企业内部控制和审计实务1
《审计实务》电子课件及习题答案 项目三 了解内部控制
（二）、风险评估
风险评估是指企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控 制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。评估风险是为了有 效控制风险。
目标设定
风险识别
风险分析
风险应对
风险评估构成要素与一般程序
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部 风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
内部监督分为日常监督和专项监督。 企业应结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评
价，出具内部控制自我评价报告。 企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部
控制缺陷，应当分析其性质和产生的原因，提出整改方案，采取 适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。
基本规范五要素的关系及其作用
项目三 了解内部控制
2021/8/8
引 例 第一章 总 论
ABC股份有限公司是一家上市公司，公司主营业务是商 业零售企业。经了解，公司近几年经营业务范围变化不大，业 绩平稳，估价波动不大。甲公司接受ABC公司委托，审计2014 年度的会计报表。注册会计师首先了解了公司货币资金的内部 控制制度，发现公司按照现代企业内部控制管理的相关规定制 定了严密的内部控制制度并得到了执行，于是决定进行控制测 试，分别采用了询问、观察、检查、穿行测试等方法，测试结 果如下：
对内控了解的深度，是指在了解被审单位及其环境时对 内控了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到 执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。
3、内控的人工和自动化成分
人工 ：内控一般包括批准和复核业务活动，编 制调节表并对调节项目进行跟踪；
自动化特征 ：信息技术系统中的控制可能既有 自动控制（如嵌入计算机程序的控制）又有人工 控制 。 4、【内控的局限性】
《企业内部控制实务》练习题题库 项目1 基本知识解答
项目一内部控制基础知识【能力训练】一、知识巩固（一）单选题1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的（A）。
A.过程B.活动C.工作D.任务2.我国颁布的《企业内部控制基本规范》是财政部会同（ B ）五部委制定的。
A.证监会、审计署、银监会和国资委B.证监会、审计署、银监会和保监会C.证监会、审计署、工商总局和税务总局D.证监会、审计署、司法部和监察部3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和（ A ）内部控制制度设计。
A.业务层面B.基础层面C.具体层面D.经营层面4.企业内部控制评价是指企业（ C ）或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。
A.监事会B.经理层C.董事会D.审计部（二）多选题1.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规,财务报告及相关信息真实完整, （A/B/D）。
A.资产安全B.提高经营效率和效果C.增强企业凝聚力D.促进企业实现发展战略2.内部控制的要素包括（A/B/D）、信息与沟通、内部监督五大组成部分。
A.内部环境B.控制活动C.控制方法D.风险评估3.内部控制是由企业（A/B/C/D）实施的、旨在实现控制目标的过程。
A.董事会B.监事会C.经理层D.全体员工4.中国企业内部控制规范体系包括（A/B/C）。
A.《企业内部控制评价指引》B.《企业内部控制应用指引》C.《企业内部控制审计指引》D.《企业内部控制会计指引》（三）判断题1.只要方法得当，内部控制就可以为企业实现控制目标提供绝对保证。
（×）2.成本效益原则是指内部控制应当以经济效益为中心，不应考虑成本费用。
（×）3.企业内部控制制度设计的内容一般包括公司层面内部控制制度设计和业务层面内部控制制度设计。
（√）二、案例分析1.白云公司为了加强销售工作，决定产品推销、产品发运、销售货款结算等销售业务均由公司销售部统一负责。
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
一、引言
建设项目内部审计是指企业建设项目的内部控制体系，由企业内部审计机构进行检查和审核，以确保项目顺利实施，实现规划目标和财务收支的稳定性。
它被认为是一种精心设计的内部程序，旨在有助于企业进行可持续发展，同时确保有效的内部控制。
通过认真的建设项目内部审计，企业可以大大改善它的内部控制，提高其竞争力，减少风险，实现可持续发展。
二、建设项目内部审计的主要内容
1.项目财务审计。
包括对项目财务状况、报表、账户情况的审计验证和评估以及投资财务决策的审计。
2.项目投资管理审计。
包括对项目资产实施管理和投资决策审计，对如何优化投资的审计，以及确保投资管理秩序性的审计。
3.项目安全审计。
