财务会计学第12章财务报表
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第十二章 财务报表
7．“应收股利” 项目，反映企业持有的应收取的现金股利
的期末价值，应收取的其他单位分配的利润的期末价值，也在本
项目内反映。
8．“其他应收款” 项目，反映企业期末持有的其他应收款
的实际价值，应当以扣减提取的坏账准备后的净额填列。
9．“存货” 项目，反映企业期末持有的在库、在途和在加
工中的各项存货的实际价值。
无形资产 开发支出
1 657 858
其他流动负债
1 900 560
流动负债合计
非流动负债：
631 183.94
长期借款
464 000
100 000
892 400 231 200
60 000
应付债券 长期应付款 100 000 专项应付款 预计负债 440 000 递延所得税负债 600 000 其他非流动负债 非流动负债合计
非流动资产合计
80 000
盈余公积 80 000 未分配利润
所有者权益合计
1579600 1460000
54 274.06
-
88 000
40 000 20 000
2 142274.06 2060 000
资产合计
3237458 3360560 负债和所有者权益总计
3237 458 3360 560
1．“货币资金” 项目，反映企业期末持有的现金、银行存
注意：生产成本科目期末余额也在存货项目中列示
10．“其他流动资产” 项目，反映企业持有的除上述流动资产以 外的其他流动资产的期末价值。企业期末“衍生工具”、“套期工 具”、“被套期项目” 科目的期末借方余额，应在本项目反映。
11．“可供出售金融资产” 项目，反映企业持有的可供出售金融 资产的期末价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资、基 金投资等金融资产。本项目应按可供出售金融资产的期末价值分析 填列。
中级财务会计课件-第12章 财务报表
2019/11/25
三、财务报表的意义
反映财务情况，提供会计信息 加强会计监督 有利于进行经济决策
股东与投资者：投资决策与管理决策 管理当局：公司管理决策，包括规划、决策、控制 债权人：授信决策 供货商与顾客：供货或采购及信用决策 员工：评估工作的稳定性与薪酬
竞争者：以同业的财务信息为比较的标准来衡量自己的业绩， 评估企业的财务优势等
财务报表包括：会计报表、附注及其他应当在财 务会计报告中披露的相关信息和资料。其中会计报 表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量 表、所有者权益增减变动表等报表。
财务报表的目标是向财务会计报告使用者提供与 企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计 信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于 财务报告使用者做出经济决策。
第十二章 财务报表
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
财务报表概述 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 财务报表附注 财务报表分析
天津财经大学会计系 张俊民
1
2019/11/25
第一节 财务报表概述
一、财务报表的概念
财务报表（财务会计报告）是指企业对外提供的 反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经 营成果、现金流量的文件。
认真复核并办理签字等手续
天津财经大学会计系 张俊民
8 2019/11/25
第二节 利润表
利润表是反映企业在一定会计期间的经营 成果的会计报表。 一、利润表的作用 确认经营成果 反映利润实现过程 预测企业未来利润发展
天津财经大学会计系 张俊民
9 2019/11/25
二、利润表的结构 表首 表身：
分配股利、利润或偿付利息所支付的现金
中级财务会计第12章财务报表
会企01表 单位：元
期末余额 年初余额
29
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产 84 000 应收票据
应付票据 应付账款
应收账款
预收账款
应收股利
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
其他应收款
应付股利
存货
其他应付款
长期借款
期末余额 100 000
长期借款－X
期末余额 80 000
还款期2年
长期借款-Y
期末余额 20 000
还款期6个月
应填入资产负债表的 “长期借款”项目
应填入资产负债表的”一年 内到期的非流动负债“项目
32
（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。
例如， 1、“货币资金”项目 应根据库存现金、银行存款和其他货币资金科目余额之和
计算填列； 2、“存货”项目 应根据材料采购、原材料、委托加工物资、包装物、低值
易耗品、材料成本差异、生产成本、自制半成品、产成品 等科目借贷方余额的差额计算填列； 3、“未分配利润” 应根据本年利润和利润分配科目余额计算填列
33
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非 流动资产 （略）
例如： 1、一年内到期的非流动资产 应根据持有至到期投资、长期应收款科目所属明
细科目余额中将于一年内到期的数额直接计算填 列； 2、一年内到期的非流动负债 应根据长期借款、应付债券、长期应付款等科目 需要进行类似分析填列
第十二章财务报表
第十二章 財務報表
學習重點
學習讀懂財務報表的訊息，進而了解商店 的財務狀況。其具體的工作項目就是比較四 家商店的財務報表。
學習目標
在完成此課程後，應能夠讀財務報表和了 解有關於商店財務報表意指的是什麼。包含 了有損益表項目如毛利和資產負債表的貨。
理論概述
何謂財務報表財務報表為企業依公認會計原則 (GAAP)，與會計處理程序，於一定時間所編制，有 關其財務狀況的報告。而企業編制財務報表的目 的，在獲取某一時日之財務狀況，某一期間之經營 成果，及現金流量之變動等財務資訊，以檢討過去 的經營成效並且做出適量的決策，以供企業內部的 經營者、決策者、及企業外界參考之用，並給該企 業或是一個組織來審核評定該年份或是一個範圍性 的財務資訊
依據證券交易法第36 條規定年度財務報告， 於每營業年度終了後4個月內公告並向主管機關申 報，經會計師查核簽證、董事會通過及監察人承認 之財務報告；另半年報係於每半年營業年度終了後2 個月內公告，並申報經會計師查核簽證、董事會通 過及監察人承認之財務報告；至於第1 季及第3 季 財務報告係於每營業年度第1 季及第3 季終了後1 個月內公告，並申報經會計師核閱之財務報告。
1.
