应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套PPT剖析
如何做好应收款管理30页PPT
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我们必须在失败中寻找胜利,在绝望中寻求希望
•
9、
。上午3时49分53秒上午3时49分0 3:49:53 24.7.20
• 10、一个人的梦想也许不值钱,但一个人的努力很值钱。7/20/ 2024 3:49:53 AM03:49:532024/7/20
• 11、在真实的生命里,每桩伟业都由信心开始,并由信 心跨出第一步。7/20/2024 3:49 AM7/20/2024 3:49 AM24.7.202
•
1、
。24.7.2 024.7.2 0Saturday, July 20, 2024
成功源于不懈的努力,人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。03:49:5303:49:5303:497/20/2024 3:49:53 AM
每天只看目标,别老想障碍
•
3、
。24.7.2003:49:5303:49Jul-2420-Jul-24
方式之一
应收账款
质押融资
企业与银行签订合同。以应收账款 作为抵押品。在合同规定的期限和信贷 限额条件下,采取随用随支的方式,向 银行等金融机构取得短期借款的融资方 式。这样做,可以盘活企业沉淀资金, 使借入资金与应收账款的增长同步,缓
解企业资金压力。
示例一
假设企业拿出10亿元真实有效的应收账款质 押给银行,能够得到70%的融资贷款,也就 是7亿元。一般贷款期限为90天,按银行基 准利率上下浮计算利息。收取一定的手续费。
示例二
在美国,约95%的中小企业融资, 大部分涉及应收账款,应收账款类融 资额约占全部商业贷款的四分之一。
结束语
系统有效的应收款管理是企业加强资金 周转,提高资金使用效率,直至提高资金利 润率的重要手段。集团内企业务必要提高认 识,明确责任,加大力度。
第三章应收及预付款项-PPT
![第三章应收及预付款项-PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/a3a9b5597dd184254b35eefdc8d376eeafaa1747.png)
借:银行存款 120 000 贷:应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借:银行存款 118 000 贷:应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品,价款100 000元,增值税17 000元,代购货方垫付的运费3 000元,交易附有现金折扣条件:2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列,预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣:为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣:为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定,应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账,包括发票金额(售价及增值税)和代 购货单位垫付的包装费、运杂费(即代垫费用)等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品,标价40 000元,可享受的商业折扣为10%,规定的现金折扣条件为2/10,n/30,在折扣期内收回银行存款29 400元,余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
应收及预付款项47页PPT
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3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款,如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质,或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的,应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外, 其他预付账款不得计提坏账准备。
(2)应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例,应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数,应收票据的到期日一般按
日计算,即应从出票日起,按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天,采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份,应收票据的到期日一
(元),应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 (元):
借:管理费用
124 000
贷:坏账准备
124 000
●第三年,收回上年已冲销的应收账款时:
借:应收账款—A单位
20 000
贷:坏账准备
20 000
同时:
借:银行存款
20 000
贷:应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
(1)单独设置“预付账款”账户的会计处理: ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定,预付承包A施工企业工程款1 00万 元,备料款60万元。
应收账款及预付账款46页PPT
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付款期限后收回货款: 借:银行存款(总价) 贷:应收账款(总价)
应收帐款的总价法
③. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收
帐款的入帐金额,给予的现金折扣,从融资 的角度出发,属于理财费用,作财务费用处 理.
④. 实例: 销货100件,总价10000元,付款条件为
借:银行存款 11700
贷:应收帐款 11700
净价法:
① 概念:是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的
入账金额。顾客因超过付款期限而多付的款项作
为企业的理财收益,冲减财务费用。
② 账务处理:
销售商品: 借:应收账款(净价)
贷:主营业务收入( 扣减折扣)
应交税金-应交增值税(销项税)
付款期限内收回货款: 借:银行存款
期内无法偿还债务;
2. 计划对应收款项进行重组 3. 与关联方发生的应收款项
2. 3年以上的应收帐款
4. 其他已逾期,但无确凿证 据表明不能收回的应收款项
备抵法的会计处理
(1) 帐户设置
借 坏帐准备 贷
冲销或注销时 计提时
余额
(2) 入帐金额 坏帐准备帐户的入帐金额根据 方法不同进行选择.