包括对项目资源使用、绿化建设、质量管理、人力资源管理、安全生产等管理制度审计，以及对环境污染及职业安全的危险因素分析审计。
4.项目质量审计。
包括对项目结构规划、技术设计、材料采购使用、施工图纸审查、工程施工等进行审查审计，以保证项目的质量和安全工作的审计。
《审计实务(第2版)》习题参考答案
《审计实务（第2版）》习题与思考参考答案第1章审计基础理论一、单选题1D 2A 3C 4D 5C 6C 7B 8C 9D 10C 11B 12 D二、多选题1 ABCD 2ABC 3ABCD 4ABCD 5ABC 6AB 7AC 8AC 9ACD三、简答题（略）四、分析讨论题1、提示：我们承认，在证券市场中，投资者应该对投资风险有一个清醒的认识。
然而，投资者对投资风险的把握，是有先决条件的，即应该得到被投资公司的真实、公允的会计信息。
如果在得到了这些会计信息后，投资者仍然做出冒险的决策，那么，一旦因投资失误而造成的损失，就属于自认倒霉。
问题是，在本事件中，投资者得到的是虚假的会计信息。
那么在这样的情况下作出的投资决策，如何要投资者“自认倒霉”呢？这是不公平的。
那么，当投资者得知公司管理部门以虚假会计信息欺骗了他们，除了行政刑事处罚外，他们能否予以民事起诉，以保护自身利益呢？从我国的现有市场机制和法规来看，是很难成功的。
在这一问题上，美国1933年证券法中的有关规定很值得我们借鉴。
该证券法规定：（1）第三方投资者无须举证责任，投资者只需说明经审计的财务报表存在严重错报或遗漏即可。
（2）管理当局与中介机构具有举证责任。
这样规定既避免了投资者漫长的法律诉讼过程，合理有效地保护投资者利益，又要求上市公司管理部门、大股东及中介机构更为谨慎处理及保护真实而公允的会计信息。
这对加强资本市场的监管效用，使证券市场向着良性、健康的方向发展，是有大裨益的。
2、（1）注册会计师在审计过程中，像上述案情中的矛盾现象时有发生，这就要求注册会计师在工作中应积极进取，勇于创新。
本案例所介绍的审计工作底稿的密码标识和保密档案的管理是值得注册会计师参考和借鉴的。
（2）对上市公司的审计监督，是社会赋予注册会计师的神圣职责。
但是很多上市公司害怕自己的违法行为被注册会计师发现后向社会披露，就常以商业机密为借口，阻挠注册会计师的正常审计。
(完整版)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益"三项目标。
（一)质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求;（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求.第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节,并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合.建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价.第六条在开展建设项目内部审计时,应考虑成本效益原则,结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法:㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合;㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法,以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中,应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料.第十条投资立项审计主要包括以下内容:㈠可行性研究前期工作审计。
企业内部控制和审计实务
企业内部控制和审计实务在当今竞争激烈的商业环境中，企业要想实现可持续发展和稳定增长，有效的内部控制和审计实务至关重要。
内部控制如同企业的“免疫系统”，能够帮助企业防范风险、保障资产安全、提高运营效率；而审计实务则像是“体检医生”，通过独立客观的审查和评价，为企业的健康发展提供有力的保障。
一、企业内部控制的重要性内部控制是企业为了实现经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息的真实可靠，确保经营方针的贯彻执行，在企业内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
首先，良好的内部控制有助于防范风险。
企业在经营过程中面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
通过建立健全的内部控制体系，企业可以对风险进行识别、评估和应对，降低风险发生的可能性和损失程度。
其次，内部控制能够保障资产的安全完整。
企业的资产是其生存和发展的基础，包括货币资金、存货、固定资产等。
有效的内部控制可以规范资产的采购、使用、保管和处置等环节，防止资产的流失和浪费。
再者，内部控制有利于提高运营效率。
明确的职责分工、合理的业务流程和有效的监督机制能够减少内部的推诿扯皮和重复劳动，提高工作效率和质量，从而提升企业的整体竞争力。
最后，健全的内部控制能够保证会计信息的真实可靠。
准确的会计信息对于企业的决策制定、投资者的判断以及税务申报等都具有重要意义。
内部控制可以规范会计核算流程，确保财务数据的真实性和完整性。
