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国际税收复习思考题
简答题1.什么是国际税收？试述国际税收与国家税收的联系与区别。
含义:开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的税收问题和税收现象.联系:１它们都是以政治权力为后盾所进行的一种特殊分配；２.国家税收是一国政府与它政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系；而国际税收讲的是国家与国家之间在税收分配方面所发生的双边或多边关系。
当这种关系反映为有关国家政府之间财权利益分配的矛盾时，就超出了某一国的国家税收范围，不可能由一国政府独自解决，必须由有关国家政府共同去求得解决。
因此，国家税收就衍化为国际税收。
国家税收是国际税收的基础国家税收又要受到国际税收一些因素的影响.区别：（1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式；（2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。
2.跨国公司各种税收筹划示意图，并作简要说明。
1.利用中介国际控股公司避税1.规避东道国股息预提税：1）规避东道国对汇出股息征收的预提税。
2）规避居住国对汇入股息征收的公司所得税。
2.设法统一计算海外子公司的利润，以充分利用母公司居住国的外国税收抵免限额跨国母公司从其海外子公司分得利润，母公司居住国一般允许母公司就这笔外国来源所得进行外国税收抵免。
但各国都有抵免限额的规定，而且在计算抵免限额时许多国家规定采用分国限额抵免法。
2.利用中介国际金融公司避税1./利用中介国际金融公司安排借款跨国公司在经营过程中经常要从海外的金融机构借入资金，但如果向一个与跨国公司居住国无税收协定的国家（地区）借款，跨国公司所在国对跨国公司支付给境外贷款者的利息可能就要征收很高的预提税。
(完整版)国际税收期末复习资料
如果跨国公司的居住国实行归属抵免制的公司所得税，则母公司多纳税就可以多冲抵一部分最终股东
利用转让定价转移利润。在公司内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多的在低税国（或避税地）
滥用国际税收协定。国际税收协定是指一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获
=境内外总所得按居住国税法计算的应纳总额×（来源于境外的所得总额／境内外所得总额）
=﹙居住国境内所得+全部境外所得）×居住国税率
它不是一种消除国际重复征税的方法，而是居住国对从事国际经济活动的本国居民采取的一种税收优惠
?
（巴哈马共和国，百慕大群岛，开曼群岛，瑙鲁）
②征收所得税但税率较低的国家和地区。（瑞士，列克敦士登，海峡群岛，爱尔兰，英属维尔京群
， 抵免法。一国政府在对本国居民的国外所得征税时，允许其用国外已缴纳的税款冲抵在本国应纳的税
1） 分国限额抵免法。指居住国政府对其居民来自每一个非居住国取得的所得，分别计算出
=境内外总所得按居住国税法计算的应纳税额×（来源于某外国的所得额／境内外总所得）
2） 综合限额抵免法。指居住国政府对居民来自不同国家的所得汇总相加，按居住国税率计
， 各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
， 随电子商务的发展，国际税收领域将出现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
（三）所得税的管辖权有哪几类？
， 地域管辖权。又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权。
， 居民管辖权。即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权。
有的符合一般规律，即将利润从高税区向低税区转移去实现。
国际税收经典习题（doc23页）
国际税收经典习题（doc23页）国际税收经典习题(doc 23页)更多企业学院：《中小企业管理全能版》183套讲座+89700份资料《总经理、高层管理》49套讲座+16388份资料《中层管理学院》46套讲座+6020份资料《国学智慧、易经》46套讲座《人力资源学院》56套讲座+27123份资料《各阶段员工培训学院》77套讲座+ 324份资料《员工管理企业学院》67套讲座+ 8720份资料《工厂生产管理学院》52套讲座+ 13920份资料《财务管理学院》53套讲座+ 17945份资料《销售经理学院》56套讲座+ 14350份资料《销售人员培训学院》72套讲座+ 4879份资料第一章国际税收导论一、名词解释国际税收涉外税收关税增值额分类所得税制综合所得税制混合所得税制资本利得税贸易条件国际直接投资国际间接投资财政降格区域国际经济一体化国际税收竞争二、填空题1、国家之间的税收关系主要表现在两个方面：一是国与国之间的二是国与国之间的。
2、根据课税商品的流动情况，商品课税可以分为和两大类，3、一国课征的税收按课税对象的不同大致可以分为、和。
4、所得课税是以所得为课税对象的税收，所得是指、以及其他社会团体在一定时期内取得的收入或收益；按税收负担能否转嫁分类，所得课税属于。
5、所得课税主要包括个人所得税和，个人所得税按课征方法不同可以分为、和三大类。
6、预提税不是一个独立的税种，而是按课征的一种或。
7、对纳税人拥有的财产课征的税收有两种形式：一是，即对纳税人拥有的某些财产分别课税；二是，又称，它是对纳税人的全部财产减去负债后的价值余额课征的一种财产税。
