企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

（摘自国税函〔2009〕98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》第八条）（三）跨境关联交易监控与调查的管理要求上述承担有限功能和风险的企业如出现亏损，无论是否达到准备同期资料的标准，均应在亏损发生年度准备同期资料及其他相关资料，并于次年6月20日之前报送主管税务机关。

（摘自国税函〔2009〕363号《国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》第二条）（四）重组业务亏损1.一般性重组亏损规定企业重组，除符合本通知规定适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：企业发生其他法律形式简单改变的，可直接变更税务登记，除另有规定外，有关企业所得税纳税事项（包括亏损结转、税收优惠等权益和义务）由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

企业亏损不得税前弥补的九种情形

27The Certi ed Tax Agents 涉税鉴证亏损是指企业依照《企业所得税法》及《实施条例》的规定，将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

计算公式为：亏损额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除。

企业经营亏损弥补，是涉及企业所得税的一项重要税收优惠政策。

弥补以前年度亏损，是指在会计处理上，如果以前各年的利润总和为负，本年实现的利润要首先弥补掉这部分亏损，其剩余部分作为应纳税所得额，申报缴纳企业所得税。

笔者经过收集、归纳、总结、分析，企业在经营过程中的九种情形不得用于弥补税前亏损，提醒纳税人在企业所得税汇算清缴时予以关注。

一、超过五年的亏损余额不再允许弥补《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（一）在纳税人多次发生年度亏损的情况下，其亏损可以连续用从亏损年度的次年起5年内的所得弥补。

（二）在纳税人既有盈利年度又有亏损年度的情况下，根据税法规定，亏损弥补的最长年限为5年，在5年内，不论是盈利，还是亏损，都作为实际弥补年限计算。

先亏先补，按顺序计算弥补期。

（三）超过五年弥补期仍未弥补完，则不能再用以后年度的应纳税所得额弥补，只能在税后弥补或用盈余公积金弥补。

二、减免税收入不得用于弥补应税亏损《企业所得税法实施条例》第十条规定，《企业所得税法》所称亏损，指企业将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

此条款明确规定企业免税所得包括不征税收入不再用于弥补亏损。

《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号，以下简称“148号文”）第二条第（六）款进一步规定，对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得弥补。

也就是说，应税项目与减免税项目不得“互为调剂”，而应各自纳税与补亏，免税项目不得弥补应税项目的亏损。

企业经营亏损所得税会计处理

甲公司有关会计处理如下：（）０２：１２０年确认递延所得税资产金额３３万元（０ｘ３。１０３％）
（２０２）０３年：根据税法规定，０万元应全部弥补２０５０２年度的
亏损，属于转回的可抵扣亏损，即转回的可抵扣暂时性差异。转销递延所得税资产１．万元（０３％）６５５ｘ３。借：所得税费用— ＿ｊ延所得税费用蓥贷：递延所得税资产１５０６００１５０６００
但在新的《企业会计准则第１号— —所得税》以下简称 “ 得８（新所
税准则”）１中规定 “ 第５条企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵应减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。” 而企业发生经营亏损涉及的所得税问题又包括四种情况。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用——递延所得税费用
３００３００
３００３００
（）０４年：３２０甲公司弥补亏损１０万元，５转销递延所得税资产４．万元（５ｘ３）９５１０３％。本期应交税费＝０３％＝．（１ｘ３３万元）３本期所得税费用＝９５３３５．（４．．２８万元）＋＝借：所得税费用— ＿ｊ延所得税费用蓥
、
企业发生年度亏损，够结转以后年度的可抵扣亏损和税能
款抵减
（）０４年：３２０甲公司弥补亏损１０万元后，算应交所得税５计

利润弥补亏损及其会计处理

利润弥补亏损及其会计处理一、税前补亏与税后补亏的异同补亏，是指企业在某一会计年度因经营等原因发生亏损，而用以后年度的利润或有关基金来抵补亏损，以保证企业的正常经营和有关方面的利益，实现资本保全及经营连续性之目的。