二、企业内部控制的要素企业内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五个要素。
内部环境是内部控制的基础，包括企业的治理结构、企业文化、人力资源政策等。
一个良好的内部环境能够为内部控制的有效实施提供保障。
风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。
控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
内部审计实务指南第1号
内部审计实务指南第 1 号―― 建设项目内部审计总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益” 三项目标。
（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。
第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。
第十条投资立项审计主要包括以下内容：㈠可行性研究前期工作审计。
企业内部控制实务
企业内部控制实务企业内部控制实务是指企业为了保障企业财务报告的真实性、完整性和准确性，以及保护企业资产安全和有效性，而采取的一系列管理措施和制度安排。
企业内部控制实务的目的是确保企业的经营活动合法合规、规范有序，提高企业的经营效率和风险管理能力，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
企业内部控制实务包括以下几个方面：1.风险评估和控制：企业应该对其经营活动中可能面临的各种风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低风险发生的可能性和影响程度。
2.内部审计：企业应该建立内部审计机构或委托专业机构进行内部审计，对企业的经营活动进行监督和检查，发现问题及时纠正。
3.财务管理：企业应该建立健全的财务管理制度，包括会计核算、财务报告、内部控制等方面，确保企业财务报告的真实性、完整性和准确性。
4.人力资源管理：企业应该建立健全的人力资源管理制度，包括招聘、培训、考核、激励等方面，提高员工的素质和能力，促进企业的发展。
5.信息技术管理：企业应该建立健全的信息技术管理制度，包括信息安全、数据备份、系统维护等方面，确保企业信息系统的安全和稳定运行。
企业内部控制实务的重要性不言而喻。
首先，企业内部控制实务可以帮助企业降低风险，提高经营效率和风险管理能力，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
其次，企业内部控制实务可以保障企业财务报告的真实性、完整性和准确性，提高企业的信誉度和形象。
最后，企业内部控制实务可以促进企业的规范化管理和合规经营，避免违法违规行为，保护企业的合法权益。
在实践中，企业应该根据自身的情况和需要，制定适合自己的内部控制实务方案，并不断完善和改进。
同时，企业应该加强内部控制实务的宣传和培训，提高员工的意识和能力，确保内部控制实务的有效实施。
总之，企业内部控制实务是企业管理的重要组成部分，对于企业的发展和长远利益具有重要意义。
企业应该高度重视内部控制实务，加强内部控制实务的建设和实施，提高企业的管理水平和竞争力。
审计理论与实务-企业财务审计(一)_真题-无答案
审计理论与实务-企业财务审计(一)(总分29,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 企业薪酬业务循环中考勤记录与审批未做到相互独立，可能发生的问题是( )。
A．随意提高工资级别 B．错计出勤天数C．错计产量 D．工资分配发生错误2. 审计人员对被审计单位薪酬业务循环进行内部控制测评时，应首先实施的审计程序是( )。
A．调查并描述该业务循环的内部控制 B．检查不相容职责是否确实分离C．抽查相关凭证是否连续编号 D．评价该业务循环的内部控制3. 在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是( )。
A．生产成本 B．资本公积C．工资总额 D．未分配利润4. 限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的( )。
A．职责分工控制 B．信息传递程序控制C．实物控制 D．账务处理控制5. 根据筹资与投资循环内部控制的要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是( )。
A．公司的总经理 B．公司的财务部门C．公司的审计部门 D．公司的最高权力机构6. 审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是( )。
A．转增资本 B．用于职工福利C．发放股东红利 D．转增盈余公积7. 审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实( )。
A．投入资本的真实性 B．投入资本的完整性C．投入资本分类的合理性 D．投入资本过账的准确性8. 关于现金监盘，下列做法中正确的是( )。
A．事先通知出纳员 B．审计人员亲自查点现金的数量C．监盘时会计主管人员在场 D．仅监盘保险柜内现金9. 被审计单位曾在5家银行存过款，其中2家的存款账户已结清。
审计人员决定对银行存款余额实施肯定式函证，下列做法正确的是( )。