8、对纳税人转移的财产课征的实施可分为两大类：一是，即对纳税人生前转移的财产进行的课税，二是死亡税，根据课征方式不同，死亡税又可分为和＿＿＿＿＿。
9、国际投资可以分为和，所得课税对国际投资的影响可以从投资者的和两方面进行考察。
10、从国际经济的发展趁势来看，在商品课税领域，和的国际协调将逐步取代的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
国际税收复习思考题
四、计算题 1、甲国居民 在某纳税年度取得总所得 万元，其中来自甲国的所 在某纳税年度取得总所得50万元 、甲国居民A在某纳税年度取得总所得 万元， 万元， 万元。 得30万元，来自乙国的所得为 万元。甲国实行超额累进税率，10 万元 来自乙国的所得为20万元 甲国实行超额累进税率， 万元以下的所得适用税率为10％， ％，10~20万元的适用税率为 ％， 万元的适用税率为20％， 万元以下的所得适用税率为 ％， 万元的适用税率为 20~30万元的适用税率为 ％， 万元以上的适用税率为 ％，乙 万元的适用税率为30％， 万元以上的适用税率为40％， 万元的适用税率为 ％，30万元以上的适用税率为 ％，乙 国实行30％的比例税率。甲国实行扣除法来解决重复征税问题， 国实行 ％的比例税率。甲国实行扣除法来解决重复征税问题，请计 算居民A在甲国的应纳税额 在甲国的应纳税额。 算居民 在甲国的应纳税额。 2、甲国 居民公司在某纳税年度中总所得为 万元，其中来自甲国 居民公司在某纳税年度中总所得为10万元 、甲国A居民公司在某纳税年度中总所得为 万元， 所得8万元 来自乙国的所得2万元 万元， 万元。 所得 万元，来自乙国的所得 万元。甲、乙两国的所得税税率分别 为30%、25%。若甲国采取全额免税法，甲国应向 公司征收多少 、 。若甲国采取全额免税法，甲国应向A公司征收多少 所得税？ 所得税？
11、直接抵免法一般适用于法律性国际重复征税的免除。（ ） 、直接抵免法一般适用于法律性国际重复征税的免除。（ 12、母公司与子公司的所在国是居住国与收入来源国之间的关系。 、母公司与子公司的所在国是居住国与收入来源国之间的关系。 （ ） 13、当跨国纳税人在境外分公司所在国的税率都高于或都低于居住 、 国时，采用分国限额抵免法和综合限额抵免法的计算结果是一致的。 国时，采用分国限额抵免法和综合限额抵免法的计算结果是一致的。 （ ） 14、抵免限额只是居住国政府可以给予跨国纳税人抵免在国外已 、 纳税额的最高额度，并不是必须抵免的数额。（ 纳税额的最高额度，并不是必须抵免的数额。（ ） 15、母公司所在的居住国政府允许母公司抵免的税额，正是子公司 、母公司所在的居住国政府允许母公司抵免的税额， 已向其居住国缴纳的全部税额。（ 已向其居住国缴纳的全部税额。（ ） 16、母公司从国外子公司所得到的毛股息是子公司在缴纳公司所得 、 税前计算出的母公司应得股息。（ 税前计算出的母公司应得股息。（ ） 17、甲国的 公司在乙国设立一家子公司 公司，在某纳税年度 公 公司在乙国设立一家子公司B公司 、甲国的A公司在乙国设立一家子公司 公司，在某纳税年度B公 司取得利润100万美元，B公司在税后利润中向 公司支付股息 万 万美元， 公司在税后利润中向 公司支付股息50万 公司在税后利润中向A公司支付股息 司取得利润 万美元 美元。根据乙国税法的规定， 公司要就其全部利润向乙国缴纳 美元。根据乙国税法的规定，B公司要就其全部利润向乙国缴纳 30％的所得税。根据甲国的税法规定，母公司获得的股息又要在甲 ％的所得税。根据甲国的税法规定， 国纳税。这种重复征税称为法律性重复征税。（ 国纳税。这种重复征税称为法律性重复征税。（ ）
国际税收课后复习思考题答案_第四版_朱菁编著_中国人民大学出版社汇编
课后复习思考题第一章国际税收导论1.什么是国际税收?它的本质是什么?答：国际税收的概念目前有两种含义：一是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
国际税收的本质是国与国之间的税收关系。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么?答：（1）从二者的联系来看：一方面国家税收是国际税收的基础，没有国家税收，就不可能有国与国之间的税法冲突和税制协调，国有国之间也不可能出现任何税收关系，在这种情况下，国际税收也就无从谈起，所以国际税收绝不可能脱离国家税收而独立存在；另一方面，在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖和相互依存不断加强的情况下，国家税收又要又到国际税收方面一些因素的影响，因为这时任何国家制定本国的国际税收制度都不能不考虑国际税收关系，本国与他国达成的国际税收协定以及国际社会公认的一些国际税收规范和惯例都应该在本国的税收规范和惯例都应当在本国的税收制度或税收征管过程中有所体现。
（2）从二者的区别来看：1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权利进行的强制课征形式；2）国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收设计的是国家间税制相互作用形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同税种，而国际税收不是一种具体的课征形式，所以没有自己单独的税种。
（3）在看待国际税收与国家税收的关系问题上还应特别需要注意以下两个问题：1）不能把国际税收与涉外税收相混淆。