橫的或動態分析
2. 縱的或靜態分析
財務報表的分析方法
一、橫向分析法 1.比較分析 2.趨勢分析
二、縱向分析法
1.
共同比分析
2. 比率分析
各項財務比率：
1.
短期流動性分析
2. 經營能力分析 3. 資本結構分析 4. 資產結構分析
何謂財報表合併
合併財務報表，係依據「證券交易法」第 十四條、第三十六條、「證券發行人財務報 告編製準則」及「編製準則」規定辦理。
學習重點
學習讀懂財務報表的訊息，進而了解商店 的財務狀況。其具體的工作項目就是比較四 家商店的財務報表。
學習目標
在完成此課程後，應能夠讀財務報表和了 解有關於商店財務報表意指的是什麼。包含 了有損益表項目如毛利和資產負債表的貨。
理論概述
何謂財務報表財務報表為企業依公認會計原則 (GAAP)，與會計處理程序，於一定時間所編制，有 關其財務狀況的報告。而企業編制財務報表的目 的，在獲取某一時日之財務狀況，某一期間之經營 成果，及現金流量之變動等財務資訊，以檢討過去 的經營成效並且做出適量的決策，以供企業內部的 經營者、決策者、及企業外界參考之用，並給該企 業或是一個組織來審核評定該年份或是一個範圍性 的財務資訊
依據證券交易法第36 條規定年度財務報告， 於每營業年度終了後4個月內公告並向主管機關申 報，經會計師查核簽證、董事會通過及監察人承認 之財務報告；另半年報係於每半年營業年度終了後2 個月內公告，並申報經會計師查核簽證、董事會通 過及監察人承認之財務報告；至於第1 季及第3 季 財務報告係於每營業年度第1 季及第3 季終了後1 個月內公告，並申報經會計師核閱之財務報告。
1.
橫的或動態分析
2. 縱的或靜態分析
財務報表的分析方法
一、橫向分析法 1.比較分析 2.趨勢分析
二、縱向分析法
1.
共同比分析
2. 比率分析
各項財務比率：
1.
短期流動性分析
2. 經營能力分析 3. 資本結構分析 4. 資產結構分析
何謂財報表合併
合併財務報表，係依據「證券交易法」第 十四條、第三十六條、「證券發行人財務報 告編製準則」及「編製準則」規定辦理。
财务会计第12章
（各项目均对比填列“期末余额”和“年 初余额”）
资产负债表（报告式）
编制单位：××公司 ××年×月×日 单位：元
项目
年初数 期末数
资产
……
资产合计
负债
……
负债合计
所有者权益
……
所有者权益合计
资产负债表（账户式）
编制单位：××公司 ××年×月×日 单位：元
资产
期末 年初 负债和所有者权
数数
益
流动资产
正确答案：A
随堂练习
在资产负债表中，资产按照其流动性排列时， 下列排列方法正确的是（ ）。 A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产
[答案]D
随堂练习
资产负债表中，根据有关总账期末余额 直接填列的项目是（ ）。 A.短期借款 B.应收账款 C.货币资金 D.存货 [答案]A
随堂练习
下列影响利润总额计算的项目有（ ）。 A.营业收入 B.营业外支出 C.营业外收入 D.投资收益 [答案]ABCD
随堂练习
下列各项中，不会引起利润总额增减变 化的是（ ）。 A.销售费用 B.管理费用 C.所得税费用 D.营业外支出
[答案] C
练习：
根据A公司2019年有关损益类科目的发生 额（如下表），计算A公司2019年营业利 润、利润总额、净利润。（所得税费用按 利润总额乘以所得税税率25%简化计算）
第3节 利润表
一、利润表的概念 综合反映企业在一定会计期间内经营
成果的会计报表。（动态报表） 利润表是时期表，表的名称下面应该
标明编制的期间。 利润表的格式主要有多步式利润表和单
资产负债表（报告式）
编制单位：××公司 ××年×月×日 单位：元
项目
年初数 期末数
资产
……
资产合计
负债
……
负债合计
所有者权益
……
所有者权益合计
资产负债表（账户式）
编制单位：××公司 ××年×月×日 单位：元
资产
期末 年初 负债和所有者权
数数
益
流动资产
正确答案：A
随堂练习
在资产负债表中，资产按照其流动性排列时， 下列排列方法正确的是（ ）。 A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产 B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金 C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货 D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产
[答案]D
随堂练习
资产负债表中，根据有关总账期末余额 直接填列的项目是（ ）。 A.短期借款 B.应收账款 C.货币资金 D.存货 [答案]A
随堂练习
下列影响利润总额计算的项目有（ ）。 A.营业收入 B.营业外支出 C.营业外收入 D.投资收益 [答案]ABCD
随堂练习
下列各项中，不会引起利润总额增减变 化的是（ ）。 A.销售费用 B.管理费用 C.所得税费用 D.营业外支出
[答案] C
练习：
根据A公司2019年有关损益类科目的发生 额（如下表），计算A公司2019年营业利 润、利润总额、净利润。（所得税费用按 利润总额乘以所得税税率25%简化计算）
第3节 利润表
一、利润表的概念 综合反映企业在一定会计期间内经营
成果的会计报表。（动态报表） 利润表是时期表，表的名称下面应该
标明编制的期间。 利润表的格式主要有多步式利润表和单
财务会计学第十二章财务报表
开发支出
根据有关 明细科目 余额计算
填列
预收账款 应付账款 应收账款
预付账款
根据总账和明细账余额 分析计算填列
根据有关科目减去其备 抵科目余额后净额填列
库存现金、银行存款、其他货币资金等
材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、 发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相 加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。 本年利润和利润分配等 研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列 应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列 应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列
数额填列。 （2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，应根据企业
“资本公积”等账户的本期发生额分析填列。 （3）“所有者投入和减少资本”项目，应根据“实收资本”、