现实中，纳税人以利润弥补亏损，可分为两种情况：(1)所得税前利润补亏,即以企业计算应交所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。

（2）所得税后利润补亏,指以已计算应交所得税后的企业净利润,弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补,也应属于税后补亏的范畴。

税前补亏与税后补亏有其共同的特点.首先都是补弥企业发生的亏损。

其次目的都是为保证企业经营的连续性及实现资本保全。

第三，所发生的亏损都是经有关税务机关核实后的亏损额。

但税前补亏与税后补亏有实质的区别：税前补亏实质上是国家以所得税额对企业进行补贴，属于税式支出,是国家以减少税收为代价对企业的支持,表现在宏观上属于预算收入的减少，体现了宏观调控的效应。

其次,税后补亏则是企业可分配收益减少或有关基金的使用,不影响国家预算收入和财政目的实现。

二、税前补亏的程序及会计处理(一）补亏程序。

税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台账的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序：1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。

按照有关规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损,或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后办理年度企业所得税申报。

主管税务机关依据税法及有关规定，审核纳税申报表及有关资料，审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。

从而,企业的亏损情况就在报表中得以显示，并经审核批准后，作为以后年度弥补亏损的依据和范围。

2、税前弥补亏损台账的设置.税前弥补亏损台账是指税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前弥补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿.设置它能清晰地反映补亏情况和补亏过程。

公司的盈利能否用于弥补合伙企业的亏损【会计实务操作教程】

答：根据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税「2008」159号）规定，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的缴纳企业所得税。合伙企业合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。你公司为法人企业，在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减你公司盈利。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同
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公司的盈利能否用于弥补合伙企业的亏损【会计实务操作教程】问：公司为法人企业，2011年投资了一个合伙企业。在对 2012年企业所得税进行汇算清缴时公司实现盈利 300万，而被投资的合伙企业应纳税所得额为负数，即处于亏损状态。公司的盈利能否用于弥补合伙企业的亏损？
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新公司一年下来没有盈利,甚至亏本了,那还要交税吗？

新公司一年下来没有盈利，甚至亏本了，那还要交税吗？
经营不是一帆风顺的，创业成功的也只有少部分人，许多人辛辛苦苦经营了一年，最后却发现亏损了。

那亏损的企业还要交税吗？或者说有哪些税务可以减免呢？
企业经营所得税：
应交企业所得税=应纳税所得额*适用税率
公司亏损，即应纳税所得额＜0，不用缴纳企业所得税。

增（tel：184）值税（5833）和附加（5291）税：
一般纳税人：若销项税额>进项税额，需要交增值税及附加税；否则不用增值税及附加税；小规模纳税人：月销售额<10万（季度销售额<30万），免增值税即附加税；超过按照销售额的3%交税；
附加税同增值税。