所谓涉外税收通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种，尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍属于国家税收的范畴。
国际税收复习题
国际税收复习题一，国际税收复习题1, 如何理解税收的含义与本质？税收是国家依据法律，为满足社会公共需求和公共商品的需要，行使国家权力对私有经济财物进行的一种强制、固定、无偿的征收。
税收的本质是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。
2，如何理解税收的职能与作用？职能：①收入分配职能②资源配置职能③反映监督职能作用：①组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要②税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆③维护国家主权，促进对外经济贸易往来④税收是国际间斗争与合作的工具⑤限制不法经济行为，维护正常经济秩序3, 如何理解税收在国际经济活动中的作用？1.商品课税对国际贸易的影响2.所得课税对国际投资的影响3.财产课税对国际投资的影响4, 如何理解国际避税的动机和成因？成因：①从主观上看，国际避税的原因在于跨国纳税人具有的减轻税收负担、实现自身经济利益最大化的强烈愿望；②从客观上看，国与国之间的税制差异以及国际税收关系中的法律漏洞为跨国纳税人的国际避税活动创造了必要的条件。
客观原因：1．有关国家和地区税收管辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异2．税率的差异3．国际税收协定的大量存在4．涉外税收法规中的漏洞5, 国际税收协定中减除国际重复征税的方法的内容主要有哪些？各国签订双边税收协定，在选择免税法和抵免法时，一般有三种组合方式：(1) 缔约国双方都采用抵免法；(2) 缔约国一方采用免税法加部分抵免法，另一方采用抵免法；(3) 缔约国双方都采用免税法加部分抵免法。
6，转让定价对跨国公司的经营有何重要意义？1.转让定价的管理功能（1）转让定价是跨国公司内部资源配置的“指示器”（2）转让定价是跨国公司组织形式向分权化发展的重要保障（3）转让定价是跨国公司实现其全球发展战略、谋求利润最大化的便利工具（4）转让定价是跨国公司实现知识产品内部化的重要手段2.跨国公司转让定价的非税目标（1）将产品低价打入国外市场（2）降低国外关税对关联企业出口产品的影响（3）独占或多得合资企业的利润（4）绕过东道国政府的外汇管制，及时把海外子公司的利润汇回国内（5）为海外的子公司确定一定的经营形象（6）规避东道国的汇率风险（7）把国外子公司的利润转移到母公司实现7，国际避税的主要手段的内容与哪些？1 利用转让定价转移利润：利用转让定价手段在公司集团内部转移利润，使公司集团的利润尽可能多地在低税国（或避税地）关联企业中实现2 滥用国际税收协定：一个第三国居民利用其他两个国家之间签订的国际税收协定获取其本不应得到的税收利益。
国际税收期末复习题
二、简答1.未来国际税收的发展趋势是什么?（1）在商品课税领域,增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
（2）在所得税领域,国与国之间的税收竞争更为激烈,为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
（3）随着地区性国际经济一体化的不断发展，区域性的国际税收协调将会有更广阔的前景。
（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同对付跨国纳税人国际避税和偷税行为。
（5）随着电子商务的发展，国际税收领域将出现新的课题，亟待各国政府和国际社会解决。
2.跨国纳税人进行国际避税的手段主要手段有哪些?（1）利用转让定价转移利润（2）滥用国际税收协定（3）利用信托方式转移财产（4）组建内部保险公司（5）资本弱化（6）选择有利的公司组织形式（7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。
3.什么是预约定价协议?它的目标是什么?所谓预约定价协议，是指有关各方事先就扩过关联企业的转让定价方法达成的协议。
目标：（1）使纳税人在三个基本问题上与税务部门达成谅解：①预约定价协议涉及的公司间交易的真实性质②适用于这些交易的合理的转让定价方法③应用于这些转让定价方法所能期望取得效果的范围。
（2）创造一种使纳税人与税务部门之间相互理解、相互合作的环境。
（3）能够以比传统方式更快的方式与纳税人达成协议。
（4）以一种对于纳税人和税务部门来说成本更低、更有效率的方式达成转让定价协议。
4、关联企业的判定标准有哪些？企业之间的关联关系主要反映在三个方面，即管理、控制和资本，《经合组织范本》和《联合国范本》都规定，凡符合下述条件之一者，便构成跨过关联企业的关联关系①缔约国一方企业直接或间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本②同一人直接或间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控制或资本。
5、什么是国际税收协定及其必要性？国际税收协定一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。
国际税收--葛维熹章节后思考题
国际税收--葛维熹章节后思考题国际税收习题第一章导言1．国际税收与国家税收的联系和区别是什么？ P11●联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。