“资本公积”等科目发生额分析填列。 （4）“利润分配”各项目，应根据“利润分配”和“盈余公积”
科目发生额分析填列。 （5）“所有者权益内部结转”项目，应根据“实收资本”、“资
编制单位：
所有者权益（或股东权益）变动表
年度
项目
实收资本
资本公积
本年金额 盈余公积
未分配利 润
一、上年年末余额
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额
（一）净利润
（二）直接计入所有者权益的 利得或损失
（三）所有者投入和减少资本
单位：元
所有者权 益合 计
上 年金
额
略
（四）利润分配
（五）所有者权益内部结转 四、本年年末余额
金额
项目
会计学第十二章财务报表列报
(2)性质或功能类似的项目，一般可以 合并列报，但是对其中具有重要性的类别应 单独列报。【例】原材料、生产成本和库存 商品等在性质上类似，因此在资产负债表上 可合并为“存货”项目列报等。
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会计学第十二章财务报表列报
4. 应遵循一致性要求列报
即财务报表项目的列报应当在各个会计 期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名 称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等 方面的一致。
会计学第十二章财务报 表列报
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2020/11/4
会计学第十二章财务报表列报
第一节 财务报表列报概述
一、财务报表的概念及种类 （一）财务报表的概念 财务报表是会计人员根据日常核算资料 归集、加工、汇总而形成的，用以综合反映 企业某一特定日期的财务状况和某一会计期 间的经营成果、现金流量等信息的文件。
•表 应收票据
应收账款
•★编制利润表、现
应收股利 （略）
金流量表时应列示 涵盖的会计期间
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 （略）
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会计学第十二章财务报表列报
8.应说明报告期间
企业至少应当编制年度财务报表。年度 财务报表的期间短于一年的（如企业属于在 本年度中新成立的），应当披露年度财务报 表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
•销售费用
• 发生额 180 000
加：营业外收入
•（以下略）
减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
•【例12-1】 •及表12-3
四、净利润
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855 255 会计学第十二章财务报表列报
（2）“本年累计金额”填列方法(了解)
• •见【例12-1】 •和编表制1单2-2位、：12-3
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会计学第十二章财务报表列报
4. 应遵循一致性要求列报
即财务报表项目的列报应当在各个会计 期间保持一致，不得随意变更。不仅项目名 称的一致，还包括项目的分类、排列顺序等 方面的一致。
会计学第十二章财务报 表列报
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2020/11/4
会计学第十二章财务报表列报
第一节 财务报表列报概述
一、财务报表的概念及种类 （一）财务报表的概念 财务报表是会计人员根据日常核算资料 归集、加工、汇总而形成的，用以综合反映 企业某一特定日期的财务状况和某一会计期 间的经营成果、现金流量等信息的文件。
•表 应收票据
应收账款
•★编制利润表、现
应收股利 （略）
金流量表时应列示 涵盖的会计期间
流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 （略）
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会计学第十二章财务报表列报
8.应说明报告期间
企业至少应当编制年度财务报表。年度 财务报表的期间短于一年的（如企业属于在 本年度中新成立的），应当披露年度财务报 表的涵盖期间，以及短于一年的原因。
•销售费用
• 发生额 180 000
加：营业外收入
•（以下略）
减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
•【例12-1】 •及表12-3
四、净利润
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（2）“本年累计金额”填列方法(了解)
• •见【例12-1】 •和编表制1单2-2位、：12-3
第12章 财务报表
第十二章 财务报表
第一节 财务报表概述 资产负债表
第二节
第三节 利润表 第四节 资产负债表与利润表编制举例
第五节 现金流量表 第六节 第七节
2018/12/21
所有者权益变动表
附注
1
第一节 财务报表概述
1
2 3
财务报表的意义 财务报表的构成 财务报表的编制要求
2018/12/21
2
财务报表的意义
2018/12/21
49
1
2 3 4 5
现金流量表的性质和作用 现金流量表的编制基础
现金流量表的分类
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法举例
2018/12/21
50
现金流量表的分类
企业发生的投资活动和筹资活动 以外的所有交易和事项
企业长期资产的 购建和不包括在 现金等价物范围 内的投资及其处 置活动
23
资产负债表的编制方法
直接根据总账科 目余额填列
根据若干明细科 目余额计算填列
资产负债 表
根据若干总账科 目余额计算填列 根据总账科目或明 细科目余额分析填列
2018/12/21
24
直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产 应收票据 其他应收款 固定资产清理 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 ……
2018/12/21
33
1
2
利润表的性质和作用 利润表的格式
2018/12/21
34
利润表的格式
利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制 的期间 按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利 润表的格式有：