A．仅向存款账户未结清的3家银行发函询证B．询证函上银行存款余额按银行对账单上的余额填写C．函证过程由审计人员控制D．规定时间内未得到回复的，认定该存款账户余额无误10. 下列关于监盘库存现金的说法中，正确的有( )。
企业内部审计实务操作指南
企业内部审计实务操作指南第1章内部审计概述 (3)1.1 内部审计的定义与作用 (4)1.2 内部审计的基本原则与规范 (4)1.3 内部审计的组织架构与职责 (4)第2章内部审计程序与方法 (5)2.1 审计计划的制定与实施 (5)2.1.1 确定审计范围与目标 (5)2.1.2 评估审计风险 (5)2.1.3 制定审计方案 (5)2.1.4 审计计划的实施 (5)2.2 审计证据的收集与分析 (5)2.2.1 收集审计证据 (5)2.2.2 分析审计证据 (5)2.2.3 评估审计证据的充分性和适当性 (6)2.3 审计报告的编写与发布 (6)2.3.1 审计报告的编写 (6)2.3.2 审计报告的审批与发布 (6)2.4 审计决定的落实与跟踪 (6)2.4.1 落实审计决定 (6)2.4.2 跟踪审计决定的执行情况 (6)2.4.3 反馈审计决定的执行结果 (6)第3章财务审计实务操作 (6)3.1 财务报表审计 (6)3.1.1 审计目标 (6)3.1.2 审计程序 (6)3.1.3 审计内容 (7)3.2 现金流审计 (7)3.2.1 审计目标 (7)3.2.2 审计程序 (7)3.2.3 审计内容 (7)3.3 存货与固定资产审计 (7)3.3.1 审计目标 (7)3.3.2 审计程序 (8)3.3.3 审计内容 (8)第4章运营审计实务操作 (8)4.1 生产运营审计 (8)4.1.1 审计目标 (8)4.1.2 审计程序 (8)4.1.3 审计要点 (9)4.2 采购与供应链审计 (9)4.2.1 审计目标 (9)4.2.3 审计要点 (9)4.3 销售与收款审计 (9)4.3.1 审计目标 (9)4.3.2 审计程序 (9)4.3.3 审计要点 (10)第5章合规审计实务操作 (10)5.1 法律法规合规审计 (10)5.1.1 审计目标 (10)5.1.2 审计程序 (10)5.1.3 审计要点 (10)5.2 内部控制审计 (11)5.2.1 审计目标 (11)5.2.2 审计程序 (11)5.2.3 审计要点 (11)5.3 风险管理审计 (11)5.3.1 审计目标 (11)5.3.2 审计程序 (11)5.3.3 审计要点 (11)第6章信息科技审计实务操作 (12)6.1 信息系统审计 (12)6.1.1 审计目标 (12)6.1.2 审计程序 (12)6.1.3 审计方法 (12)6.2 信息安全审计 (12)6.2.1 审计目标 (12)6.2.2 审计程序 (12)6.2.3 审计方法 (13)6.3 数据分析与挖掘审计 (13)6.3.1 审计目标 (13)6.3.2 审计程序 (13)6.3.3 审计方法 (13)第7章人力资源审计实务操作 (13)7.1 人力资源管理审计 (13)7.1.1 审计目标 (13)7.1.2 审计程序 (13)7.1.3 审计内容 (14)7.2 薪酬福利审计 (14)7.2.1 审计目标 (14)7.2.2 审计程序 (14)7.2.3 审计内容 (14)7.3 培训与发展审计 (14)7.3.1 审计目标 (15)7.3.2 审计程序 (15)第8章项目审计实务操作 (15)8.1 项目立项审计 (15)8.1.1 审计目的 (15)8.1.2 审计程序 (15)8.1.3 审计要点 (16)8.2 项目执行审计 (16)8.2.1 审计目的 (16)8.2.2 审计程序 (16)8.2.3 审计要点 (16)8.3 项目验收审计 (16)8.3.1 审计目的 (16)8.3.2 审计程序 (16)8.3.3 审计要点 (17)第9章合同审计实务操作 (17)9.1 合同签订审计 (17)9.1.1 审计目标 (17)9.1.2 审计程序 (17)9.1.3 审计要点 (17)9.2 合同履行审计 (17)9.2.1 审计目标 (17)9.2.2 审计程序 (18)9.2.3 审计要点 (18)9.3 合同变更与解除审计 (18)9.3.1 审计目标 (18)9.3.2 审计程序 (18)9.3.3 审计要点 (18)第10章审计质量保证与改进 (19)10.1 审计质量控制 (19)10.1.1 审计质量控制概述 (19)10.1.2 审计质量控制要素 (19)10.1.3 审计质量控制措施 (19)10.2 审计问题整改 (19)10.2.1 审计问题整改的重要性 (19)10.2.2 审计问题整改程序 (19)10.2.3 审计问题整改的注意事项 (20)10.3 审计成果运用与持续改进 (20)10.3.1 审计成果运用 (20)10.3.2 审计成果共享与交流 (20)10.3.3 持续改进 (20)第1章内部审计概述1.1 内部审计的定义与作用内部审计是指企业内部设立专门机构或人员，按照国家相关法律法规和内部规章制度，运用审计方法，对企业内部控制的建立与执行、风险管理、财务报告的真实性和合规性等方面进行独立、客观的评估和监督的活动。
内部控制审计及实务操作
如何发现内部控制缺陷
发现内部控制缺陷的方法包括风险评估、流程分析和数据分析等。同时，内 部控制审计人员需要具备丰富的经验和专业知识。
内部控制审计的工具和方法
内部控制审计使用的工具和方法包括流程图、问卷调查、抽样和检查等，以评估内部控制的有效性和合规性。
内部控制审计及实务操作