●区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。
2．简述国际税收学的研究对象、研究范围。
P22～23①研究对象：有关国家涉外税制中构成国际税收分配和国际税务协调关系的以下诸方面：课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素；课税客体中对人税和对物税所形成的国际●收的分配关系。
（葛惟熹）●国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
（朱青）●国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
（程永昌）4．国家之间的税收分配关系是如何产生的? 5. 未来国际税收的发展趋势是什么?第二章主体与客体1. 怎样的课税主体与课税客体与国际税收有关？ P27一般条件：一个跨国自然人或法人纳税人，必须同时取得来源于两个或两个以上国家的收入/所得，在两个或两个以上国家承担重复交叉的纳税义务。
特殊条件：只有来源于一个国家的所得，同时在两个或两个以上国家承担重复交叉的纳税义务国际税收涉及的课税客体：跨国受益、所得和跨国一般财产价值（进出口商品流转额?)2. 什么是对人税与对物税？ P29对物税：流转税、个别财产税对人税：所得税、一般财产税3. 跨国收益或所得可以分为哪几类？ P30四类：跨国一般经常所得跨国超额所得（标准基期法、标准投资利润率法）跨国资本利得跨国其他受益或所得4. 比较跨国超额所得两种计算方法的优缺点。
《国际税收》试题及答案
《国际税收》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 国际税收答：国际税收是指各国政府对跨国经济活动进行税收征管的总称，主要包括对跨国企业和个人在不同国家间的所得、财产、消费等征税的规则和制度。
2. 双重征税答：双重征税是指同一纳税人在同一时期内因同一征税对象而被两个或两个以上国家或地区分别征税的现象。
3. 税收协定答：税收协定是指两个或多个国家之间签订的协议，目的是通过规定各国对跨国收入和资产的税收权利，避免双重征税和防止税收规避。
4. 转让定价答：转让定价是指跨国公司内部不同关联企业之间进行商品、服务、资产转移时所使用的价格，这些价格可能影响到税收的计算和支付。
5. 常设机构答：常设机构是指在一国境内有固定营业场所并从事营业活动的外国企业或个人，是确定国际税收管辖权和课税对象的重要概念。
二、填空题（5道题）1. 国际税收的主要目的是避免________和防止________。
（双重征税，税收规避）2. 双重征税分为________双重征税和________双重征税。
（经济性，法律性）3. 税收协定通常规定了各国对________和________的税收权利。
（跨国收入，资产）4. 转让定价的调整方法包括________、________和________。
（可比非受控价格法，转售价格法，成本加成法）5. 常设机构是确定国际税收________和________的重要概念。
（管辖权，课税对象）三、单项选择题（5道题）1. 以下哪项不是国际税收的主要内容？（D）A. 避免双重征税B. 防止税收规避C. 税收协定的签订D. 提高企业利润2. 双重征税产生的原因主要是因为（C）A. 税率的不同B. 征税范围的不同C. 各国税收管辖权的重叠D. 纳税人的不同3. 以下哪项不属于转让定价的调整方法？（D）A. 可比非受控价格法B. 转售价格法C. 成本加成法D. 市场价格法4. 税收协定的主要目的是（A）A. 避免双重征税和防止税收规避B. 增加政府收入C. 提高跨国企业利润D. 减少纳税人的税负5. 常设机构通常不包括以下哪一项？（C）A. 工厂B. 仓库C. 暂时性展览场所D. 办公室四、多项选择题（5道题）1. 以下哪些措施可以用来避免双重征税？（ABCD）A. 税收协定B. 外国税收抵免C. 免税D. 分免法2. 税收协定的主要内容包括（ABCD）A. 税收管辖权的划分B. 税收征收程序C. 信息交换D. 争议解决机制3. 常设机构的特征包括（ABCD）A. 有固定营业场所B. 从事营业活动C. 在一国境内D. 由外国企业或个人设立4. 转让定价的目的包括（ABCD）A. 避免利润转移B. 确保公平税收C. 防止税基侵蚀D. 确保合理的税收分配5. 以下哪些属于国际税收协调的内容？（ABCD）A. 避免双重征税B. 防止税收逃避C. 信息交换D. 相互协助征税五、判断题（5道题）1. 税收协定的主要目的是增加政府收入。
(完整word版)国际税收复习思考题
国际税收复习思考题第一讲导论1、国际税收研究的对象和范围是什么?国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突带来的税收问题和现象。
对象：一国税收法律下一切包含了外国元素的所有税收问题和税收现象.范围：1）跨国商品、劳务交易的税收征管；2)跨国公司的跨国生产活动；3)个人或投资基金的跨国投资活动.4)个人在其常住地之外工作或进行商业活动的税收征管;2、国际税收问题产生的原因是什么？国际税收问题产生的最基本原因是开放的经济条件下纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突。
（归纳）具体而言则是由于诸如商品跨国交易、资本跨国流通和跨国资产出现等带来的重复征税问题，以及由于跨国公司兴起而带来的避税问题，近年来还有由于互联网经济和无形资产愈加重要而带来的其他具体问题.商品课税：关税，国内商品税。
其国际税收问题的核心是通过国与国之间的商品课税制度的协调促进国际贸易的发展。
所得课税：个人所得税，公司所得税，预提所得税。