其他税种：
如印花税、个人所得税等不是以盈利来缴纳的税种，还是要按规定的税率来缴纳。

若公司一年经营下来亏损了，只有所得税可因为没有盈利减免。

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利用亏损弥补的税收优惠政策进行筹划

利用亏损弥补的税收优惠政策进行筹划税收是国家财政收入的重要来源之一，对企业而言，优化税收筹划是降低税负、提高利润的重要手段之一。

在税收筹划中，利用亏损弥补的税收优惠政策成为企业进行合法避税的重要利器。

本文将介绍亏损弥补的税收优惠政策以及如何进行税收筹划。

一、亏损弥补的税收优惠政策概述亏损弥补是指企业在某一纳税年度内出现的亏损可以利用该亏损去抵扣未来纳税年度产生的利润所应缴纳的所得税。

这项政策旨在减轻企业的经营负担，鼓励企业扩大生产和投资。

根据《中华人民共和国企业所得税法》，亏损弥补可以分为两种形式，即年度亏损弥补和期间亏损弥补。

年度亏损弥补是指企业在连续五年内，自第一年度亏损开始，可以将后续纳税年度产生的年度亏损弥补到下一纳税年度利润所得，最长不超过五年。

期间亏损弥补是指企业在亏损发生之后，在未达到年度亏损弥补的条件下，可以将未弥补的亏损顺延到下一纳税年度继续进行弥补。

二、如何进行税收筹划1.及时准确记录亏损对于企业来说，及时准确记录和核算亏损是进行税收筹划的基础。

第一步是确保财务记录的准确性，包括记账、编制财务报表等。

此外，还需要对亏损产生的原因进行深入分析，为后续的税收筹划提供依据。

2.合理安排亏损弥补年度根据《企业所得税法》，企业有权利选择在第一年度亏损开始后的五年内，自由选择哪一年度进行亏损的弥补。

因此，企业可以根据自身情况，选择最有利可图的年度进行亏损的弥补。

在选择时，需要结合企业的经营状况、税负水平、市场前景等因素进行综合考虑。

3.合理控制分配利润企业在进行亏损弥补时，应合理控制分配利润，将利润留存或以其他形式进行经营再投资。

如果企业在亏损年度发放高额的股利或利润分配，将导致亏损的额度减少，无法有效进行亏损弥补。

因此，合理控制分配利润对于税收筹划具有重要意义。

4.集中管理亏损企业企业集团内部，可能存在一些亏损企业和盈利企业。

在进行税收筹划时，可以采取集中管理亏损企业的方式。

合理配置亏损企业和盈利企业之间的资源流动，通过集中管理亏损企业的亏损进行采购、销售等，以达到亏损弥补的目的。

新税法下新准则对亏损弥补的会计处理

新税法下新准则对亏损弥补的会计处理亏损弥补是一个老生常谈但有恒久的话题，特殊是新税法和新准则对亏损弥补的处理都进行了修订。

为做好2022年的汇算清缴，现对亏损弥补作以下探讨。

一、亏损的界定如果当年按会计准则计算的本年利润为负数，即为会计上讲的“亏损”新《企业所得税法实施条例》第十条规定：企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

二、亏损弥补的新旧税法处理新税法《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

新法对投资收益的免税规定：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项第三项免税规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税。

在中国境内设立机构场所的非居民企业取得与该机构场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。

不包括连续持有居民企业公开辟行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

旧税法：《企业所得税暂行条例》第十一条规定：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。

国税总局下发的《关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发[2022]56号）文件则规定，新申报表在纳税调整时先不将投资收益还原，待纳税调整弥补亏损后，再加之应补税投资收益已缴所得税额[投资收益÷（1－被投资企业合用税率）×被投资企业合用税率]，计算应纳所得税额。

新旧税法差别：1、新税法将投资收益作为免税收入，再也不遵从国税发[2022]56号文的规定；2、原申报表根据税收政策，将免税所得列入纳税调整后所得弥补亏损后减除，将减免所得税额列入计算企业应纳所得税额后减除，也就是说如果企业弥补亏损后，没有所得额的话将再也不计算减除，不能扩大当年度亏损额。

关于企业所得税弥补亏损问题

关于企业所得税弥补亏损问题作者：赵伟莉冯春梅来源：《中国经贸》2011年第10期摘要：亏损弥补是国家对纳税人的一种免税照顾。

由于相关的税收政策相对复杂，而且特殊项目弥补亏损的计算方法难以熟练掌握，导致纳税人进行纳税申报以及税务人员进行申报表审核时均会遇到很多政策执行的困难和计算错误。

因此详细解析亏损弥补税收政策显得尤为必要。

关键词：企业所得税，弥补亏损；问题分析一、弥补亏损的会计处理企业按照会计制度和会计准则的规定进行会计核算，如果当年账面利润为负数，即为会计上讲的“亏损”。

与实现利润的情况相同，企业应将本年发生的亏损自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目，结转后“利润分配”科目的借方余额，即为未弥补亏损的数额。