2. 计提坏帐准备的条件
计提坏帐准备的条件
全额计提或全部转为损益 根据以往的经验和债
务单位的实际财务状况和
现金流量等相关信息予以
1. 由于债务单位已撤消 合理估计。
、破产资不抵债、现金流 下列各种情况不能全
量严重不足、发生严重自 额计提坏帐准备:
然灾害等原因停产而在短 1.当年发生的应收款项
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 33页)
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贷:应收账款
115000
财务费用
2000
2007
20
三、坏账及其确认
坏账?
坏账损失?
确认:有确凿证据表明确实无法收回的
应收款项
债务单位已撤销、破产、资不抵债、 现金流量严重不足等
2007
21
坏账损失的核销方法
➢直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时,确 认坏账损失,计入期间费用,同时注销 该笔应收账款。
商业折扣不需要在买卖双方的账户上作 反映?为什么?
2007
12
【例3-5】 P41
华联实业股份有限公司赊销商品一批,按 价目表的价格计算,货款金额总计10 000 元,给买方的商业折扣为 10%,适用增 值税税率为17%。代垫运杂费500元(假 设不作为计税基数)。
2007
13
赊销时:
借:应收账款
二、其他应收款
其他应收款是指除应收票据、应收账款、 预付账款以外的其他各种应收、暂付款 项。
2007
31
思考题:
1.应收账款的内容有那些?何时可以确认? 2.企业采用备抵法进行坏账核算时,估计坏 账损失的方法有哪些? 3.预付账款的核算包括哪几个方面? 4.其他应收款的主要内容有哪些? 5.长期应收款的主要业务包括哪些?
销货百分比法【例3—10】 个别认定法
属于会 计估计
2007
28
直接转销法和备抵法核销坏账,属于会 计政策范畴;不同的会计政策将对财务 报表产生不同的影响。
2007
29
第三节 预付账款和其他应收款
一、预付账款 预付账款是指企业按照购货合同规定预 付给供应单位的款项
设置“预付账款”科目
2007
应收账款管理应收账款预付账款其他应收款
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一、应收款项概念
(四)其他应收款
1、概念 企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。 核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的 其他各种应收、暂付款项。 包括应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意 外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收出租包装 物租金;应向职工收取的各种垫付款项;存出保证金,如 租入包装物支付的押金;企业预付给职工和企业内部有关 单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备 用金。
率、提高经济效益 2、销售和收款的时间差 3、减少存货成本 企业持有应收账款比持有存货更有优势
三、应收账款成本
(一)机会成本
▲ 计算公式:
通常按有价证 券利息率计算
应收账款的机会成本=维持赊销业务所需要的资本×资本成本
计
算
变动成本/销售收入
应收账款平均余额×变动成本率
赊销收入/应收账款周转率
日历天数(360)/应收账款收账天数
(二)风险产生原因
1、信用政策不规范,缺乏风险防范意识 2、企业内部控制不严,监控措施不力 3、收账政策不合理,内部激励机制不健全
五、应收账款管理
1、建立健全公司内控制度,从源头控制应收账款额度 (事前)
2、制定规范的信用政策,重视客户资信管理(事前) 3、严格执行内控制度,控制赊销额度(事中) 4、应收账款跟踪分析管理(事后) 5、应收账款账龄分析(事后) 6、应收账款收现率分析(事后) 7、定期对账,加强应收账款的催收力度(事后) 8、采用合理的收款政策(事后) 9、建立坏账准备制度,控制企业风险成本(事后)
发生坏账时:借:坏账准备 贷:应收账款 其他应收款
注意:对于已转销的坏账又收回时,应: 借:应收账款
《应收和预付款项》课件
![《应收和预付款项》课件](https://img.taocdn.com/s3/m/6530c75ac381e53a580216fc700abb68a982adf8.png)
应收和预付款项的重要性
01
02
03
增加企业收入
及时回收应收款项可以增 加企业的现金流入,提高 企业的盈利能力。
降低经营风险
合理管理应收和预付款项 可以降低企业的经营风险 ,避免资金链断裂。
提高企业竞争力
优化应收和预付款项的管 理可以提升企业的信用评 级,增强企业的市场竞争 力。
应收和预付款项的种类
应收款项的催收
总结词:有效措施
详细描述:采取有效措施进行应收款项的催收,降低坏账风险,提高资金回流速度。
应收款项的风险控制
总结词:预防为主
详细描述:通过建立风险预警机制,提前发现并预防应收款项风险,保障企业资产安全。
03
预付款项管理
预付款项的核算
总结词
明确核算内容
详细描述
预付款项的核算主要包括对预付款项的金额、支付时间、支付方式以及相关凭 证的管理。确保预付款项的核算准确无误,是进行预付款项管理的基础。
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《应收和预付款项 》ppt课件
目 录
• 应收和预付款项概述 • 应收款项管理 • 预付款项管理 • 应收和预付款项的内部控制 • 应收和预付款项的案例分析
01
应收和预付款项概述
定义与特点
定义
应收和预付款项是指企业在经营 活动中因销售商品、提供劳务等 而形成的尚未收取或预先支付的 款项。
特点
应收和预付款项是企业在经营活 动中形成的债权或债务,具有不 同的性质和特点。
详细描述
该企业采取了以下改进措施:1. 对供应商进 行评估,选择信誉良好的合作伙伴;2. 制定 严格的预付账款审批流程,确保预付账款的 合理性和安全性;3. 定期对预付账款进行清 理和分析,及时发现并解决异常情况;4. 通 过与供应商协商,争取更有利的付款条件和
