企业所得税计算与例题
第三节应纳税额的计算
• （5）“三费”应调增所得额＝3+29－150×18.5%＝ 4.25（万元）
• （6）应纳税所得额＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85 （万元）
• （7）2008年应缴企业所得税＝270.85×25%＝67.71 （万元）
万元）
• （7）该企业应纳所得税额=337.15×25%=84.29（万元）
二、境内投资所得已纳税额的扣除
• 境内投资所得主要是从投资的联营企 业分回的税后利润和股份公司分回的 股息。税法规定，如投资方企业所得 税税率低于联营企业，不退还已经缴 纳的所得税；如投资方企业所得税税 率高于联营企业，投资方从联营企业 分回的税后利润应按规定还原后并入 企业收入总额计算缴纳所得税。
• 【答案】（1）会计利润总额＝2500＋70－1100－670 －480－60－40－50＝170（万元）
（2）广告费和业务宣传费调增所得额＝450－ 2500×15%＝450－375＝75（万元）
（3）业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15 －9＝6（万元）
• 2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）
• 【解析】该企业汇总纳税应纳税额 ＝（ 350+100）×25% ＝112.5（万元），境外已
纳税款扣除限额
＝（350+100）
×25%×100÷（350+100）＝25（万元）， 境外实纳税额30万元，只能扣除25万元。境
内已预缴50万元，则汇总纳税应纳所得税额
＝112.5－25－50＝37.5（万元）。
12.5 万元，可全额扣除。
所得税例题
一、甲公司于2010年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％。
该公司2010年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）甲公司为黄河公司提供一项债务担保，2010年12月31日确认预计负债200万元。
假定税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额。
（2）2010年1月1日，以1000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。
该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5％，到期日为2012年12月31日。
甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
（3）2010年11月20日，甲公司购入股票作为交易性金融资产，其取得时成本为4800万元， 2010年12月31日，股票的的公允价值为5000万元其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：（一）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债的账面价值和计税基础，说明是否生产暂时性差异。
如果产生暂时性差异，说明差异是属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异。
（二）计算甲公司2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（三）编制甲公司2010年确认所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（一）（1）预计负债账面价值＝200万元；预计负债计税基础＝200-0＝200（万元）。
此项不产生暂时性差异。
（2）持有至到期投资账面价值=1000×（1+5%）=1050（万元）；计税基础=1050(万元）。
此项不产生暂时性差异。
（3）交易性金融资产的账面价值＝5000万元；交易性金融资产的计税基础＝4800（万元）。
产生的应纳税暂时性差异为200万元（二）（1）应纳税所得额=5000+200-1000×5%-200＝4950（万元）。
企业所得税经典例题--资料
企业所得税经典例题9-15计税收入的确定【例题3.多选题】根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有（）。
A.特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现B.利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入以实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品收时是实现E.股息等权益性收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现【答案】BCD【解析】特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现，而不是实际取得收入的日期确认收入实现，选项A不正确；股息等权益性投资收益按照被投资方作出的利润分配决定的日期确认收入的实现，而不是实际收到所得的日期确认收入实现，选项E不正确。
折扣折让及销售退回【例题6.单选题】下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是（）A.售后回购业务企业所得税上不确认收入、收到的款项应确认为负债B.以买一赠一销售商品的，赠送的商品应视同销售计入收入总额C.以旧换新业务按照销售的新货物和换入的旧货物差额确认销售收入D.企业给予购货方现金折扣，扣除现金折扣前的金额确定销售商品金额【答案】D【解析】选项A，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以商品销售进行融资，收到的款项应当确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购其间确认为利息费用；选项B企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入；选项C 销售商品以旧换新的，销售商品应当按照商品销售收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。