然后通过“利润分配”科目核算有关亏损的弥补情况。

企业发生的亏损可以用次年实现的税前利润弥补。

在用次年实现的税前利润弥补以前年度亏损的情况下，企业当年实现的利润自“本年利润”科目，转入“利润分配——未分配利润”科目，将本年实现的利润结转到“利润分配一未分配利润”科目的贷方，其贷方发生额与“利润分配——未分配利润”的借方余额自然抵补。

因此，以当年实现净利润弥补以前年度结转的未弥补亏损时，不需要进行专门的账务处理。

由于未弥补亏损形成的时间长短不同等原因，以前年度未弥补亏损，有的可以以当年实现的税前利润弥补，有的则须用税后利润弥补。

无论是以税前利润还是税后利润弥补亏损，其会计处理方法相同，无需专门作会计分录。

但如果用盈余公积弥补亏损，则需作账务处理，借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。

二、弥补亏损的税务处理《企业所得税暂行条例》第十一条规定：“纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补。

但是延续弥补期最长不得超过五年。

”根据国税发[1997]189号文件规定，“税法所指亏损的概念，不是企业财务报表中所反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定调整后的金额。

企业亏损为什么还要缴纳所得税

企业亏损为什么还要缴纳所得税人们都知道企业赚钱有了利润要纳企业所得税，亏损就不缴。

但实际上有不少的企业财务账面上亏损而又要缴纳企业所得税。

我有一些朋友是经商的，他们常遇到这种情况，这是为什么?从三个方面予以阐述。

财务税收适用法规不完全一致。

目前，我国的企业财务管理执行的是会计法、会计准则、财务通则及相关财务法规，而税收管理执行的是《税收征管法》及相关法规。

现行的财务、税收额、利润与应纳税所得额的相同处是收入总额相同，不同处是前者减去所有费用，后者只允许减去准予扣除项目(费用)。

为简化计算，企业先按规定进行财务核算，计算出利润或亏损额，然后根据税收法规的有关规定进行纳税调整，计算出应缴纳的企业所得税或个人所得税(适用于个人独资、合伙的私营企业及个体工商业户等)。

企业纳税调整后的应纳税所得额与企业账面利润比较通常有等于、小于、或大于的三种情况。

因此，企业账面出现亏损又要缴纳所得税一般是属财务、税收法规的不同规定产生的差异。

费用与税收扣除项目范围标准不完全一致。

目前，因我国税收法规规定的企业所得税准予扣除项目与财务规定企业经营费用列支的范围不一，标准不一，形成了企业利润总额和应法规规定，利润和应纳税所得额核算的内容既有相同之处又有不完全相同之处。

因此，《税收征管法》第20条第2款规定“纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

”我国《企业所得税暂行条例》第九条对此进一步作了明确。

按照财务制度的规定，企业利润是指企业在一定会计期间(一般为一个年度内)的经营成果，是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额；税法规定应纳税所得额是指纳税人每一个纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余纳税所得额的差异。

这种差异主要表现在财务会计制度按权责发生制核算列支的各项费用与税收法规准予扣除项目在费用中列支的范围和标准上，如利息、工资、固定资产修理费、财产损失、业务招待费等等，这些费用财务会计制度准予在费用中全额列支，而税收法规则规定了限额标准和审批程序。

今年盈利去年亏损怎么算同期对比分析账务处理

1、为何本年盈利可以弥补以前年度亏损？
依据企业所得税法：当企业发生亏损时，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补
2、当本年盈利弥补以前年度亏损，该如何进行账务处理？
A、在会计做账方面：
①本年末，本年利润结转入利润分配：
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
②而此前年度企业的亏损是反映在"利润分配--未分配利润"账户的借方的。

做了上述分录后，"利润分配--未分配利润"的贷方发生额与其借方余额自然抵补，无需再做分录
B、在纳税申报方面：
①在每个季度，进行企业所得税预缴时：
注意：好会计/易代账可自动生成企业所得税预缴申报表并能进行一键报税，非常方便②在每年5.31前进行上年度汇算清缴时：
注意：好会计可自动生成企业所得税汇算清缴申报表并能进行一键报税，非常方便。