《应收和预付款项》课件
![《应收和预付款项》课件](https://img.taocdn.com/s3/m/15a4aaad541810a6f524ccbff121dd36a32dc4a3.png)
应收款项具有可回收性、时效性 和风险性等特点,需要企业加强 管理,确保及时回收,降低坏账 风险。
应收款项的种类
01
02
03
应收账款
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而应向购 货单位或接受劳务单位收 取的款项。
应收票据
指企业因销售商品、提供 劳务等经营活动而收到的 商业汇票,包括商业承兑 汇票和银行承兑汇票。
《应收和预付款项》ppt课件
目录
• 应收款项概述 • 预付款项概述 • 应收和预付款项的风险与控制 • 应收和预付款项的会计处理 • 应收和预付款项的审计与报告
01 应收款项概述
定义与特点
定义
应收款项是指企业在生产经营过 程中因销售商品、提供劳务等业 务而形成的债权,包括应收账款 、应收票据、其他应收款等。
报告形式:表格、图表、文字说明等 多种形式,以便更直观地展示数据和 信息。
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预付款项的会计处理
预付款项的定义 按照购货合同规定,企业预先支付给供货单位的货款。
预付款项的核算
预付款项的会计处理
预付时
借记“预付账款”,贷记“银行存款 ”。
收到货物时
借记“库存商品”等,贷记“预付账 款”。
预付款项的会计处理
01
建立预付账款台账,定期与供应 商核对。
02
对于长期挂账的预付账款,查明 原因并及时处理。
在此添加您的文本16字
对异常项目进行深入调查,如大额、长期挂账等。
在此添加您的文本16字
关键风险点:坏账、虚假交易、长期挂账等。
应收和预付款项的报告
报告目的:提供应收和预付款项的详 细信息,帮助决策者了解公司的现金
【精品】应收账款(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套ppt剖析
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应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套P P T剖析应收款项(含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据)一、应收款项概念(一)应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位和个人收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产,形成应收账款的直接原因是赊销。
因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时,确认应收账款。
应收账款是有特定的范围的。
首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;第三,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。
2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项,不包括各种非经营活动发生的应收款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。
包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款;代垫的包装物、运杂费;已冲减坏账准备而又收回的坏账损失;已贴现的承兑汇票,因承兑企业无力支付的票款;预收工程价款的结算;其他预收货款的结算。
企业(保险)按照原保险合同约定应向投保人收取的保费,可将本科目改为“应收保费”科目,并按照投保人进行明细核算。
企业(金融)应收取的手续费和佣金,可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目,并按照债务人进行明细核算。
企业因销售商品、提供劳务等,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算,不在本科目核算。
本科目期末余额在借方,反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方,反映企业预收的账款。
中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件
![中级财务会计第三章应收和预付款项PPT课件](https://img.taocdn.com/s3/m/cb5c85d516fc700aba68fc3b.png)
2、应收票据转让的核算
➢应收票据可以背书转让,以取得所需的物资。 ➢如果企业背书转让的票据为带息的,除了贷
记“应收票据”外,还应按尚未计提的利息, 贷记“财务费用”。
3、应收票据贴现问题
❖票据贴现——是指企业将持有的未到期的 商业汇票的所有权转让给银行以换取货币 资金的行为。
❖实质——企业的一种融资行为 ❖计算公式:
• 举例:甲企业销售给乙企业一批商品,增 值税专用发票上注明售价80 000元,增值 税13 600元,货到后,乙发现商品质量不 合格,要求甲在价格上给予10%的折让。 假设已取得税务机关开具的索取销售折让 证明单,并开具了红字增值税专用发票。
1)甲销售时的账务处理:
借:应收账款—乙企业 93 600
例1: A企业销售给B商品一批,货款30 000元, 增值税5 100元,用银行存款代购货方垫付运杂 费500元,全部款项暂未收到。 A企业的账务处 理:
借:应收账款
35 600
贷:主营业务收入
30 000
应缴税费—应交增值税(销项税额)5 100
银行存款
500
2)应收账款收回的核算
例1资料,A企业收回应收账款时的账务处理:
小的应收账款。 应收账款、其他应收款、预付账款和已
经到期的应收票据都有发生坏账的可能 性。 所有企业都有产生坏账的风险。
2)如何确认坏账?