不征税收入与免税收入【例题7.多选题】根据企业所得税法的规定，下列选项中应计入应纳所得额，缴纳企业所得税的有（）A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.违约金收入D.确实无法偿付的应付款项E.非营利资质接受其他单位捐赠的收入【答案】CD国债利息收入和非营利组织接受捐赠的收入属于免税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入；违约金和确实无法偿付的应付款项，属于企业所得税应税收入中的其他收入，应计入应纳所得额，缴纳企业所得税。
一道清算所得计算例题解析
一道企业清算所得典型案例分析A公司2006年8月成立，注册资本1000万元，B股东投资800万元，占80%股权比例，已达到控制，采用成本法核算长期股权投资。
2011年，经营期满，股东会决定解散，于2011年8月31日终止经营活动。
2011年8月28日成立清算组，2011年9月15日报送了1月1日至8月31日所得税年度纳税申报表，现金交税35万元。
2011年10月31日清算完毕，11月1日上报清算所得税申报表，并清缴了全部税款，办理注销登记，11月2日办理注销工商登记。
清算所得税申报表日期为清算期间2011年9月1日（本应为8月28日，但企业当时经营没结束）至-2011年10月31日。
企业资产账面价值7000万元=负债1000+留存收益4900+资本公积及实收资本1100资产计税基础6890，资产处置收入9030，缴纳税款394，清算费用56万元，国地税于9月18日-20日对成立以来纳税情况清查补税罚款滞纳金：国税180地税140.一、清算所得计算公式表示：税务口径清算所得1775=全部资产处置收入9030-资产计税基础6890-清算费用56+确实无法偿还的债务45-无法收回的债权损失+企业作为损失处理但不符合税法确认条件的坏账40 +尚未确认的递延收益-尚未扣除的税前允许扣除的待摊支出已在税前扣除而不再实际支付的预提性质的支出-清算收入纳税（营业税金及附加394不包括可以抵扣的增值税和企业所得税）-商誉-以前年度发生的亏损。
标注部分为债务清偿损益，注意：1、应收账款是债权，不是债务；2、清偿损益是负债计税基础-负债偿还支出。
企业终止持续经营，应把清算期间作为独立的一个纳税年度，计算清算所得时允许弥补以前年度发生的亏损，但亏损弥补时候上查四个公历年度。
清算所得税的计算：清算所得税443.75=清算所得额1775×25%。
由于清算期间不属于正常的生产经营期间，清算过程中处置一切资产产生的所得均不能享受税收优惠政策。
企业所得税计算与例题
企业所得税税款计算企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。
根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算，首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。
目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。
国税机关征收的范围是，中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位，以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。
一、应纳税所得额的确定应纳税所得额是计算所得税的依据。
纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额的计算公式是：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额（一）收入总额纳税人的收入总额包括：1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。
2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。
3、利息收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。
4.租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。
5.特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。
6.股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
7.其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。
企业所得税例题及答案
1.某股份公司于4月注册成立并进行生产经营, 系增值税一般纳税人, 从事食用油生产销售, 该公司执行《公司会计准则》。
纳税调节后所得额为-52万元。
有关资料如下:（1）销售应税产品获得不含税收入1万元；销售免税产品获得不含税收入3000万元。
（2）应税产品销售成本4000万元；免税产品成本为1000万元。
（3）应税产品销售税金及附加200万元；免税产品税金及附加50万元。
（4）销售费用3000万元, 其中广告及宣传费2600万元。
（5）财务费用200万元。
（6）管理费用1190万元, 其中业务招待费100万元、新产品研究开发费30万元。
（7）获得投资收益40万元, 其中投资非上市公司旳股权投资按权益法确认旳投资收益30万元, 国债持有期间旳利息10万元。
（8）营业外支出800万元, 其中公益性捐赠支出100万元、非公益性捐赠50万元、违约金支出20万元。
（9）资产减值损失200万元, 为本年度计提存货跌价准备。
（10）全年提取雇员工资1000万元, 实际支付800万元, 职工工会经费和职工教育经费分别按工资总额旳2%、2.5%旳比例提取。