投资收益亏损企业所得税汇算清缴

投资收益亏损企业所得税汇算清缴企业所得税是中国税制中的一种税种，适用于企业的所得，包括居民企业和非居民企业。

企业所得税的纳税期限通常为每年的1月1日至12月31日。

投资收益是指企业通过对其他企业持有股权或对其他投资项目的投资获得的收益。

而亏损是指企业在投资过程中遭受损失，导致投资支出超过了收入。

纳税期间结束后，每个企业都需要进行企业所得税的汇算清缴。

汇算清缴是指企业在纳税期间结束后，对纳税年度内的利润和亏损进行结算，计算应纳税额，并向税务机关进行申报缴纳。

在进行企业所得税汇算清缴时，需要准备以下相关材料和信息：1. 企业的纳税申报表：包括年度汇算清缴纳税申报表和附表，根据企业所得税的纳税年度，填写正确的表格。

2. 企业的营业收入和成本数据：包括企业全年的销售收入、服务收入、其他收益等信息，以及企业的成本支出，包括原材料、人力资源、租金等。

3. 投资收益和亏损的数据：包括企业对其他企业的投资收益和亏损情况，需要提供投资项目的名称、投资金额、收益和亏损金额等。

4. 应纳税所得额的计算：根据企业的收入和支出数据，计算出企业应纳税的所得额。

通常会根据税法的规定，进行相应的抵减和减免。

5. 相关减免政策的申请材料：如果企业符合某些减免政策的条件，例如高新技术企业、创新型企业等，需要准备相关的申请材料，以便享受减免。

6. 相关证明文件和报表：可以是银行存款证明、股权证明、资产负债表、利润表等。

这些文件和报表可以作为汇算清缴时的申报依据。

7. 其他相关材料：根据企业的具体情况，可能需要提交其他相关的材料，例如税务机关要求的附加说明文件、合同证明等。

在提交了完整的材料后，企业需要进行企业所得税的计算。

根据所得额的计算结果，按照税率进行纳税计算，并计算出应纳税额。

企业所得税汇算清缴的截止日期一般为当年的3月31日。

企业需要在该日期之前向税务机关递交申报表和缴纳应纳税额。

如果企业逾期未缴纳或虚报税款，将会面临相应的处罚和法律责任。

会计实务：盈利企业兼并亏损企业有益

盈利企业兼并亏损企业有益税收政策对企业来说不仅要理解，而且还要精通，只有合理，合法做到对税收政策的灵活运用，做好税收筹划，才能促进企业的发展和壮大.比如一家企业为了发展壮大自己，因自己手中暂时缺乏大量资金来扩大厂房和增加机器设备，又不想从银行借入资金，怎么办此时正好有一户企业，因经营不善亏损严重，正处于停产倒闭状态.对这种情况，就可利用税收政策的规定，对停产企业进行兼并.国家税务总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发号）指出：被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税条件的，应以存续企业为纳税人，被吸收或兼并企业的未了税务事宜，应由存续企业承继.另对亏损弥补的处理规定：企业以新设合并方式以及吸收合并或兼并方式合并，且被吸收或兼并企业按《企业所得税暂行条例》及实施细则规定不具备独立纳税人资格的，各企业合并或兼并前尚未弥补的经营亏损，可在税收法规规定的弥补期限的剩余期限内，由合并或兼并后的企业逐年延续弥补.从中不难看出，这些条件的存在，为企业进行税收筹划提供了可能.这家企业对停产企业进行兼并，对自己发展有以下好处：一，可以充分利用停产企业的闲置厂房和设备扩大自己的生产规模（前提是和本企业生产同类产品）；二，可以在不占用自有资金的情况下，节约大量的流动资金而迅速投入生产；三，不必从银行借入过多资金，承担大量的负债.同时，作为合并或兼并后的存续企业，也可对被吸收或兼并前的企业未弥补亏损部分进行税收弥补.由于对被合并或兼并的亏损弥补，减少了应纳税所得额，也相应减轻了税收负担.小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