• 多步式 • 单步式
2018/12/21
第一节 财务报表概述 资产负债表
第二节
第三节 利润表 第四节 资产负债表与利润表编制举例
第五节 现金流量表 第六节 第七节
2018/12/21
所有者权益变动表
附注
1
第一节 财务报表概述
1
2 3
财务报表的意义 财务报表的构成 财务报表的编制要求
2018/12/21
2
财务报表的意义
2018/12/21
49
1
2 3 4 5
现金流量表的性质和作用 现金流量表的编制基础
现金流量表的分类
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法举例
2018/12/21
50
现金流量表的分类
企业发生的投资活动和筹资活动 以外的所有交易和事项
企业长期资产的 购建和不包括在 现金等价物范围 内的投资及其处 置活动
23
资产负债表的编制方法
直接根据总账科 目余额填列
根据若干明细科 目余额计算填列
资产负债 表
根据若干总账科 目余额计算填列 根据总账科目或明 细科目余额分析填列
2018/12/21
24
直接根据总账科目余额填列 交易性金融资产 应收票据 其他应收款 固定资产清理 短期借款 应付票据 应付职工薪酬 实收资本 资本公积 ……
2018/12/21
33
1
2
利润表的性质和作用 利润表的格式
2018/12/21
34
利润表的格式
利润表是时期表，表的名称下面应该标明编制 的期间 按照收入和费用在表中的列示方法的不同，利 润表的格式有：
• 多步式 • 单步式
2018/12/21
财务会计学第十二章财务报表
未分配利润
开发支出
根据有关 明细科目 余额计算
填列
预收账款 应付账款 应收账款
预付账款
根据总账和明细账余额 分析计算填列
根据有关科目减去其备 PPT文抵档演科模板目余额后净额填列
库存现金、银行存款、其他货币资金等
材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、 发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相 加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。 本年利润和利润分配等 研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列 应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列 应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列
6.其他 其他综合收益合计
综合收益总额
金额
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财务会计学第十二章财务报表
第五节 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的概念及作用
◦ 所有者权益变动表（或股东权益变动表），是 反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况的报表。
◦ 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的 增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变 动的结构性信息。
•我国会计惯例 •中的现金概念
•日常交易业务
•狭义的现 金
•财务报告
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•国际惯例 中的现金概
念
财务会计学第十二章财务报表 Nhomakorabea和 利 润 表 的 不 足
可 以 弥 补 资 产 负
债
表
现 金 流 量 表
3.不反映不涉及损益的重要理财业务。
财务会计学第十二章财务报表
第四节 现金流量表
开发支出
根据有关 明细科目 余额计算
填列
预收账款 应付账款 应收账款
预付账款
根据总账和明细账余额 分析计算填列
根据有关科目减去其备 PPT文抵档演科模板目余额后净额填列
库存现金、银行存款、其他货币资金等
材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、 发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相 加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。 本年利润和利润分配等 研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列 应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列 应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列 应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列
6.其他 其他综合收益合计
综合收益总额
金额
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财务会计学第十二章财务报表
第五节 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表的概念及作用
◦ 所有者权益变动表（或股东权益变动表），是 反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的 增减变动情况的报表。
◦ 该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的 增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变 动的结构性信息。
•我国会计惯例 •中的现金概念
•日常交易业务
•狭义的现 金
•财务报告
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•国际惯例 中的现金概
念
财务会计学第十二章财务报表 Nhomakorabea和 利 润 表 的 不 足
可 以 弥 补 资 产 负
债
表
现 金 流 量 表
3.不反映不涉及损益的重要理财业务。
财务会计学第十二章财务报表
第四节 现金流量表
财务会计学-第十二章-财务会计报告PPT课件
11.04.2020
湖北经济学院.会计学院 . 颜莉
5