全年列支职工福利性支出120万元, 职工教育经费提取25万元, 实际支出20万元, 工会经费计提并拨缴20万元。
公司旳期间费用按照销售收入旳比例在各项目之间分摊。
假设除上述资料所给内容外, 无其他纳税调节事项。
公司所得税税率为25%。
规定：根据上述资料和税法有关规定, 回答问题：1.该公司旳会计利润2.该公司准予税前扣除旳期间费用合计金额（涉及免税项目）3.该公司纳税调节增长额4.该公司纳税调节减少额5.该公司实际应纳所得税额1.解析: 会计利润＝（1+3000）-（4000+1000）-（200+50）-（3000+200+1190）+40-800-200=4400（万元）2.解析: （1）广告费和业务宣传费支出扣除限额=15000×15%=2250（万元）；实际发生广告费和业务宣传费为2600万元, 应调增=2600-2250=350（万元）；准予扣除旳销售费用=3000-350=2650（万元）（2）业务招待费：1500×5‰=75（万元）, 100×60%=60（万元）, 应调增=100-60=40（万元）；准予扣除旳管理费用=1190-100+60=1150（万元）（3）准予扣除旳期间费用合计=2650+1150=200=4000（万元）3.解析: （1）捐助支出；公益性捐赠限额=4400×12%=528（万元）, 公益性捐赠全额扣除；非公益性捐赠支出50万元调增所得。
企业所得税典型例题
1.直接法：广告费和业务宣传费＝4000×15%＝600〔万元〕应纳税所得额＝ 4000－2600－[ 〔770－650〕＋ 600]－〔480＋40×50%〕－ 60－〔 160－120〕＝ 80 万元2.间接法：会计利润＝ 4000－2600－770－480－60－〔 160－120〕＝ 50 万元广告费和业务宣传费调增所得额＝650－ 4000× 15%＝650－600＝50 万元三新费用加计扣除＝ 40×50%＝20 万元应纳税所得额＝ 50＋50－20＝80 万元【典型例题 2】某工业企业为居民企业，假定 2021 年发生经营业务如下：全年取得产品销售收人 5 600 万元，发生产品销售本钱 4 000 万元；其他业务收人 800 万元，其他业务本钱 660 万元；取得购置国债的利息收入40 万元；缴纳非增值税销售税金及附加300 万元；发生的管理费用 760 万元，其中新技术的研究开发费用 60 万元、业务招待费用 70 万元；发生财务费用 200 万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益 30 万元〔已在投资方所在地按 1 5%的税率缴纳了所得税〕；取得营业外收入 l00 万元，发生营业外支出 250 万元〔其中含公益捐赠 38 万元〕。
要求：计算该企业2021 年应纳的企业所得税。
（1〕利润总额＝ 5 600 ＋800＋40＋30＋100－4 000 － 660－300—760—200— 250＝400〔万元〕（2〕国债利息收人免征企业所得税，应调减所得额40 万元。
（3〕技术开发费调减所得额＝ 60×50%＝30〔万元〕（4〕按实际发生业务招待费的 60%计算＝ 70×60%＝42〔万元〕按销售〔营业〕收入的 5‰计算＝〔 5 600＋800〕×5‰＝ 32〔万元〕按照规定税前扣除限额应为32 万元，实际应调增应纳税所得额＝70－ 32＝38〔万元〕（5〕取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 30 万元。
企业所得税例题及答案
企业所得税例题及答案A XXX was registered and started n and n in April 2010.It is a general taxpayer of value-added tax and engaged in the n and sales of edible oil。
The company follows the "Enterprise Accounting Standards"。
Its adjusted taxable e was -520,000 yuan in 2010.The relevant n for 2011 is as follows:1) The taxable products sold generated revenue of 120 n yuan (excluding tax)。
while the tax-exempt products generated revenue of 30 n yuan (excluding tax).2) The cost of taxable products sold was 40 n yuan。
while the cost of tax-exempt products was 10 n yuan.3) The taxable products sold incurred a tax and surcharge of 2 n yuan。
while the tax-exempt products incurred a tax and surcharge of 0.5 n yuan.4) The sales expenses were 30 n yuan。
of which advertising and XXX were 26 n yuan.5) The financial expenses were 2 n yuan.6) The management expenses were 11.9 n yuan。
企业所得税卷子例题解析
一、计算题1. 某居民企业2021年发生以下业务：〔1〕销售产品收入2000万元；〔2〕承受捐赠材料一批，取得赠出方开具增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；〔3〕转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；〔4〕收取当年让渡资产使用权专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；〔5〕取得国债利息2万元；〔6〕全年销售本钱1000万元；销售税金及附加100万元；〔7〕全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；〔8〕全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。