利润为负还要计提所得税吗

利润为负还要计提所得税吗？利润为负还要计提所得税吗？利润总额和应纳税所得额是二个概念，利润总额是会计根据会计制度处理后的结果，而应纳税所得额是根据税法调增(调减)后的结果。

企业之间也有不同的情况。

一般企业利润总额为负数，经所得税汇算清缴调增(调减)的应纳税所得额加利润总额的和为正数，那就要按所得税税率交企业所得税，反之，就不用交纳所得税。

利润总额为负数，所得税如何计提？如果你公司是申报A类表的话，一般是按照季度计提企业所得税的。

如果是按月计提缴纳企业所得税，每月计提的时候是看全年累计的利润总额，计提的时候要减去前几个月已经缴纳的所得税利润总额为负为什么所得税为正？利润总额为负所得税为正的原因如下：所得税和利润表中的利润总额没有直接的线性关系，计算所得税的时候，是根据利润总额的数据再经过一系列的纳税调整后得出应纳税所得额，所得税=应纳税所得额*25%，而不是利润总额*25%。

举例说当月利润总额-100万，但是纳税调整的时候发现有120万的成本没有取得发票，那就不能税前列支，要调整应纳税所得额，所得税=（-100+120）*25%=5万元，就产生了所得税。

还有业务招待费、广告费等等的纳税调整。

当月利润为负数，利润表中所得税计算为负数吗？当月利润为负数，利润表中所得税计算为0，不为负数。

利润表是反映企业一定会计期间（如月度、季度、半年度或年度）生产经营成果的会计报表。

企业一定会计期间的经营成果既可能表现为盈利，也可能表现为亏损，因此，利润表也被称为损益表。

它全面揭示了企业在某一特定时期实现的各种收入、发生的各种费用、成本或支出，以及企业实现的利润或发生的亏损情况。

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之前公司做的都是亏损，这个月盈利了，所得税要如何计提？

之前公司做的都是亏损，这个月盈利了，所得税要如何计提？之前公司做的都是亏损，这个月盈利了，所得税要如何计提？盈利按今年累计计算，累计盈利才按盈利的利润额计算企业所得税。

一到三月都亏损四月盈利需要计提所得税吗一到三月都亏损，四月盈利是否需要计提所得税，要区分具体情况而定：二季度的利润首先要弥补一季度的亏损，如仍有利润，还可以向前弥补近5年的亏损，所有弥补完成后余下的利润才需要计提企业所得税，未弥补完之前都不用计提所得税。

一月盈利二三月亏损还计提所得税吗这个要看1-3月的累计，累计亏损，无需计提所得税，累计亏损，需要计提所得税。

比如：1月盈利10万，2月3月加起来亏损12万，则1季度累计亏损2万，无需缴纳所得税。

如果：1月盈利10万，2月3月加起来亏损8万，则1季度累计盈利2万，则需按2万元计算缴纳所得税。

同发金算珠网。

关于亏损后有盈利计提所得税先弥补亏损，而且不仅仅是今年1-2月的，去年的累计亏损也要弥补，弥补亏损后，如果还有盈利，以此为基数计提所得税，如果补亏后还是亏损的，那就不需要计提所得税了。

1季度1、2月盈利3月亏损所得税如何调整报税时应该按税法做调整的，不是直接用利润乘税率的，你可以查相关资料。

计提了有的可以充回的，你可以查相关的制度或者准则。

上年度亏损，今年1月盈利，计提所得税吗？还是弥补？弥补。

但是要等到今年末才能计算具体弥补金额，上一年的所得税报表还是申报为亏损。

上月亏损本月盈利要缴所得税吗在季度报表中不用计算所得税，如果是按月做帐就要都做出来。

去年为亏损，今年盈利了，所得税要如何计提？怎么个弥补？提法定公益金等不？如用本年实现的利润弥补以前年度的亏损,不用出分录,因为以前年度的亏损已反映在"利润分配--未分配利润"的借方,当本年实现的利润结转到"利润分配--未分配利润"的贷方时,已自行抵补. 所得税根据抵补后的余额和税率，计算并预缴，待汇算清缴时予以多退少补。