中级财务会计 12 财务会计报告 12.1 财务报告概述
附注：是对会计报表中列示的项目作进一步的说明，及对未 能在报表中列示的项目进行说明 。
附注中应披露（按顺序） o 企业的基本情况； o 财务报表的编制基础（是否持续经营）； o 遵循企业会计准则的说明； o 重要会计政策和会计估计的说明（重要项目的计量基础、
中级财务会计 12 财务会计报告
11.04.2020
湖北经济学院.会计学院 . 颜莉
1
中级财务会计 12 财务会计报告
学习目的
通过本章学习，对财务报告的有关概念 以及编制方法有一个全面了解，理解并掌握 资产负债表、利润表和现金流量表的编制。
11.04.2020
湖北经济学院.会计学院 . 颜莉
2
中级财务会计 12 财务会计报告
湖北经济学院.会计学院 . 颜莉
12
中级财务会计 12 财务会计报告 12.2
资产负债表
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念和作用 （一）概念
企业用货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，全 面、总括的反映其在某一特定日期财务状况的会计报表。
是指企业在某一特定日期资产、负债和所有者 权益的构成及其相互关系。
政策、估计）； o 会计政策、会计估计变更及差错更正的说明； o 对表中列示的重要项目的进一步说明； o 或有和承诺事项、B/S日后事项、关联方关系及其交易等
需要说明的事项。
其他应披露的相关信息或资料如财务情况说明书——生产经 营情况、利润实现及分配情况等
11.04.2020
湖北经济学院.会计学院 . 颜莉
6
财务会计课件第12章财务报表
财务会计课件第12章财务报表
投资活动产生的现金流量
v 投资活动现金流入
§ 收回投资收到的现金 § 取得投资收益收到的现金 § 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
净额 § 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 § 收到其他与投资活动有关的现金
v 投资活动现金流出
§ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 § 投资支付的现金 § 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 § 支付其他与投资活动有关的现金
v 性质
§ 动态报表，反映企业一定期间的现金流量。
v 作用
§ 是评估企业创造现金流量的重要依据； § 是评价企业利润质量的重要依据； § 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据； § 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。
财务会计课件第12章财务报表
二、现金流量表的编制基础
❖ 现金流量表以“现金”为基础编制 ❖ 现金（广义）包括库存现金、可以随时用于支付的存款以
财务会计课件第12章财务报表
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 •直 接 法
•－
财务会计课件第12章财务报表
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
•直 接 法
•购买商品、接受劳务支付的现金 •＝ 营业成本（主营业务成本＋其他业务成本） • ＋进项税额（扣除接受投资而产生的进项税额） • ＋应付账款（期初余额－期末余额） • ＋应付票据（期初余额－期末余额） • ＋预付账款（期末余额－期初余额） • ＋存货（期末余额－期初余额） • ＋存货的盘亏（或－存货的盘盈） • －非购买增加的存货（接受投资、非货币性交换、债务重组等） • －以非货币资金偿还减少的应付账款和应付票据 • －当期列入生产成本的非材料费用（工资、福利、折旧等）
投资活动产生的现金流量
v 投资活动现金流入
§ 收回投资收到的现金 § 取得投资收益收到的现金 § 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金
净额 § 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 § 收到其他与投资活动有关的现金
v 投资活动现金流出
§ 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 § 投资支付的现金 § 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 § 支付其他与投资活动有关的现金
v 性质
§ 动态报表，反映企业一定期间的现金流量。
v 作用
§ 是评估企业创造现金流量的重要依据； § 是评价企业利润质量的重要依据； § 是分析企业偿债能力和支付报酬能力的重要依据； § 是分析企业现金来源和现金去向的直接依据。
财务会计课件第12章财务报表
二、现金流量表的编制基础
❖ 现金流量表以“现金”为基础编制 ❖ 现金（广义）包括库存现金、可以随时用于支付的存款以
财务会计课件第12章财务报表
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量 •直 接 法
•－
财务会计课件第12章财务报表
现金流量表的编制方法：经营活动现金流量
•直 接 法
•购买商品、接受劳务支付的现金 •＝ 营业成本（主营业务成本＋其他业务成本） • ＋进项税额（扣除接受投资而产生的进项税额） • ＋应付账款（期初余额－期末余额） • ＋应付票据（期初余额－期末余额） • ＋预付账款（期末余额－期初余额） • ＋存货（期末余额－期初余额） • ＋存货的盘亏（或－存货的盘盈） • －非购买增加的存货（接受投资、非货币性交换、债务重组等） • －以非货币资金偿还减少的应付账款和应付票据 • －当期列入生产成本的非材料费用（工资、福利、折旧等）
初级会计学第12章 财务会计10—财务报表
编制单位：
资 产 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 应收股利 应收利息 其他应收款 存货 待摊费用 一年内到期的非流 动资产 （略） 可根据上 年末资产 负债表上 的“期末 数”填列 期末数
资产负债表 年 月 日
年初数 负债和所有者权益 流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 一年内到期的非流动负 债 （略）
二、财务报告构成