要求计算：〔1〕该企业会计利润总额；〔2〕该企业对收入纳税调整额；〔3〕该企业对广告费用纳税调整额；〔4〕该企业对招待费纳税调整额；〔5〕该企业对营业外支出纳税调整额；〔6〕该企业应纳税所得额和应纳所得税额。
【知识点】1、免税收入〔1〕.国债利息收入。
为鼓励企业积极购置国债，支援国家建立，税法规定，企业因购置国债所得利息收入，免征企业所得税。
〔2〕.符合条件居民企业之间股息、红利等权益性收益。
是指居民企业直接投资于其他居民企业取得投资收益。
〔3〕.在中国境内设立机构、场所非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系股息、红利等权益性投资收益。
该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通股票缺乏12个月取得投资收益。
〔4〕.符合条件非营利组织收入。
企业所得税法第二十六条第4项所称符合条件非营利组织收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定除外。
〔5〕.非营利组织免税收入范围。
2、业务招待费。
企业发生与生产经营活动有关业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售〔营业〕收入5‰。
3、.广告费和业务宣传费。
关于企业所得税的经典例题
某国有百货商场2007年经营业务情况如下： 全年营业收⼊1500万元，营业成本800万元，营业税⾦及附加30万元，其中：⼟地使⽤税2万元。
营业费⽤523万元，其中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，佣⾦⽐例8%。
管理费⽤98万元，其中⽀付关联企业管理费10万元，⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元。
财务费⽤50万元，其中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元。
营业外收⼊20万元，其中因债权⼈破产应付未付款5万元。
营业外⽀出30万元，其中经批准报商品损失10万元，进项税额1.7万元，未扣除商品变价收⼊1万元。
请计算该商场2007年应缴纳的企业所得税。
【答案及解析】 （1）营业税⾦及附加中不应列⽀⼟地使⽤税2万元。
（2）营业费⽤中⽀付合法经纪⼈佣⾦8万元，可以扣除5万元（8÷8%×5%）。
（3）管理费⽤中⽀付关联企业管理费10万元不得扣除；⼯商业联合会会员费5万元，⼟地使⽤税2万元可以扣除。
（4）财务费⽤中因逾期归还银⾏贷款，⽀付银⾏加收的罚息8万元不属于⾏政性罚款，可以扣除。
（5）营业外收⼊中因债权⼈破产应付未付款5万元，应计⼊应纳所得税额。
（6）营业外⽀出中经批准的商品损失10万元，进项税⾦1.7万元可以扣除，但应扣除商品变价收⼊1万元。
应纳税所得额=1500-800-（30-2）-[523-（8-5）]-（98-10）-50+20-（30-1）=5(万元)应纳所得税额=5×27%=1.35(万元) 例.某外商投资举办的摩托车⽣产企业，1999年5⽉在我国投产，经营期限15年。
1999年～2004年的获利情况分别为－30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。
2005年1～11⽉份实现应纳税所得额140万元，12⽉份⽣产经营情况如下： （1）外购原材料，⽀付价款480万元，增值税81.6万元，取得增值税专⽤发票；⽀付运输费⽤48万元，取得运输单位开具的普通发票；（2）向国外销售摩托车800辆，折合⼈民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发⽣管理费⽤90万元，其中含交际应酬费20万元；发⽣销售费⽤40万元；（4）发⽣意外事故，损失当⽉外购的不含增值税的原材料⾦额32.79万元（其中含运费⾦额2.79万元），本⽉内取得保险公司给予的赔偿⾦额12万元；（5）从境外分⽀机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25％的公司所得税。
企业所得税试题及答案
【例16—12】假定某企业为居民企业，201X年经营业务如下：（1）销售产品取得产品销售收入8 000万元。
（2）产品销售成本5 200万元.（3）发生销售费用1 540万元（其中含广告费1 300万元）；管理费用960万元（其中含业务招待费50万元）；财务费用120万元.（4）销售税金320万元（含增值税240万元）。
（5）营业外收入160万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，税收滞纳金12万元）.（6）计入成本、费用中的实发工资总额400万元（经审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。
要求：计算该企业201X年度实际应纳的企业所得税.1.直接法计算：（1）扣除项目金额调整①不准予扣除的职工福利费=62-400X14%=6不准予扣除的工会经费=10—400X2%=2不准予扣除的教育经费=14—400X2.5%=4准予扣除的产品销售成本=5 200 —（6+2+4） =5 188②本年度不准予扣除的广告费=1 300 - 8 000X15%=100准予扣除的销售费用=1 540 - 100=1 440③业务招待费：标准1准予扣除的业务招待费=50X60%=30标准2准予扣除的业务招待费=8 000X5%°=40不准予扣除的业务招待费=50-30=20准予扣除的管理费用=960-20=940④准予扣除的销售税金=320—240=80⑤不准予扣除的公益性捐赠=60 - （8 000+160-5 200—1 540—960—120—80-100）X12%=40.8税收滞纳金12万元不允许扣除准予扣除的营业外支出=100—12—40。