利润弥补亏损及其会计处理

利润弥补亏损及其会计处理一、税前补亏与税后补亏的异同补亏，是指企业在某一会计年度因经营等原因发生亏损，而用以后年度的利润或有关基金来抵补亏损，以保证企业的正常经营和有关方面的利益，实现资本保全及经营连续性之目的。

现实中，纳税人以利润弥补亏损，可分为两种情况：（1）所得税前利润补亏，即以企业计算应交所得税前的“利润总额”，对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。

（2）所得税后利润补亏，指以已计算应交所得税后的企业净利润，弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的亏损额；企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补，也应属于税后补亏的范畴。

税前补亏与税后补亏有其共同的特点。

首先都是补弥企业发生的亏损。

其次目的都是为保证企业经营的连续性及实现资本保全。

第三，所发生的亏损都是经有关税务机关核实后的亏损额。

但税前补亏与税后补亏有实质的区别：税前补亏实质上是国家以所得税额对企业进行补贴，属于税式支出，是国家以减少税收为代价对企业的支持，表现在宏观上属于预算收入的减少，体现了宏观调控的效应。

其次，税后补亏则是企业可分配收益减少或有关基金的使用，不影响国家预算收入和财政目的实现。

二、税前补亏的程序及会计处理（一）补亏程序。

税前补亏的税收操作大致可分为亏损额的审核、税前弥补亏损台账的设置、盈利年度所得额的确定和补亏的审批等几道程序：1、亏损额的审核及亏损企业纳税申报表的编报。

按照有关规定，纳税人纳税年度内无论盈利、亏损，或处于减免税期，均应根据有关规定在年度终了后办理年度企业所得税申报。

主管税务机关依据税法及有关规定，审核纳税申报表及有关资料，审核确认后，应由审核人在申报表最后签字并加盖主管税务机关公章。

从而，企业的亏损情况就在报表中得以显示，并经审核批准后，作为以后年度弥补亏损的依据和范围。

2、税前弥补亏损台账的设置。

税前弥补亏损台账是指税务机关以及亏损企业设置的登记经税务机关确认的各年度可在以后年度税前弥补的亏损额及其结转补亏、逾期转销和结存待补亏损等的备查登记簿。

会计实务：季度盈利且有未弥补以前年度亏损是否要预交企业所得税

季度盈利且有未弥补以前年度亏损是否要预交企业所得税问：从2008年起，企业所得税季度申报表修改之后没有了弥补以前年度亏损这一项目，请问，以前年度亏损怎么办，应该怎么弥补？什么时候弥补，第一季度产生的盈利在不弥补以前年度亏损的情况下要交上吗？答：你的问题近日来咨询的较多，新的企业所得税实施后由于政策尚未完善，矛盾确实存在。

国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》等报表的通知（国税函〔2008〕44号）规定的申报表是根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百二十八条规定，企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。

企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者分季预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度的实际利润额预缴；按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的，可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴，或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。

预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更。

申报表设计了三项，一是据实预缴、二是按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴、三是按照税务机关确定的其他方法预缴。

如果是按后二种方法问题就不存在了，但实践中往往是按第一种方法预缴，这样对于象贵公司之类的企业就可能存在比原办法多预缴了。

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发［2006］56号）所附的企业所得税预缴纳税申报表是：利润总额（1行），加：纳税调整增加额（2行），减：纳税调整减少额（3行），减：弥补以前年度亏损（4行），应纳税所得额（1+2-3-4）。

《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

这里税法规定了企业当年发生的亏损可以用以后年度的所得来弥补。

所以说季度或者月度一般不进行弥补。

综上所述，根据新的企业所得税预缴纳税申报表贵公司应该按规定计算预缴。