理论上,所得税是对人税，当一国纳税人在境外取得所得时，这种所得也要被纳入该国所得税的征税范围，一国征税权扩大到境外，就很容易与他国的征税权发生交叉重叠,从而导致国与国之间出现所得税的重复征税以及所得税收入的国际分配问题；现实中，跨国投资所带来的所得国际化，尤其是跨国公司发展加剧所得国际重复征税问题和国际避税问题。
财产课税：对纳税人拥有or转移财产课征的税收。
19世纪中后期开始，国际投资活动增多，财产国际化引发的财产国际重复征税问题。
第二讲税收管辖权1、确立税收管辖权的原则是什么?居民税收管辖权和来源地税收管辖权的区别。
原则:属地原则和属人原则。
属人原则：一国政府可以对本国的全部公民和居民行使政治权力。
属地原则：一国政府可以在本国区域内的领土和空间行使政治权力。
2、居民税收管辖权和来源地税收管辖权有什么不同?居民税收管辖权（residence jurisdiction）指一国有权对来源于对本国居民或公民的一切所得征税，而不论他们的所得来源于本国还是外国。
国际税收复习思考题
①目的不同 税收抵免：避免国际重复征税； 税收饶让：使国际投资者从来源国的税收优惠措施中得到好处。 ②抵免的对象不同 税收抵免：跨国纳税人实际已缴纳的外国所得税额； 税收饶让：减除的是跨国纳税人应纳税款，包括享受到的税收 优惠。 ③减除国际重复征税的方式不同 税收抵免：单边方式，是居住国政府在本国税法中单方面作出 的规定。 税收饶让：双边方式，必须通过双方签署税收协定才能实现。 ④实行的普遍程度不同 税收抵免：在世界各国普遍实行。 税收饶让：不是所有国家都承认并加以实施的。
5、某一纳税年度甲国总公司A来自国内所得1000万元，来自其设 在乙国的分公司B所得500万元，甲国所得税税率为35%，乙国税 法规定的所得税税率为30%，并给予B分公司减半征收公司所得税 的优惠待遇。在饶让抵免下，A公司应向甲国政府缴纳的所得税额 是多少？
3、从效果上看，一国仅实行地域管辖权和一国对国外所得免税对 于居民纳税人来说是一样的。（ ） 4、扣除法和减免法只能一定程度上减轻国际重复征税。（ ） 5、当纳税人在国外的分公司有亏损的情况下，采用综合限额抵免 法可以相对减少纳税人的税收负担。（ ） 6、母公司用子公司所在国课征的股息预提税进行抵免属于间接抵 免。（ ） 7、税收饶让一般在发达国家与发展中国家之间进行，通常是发达 国家对到发展中国家投资的跨国纳税人给予税收饶让。（ ） 8、我国目前对企业外国税收抵免限额的计算采用分国分项限额法。 （ ） 9、采用免税法的指导原则是居住国承认地域管辖权的独占地位，并 放弃行使居民税收管辖权。（ ） 10、累进免税法是一国政府在确定其居民应纳税额时，完全不考虑 居民在国外的所得，仅按其在国内所得额确定适用税率，计征所得 税。（ ）
3、我国某公司某年在中国境内经营取得应税所得额500万元，税 率33%；其在甲国的分公司当年取得应税所得额折合人民币200 万元，甲国规定的公司所得税税率为15%，当年该公司还从甲国 取得特许权使用费所得50万元，甲国规定的预提所得税税率为 10%；当年该公司从乙国取得应税所得额折合人民币110万元， 其中租金收入35万元，利息所得50万元，特许权使用费所得25万 元，乙国课征的预提所得税税率为15%。该公司的境外所得均已 在当地纳税。计算该公司当年的外国税收抵免限额和实际应向我国 缴纳的所得税税额。 4、甲国母公司A某年度来自本国所得为1600万元，所得税税率为 55%，来自乙国子公司的股息为200万元。该子公司税前所得 1000万元，适用所得税税率为45%；乙国预提税率为10%。计 算甲国政府对A公司征收的所得税税额。
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第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同，可将关税分为：、出口税和过境税。
三、判断题（若错，请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下，一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收 B. 对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果 B.美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D.税收国际竞争的具体体现3．1991年，北欧的挪威，瑞典，芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（）。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．（）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D. 《关税及贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样？2．如何理解所得税的国际竞争？3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看，增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决？第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权2．属地原则3．属人原则4．常设机构5．实际所得原则6．引力原则7．无限纳税义务8．有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。