8=47.2（2）应纳税所得额=8 000+160-5 188—1440-940—120—80—47.2 =344。
8（3）201X年应缴企业所得税= 344。
8X25%=86.2 （万元）2。
企业所得税申报从业人数计算例题
企业所得税申报从业人数计算例题本文介绍企业所得税申报从业人数的计算方法，通过例题的形式展示计算过程。
下面是本店铺为大家精心编写的5篇《企业所得税申报从业人数计算例题》，供大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
《企业所得税申报从业人数计算例题》篇1企业所得税申报是从业人数计算是企业所得税申报的重要组成部分。
企业在申报企业所得税时，需要按照规定计算从业人数，以便正确申报税款。
下面通过例题的形式，介绍企业所得税申报从业人数的计算方法。
例题：某企业 2019 年度实现利润总额为 100 万元，企业所得税税率为 25%。
该企业 2019 年度共有员工 10 人，其中 5 人为全日制员工，另外 5 人为非全日制员工。
企业按照规定为员工缴纳了社会保险。
请问该企业 2019 年度企业所得税申报从业人数如何计算？解：该企业 2019 年度企业所得税申报从业人数为 10 人。
计算方法如下：1. 将企业 2019 年度实现的利润总额 100 万元乘以企业所得税税率 25%，得到企业应纳税所得额为 25 万元。
2. 将企业 2019 年度员工人数 10 人乘以每人每年 6000 元的免征额，得到企业员工的免征额为 6 万元。
3. 将企业应纳税所得额 25 万元减去员工的免征额 6 万元，得到企业应纳税所得额为 19 万元。
4. 根据企业应纳税所得额 19 万元，按照企业所得税税率 25%，得到企业应纳税额为 4.75 万元。
5. 因为该企业按照规定为员工缴纳了社会保险，所以可以将企业应纳税额 4.75 万元减去员工缴纳的社会保险费用，得到企业实际应纳税额为 3.75 万元。
6. 最终，该企业 2019 年度企业所得税申报从业人数为 10 人，应纳税额为 3.75 万元。
通过以上例题，我们可以看到企业所得税申报从业人数的计算方法。
《企业所得税申报从业人数计算例题》篇2企业所得税申报从业人数的计算方式是根据企业实际从事生产经营活动的人员数量来确定的。
企业所得税习题
企业所得税例题1、某企业本年度实现会计利润200万元，其中利息支出超标准20万元，向某困难地区小学直接捐款10万元，实发工资总额1000万元，国债利息收入50万元，投资A公司股息收入30万元，通过慈善总会捐赠40万元。
求所得税税额。
2、某公司本年销售收入为1500万元，提供劳务收入500万元，转让财产收入500万元，国债利息收入70万元，外单位欠款付给利息500万元，发生的销售成本1000万元，管理费用1000万元，准予扣除销售税金和损失等计800万元，其中营业外支出帐户中有违法经营被罚款5万元，通过民政部门的捐赠10万元，广告宣传费250万元。
求所得税额。
3、某公司本年收入总额为4000万元，全年的成本费用损失共计3000万元，全年上缴增值税额50万元，消费税额80万元，城市维护建设税和教育附加费13万元，其中按照直线法计提的固定资产折旧700万元，按照直线法计提的无形资产摊销费用100万元，银行罚息10万元，存货成本100万元，投资A企业红利收入20万元。
求所得税税额。
4、某小型微利企业本年度实现会计利润为20万元，其中公司全年实现销售收入总额2000万元，全年实际支付业务招待费15万元，工资总额10万元，社会保险费2万元，住房公积金1万元，赞助支出4万元。
求本年应纳所得税税额。
5、某企业因经营管理不善破产清算，企业的存货可变现价格为600万元，应付而未付的职工工资80万元，应偿还的其他债务为300万元，发生清算费用5万元，企业注册资本200万元。
蔬菜种植收入10万元。
求应纳所得税税额。
6、某投资企业本年度从联营企业分回税后利润42．5万元，联营企业为国家重点扶持高新技术企业，投资企业所得税税率为25％。
补多少所得税税额？7、某公司全年取得境内应纳税所得额为150万元，其分公司在境外取得应纳税所得额为60万元，分公司已在境外缴纳企业所得税24万元。
求所得税税额。
8、某公司全年实现应税所得额160万元，其中来源于境外某国分支机构的应纳税所得额为60万元，境外所得已在该国缴纳企业所得税12万元。
企业所得税例题 即征即退增值税纳税调整 附答案
某软件企业为居民企业〔资产规模6000万，高新技术企业），2019年发生经营业务如下（1）取得产品销售收入4000万元。
（2）发生产品销售成本2000万元。
（3）发生销售费用770万（其中广告费650）万；管理费用480万（其中业务招待费25万，研发费用50万）；财务费用60万（其中支付给关联方利息30万，年利率15%，同期银行贷款利率7%）（4）销售税金160万（含增值税120万）（5）营业外收入80万（其中包括即征即退增值税40万，能单独核算并用于软件硏发，营业外支出50万直接向董事长母校捐款30万，缴纳税收滞纳金6万）（6）计入成本、费用中的实发工资总额200万，拨缴职工工会经费5万、发生职工福利费31万、发生职工教育经费7万。
（7）本企业12月份向A公司销售产品100万，口头约定2020年3月支付货款，但A公司全体员年未旅游时在某地失联，有目击者声称见到巨大的不明飞行物岀现在某地，并把视频上传到络。
由于A公司经营已经完全停止，相关款项回收的可能性相当渺茫。
要求：计算该企业2019年度实际应纳的企业所得税，题目的情节纯属虚构。
会计利润=4000-2000-770-480-60-（160-120）+80-50=680万所得税以下项目需要调整：如果会计末确认第（7）项收入且无书面合同，纳税申报时收入调增：100万，相关款项的损失扣除属于法定损失“事项广告费扣标准=（4000+100）*15%=615（万），广告费调增=650-615=35（万）招待费扣除标准1=（4000+100）*0.005=20.50万招待费扣除标准2=25*60%=150万招待费调增=25-15=100万滞纳金不能扣除，调增：6万向母校捐赠不能扣，调增30万工会经费扣除标准=200+2%=4万，工会经费调增=5-4=1万福利费扣除标准=200*14%=28万，福利费调增=31-28=3万教育经费扣除标准=200*8%=16万，不作调整关联方财务费用扣除标准=30/15%*7%=14万，利息费用调增=30-14=16万研发费用符合不征税收入条件，调减40万如果当年研发费用与上述不征税收入无关，研发费用调减=50*75%=37.5（万）应纳税所得额=680+35+10+6+30+1+3+16-40-37.5=703.50万）应纳企业所得税=703.5*15%=105.53万。