本演示将介绍内部控制审计，包括其概述、目的和意义，审计流程及要点， 工具和方法，以及案例分析等内容。
什么是内部控制审计？
内部控制审计是评估和监督组织内部控制体系的过程。它旨在发现潜在的风险并提供改进建议，以保护组架是指用于设计、实施和评估内部控制体系的准则和原则，并提 供一个结构来管理风险。
内部控制与企业风险管理的关 系
内部控制是企业风险管理的核心组成部分，通过有效的内部控制体系可以降 低企业面临的各种风险的影响。
内部控制审计的目的和意义
内部控制审计旨在评估和改善组织的内部控制体系，保护资产安全，提高运 营效率，确保财务报告的准确性。
内部控制审计流程及要点
1
筹备阶段
确定审计目标、范围和方法，并制定审
数据收集
2
计计划。
搜集和分析与内控相关的数据和信息。
3
风险评估
评估潜在风险，并确定内部控制改进建
报告编写
4
议。
撰写审计报告，提供改进建议和建议。
现代内部控制审计的挑战和机 遇
现代内部控制审计面临着技术发展、全球化业务和不断变化的风险等挑战， 同时也提供了更多的机遇来改进审计效果。
内部控制缺陷的分类和影响
(完整版)内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计
内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计第一章总则第一条为了规范建设项目内部审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。
第二条本指南所称建设项目内部审计，是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。
第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第四条建设项目内部审计的目的是为了促进建设项目实现“质量、速度、效益”三项目标。
（一）质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求；（二）速度目标是指工程进度和工作效率达到要求；（三）效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。
第五条建设项目内部审计是财务审计与管理审计的融合，应将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目各个环节，并与项目法人制、招标投标制、合同制、监理制执行情况的检查相结合。
建设项目内部审计的内容包括对建设项目投资立项、设计（勘察）管理、招投标、合同管理、设备和材料采购、工程管理、工程造价、竣工验收、财务管理、后评价等过程的审查和评价。
第六条在开展建设项目内部审计时，应考虑成本效益原则，结合本组织内部审计资源和实际情况，既可以进行项目全过程的审计，也可以进行项目部分环节的专项审计。
第七条建设项目内部审计在工作中应遵循以下原则及方法：㈠技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；㈡事前审计、事中审计和事后审计相结合；㈢注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与。
㈣根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。
第二章投资立项审计第八条投资立项审计是指对已立项建设项目的决策程序和可行性研究报告的真实性、完整性和科学性进行的审查与评价。
第九条在投资立项审计中，应主要依据行业主管部门发布的《投资项目可行性研究指南》及组织决策过程的有关资料。
第十条投资立项审计主要包括以下内容：㈠可行性研究前期工作审计。
企业内部控制审计指引
枯藤老树昏鸦，小桥流水人家，古道西风瘦马。
夕阳西下，断肠人在天涯。
企业内部控制审计指引第一章总则第一条为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，制定本指引。
第二条本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对截至特定日期企业内部控制的有效性进行审计，并发表审计意见。
本指引中内部控制审计的范围，主要是企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整、资产安全而设计和执行的内部控制。
用以合理保证资产安全的内部控制，可能涉及合理保证经营效率和效果、经营管理合法合规的内部控制。
注册会计师在内部控制审计或财务报表审计中实施的程序并不是企业内部控制的组成部分。
第三条在企业治理层的监督下，按照《企业内部控制基本规范》和相关规定，设计、实施和维护有效的内部控制，并评价其有效性是企业管理层的责任。
按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。
内部控制审计不能减轻企业管理层的责任。
第四条有效的内部控制能够为财务报告及相关信息真实完整、资产安全提供合理保证。
如果存在一项或多项重大缺陷，内部控制应被认定为无效。
即使财务报表不存在重大错报，内部控制也可能存在重大缺陷。
第五条注册会计师应当计划和实施审计工作，获取充分、适当的证据，为截至特定日期内部控制是否不存在重大缺陷提供合理保证，并作为支持审计意见的基础。
第二章整合审计第六条注册会计师应当将内部控制审计与财务报表审计整合进行（以下简称整合审计）。