国际税收习题答案.doc
第一章国际税收导论一、术语解释1.国际税收国际税收的概念目前有两种含义：一•是在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象；二是从某一国家的角度看，国际税收是一国对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律、法规的总称。
然而，国与国之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国家之间的税收关系主要表现在以下两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系；（2）国与国之间的税收协调关系。
2.涉外税收“涉外税收”一词通常是指专门为本国境内的外国人、外国企业或外商投资企业设置的税种, 如我国在1991年开征的外商投资企业和外国企业所得税（该税在2008年废止）、1994年税制改革前的工商统一•税和个人所得税均属于我国的涉外税收。
尽管涉外税收主要是针对外国纳税人或外资企业，但它仍然属于国家税收的范畴。
涉外税收只不过是把国家税收制度中的涉外部分独立出来，单独设立了税种。
3.财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
4.区域国际经济一体化第二次世界大战以后，世界上出现了许多地区性的国家集团。
它们由地理上相邻近的国家组成，对内通过一定的协调活动，消除成员国之间的贸易或其他经济活动障碍，以便使成员国的经济更紧密地结合；对外则在经济政策方面保持成员国与非成员国之间的差别待遇。
人们将这种地区性的经济联合称为区域国际经济一体化。
5.恶性税收竞争各国制定的税收政策主要是为了吸引别国的储蓄和投资，进而削弱其他国家的税基，那么这种税收政策就属于恶性的，国家之间制定这种税收政策所产生的税收竞争为恶性税收竞争。
二、填空题1.混合所得税制2.所得课税3.单一阶段销售税4.进口税三、判断题（若错，请予以更正）1.X 欧盟的“自有财源”从本质上看，并不是强加在成员国政府上的税收收入，它是在成员国政府对本国纳税人强制课征基础上取得的。
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国际税收考试复习要点资料word精品文档15页国际税收复习参考资料第一章1、税收的概念：税收是国家凭借手中的政治权利举行的一种强制无偿课税，是国家取得财政收入的一种手段。
税收具有：无偿性、强制性、固定性的特点。
国际税收别是一种强制课征形式，也别是国际社会凭借一种超国家的政治权利取得收入的工具。
2、国际税收别同于涉外税收，也别同于外国税收。
3、国际税收的本质？（简答）国际税收的本质是国家之间的税收关系。
国家之间的税收关系要紧表如今两个方面：（1）国与国之间的税收分配关系（涉及对同一课税对象由哪国征或征多少税的税收权益划分咨询题）。
（2）国与国之间的税收协调关系，包括合作性协调和非合作性协调。
4、直截了当税：纳税人和负税人一致的（财产税、所得税）。
间接税：纳税人和负税人别一致的（流转税）。
5、所得税中的预提所得税或预提税并别是一具独立的税种，课税对象普通是：股息、利息、特许权使用费等消极投资所得。
6、起征点：达到或超过起征点才全额征税。
免征额：扣除免征额，余额交税。
7、国际税收的进展趋势？（简答）（1）在商品课税领域，增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
（2）在所得税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政落格”或公司所得税税率“一落到底”的事情发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度举行协调。
（3）随着地区性国际经济一体化的别断进展，区域性的国际税收协调将会有更为广大的前景。
（4）各国之间将加强税收征管方面的国际合作，共同应付跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
（5）随着电子商务的进展，国际税收领域将浮现许多新的课题，亟待各国政府和国际社会加以研究解决。
第二章1、所得税的管辖权的类型：地域管辖权，居民管辖权，公民管辖权。
2、世界上大多数国家包括我国并且实行地域管辖权和居民管辖权。
3、自然人居民身份的判定标准：（1）住宅标准（2）居所标准（3）停留时刻标准。
国际税收__葛维熹章节后思考题
国际税收习题第一章导言1．国际税收与国家税收的联系和区别是什么？ P11●联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。
●区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。
2．简述国际税收学的研究对象、研究范围。
P22～23①研究对象：有关国家涉外税制中构成国际税收分配和国际税务协调关系的以下诸方面：课税权主体、课税主体和课税客体等税收法律要素；课税客体中对人税和对物税所形成的国际重复征税机理及其约束和免除规范；国际避税、逃税、节税和税收筹划之间的联系和区别及其反制措施；不同涉外税收负担原则的选择与实现；国际税收协定的内容、签订和不同范本比较；以及世界贸易组织和欧盟等一些重要的全球和区域贸易的税务协调措施等。