企业所得税课堂例题.doc
企业所得税课堂例题【例题•单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（）。
A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立的外商独资企业C.在中国境内成立的个人独资企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业【例题】（多选）我国企业所得税居民企业的判定标准有（）A．登记注册地标准 B．总机构所在地标准C．实际管理机构地标准 D．生产经营所在地【例题】（判断）新企业所得税法规定，非居民企业发生在我国境外的所得一律不在我国缴纳企业所得税。
（）【例题】（多选）以下使用25%税率的企业有（）A．在中国境内的居民企业B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业【例题】（多选）以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（）A．股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。
B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。
C．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现。
D．接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
【例题】（多选）以下属于企业所得税收入不征税的项目有（）A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C．企业取得的，经国务院批准的国务院财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金D．国债利息收入【例题】某企业2013年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，当年职工福利费、工会经费和职工教育经费可在所得税前列支的限额是多少？【例题】某服装企业发生存货损失，损失原材料账面成本200万元（含运输费1.86万元），假定税务机关核准此项损失，则该企业当期所得税前可扣除的财产损失为（）A．200万元 B．234万元 C．233.82万元 D．234.14万元【例题】某食品企业发生存货损失，损失外购大麦账面成本200万元（含运输费1.86万元），假定税务机关核准此项损失，则该企业当期所得税前可扣除的财产损失为（）A．200万元 B．229.75万元 C．233.82万元 D．234万元【例题】计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的项目是（）。
企业所得税讲解(含有例题)
三、企业所得税的税率
• （一） 25%。
• 一般情况下，企业所得税的税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有 机构、场所的且所得与机构、场所有关联的非居民企业。
• （二）20%。 • 1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得
与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，但实际征 税时适用10%的税率（见税收优惠）。
二、征税对象
• （一）居民企业的征税对象 • 居民企业就其来源于中国境内、境外的
所得作为征收对象。
（二）非居民企业
• 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应 当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内 的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
• 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的， 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设 机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
• 【例题-多项选择题6-1】 ◎根据新企业所 得税法的规定，下列为企业所得税纳税义 务人的是（ ）。 A. 有限责任公司B. 股份制企业C. 外商投 资企业D. 个人独资企业E. 股份有限公司
•【
• 答案】ABCE
• 【解析】新企业所得税法规定，在中华人 民共和国境内，企业和其他取得收入的组 织为企业所得税的纳税人；个人独资企业 是个人所得税的纳税人。
• 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定， 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
• 6、其他所得，由国务院财政、税务主管部ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ确定。
• 【例题·多选题6-2】下列各项中，属于 企业所得税征税范围的有（ ）。 A.居民企业来源于境外的所得 B.设立机构、场所的非居民企业， 其机构、场所来源于中国境内的所得 C.未设立机构、场所的非居民企业 来源于中国境外的所得 D.居民企业来源于中国境内的所得 【答案】ABD