财务报告包括财务报表和其他应当在财务 报告中披露的相关信息和资料。 由财务报表、财务报表附注和财务情况说 明书三部分组成（不要求编制和提供财务情况 说明书的企业除外）。 中心内容是财务报表。 （一）财务报表的构成 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者 权益变动表及附注。
三、财务报表分类 （一）按编制的时间不同分为： 1．月报。指每月月末编制的报表。 2．季报。指每季季末编制的报表。 3．半年报。指每年年度中期编制的报表。 4．年报。指每年年末编制的报表。 其中半年报、季报和月报称为中期财务报表 。 资产负债表和利润表一般均报送中期报表和年度 报表，现金流量表及各种有关附表均为年度报表 。 （二）按编报主体的不同分为： 个别财务报表和合并财务报表。
二、理论依据 “ 资产=负债+所有者权益 ” 会计恒等式所包含的经济内容和数学上的等量关系是建 立资产负债表的理论依据。 三、基本结构内容与格式 （一）结构内容：表头、表体 （二）格式（表体部分） 报告式、账户式（目前我国采用）
账户式是按照“Ｔ”形帐户的形式设置： 左边—资产；右边—负债和所有者权益 资产按流动性的强弱排列； 负债按偿还期的长短排列； 所有者权益按永久性排列 企业需要提供比较资产负债表，资产负债表还就各项 目再分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别填列。
财务会计学第十二章财务报表
填表依据
直接根据 交易性金融资产、应收票据、其他应收款、工程物资、固定资产清理、递延所得税 总账科目 资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 余额填列 应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。
根据几个 总账科目 余额计算
填列
货币资金 存货
数额填列。 （2）“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，应根据企业
“资本公积”等账户的本期发生额分析填列。 （3）“所有者投入和减少资本”项目，应根据“实收资本”、
“资本公积”等科目发生额分析填列。 （4）“利润分配”各项目，应根据“利润分配”和“盈余公积”
科目发生额分析填列。 （5）“所有者权益内部结转”项目，应根据“实收资本”、“资
利润表
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概述 （二）现金流量表的概念及作用
◦ 现金流量表是用来企业一定会计期间内有关现金和 现金等价物流入与流出以及投资与筹资活动方面信 息的财务报表。
◦ 作用： 1.企业在未来会计期间产生的净现金流量的能力 2.对企业的支付能力、偿债能力等情况做出判断 3.分析企业利润与经营活动所产生的净现金流量 差异原因 4.评估会计年度内影响现金或不影响现金的投资 及筹资活动
二、现金流量表的编制方法
◦ （一）经营活动产生的现金流量的编制方法 ◦ 1.编制依据及原理 ◦ （1）根据资产负债表、利润表和所有者权益变动表及
二、财务报表披露和分类
（一）财务报表披露方式 财务报表 附注 审计报告
自己披露信息
其他财 务报表
（二）财务报表的分类
按编报时间分
中期财务报表
年度财务报表
按编报主体间分
个别财务报表
会计学 第十二章 基本财务报表
权益乘数＝
平均总资产 平均净资产
29
更深入的分析
权益净利率 资产净利率 销售净利率 净利 ÷ 销售 收入 销售 收入 制造 成本 全部 + 成本 管理 费用 × × 资产周转率 资产 总额 所得 税 其它流 动资产 长期 资产 流动 资产 应收 账款 存 货
2
权益乘数
销售 收入 其它 利润
÷ 财务 费用
17
3、销售利润率＝净利润/销售收入 销售利润率表示净利润在销售收入中所占的 比重，该比率也可以解释为企业每1元（或每百元）
销售收入可实现的净利润额。
100 80 60 40 20 0
净 利 润 销 售 收 入
18
4、每股收益 ＝（净利润-优先股股利)/流通在外的普通股股数 全面摊薄的每股收益=报告期利润/期末普通股股数 加权平均的每股收益 =报告期利润/平均发行在外的普通股股数
• 利润表
• 现金流量表
• 附注
2
2、分类
动态会计报表
反映内容
静态会计报表 会 计 报 表 月度报表 年度报表
反映主体
编报时间Βιβλιοθήκη 个别会计报表 合并会计报表
3
第二节 资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务 状况的财务报表。
资产负债表的作用
反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资金的 来源及其构成； 有助于分析企业的短期偿债能力和长期偿债能力；
8
第四节 现金流量表
现金流量表是反映企业在某一特定期间 现金和现金等价物流入和流出的财务报表。
现金流量表的作用
有助于分析和评价企业的整体财务状况及其变动的原因；
有助于了解和评价企业的支付能力和偿债能力；
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17
形式3
“流动资产－流动负债＝营运资金” “营运资金＋非流动资产－非流动负债＝所有者权益”
18
12.2.4 资产负债表项目的计价
现行会计准则对资产负债表项目的计价采用
的是一种混合模式，它综合运用了历史成本、
可变现净值、现值、公允ห้องสมุดไป่ตู้值等计量属性。
“存货”项目
没有减值 情况下
固定资产按折余价值反映 历
第12章 财务报表
第12章 财务报表(financial statement)
12.1 财务报表概述 12.2 资产负债表 12.3 利润表与综合收益表 12.4 资产负债表与利润表编制举例 12.5 所有者权益变动表 12.6 现金流量表 12.7 附注
12.1 财务报表概述
12.1.1 财务报表的意义 12.1.2 财务报表的构成 12.1.3 财务报表的编制要求
和所有者权益的报表。由于该表反映了一个企业 在特定日期的财务状况，因而又称为财务状况表 (statement of financial position)。 2.资产负债表编制原理
根据“资产＝负债＋所有者权益” 而编制
11
12.2.1 资产负债表的性质和作用
1.资产负债表定义 2.资产负债表编制原理 3.资产负债表主要内容 （1）企业所拥有的各种经济资源（资产）。 （2）企业所负担的债务（负债），以及企业的偿
2.企业财务报表的作用 （1）企业的投资者（包括潜在的投资者）和债权 人（包括潜在的债权人），借助财务报表进行正确 的投资决策和信贷决策。 （2）企业管理者，借助财务报表考核和分析财务 成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩 和存在的问题，评价经济效益。