内部控制审计和财务报表审计的目标不同。
注册会计师应当计划和实施审计工作，以同时实现两者的目标。
第七条在整合审计中，注册会计师应当计划和实施对控制设计和运行有效性的测试，以同时实现下列目标：（一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制的有效性发表的意见；（二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对内部控制的风险评估结果。
审计实务主要内容
审计实务主要内容
审计实务的主要内容包括以下几个方面：
1.审计计划和审计程序的设计：审计实务需要根据相关的法律法规、审计准则和企业的具体情况，设计和制定审计计划和程序。
这包括确定审计范围、审计时间和审计方法，以及制定审计方案和审计程序等。
2.财务报表审计：财务报表审计是审计实务的核心内容，包括对企业的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审查和验证，确保其真实、完整、准确和合法。
3.内部控制审计：内部控制审计是审计实务的重要内容之一，主要是对企业的内部控制体系进行评估和审查，发现存在的问题并提出改进建议，以确保内部控制的有效性和合规性。
4.业务循环审计：业务循环审计是对企业的各个业务循环进行审查和验证，包括销售与收款循环、采购与付款循环、存货与生产循环等。
通过对业务循环的审计，可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进措施。
5.信息技术审计：信息技术审计是审计实务的新兴领域之一，主要是对企业的信息系统进行审查和评估，包括信息系统的安全性、可靠性和合规性等方面。
6.报告和总结：在完成上述审计工作后，审计实务需要对审计结果进行整理、分析和总结，编写审计报告和总结报告，向企业管理层和相关方面提供审计结果和建议。
总之，审计实务是一个系统性的过程，需要遵循相关法律法规和审计准则的要求，根据具体情况制定相应的计划和程序，对企业进行全面、客观、准确的审查和评估，并提出相应的改进建议和管理措施，以帮助企业提高财务管理和内部控制水平，增强企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制审计实务与案例讲解
内部控制审计实务与案例讲解一、内部控制审计实务概述内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，提高会计信息质量，制定的一系列内部制度和程序，以规范企业运作活动，保障企业经营活动的合法性、准确性和有效性。
内部控制审计是指审计人员根据相关法律法规和审计准则，对企业内部控制制度的合规性和有效性进行审核和评价的过程。
内部控制审计实务是内部控制审计理论与方法的具体应用，是指审计人员进行内部控制审计时所应遵循的具体操作流程和方法。
二、内部控制审计案例讲解1.内部控制制度的建立案例背景：公司在经过快速发展之后，发现内部控制制度不健全，存在许多问题，为了保障企业的可持续发展，决定进行内部控制审计。
解决方案：首先，审计人员对现有的内部控制制度进行全面分析和评估，找出存在的问题和不足。
然后，依照国家相关法律法规和内部控制审计要求，制定内部控制规程，明确企业内部控制的目标、原则和要求。
接下来，审计人员对制定的内部控制规程进行推广和培训，确保全体员工充分了解并按照规程执行。
最后，制定监督和检查措施，确保内部控制制度的执行和有效性。
2.内部控制流程的优化案例背景：公司在销售环节发现出现了销售员个人销售虚假订单的情况，为了防止类似问题的再次发生，决定进行内部控制审计。
解决方案：审计人员通过对销售流程的审计，发现问题主要出现在订单审核环节。
为了加强内部控制，公司采取了以下措施：首先，加强对销售员的培训，使其了解订单审核的重要性。
其次，建立销售订单审核的标准和流程，明确审核的责任人和审核要求。
再次，加强销售订单的内部审核和复核，确保订单信息的真实性和准确性。
最后，建立风险预警机制，定期对销售订单进行抽查和检查，确保内部控制的有效性。
3.内部控制缺陷的修复案例背景：企业经过多年的经营，发现内部控制出现严重的缺陷，决定进行内部控制审计并进行修复。
解决方案：审计人员通过对企业内部控制制度和业务流程的审计，发现了一些与实际经营活动不相适应的问题。
内部审计实务指南第1号
内部审计实务指南第1号
《内部审计实务指南第1号》是中国内部审计协会发布的规范性文件，旨在引导企业内部审计部门进行规范和有效的内部审计工作。
其次，指南详细介绍了内部审计工作的原则和方法。
内部审计应遵循
独立性、客观性、保密性、专业性等原则，通过风险评估、工作计划、数
据分析、采样检查、访谈等方法开展审计工作。
指南强调了内部审计的独
立性和客观性的重要性，审计人员应当在执行审计工作时保持独立思考，
不受干扰和压力的影响。
指南还对内部审计的监督管理和报告程序进行了规范。
内部审计部门
应设立审计委员会，并建立审计计划、审计程序和审计报告制度。
内部审
计报告应以书面形式呈现，并包括审计发现、结论和建议。
报告应提交给
被审计的部门或单位领导，并抄送相关上级主管部门和内部审计监督管理
机构。
此外，指南对内部审计人员的职责和素质要求进行了明确。
内部审计
人员应具备良好的专业知识和职业道德素养，能够熟练运用内部控制、风
险管理和审计方法技术，具备较强的沟通、分析和报告能力。
总之，《内部审计实务指南第1号》以其细致全面的内容，对企业内
部审计工作进行了全面规范。