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企业所得税税款计算企业所得税，是对我国境内的内资企业（包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其它所得的其它组织），就其生产经营所得和其它所得征收的一种税。
根据企业所得税暂行条例规定，企业所得税的计算，首先应正确计算出应纳税所得额，再以应纳税所得额乘以适用税率，即得出应当缴纳的税款。
目前，企业所得税由国税机关和地税机关共同征收管理。
国税机关征收的范围是，中央各部门、各总公司、各行业协会、总会、社团组织、基金会所属的企事业单位，以及上述企事业单位兴办的预算内（外）国有企业所得税、金融保险企业的所得税、军队（包括武警部队）所办的国有企业的所得税和中央所属的企事业单位、中央与地方所属的企事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税。
一、应纳税所得额的确定应纳税所得额是计算所得税的依据。
纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。
应纳税所得额的计算公式是：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额（一）收入总额纳税人的收入总额包括：1、生产、经营收入，指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其它业务收入。
2、财产转让收入，指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其它财产而取得的收入。
3、禾憶收入，指纳税人购买各种债券、有价证券的利息，外单位欠款付给的利息以及其它利息收入。
4. 租赁收入，指纳税人出租固定资产、包装物，以及其它财产而取得的租金收入。
5. 特许权使用费收入，指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其它特许权的使用权而取得的收入。
6. 股息收入，指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。
7•其他收入，指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返还款、包装物押金收入以及其他收入。
根据税法规定，纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有的，也应作为收入处理。
企业在建工程发生的试运行收入，亦应并入收入总额予以征税，不能直接冲减在建工程成本。
纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时市场价格计算估定。
（二）准予扣除的项目计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目，指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。
1、成本，即生产、经营成本，指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等发生的各项直接费用和各项间接费用。
2、费用，指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售（经营）费用、管理费用和财务费用。
3、税金，指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。
教育费附加可视同税金。
4、损失，指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出，已发生的经营亏损和投资损失，以及其它损失。
纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的，应依照税收规定予以调整，按税收规定允许扣除的金额，准予扣除。
下列项目，按照规定的范围、标准扣除：1、纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，纳税人之间相互拆借的利息支出，以及企业经批准集资的利息支出，凡不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额，准予扣除。
其高于即超过的部分，不准予扣除。
金融机构，指各类银行、保险公司以及经中国人民银行批准从事金融业务的非银行金融机构。
利息支出，指建造、购置的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。
需要指出的是，纳税人建造、购置固定资产，开发、购置无形资产，以及筹办期间发生的利息不得扣除，应相应计入固定资产、无形资产价值或开办费中。
例：某企业1996年度税前会计利润为58万元，该企业在汇缴自核时发现本企业 年9月初向某事业单位借款 200万元，期限1个月(金融机构同类同期贷款月利率为 ，月末支付借款利息5万元，已计入当月的财务费用。
同时，又向县建行贷款 500万元，1个月归还(利息列支标准同上)，用于本企业的生产流水线建设项目，该项目 尚未竣工投入使用，月末归还贷款利息 9万元，亦计入当月的财务费用，计算该企业年度的应纳税所得额。
(1)计算企业向事业单位贷款利息按税法规定标准准予扣除的金额准予扣除的金额=200X 163.2 (万元)(2 )计算纳税调整数。
企业向事业单位的借款利息超出金融机构同类同期贷款利 息标准的金额及购建固定资产在末投入使用前的贷款利息不能计入财务费用，应作纳税调 整。
纳税调整数=(5 — 3.2)+ 9= 10.8 (万元)(3)计算应纳税所得额 应纳税所得额=58 + 10.8 = 68.8 (万元) 2. 纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。
计税工资，指计算应纳税所得额时，允许扣除的工资标准，包括企业以各种形式支 付给职工的基本工资、浮动工资、各类补贴、津贴、奖金等。