①债务人破产,依照破产清算程序进 行清偿后,确实无法追回的部分。
②债务人死亡,既无财产可供清偿, 又无义务承担人,确实无法追回的 部分
③债务人逾期未履行偿债义务超过3年, 并有足够证据表明无法收回或收回 的可能性极小。
3)发生坏账对企业而言是损失,企业 应如何弥补?
• 根据确认坏账损失的时间不同,有 两种处理方法:
应收及预付款培训课件36页PPT
![应收及预付款培训课件36页PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/3b68656ff011f18583d049649b6648d7c0c70878.png)
120000元。
借:预付账款——预付分包单位款 120000
贷:银行存款
120000
【例】3月31日,根据工程处交来的工程价款结算单,
结算本月已完工分包工程款250000元,抵扣预付给分
包单位的备料款20000元、预付给分包单位的工程
款120000元后,余款通过银行存款结清。
借:工程施工——分包成本 250000
当某一应收款项全部或者部分确认为坏账时,应根据 其金额冲减坏账准备,同时转销相应的应收款项金额。
常用的坏账准备的计提方法: 应收账款余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 个别认定法
①首期计提坏账准备及坏账发生的处理
• 企业年度终了对应收款项进行全面检查,根据预计可能 发生的坏账数计提坏账准备时 借:资产减值损失
,应计提坏账准备为
2500元(1000000*5‰-2500)
借:资产减值损失 2500
贷:坏账准备
2500
(4)第三年,该企业共确认坏账1000元
借:坏账准备
1000
贷:应收账款
1000
(5)第三年年末,该企业应收账款余额为500000元,
应计提坏账准备为
-1500元(500000*5‰-4000)
借:银行存款 48416.67
财务费用
1583.33
贷:应收票据
50000
【例】资料如上例,设该贴现的票据为带息票据,票面 利率9%,其他条件不变。
票据到期值=50000*(1+9%*6÷12)=52250 贴现息=52250*10%*114÷360=1654.59 贴现收入=52250-1654.59=50595.42
学习任务
任务1 应收票据 任务2 应收账款 任务3 预付账款及其他应收款 任务4 坏账损失的核算
应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 91页)
![应收账款、预付账款与其他应收款(ppt 91页)](https://img.taocdn.com/s3/m/9b85f9882af90242a995e535.png)
现金折扣的表示方法
2/10,1/20, n/30
10天内付 20天内付 30天内全 款折扣2% 款折扣1% 价付款
1.总价法
在总价法下,应收帐款按企业销 售商品的实际售价计价入帐,发生的 现金折扣实际上是一种理财费用,会 计上作为财务费用处理。
2.净价法
在净价法下,应收帐款按实际售价 扣减最大现金折扣后的金额入帐。这种 方法将由于客户超过折扣期限而多收入 的金额,视为提供信贷获得的收入,于 收到帐款时入帐,作为冲减财务费用处 理。
(二)应收票据的分类
1.按承兑人分类 商业承兑汇票 银行承兑汇票
2.按是否载明利率分类 不带息商业汇票 带息商业汇票
3. 按是否带有追索权分类 带追索权的商业汇票 不带追索权的商业汇票。
二、应收票据的入账价值
应收票据的计价包括取得时入账价值的确 定,以及持有期间的期末计价。
会计实务中,不论票据带息与否,企业在 收到票据时一律按票据的面值入账。
(四)应收票据到期
应收票据到期的会计处理为: 1. 取得商业汇票时,按票据面值入帐。 借:应收票据 贷:应收帐款(或“主营业务收入”等) 2. 票据到期收回本息。 借:银行存款 贷:应收票据
财务费用(带息票据的利息)
(四)应收票据到期
3.票据到期,承兑人拒付或无力偿付,收 款企业将到期票据作废,并将票据本息和 转入“应收帐款”帐户。
借:应收帐款 贷:应收票据 财务费用(带息票据的利息)
(四)应收票据到期举例
不带息应收票据的到期价值等于应收票 据的面值。
[例1] 甲企业(国有工业企业)向乙企业 销售产品一批,货款为100,000元,适用的增值 税率为 17% ,乙企业以一张三个月的、面值 为117,000元 的不带息商业承兑汇票抵付产品 货款。三个月后,应收票据到期收回。
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应收款项(含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据)一、应收款项概念(一)应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务,应向购买单位和个人收取的款项,包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产,形成应收账款的直接原因是赊销。
因此,应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时,确认应收账款。
应收账款是有特定的范围的。
首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;第三,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。
2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项,不包括各种非经营活动发生的应收款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况,企业应设置“应收账款”科目,不单独设置“预收账款”科目的企业,预收的账款也在“应收账款”科目核算。