通过遵循指南的要求，企业内部审计部门可
以提高工作的规范性和有效性，为组织的风险管理、控制和治理提供有力
支持。
审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第七章内部控制及其测试
审计师-中级-审计理论与实务-第一部分审计理论与方法-第七章内部控制及其测试[单选题]1.经过对内部控制初步评价，如果认为内部控制设计不合理，决定不依赖某项内部控制的，审计人员可以：A.转入内部控制测试阶段（江南博哥）B.提高控制风险评估水平C.提高固有风险评估水平D.直接进行实质性程序正确答案：D参考解析：审计人员决定不依赖某项内部控制的，可以对审计事项直接进行实质性程序。
掌握“对内部控制进行初步评价”知识点。
[单选题]4.下列内部控制活动中，属于察觉式控制的是：A.银行印鉴和空白支票分由不同的会计人员保管B.每月的最后一天对仓库中的存货进行全面盘点C.超过一定限额的赊销需要经过销售经理审批D.只有经过会计主管复核之后的会计凭证才能在系统中实现过账正确答案：B参考解析：本题考查内部控制的分类知识点。
察觉式控制是指为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
存货盘点控制属于为了及时查明已发生的错弊所实施的控制。
掌握“内部控制的分类”知识点。
[单选题]5.下列各项中，不属于信息技术带来的特定风险的是：A.信息系统可能会对数据进行错误处理B.系统对非授权交易及虚假交易进行处理C.数据丢失D.舞弊风险正确答案：D参考解析：舞弊风险不是信息技术带来的特定风险，在传统的人工控制的情况下仍有可能有舞弊风险。
掌握“信息技术对内部控制的影响”知识点。
[单选题]6.2013年5月，美国COSO委员会发布的《内部控制——整合框架》在原有内部控制定义和五要素的基础上考虑的因素是：A.经济发展B.商业和运营环境的变化C.国家政策D.国际形势正确答案：B参考解析：《内部控制——整合框架》在继续采用原有内部控制定义和五要素的基础上，考虑了商业和运营环境的变化，详细列示了用以支持内部控制五个要素的17项基本原则。
掌握“对控制的监督”知识点。
[单选题]7.对内部控制的健全性和有效性进行评价是：A.审计人员的责任B.管理层的责任C.治理层的责任D.内部控制设置人员的责任正确答案：A参考解析：审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
审计与实务(第二版)课件：内部控制
审计基础与实务 （第二版）
第一节 内部控制概述
案例引入
第一节 内部控制概述
二、内部控制的概念、要素及其关系
内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体
员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 这些目标包括：合理保证企业经营管理合规合法、资产 安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和 效果，促进企业实现发展战略。
二、内部控制了解和评价
(四)了解控制活动 (1)授权控制。(2)业绩评价控制。 (3)信息处理控制。(4)实物控制。(5)职责分离控制。 (五)了解对控制的监督 (1)审计人员在了解被审计单位的内部监督系统时,应充分了解被
审计单位使用的监督活动的主要类型,以及在实际运行过程中 这些监督活动是如何用来修正内部控制的。 (2)一般情况下,被审计单位是通过持续监督、专门评价或者两者 的结合,来实现对控制的监督。 (3)对控制的监督的了解不是针对某个具体的报表层或认定层,而 是从被审计单位整体层面进行了解和初步评估的。 (4)审计人员在了解对控制监督的过程中,如拟利用被审计单位监 督形成的成果信息,应当考虑这种信息的可靠性。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等 方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。
（三）信息系统与沟通
企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信 息、内部刊物．办公网络等渠道，获取内部信息。
企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市 场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外 部信息。
我们学校有校园内网，现在都是网上发通知，网上回复，网上上 交资料。
例如：门坏了，网上报修。
（四）控制活动 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计
内部控制审计及其实务操作
内部控制审计及其实务操作一、引言内部控制是企业管理的重要组成部分，它涉及到各个业务环节的规范和风险管理。
内部控制审计作为评估和改进企业内部控制的重要手段，在现代企业管理中占据着重要地位。
本文将介绍内部控制审计的基本概念、原则和实务操作。
二、内部控制审计的基本概念2.1 内部控制审计的定义内部控制审计是指对企业内部控制体系进行评估和提供改进建议的一项专门工作。
它通过系统性的检查和评估，发现内部控制存在的问题，并提出改进意见，以提高企业业务流程的效率和风险管理的能力。