②广义国际税收学研究范围的基本方面包括：（一）税收管辖权的协调（二）跨国纳税人和跨国征税对象的管理与调整分配（三）对人税和对物税的税收职能异化所形成的对国际税收分配和国际税务协调有关规范的冲撞（四）国际税收协定中的特殊性和差异性动态条款3．什么是国际税收？它的性质是什么？两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）●国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）●国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
（朱青）●国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
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国际税收练习题一、单选1.国际税收的本质是（）。
I.所得税于18世纪末产生，其首创国家是（）A.美国B.瑞士C.英国D.法国2.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际稅收协定范木是（）A.《关于对所得和资本避免双重征税的协定范本》B.《关税及贸易总协定》C.《维也纳外交关系公约》D.《关于避免双重征税的协定范木》3.下列选项中属于国际税收研究范围的是（）A.国际税收与国际经济的关系B.关于涉及的纳税人和征税对象问题C.国际税收与各国税制的关系D.国际税收与国际经济法的关系4•判别国际税收涉及的纳税人的标志是（）A.法律标准，即该纳税人在某国取得了公民身份B.户籍标准，即该纳税人在某国有永久性住所C.该纳税人具有外国国籍D.该纳税人在两个或两个以上国家都取得收入，并同时在两个或两个以上国家承担双重交叉的纳税义务5.投资所得是指（）A.转让财产的价值B.转让不动产的价值C.股息、利息和特许权使用费D.临时或偶然所得6.—居住在英国的美国公民，他仅有来白英国一国的收入，则他应该（）A.只向英国纳税B.只向美国纳税C.既向英国纳税又向美国纳税D.不成为跨国纳税人，但应向美国纳税7.发展屮国家侧重于选用的税收管辖权是（）A.居民税收管辖权B.来源地税收管辖权C.公民税收管辖权D.居民和公民税收管辖权&国际双重征税产生的原因是（）A.备国税收管辖权的差异性B.备国财权利益矛盾的激化C.商品课税制度的复杂性D.复合税制的产生9.在制定跨国白然人居民身份时所采用的法律标准实际上是（）A.居民标准的运用B.公民标准的运用C.户籍标准的运用D.居所标准的运用10.国际双重征税的扩大化问题主要导源于（）A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益B.跨国纳税人的形成C.肓接投资的增多D.国际法的复杂程度II.作为一个股份公司的股东，跨国白然人\“和\”跨国法人\“从公司中分得的红利所得，其税收待遇为（）A.两者均应征所得税B.只对前者征所得税C.只对后者征所得税D.有时只对前者课征有时只对后者课征12.与住所及居所标准同类性质的标准是（）A.国籍标准B.公民标准C.法律标准D.居住时间标准13.对于同时具有两个国家居民身份的跨国H然人的判定，税收协定所规定的顺序标准中，第一位的标准是（）A.重要利益屮心B.习惯性居所C.永久性住所D.国籍14.非居住国对跨国法人从事营利事业所获得的经营所得，行使所得来源地管辖权的约束性规范是（）A.总机构所在国标准B.注册地标准C.实际所得原则D.实际有效管理机构原则15.约朿对跨国纳税人来白非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（）A.实际支付地标准B.劳务提供地标准C.权利使用地标准D.比例分配标准16.免税方法的指导原则是（）A.放弃行使所得来源地管辖权B.承认所得来源地管辖权的独占•地位C.避免双重征税D.对跨国所得的分享17.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税法的结果是（）A.使居住国多征一部分税收B.使居住国少征--部分税收C.与居住国没什么关系D.减缓了国际双重征税1 &肓接抵免法适用于（）A.非同一经济实体B.母子公司C.预提所得税D. 了公司在东道国交纳的所得税19.税收饶让抵免实际上抵免的是（）A.国际双重征税B.跨国纳税人的一部分税负C.跨国纳稅人实际已交税负D.来源国的其他税负20.免除国际双重征税的最佳方法是（）A.减免法B.扣除法C.免税法D.抵免法21.对转让定价的最大约束是（）A.国际双重征税B.正常交易原则C.国际会计公司杏帐D.总利润原则22.成本标准所采用的主要分配依据是（）A.权责发生的费用B.实际发生的费用C.市场平均利率D.合理利润23.跨国白然人想转移或避免其高税国税负，摆脱公司管辖权制约，其唯一途径是（）A.逃亡国外B.宣告死亡C.放弃原国籍获得别国国籍D.争取双重国籍24.在双边或多边的反避税措施屮，最为突出的是（）A.防止滥用税收协定B.强化反运用避税港C.同步调查与统计D.情报交换25.下列选项屮属纯国际避税地的是（）A.香港B.澳门C.百慕大D.新加坡26. 国际避税地较集屮的地区有（）A.西欧地区B.太平洋沿岸C.亚洲地区D.发展屮国家27. 涉外税收负担原则的含义是（） A.国际税负水平的比较 B 渺外纳税人的税收负担C. 外来投资者的税收负担与木国纳税人税收负担的比较D. 跨国纳税人的税收负担 2&常设机构的性质应表述为（）A. 具有独立法人地位，且独立承扌H 纳税义务B. 不具独立法人地位，但备国国内法及税收协定将其视同独立实体对待C. 非独立法人，没有营业活动D. 具有独立法人地位，而没有固定场所29.税收协定的受益人是（）A.缔约国政府B.缔约国居民C.非缔约国居民D.缔约国税务当局30.我国对外谈签国际税收协定时居首位的原则是（） B.坚持维护所得来源地征税权的原则 D.具体问题具体分析的原则B 对外国居民征税D 国际组织对各国居民征税 处于优先地位的税收管辖权是（B 来源地税收管辖权 D 居民和公民税收管辖权 A.坚持税收饶让的原则 C.坚持平等待遇的原则 A 涉外税收c 国家Z 间的税收关系 31在国际税收实践屮， A 居民税收管辖权 C 公民税收管辖权 )o 32—个国家以地域的概念作为其行使征税权利所遵循的指导思想原则，称为（ A 国籍原则 B 领土原则 C 属地原则D 属人原则33国际避税行为形成的客观原因是（）。