5
12.1.1 财务报表的意义
2.企业财务报表的作用 （3）国家有关部门，借助财务报表加强宏观经济管 理，需要各单位提供财务报表资料，以便通过汇总分 析，了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完 成情况、各种财经法律制度的执行情况，并针对存在 的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活 动，优化资源配置。
他应收款”、“固定资产清理”、“短期借 款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、 “应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、 “其他应付款”、“实收资本”、“资本公 积”、“盈余公积”等项目，应根据各相关总 账科目余额直接填列
22
12.2.5 资产负债表的编制方法
2.根据若干个总账科目余额计算填列
货币资金 根据“库存现金”、“银行存款”和 “其他货币资金”科目余额之和计算填列 未分配利润 根据“本年利润”和“利润分配”科目余额计算填列
9
12.2 资产负债表(balance sheet)
12.2.1 资产负债表的性质和作用 12.2.2 资产负债表上项目的分类与排列 12.2.3 资产负债表的格式 12.2.4 资产负债表项目的计价 12.2.5 资产负债表的编制方法
10
12.2.1 资产负债表的性质和作用
1.资产负债表定义 总括反映企业在一定日期的全部资产、负债
债能力（包括短期与长期的偿债能力）。 （3）企业所有者在企业里所持有的权益（所有者 权益）
12
12.2.2 资产负债表上项目的分类与排列
1.资产
按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产， 后非流动资产，而非流动资产再划分为若干个大类；
2.负债
按其到期日由近至远的顺序排列，即先流动负债， 后非流动负债；
12.1.1 财务报表的意义
1.企业财务报表定义 也称会计报表，是指企业对外提供的、以日常会计
核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果的文件。
企业编制财务报表，对于改善企业外部有关方面的 经济决策环境和加强企业内部经营管理，具有重要作用。
4
12.1.1 财务报表的意义
20
12.2.4 资产负债表项目的计价
应付债券”等非流动负债项目 现 值 持有至到期投资”项目在减值测试之前
固定资产”和“无形资产”等非流动资产 计提了减值准备后，公允价值减去处置费
用后的净额或者是按照现值计价
21
12.2.5 资产负债表的编制方法
1.直接根据总账科目余额填列 “交易性金融资产”、“应收票据”、“其
金额如有调整，应按调
整后的金额填列
表
15
2.垂直式（报告式）
形式1
按照“资产＝负债＋所有者权益”的等 式，上边的资产总计与垂直排列在下边 的负债及所有者权益总计保持平衡
16
2.垂直式（报告式）
形式2
按照“资产－负债＝所有者权益”的等式，
上边的资产总额与负债总额之差，与垂直
排列在下边的所有者权益总额保持平衡
无形资产按摊余价值反映 史 成
采用成本模式计量的
本
“投资性房地产”项目
折余价值、摊余价值本质上是历史 成本，或者说是调整后的历史成本
19
12.2.4 资产负债表项目的计价
可变现净值
有减值情况下
“存货”项目
公 交易性金融资产 允 可供出售金融资产 价 采用公允价值模式计量的 值 “投资性房地产”项目
3.所有者权益
按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后 资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。
13
★权按益”“原资理产12设＝.计负2.，债3 将＋三所资个有产要者负债表★我的国格应式用最广
资素产分负左债右表两有个两部种分基排本列格式，即账户式与垂直式（报
表告1式2—）1
01表
编制单位：
资产负债表 （账户式） 20×3年12月31日
会企 单位：元
流动资资产：产
期末数 流动负负债债和：所有者权益 期末数
货币资金
（略）
交易性金融资产
非流动负债
（略）
（略） （略）
非流动资产 双方总计之间存负债合计
在平衡相等关系
（略）
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
14
表
企业会计准则（06）
首
正
★根据上期“资产负债
表”相应项目的“期末
金额”直接抄列。上期
6
12.1.2 财务报表的构成
月度财务报表
中期财 季度财务报表 财 务报表
务
半年度财务报表
报
表 年度财务报表
7
12.1.2 财务报表的构成
资产负债表
财
利润表
【注意】财务报表只是
务
上市公司年报的一部分。 现金流量表
报
表
所有者权益（股东权益）变动表
附注
8
12.1.3 财务报表的编制要求
应当以真实的交易、事项以及完整、准 确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家 统一的会计准则规定的编制基础、编制依 据、编制原则和方法。
形式3
“流动资产－流动负债＝营运资金” “营运资金＋非流动资产－非流动负债＝所有者权益”
18
12.2.4 资产负债表项目的计价
现行会计准则对资产负债表项目的计价采用
的是一种混合模式，它综合运用了历史成本、
可变现净值、现值、公允ห้องสมุดไป่ตู้值等计量属性。
“存货”项目
没有减值 情况下
固定资产按折余价值反映 历
第12章 财务报表
第12章 财务报表(financial statement)
12.1 财务报表概述 12.2 资产负债表 12.3 利润表与综合收益表 12.4 资产负债表与利润表编制举例 12.5 所有者权益变动表 12.6 现金流量表 12.7 附注
12.1 财务报表概述
12.1.1 财务报表的意义 12.1.2 财务报表的构成 12.1.3 财务报表的编制要求
和所有者权益的报表。由于该表反映了一个企业 在特定日期的财务状况，因而又称为财务状况表 (statement of financial position)。 2.资产负债表编制原理
根据“资产＝负债＋所有者权益” 而编制
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12.2.1 资产负债表的性质和作用
1.资产负债表定义 2.资产负债表编制原理 3.资产负债表主要内容 （1）企业所拥有的各种经济资源（资产）。 （2）企业所负担的债务（负债），以及企业的偿