包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款;代垫的包装物、运杂费;已冲减坏账准备而又收回的坏账损失;已贴现的承兑汇票,因承兑企业无力支付的票款;预收工程价款的结算;其他预收货款的结算。
企业(保险)按照原保险合同约定应向投保人收取的保费,可将本科目改为“应收保费”科目,并按照投保人进行明细核算。
企业(金融)应收取的手续费和佣金,可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目,并按照债务人进行明细核算。
企业因销售商品、提供劳务等,合同或协议价款的收取采用递延方式,实质上具有融资性质的,在“长期应收款”科目核算,不在本科目核算。
本科目期末余额在借方,反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方,反映企业预收的账款。
3、应收账款账务处理发生应收账款时,按应收金额借:应收账款贷:主营业务收入(手续费及佣金收入、保费收入)应交税费——应交增值税(销项税额)(按专用发票上注明的增值税) 收回应收账款时借:银行存款贷:应收账款企业代购货单位垫付的包装费、运杂费,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;收回代垫运费时,借记“银行存款”,贷记本科目。
(二)应收票据1、应收票据概念应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券,也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
根据我国现行法律的规定,商业汇票的付款期限不得超过6个月,符合条件的商业汇票的持票人,可以持未到期的商业汇票和贴现凭证向银行申请贴现。
应收票据转让指持票人因偿还前借款等原因,将未到期的商业汇票背书转让给其他单位或者是个人的业务活动。
背书是指持票人在票据背面签字,签字人称为背书人,背书人对于票据的到期付款负有连带责任。
在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”(短期票据,我国尚无长期应收票据业务),包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种,商业承兑汇票是付款人签发并承兑,或由收款人签发交由付款人承兑的汇票。
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票,由承兑银行承兑的票据。
应收票据的计价应以未来现金收入的现值计价,带息的短期应收票据的现值等于其票面本金,不带息的短期应收票据的面值就是到期值。
由于现值与其到期值相关不大,不带息的短期应收票据均以到期值计价。
2、应收票据账务处理企业应设置“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票据的种类、号码和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提利息,以及收款日期和收回金额、退票情况等资料,应收票据到期结清票款或退票后,应当在备查簿内逐笔注销。
1、因销售商品而收到的应收票据时:借:应收票据〖票据的面值〗贷:主营业务收入〖不含增值税的收入〗应交税金---应交增值税(销项税额)2、对于带息应收票据,期末按应收票据面值和确定的票面利率计提利息,并增加应收票据的账面余额。
其账务处理为:借:应收票据贷:财务费用3、到期收回款项的核算若为不带息商业汇票,到期收回时:借:银行存款〖到期值〗贷:应收票据〖票据面值〗若为带息商业汇票,到期收回时:借:银行存款〖到期值〗贷:应收票据〖票据账面余额〗财务费用〖尚未计提利息部分〗4、因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时:借:应收票据〖票据的面值〗贷:应收账款付款人无力支付票款的核算借:应收账款贷:应收票据(三)预付账款1、预付账款概念预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项,也是公司债权的组成部分。
在日常核算中,预付账款按实际付出的金额入账,如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。
对购货企业来说,预付账款是一项流动资产。
预付账款一般包括预付的货款、预付的购货定金。
施工企业的预付账款主要包括预付工程款、预付备料款等。
(预付账款、预付设备款、预付工程款)预付账款是预先付给供货方客户的款项作为流动资产,预付账款不是用货币抵偿的,而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务或服务来抵偿。
预付账款属于会计要素中的资产,通俗点就是暂存别处的钱,在没有发生交易之前,钱还是你的,所以是资产。
购建设备、厂房的预付款或预付在建工程款属于固定资产类核算的对象,不应在“预付账款”科目核算,而在“工程物资”或“在建工程”科目核算。
2、预付账款账务处理新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定,“预付账款”科目用来核算企业按照合同约定预付的款项。
“预付账款”科目期末借方余额,反映企业实际预付的款项;期末如为贷方余额,反映企业尚未补付的款项。