）。
A 各国的所得税制度的差异B 国别的差异C 经济体制的羌异D 收入来源地的茅异34—家依美国法律登记注册的美国公司，其实际管理和经营控制屮心设在邻国加拿大，则 该公司应该（)oA 只向美国纳税B 只向加拿大纳税C 既向美国纳税又向加拿大纳税D 不成为跨国纳税人，但应向美国纳税35关于法律性双重征税与经济性双重征税的区别，下列说法中正确的是（A 前者是对同一纳税人的不同所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次税B 前者是对不同纳税人的同一项所得征两次税，后者是对同一纳税人的不同所得征两次税C 前者是对不同纳税人的不同所得征两次税，示者是对同一纳税人的同一项所得征两次税 ）。
D 前者是对同一纳税人的同一项所得征两次税，后者是对不同纳税人的同一项所得征两次 税36免除国际双重征税的较好方法是（ A 减免法C 免税法）。
B 扣除法 D 抵免法37我国企业所得税法在抵免限额上的规定是（ ）。
A 综合分项限额B 综合不分项限额C分国分项限额D分国不分项限额A 居民税收管辖权 C 公民税收管辖权 44税收协定的受益人是（ ）A 缔约国政府 C 非缔约国居民45免税方法的指导原则是（ B 来源地税收管辖权 D 居民和公民税收管辖权 B 缔约国居民 D 缔约国税务当局）。
B. 承认所得来源地管辖权的独占•地位A.使居住国多征一部分税收 使居住国少征一部分税收C.与居住国没什么关系47育接抵免法适用于（A.非同一经济实体C.预提所得税38实行扣除法免除国际双重征税的计算公式为（ ）。
A 居住国应征所得税额二居民的跨国总所得X 适用税率■国外所得额B 居住国应征所得税额=居民的跨国总所得X 适用税率•国外已纳所得税额C 居住国应征所得税额=（居民的跨国总所得・国外所得额）X 适川税率D 居住国应征所得税额=（居民的跨国总所得・国外已纳所得税额）X 适用税率 39在实行抵免法的情况下（ ）。
A 居住国仅承认居民税收管辖权的优先权，而不是独占权 B 居住国仅承认居民税收管辖权的独占•权，而不是优先权 C 居住国仅承认來源国税收管辖权的独占权，而不是优先权 D 居住国仅承认来源国税收管辖权的优先权，而不是独占权 40.当居住国税率高于来源国税率的情况下，采用免税法的结果是（ ）。
A 实际免除的税额小于应免除的国内应纳税额B 实际免除的税额等于应免除的国内应纳税额C 实际免除的税额大于应免除的国内应纳税额D 应当根据具体情况判断41对发展屮国家较为有利的税收协定范本是（ ）。
A 《经合组织范本》B 《关税与贸易总协定》C 《联合国范木》D 《维也纳外交关系公约》 42目前税收国际协调与合作方血最主要也是最基木的一种方式是（ ）oA 税收协定模式B 税收一体化模式C 双边模式D 多边模式43发展屮国家侧重于选用的税收管辖权是（ ）。
46在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税法的结果是（）0D. 减缓了国际双重征税 B. 母了公司 D. 了公司在东道国交纳的所得税48税收饶让抵免实际上抵免的是（ ）0A.国际双重征税B.跨国纳税人未交的一部分税负C.跨国纳税人实际已交税负D.来源国的其他税负49免除国际双重征税的较好方法是（）。
A.减免法B.扣除法C.免税法D.抵免法50对转让定价的最大约朿是（）。
A.国际双重征税B.正常交易原则A.逃亡国外C.放弃原国籍获得别国国籍53在双边或多边的反避税措施屮，A.防止滥用税收协定C.同步调杏与统计54下列选项屮属纯国际避税地的是A.香港C.百慕大55国际避税地较集屮的地区有（A.西欧地区C.亚洲地区56涉外税收负担原则的含义是（A.国际税负水平的比较B.宣告死亡D.争収双重国籍最为突出的是（）oB.强化反运川避税港D.情报交换B.澳门D.新加坡）。
B.太平洋沿岸D.发展屮国家）oB.涉外纳税人的税收负担C.国际会计公司查帐D.总利润原则51成木标准所采用的主要分配依据是（）oA.权责发生的费用B.实际发生的费用C.市场平均利率D.合理利润52跨国自然人想转移或避免其高税国稅负，摆脱公司管辖权制约，其唯一途径是（）057外来投资者的税收负担与本国纳税人税收负担的比较D.跨国纳税人的税收负担58常设机构的性质应表述为（）。
A.具有独立法人地位，且独立承担纳税义务B.不具独立法人地位，但各国国内法及税收协定将其视同独立实体对待C.非独立法人，没有营业活动D.具有独立法人地位，而没有固定场所59税收协定的受益人是（）。
A.缔约国政府B.缔约国居民C.非缔约国居民D.缔约国税务当局60我国对外谈签国际税收协定时居首位的原则是（）。
A.坚持税收饶让的原则B.坚持维护所得来源地征税权的原则C.坚持平等待遇的原则D.坚持所得来源国与居住国共享征税权的原则二、多选1.广义的国际税法的调整对象包括（）。
A国家的涉外税收征纳关系B国际税收与国际经济法的关系C国家间的税收分配关系D国际税收与国内税法的关系E国家间的经济关系2.税收管辖权的基木理论原则有（）。
A普遍性原则B属地主义原则C属人主义原则D保护性原则E公平性原则3.在各国税法实践屮，对居民纳税人身份确定的标准主要有（）。