2.企业财务报表的作用 （1）企业的投资者（包括潜在的投资者）和债权 人（包括潜在的债权人），借助财务报表进行正确 的投资决策和信贷决策。 （2）企业管理者，借助财务报表考核和分析财务 成本计划或预算的完成情况，总结经济工作的成绩 和存在的问题，评价经济效益。
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12.1.1 财务报表的意义
2.企业财务报表的作用 （3）国家有关部门，借助财务报表加强宏观经济管 理，需要各单位提供财务报表资料，以便通过汇总分 析，了解和掌握各部门、各地区经济计划（预算）完 成情况、各种财经法律制度的执行情况，并针对存在 的问题，及时运用经济杠杆和其他手段，调控经济活 动，优化资源配置。
他应收款”、“固定资产清理”、“短期借 款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、 “应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、 “其他应付款”、“实收资本”、“资本公 积”、“盈余公积”等项目，应根据各相关总 账科目余额直接填列
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12.2.5 资产负债表的编制方法
2.根据若干个总账科目余额计算填列
货币资金 根据“库存现金”、“银行存款”和 “其他货币资金”科目余额之和计算填列 未分配利润 根据“本年利润”和“利润分配”科目余额计算填列
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12.2 资产负债表(balance sheet)
12.2.1 资产负债表的性质和作用 12.2.2 资产负债表上项目的分类与排列 12.2.3 资产负债表的格式 12.2.4 资产负债表项目的计价 12.2.5 资产负债表的编制方法
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12.2.1 资产负债表的性质和作用
1.资产负债表定义 总括反映企业在一定日期的全部资产、负债
债能力（包括短期与长期的偿债能力）。 （3）企业所有者在企业里所持有的权益（所有者 权益）
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12.2.2 资产负债表上项目的分类与排列
1.资产
按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产， 后非流动资产，而非流动资产再划分为若干个大类；
2.负债
按其到期日由近至远的顺序排列，即先流动负债， 后非流动负债；
12.1.1 财务报表的意义
1.企业财务报表定义 也称会计报表，是指企业对外提供的、以日常会计
核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期财务状况 和某一会计期间经营成果的文件。
企业编制财务报表，对于改善企业外部有关方面的 经济决策环境和加强企业内部经营管理，具有重要作用。
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12.1.1 财务报表的意义
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12.2.4 资产负债表项目的计价
应付债券”等非流动负债项目 现 值 持有至到期投资”项目在减值测试之前
固定资产”和“无形资产”等非流动资产 计提了减值准备后，公允价值减去处置费
用后的净额或者是按照现值计价
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12.2.5 资产负债表的编制方法
1.直接根据总账科目余额填列 “交易性金融资产”、“应收票据”、“其
金额如有调整，应按调
整后的金额填列
表
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2.垂直式（报告式）
形式1
按照“资产＝负债＋所有者权益”的等 式，上边的资产总计与垂直排列在下边 的负债及所有者权益总计保持平衡
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2.垂直式（报告式）
形式2
按照“资产－负债＝所有者权益”的等式，
上边的资产总额与负债总额之差，与垂直
排列在下边的所有者权益总额保持平衡
无形资产按摊余价值反映 史 成
采用成本模式计量的
本
“投资性房地产”项目
折余价值、摊余价值本质上是历史 成本，或者说是调整后的历史成本
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12.2.4 资产负债表项目的计价
可变现净值
有减值情况下
“存货”项目
公 交易性金融资产 允 可供出售金融资产 价 采用公允价值模式计量的 值 “投资性房地产”项目
3.所有者权益
按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后 资本公积、盈余公积，最后是未分配利润。
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★权按益”“原资理产12设＝.计负2.，债3 将＋三所资个有产要者负债表★我的国格应式用最广
资素产分负左债右表两有个两部种分基排本列格式，即账户式与垂直式（报
表告1式2—）1
01表
编制单位：
资产负债表 （账户式） 20×3年12月31日
会企 单位：元
流动资资产：产
期末数 流动负负债债和：所有者权益 期末数
货币资金
（略）
交易性金融资产
非流动负债
（略）
（略） （略）
非流动资产 双方总计之间存负债合计
在平衡相等关系
（略）
所有者权益合计
资产总计
负债和所有者权益总计
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表
企业会计准则（06）
首
正
★根据上期“资产负债
表”相应项目的“期末
金额”直接抄列。上期
6
12.1.2 财务报表的构成
月度财务报表
中期财 季度财务报表 财 务报表
务
半年度财务报表
报
表 年度财务报表
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12.1.2 财务报表的构成
资产负债表
财
利润表
【注意】财务报表只是
务
上市公司年报的一部分。 现金流量表
报
表
所有者权益（股东权益）变动表
附注
8
12.1.3 财务报表的编制要求
应当以真实的交易、事项以及完整、准 确的账簿记录等资料为依据，并遵循国家 统一的会计准则规定的编制基础、编制依 据、编制原则和方法。