1、企业因购货而预付的款项借:预付账款贷:银行存款2、收到所购物资时,根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额借:物资采购(原材料、“库存商品)应交税金—应交增值税(进项税额)贷:预付账款3、补付的款项借:预付账款贷:银行存款4、退回多付的款项借:银行存款贷:预付账款预付款项情况不多的企业,也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方,不设置“预付账款”科目。
企业的预付账款,不得计提坏账准备。
如有确凿证据表明其不符合预付账款性质,或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的,应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。
企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额,借记“其他应收款——预付账款转入”科目,贷记“预付账款”科目。
(四)其他应收款1、其他应收款概念其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。
其他应收款科目核算企业除拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。
其他应收款通常包括暂付款,是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。
(公司跟各直营店往来在其他应收款科目核算)“其他应收款”账户用于核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。
包括应收的各种赔款、罚款,如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;应收出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项,如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;存出保证金,如租入包装物支付的押金;企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备用金;经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。
2、其他应收款账务处理企业发生其他各种应收、暂付款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回或转销各种款项时,借记“现金”、“银行存款”、“赔付成本”等科目,贷记本科目。
本科目期末借方余额,反映企业尚未收回的其他应收款。
某公司对备用金采取定额预付制。
(1)设立定额备用金借:其他应收款──备用金贷:银行存款(2)减少定额备用金的借:库存现金贷:其他应收款──备用金(3)撤销定额备用金,交回普通发票3及现金。
借:管理费用库存现金贷:其他应收款──备用金二、应收账款形成原因应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。
虽然大多数公司希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场,降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入,不得不面向客户采用信用政策,提供信用业务。
发生应收账款的原因,主要有以下几种:1、商业竞争(企业经营环境的影响)。
这是发生应收账款的主要原因。
在社会主义市场经济的条件下,存在着激烈的商业竞争。
竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。
除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。
对于同等的产品价格、类似的质量水平、一样的售后服务,实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。
这是因为顾客将从赊销中得到好处。
出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,扩大市场占有率,于是就产生了应收账款。
由竞争引起的应收账款,是一种商业信用。
2、销售和收款的时间差。
商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款。
许多客户希望保留一段时间的支付期以检验商品和复核单据。
当然,现实生活中现金销售是很普遍的,特别是零售企业更常见。
不过就一般批发和大量生产企业来讲,发货的时间和收到货款的时间往往不同。
这是因为货款结算需要时间的缘故。
结算手段越是落后,结算时间就越长,销售企业只能承认这种现实,并承担由此引起的资金垫支。
由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用,也不是应收账款的主要内容。
3、减少存货成本。
在大部分情况下,企业持有应收账款比持有存货更有优势。
①从财务角度看,应收账款和存货都属于流动资产,但两者的性质是不同的。
正常情况下,应收账款是一种可以确认为收入的债权,而存货除占用一部分资金外,其持有成本相对较高,诸如储存费用、保险费用、管理费用等等。
②从生产的目的来看,产品售出并因此获得利润是生产的目的,将生产出来的产品放在仓库里而未实现销售有违企业建立的目的。
③从资信评级的角度看,存货的流动性要比应收账款差得多,虽然财务人员在计算流动比率时将存货和应收账款一视同仁,但在计算速动比率时将存货予以扣除。
只有存货不是过时产品,而且与应收账款相比更易于抵押或典当来换取现金时,持有存货才比持有应收账款更具有优势。
三、应收账款成本应收账款的发生意味着企业有一部分资金被客户占用,同时企业持有应收账款也是有成本的,应收账款的成本包括机会成本(资金)、管理成本和坏账成本。