省国家税务局根据财政部、国家税务总局文件要求，对企业工资的列支问题具体规定为：(1 )经有关部门批准，实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在 工资总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产 率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。
(2 )对饮食服务企业按国家规定提取的提成工资，在计算应纳税所得额时准予扣除。
(3)实行计税工资办法的企业，其发放工资在计税工资标准以内的，按实扣除； 超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。
纳税人实际发放的工资额低于 计税工资标准的，按其实际发放数扣除。
从 1996年1月1日起计税工资的扣除最高限额为每人每月550元。
对已与县、市联社实行各项经济指标考核办法，且年终完成各 项考核指标的部分农村信用社，其计税工资标准，报经市、县国税机关批准，可在月人均 550元基础上上浮20 %。
3. 纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的 、1.5 %计算扣除。
例：某企业经核定.1996年全年计税工资总额为 80万元，而实际发放工资100万元，？1996 16 %) 19962 %、14 %职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别发放2万元，14万元、1.5万元，其1996年度税前会计利润130万元，计算该企业1996年度的应纳税所得额。
(1 )计算纳税调整数。
企业的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费按计税工资总额的规定比例提取的数额，允许税前列支。
纳税调整数=工资调整数+职工工会经费调整数+职工福利费调整数+职工教育经费调整数=(100 —80) + ( 2 —80 >2%) + ( 14 —80 >14 %) + ( 1.5 —80 XI.5%)=23.5 (万兀)(2)计算应纳税所得额应纳税所得额=130 + 23.5 = 153.5 (万元)4.& 127;纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3% (金融保险企业为1.5%，下同)以内的部分，准予扣除。
公益、救济性捐赠，指纳税人通过中国境内非盈利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。
纳税人直接向受赠人捐赠，不允许扣除。
社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的非营利性的组织。
企业的公益、救济性捐赠，在应纳税所得额3%以内的部分予以扣除，具体计算程序是：(1) ?调整所得额，将企业已在营业外支出中列支的捐赠额剔除，计入企业的所得额;(2 )将调整后的所得额乘以3%，计算出法定公益性、救济性捐赠扣除额；(3 )将调整后的所得额减去法定的公益性、救济性捐赠扣除额，其差额为应纳税所得额。
企业当期发生的公益性、救济性捐赠不足所得额3%的，应据实扣除。
5、纳税人按财政部规定范围内支出的与生产、经营有关的业务招待费，能提供确实记录或单据的，经核准准予扣除。
纳税人代理进出口业务的代购代销收入可按不超过 2 %的比例列支业务招待费，超过2 %部分，不予扣除。
6、纳税人按规定上交的各类保险基金和统筹基金，包括职工养老基金、待业保险基金、残疾人就业保障基金，经国税机关审核后，按规定的比例扣除。
7. 纳税人参加财产保险和运输保险，按规定缴纳的保险费用准予扣除；保险公司给予纳税人的无赔款优待，应计入当年应纳税所得额。
纳税人按规定为特殊工种支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。
8•纳税人按规定提取的坏帐准备金、呆帐准备金、商品削价准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除。
不建立坏帐准备金的纳税人，发生的坏帐损失，经报主管国税机关核定后，按当期实际发生数扣除。
纳税人已作为支出、亏损或坏帐处理的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额。
9.纳税人购买国债的利息收入，不计入应纳税所得额。
例：某企业1996年度税前会计利润为500万元，企业在汇缴自核时发现其中含购买国债的利息收入35万元，扣除了企业直接向灾区的捐赠20万元，保险公司给予企业的无赔款优待5万元，计算该企业1996年度的应纳税所得额。
(1 )计算纳税调整数。
企业购买国债的利息收入不应计入应纳税所得额，企业直接向灾区的捐赠不允许税前扣除，保险公司给予企业的无赔款优待应计入应纳税所得额。
纳税调整数=—35 + 20 + 5=- 10 (万元)(2)计算应纳税所得额应纳税所得额=500 —10 = 490 (万元)10.&127;纳税人研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及开发新产品、新技术的购置费可给予直接扣除；但单台价值在5万元以上的测试仪器和试验性装置，以及购置费达到固定资产标准的其他设备，不得在所得税前直接扣除。
企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。
11.纳税人转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。
12.纳税人当期发生固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，报主管国税机关审核后，准予扣除。
13.&127;纳税人根据生产经营需要租入固定资产，所支付租赁费的扣除，分别按下列规定处理：（1）以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费，可以据实扣除。
（2 ）融资租赁发生的租赁费不得直接扣除，承租方支付的手续费，以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。