房产税法基本原理(PPT 54张)

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（3 ）关于附属设备和配套设施的计税规定 凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备 和配套设施，应计入原值征税。 • 对于更换房屋附属设备和配套设施，在将其 价值计入房产原值时，可扣减原理相应设备和设施 的价值；对于容易损坏、需要经常更换的零配件， 更新后不再计入原值。 • （4）居民住宅区内业主共有的经营性房产 （自营和出租），由实际经营的代管人或使用人缴 纳房产税。
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例：某公司出租房屋3间，年租金收入 30000元。 • 应纳税额 • =30000×12%=3600元
• 若是居民出租此房屋，如何计算?
六、税收优惠
• • 下列房产免纳房产税： 1、国家机关、人民团体、军队自用的 房产； • 2、由国家财政部门拨付事业经费的单 位自用的房产； • 3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的 房产； • 4、个人所有非营业用的房产； •
• 【例题· 多选题】下列各项中,符合房产税暂 行条例规定的有( )。 • A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人 • B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税 人 • C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用 人为纳税人 • D.产权所有人不在房产所在地的，房产代 管人或使用人为纳税人 • 【答案】ACD
房产税法
• 一、基本原理 • （一）概念
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以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产 的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人 征收的一种财产税。 （二）特点 1、房产税属于财产税中的个别财产税； 2、目前的征收范围限于城镇的经营性房屋。 3、区别房屋的经营使用方式规定征税办法。
源自文库
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• 房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（ 有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在 其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的 场所。 • 【提示】要注意房产不等于建筑物。 • 【例题· 判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房 屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设 备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备 ”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等 。 • 【答案】×
二、纳税人
• 由房屋的产权所有人缴纳，即在中国 境内拥有房屋产权的单位和个人。 • 产权所有人主要包括国家、集体和个 人。 • 1、产权属于国家所有的，由经营管理 的单位缴纳。产权属于集体和个人所有的， 由集体单位和个人纳税。 •
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2、产权出典的，由承典人依照房产余 值缴纳房产税。 3、产权所有人、承典人不在房产所 在地的，由房产代管人或者使用人缴纳。 4、产权未确定及租典纠纷未解决的 ，由房产代管人或者使用人缴纳。 5、无租使用其他单位房产：按照房 产余值代缴房产税。 从2009年1月1日起，外企以及外籍个 人，缴纳房产税。
三、征税对象
• 以我国境内用于生产经营的房屋为征 税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或 一般不单独计价的配套设施，也一并征税。 • 房地产企业建造的商品房，在出售前 不征房产税，但对出售前企业已使用、出租 、出借的商品房按规定应征房产税。 • 生产经营的房屋包括：城市、县城、 建制镇和工矿区的房屋，不包括农村的房产 。
应纳房产税 4 1200 （ 1 20 % ） 1 . 2 % 12 8 1000 （ 1 20 % ） 1 . 2 % 12 10 12 % 4 3 . 84 6 . 4 4 . 8 15 . 04 万元
• 【例题· 单选题】下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。（2002年） • A.行政机关所属招待所使用的房产 • B.自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房 • C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 • D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房 产 • 【答案】A
• 2、从租计征 • 房屋的租金收入，税率为12%。 • 目前，个人按市场价格出租的居民住房 ，用于居住的，按4%征收。
五、应纳税额的计算
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例：某企业的经营用房原值5000万， 按照规定允许扣除30%后的余值计税。 • 应纳税额 • =5000×（1-30%）×1.2% • =42万
• 城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的 征税范围。 • 【例题· 判断题】农民王某，将他在本村价值20万元的楼 房出租，取得租金收入3000元，应按照房产税从租计征 规定计算缴纳房产税。 • 【答案】×
四、计税依据与税率
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（一）总体规定
房产税的计税依据是房产的计税余值或 房屋的租金收入。
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（二）具体规定
• • 1、从价计征：房产余值 计税余值是依房产原值一次性减除 10%-30%的余额。税率为1.2%。 • 房产余值 • =应税房产原值*（1-扣除比例） • 没有房产原值作为依据的，由房产所 在地税务机关参考同类房产核定。 •
注意： • • （1） 投资联营的房产 1）投资者参与投资利润分红，共担风 险的，应按房产余值计算纳税； • 2）以房产投资，收取固定收入，不承 担风险的，按租金收入计算。 • （2）融资租赁房屋，按房产余值计算缴 纳。
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5、 中国人民银行总行所属分支机构自 用的房产免征； • 6、经财政部批准免税的其他房产。 • 如房屋大修停用半年以上，在大修期间 免征房产税 。
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例：某企业拥有甲、乙两栋房产，甲 自用，乙出租。甲、乙房产在2009年1月1日 的原值分别为1200万和1000万。2009年4月 底乙房屋租赁到期。自2009年5月1日起，该 企业由甲栋搬至乙栋办公，同时对甲房屋开 始进行大修至年底完工。企业出资乙栋房产 的月租金10万元。按原值减除20%的余值计 税。 • 计算该企业当年应交的房产税。
【出典解释】
• 产权出典是指产权所有人为了某种需要，将 自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用 ，以押金形式换取一定数额的现金（或者实 物），并立有某种合同（契约）的行为。在 此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现 金的人称为房屋的“承典人”。
• 【判断题】张某将个人拥有产权的房屋出 典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税 人。 • 【答案】√ • 【解析】房屋出典的，承典人为房产税的 纳税人。