2.2 内部控制审计的目的内部控制审计的目的是为了确保企业的财务报告真实可靠、资产的保护和使用合理、业务流程的有效性和高效性，并帮助企业做出有效的决策。
通过内部控制审计，企业可以及时发现和纠正业务流程中存在的问题，提高整体的经营管理水平。
2.3 内部控制审计的原则内部控制审计的原则包括全面性、独立性、专业性和时效性。
全面性要求审计人员对所有的业务流程进行评估和审计，确保无遗漏；独立性要求审计人员在进行审计工作时应独立于被审计部门，确保审计结果的客观性；专业性要求审计人员具备审计专业知识和技能，准确评估和判断内部控制的状况；时效性要求审计工作应在合理的时间范围内完成，及时向企业提供审计结果。
三、内部控制审计的实务操作3.1 内部控制审计的准备工作内部控制审计的准备工作是保证审计工作进行顺利的前提。
审计机构需要与企业沟通，了解企业的业务流程、内部控制政策和信息系统，明确审计的目标和范围。
同时，审计机构还需要评估企业的风险管理情况，确定审计的重点和难点。
3.2 内部控制审计的数据收集内部控制审计需要收集相关的数据和信息，以确定业务流程的合规性和有效性。
审计人员可以通过审阅文件、采访人员、观察业务流程等方式，收集数据和信息。
此外，审计人员还可以借助数据分析工具，对大量数据进行统计和分析，从中发现潜在的问题和风险。
3.3 内部控制审计的测试和评估内部控制审计的核心工作是对内部控制进行测试和评估。
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பைடு நூலகம்部审计过程
通知被审单位领导：目的，范围，时间， 人员，程序，收集信息，后勤要求
实地审计：三会 （Open,Interim,Exit) 审计报告：结论和审计发现 风险：补偿措施或附加控制成本
审计事项的认定
（可能的风险）
有无制度？
No
制度是否 完善？
No
是否执行？
是否有 补偿措施？
加强交通建设管理，确保工程建设质 量。15 :29:0 715:2 9:071 5:29Sunday , October 11, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.1 0.112 0.10.1 115:2 9:071 5:29: 07Oct ober 11, 2020
踏实肯干，努力奋斗。2020年10月1 1日下 午3时2 9分20. 10.11 20.10 .11
培养未来高级财务经理的摇篮
内部审计流程
审计计划
通知
实施
报告
定期跟踪
内部审计计划
传统的计划编排：频度驱动 建议的计划模式：建立风险模型
机构所处的环境：区域，地域 机构所处的类型：生产，销售，研发 机构规模：人员，销售额，费用额 机构历史：建立的时间，历史审计记录 其它：要求，反映，非正规渠道信
No No
审计事项
审计报告
一般性描述：基本情况，审计范围 结论：依照评分矩阵给出的综合评价 详细的事项罗列：
按问题的严重性 按设计的领域 说明发现的事实，可能导致的风险或已经造成
的损失，提出限期改正的要求 管理层的回复：同意（？），行动计划和时间
其它
不断更新详细审计程序：
按照内控制度编制 知识的积累和传递 新人员的培训
内部审计的根本和标准
为什么内部控制会失效？
• 建立不牢固 • 经营环境的变化 • 培训不充分 • 有意规避
内部控制制度
运营和职能：采购；销售；生产；报告； 人事；工资；资金。
计算机系统：安全性和项目管理 其它：
进入相关设施的规定 资讯信息的保护 应急措施
内部控制标准范畴
1.0 通用控制 2.0 收入周期 3.0 采购周期 4.0 工资周期 5.0 生产周期 6.0 融资周期
文档管理
问题和讨论
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20 .10.11 20.10 .11Su nday, October 11, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。 15:29: 0715: 29:07 15:29 10/11 /2020 3:29:07 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20 .10.11 15:29 :0715 :29Oc t-201 1-Oct- 20
外部审计公司 其它公司
和传统的CPA公司
审计程序 审计技术 人员组成
专门的计算机审计机构？ 专项审计： 项目审计，资深管理层审计
内部审计的人员
来源：公司内部和其它公司 要求：CPA,CIA,CISA,CMA，ACCA 工作时限：要同意 2 到 3 年 今后工作：内部控制，财务或计算机部
▪ 实物控制－防止资产的损坏或流失
记录与报告
▪ 记录和程序－准确、及时地记录交 易和报告
▪ 程序的证明文件－交易的发生、条 款和性质的证明
授权程序
▪ 一般 - 基本政策和程序
▪ 特定 - 逐项审批
核实 －调整
▪ 审核所记录交易的准确性 和所有权
内部控制制度
通用原则：职责，授权和分工 按运营的循环列示：运营，计算机系统，其它 明确定义控制的要求和负责部门 指出不遵守制度可能造成的损害 内部控制的要求：适当
软件要求：6－1，6
能进入系统
－2，6－3
防止未授权读出，删除， 更改程序或数据
6－2：机密的数据可 能被非法利用
为每一用户提供唯一的 ID以保证职责分割
要求口令，口令必须加 密，定期更改
6－3：关键数据的损 坏会破坏正常的生产 和运营
生成审计线索文件
内部审计的实施和组织机构
自有人员或委托他人
其它损失预防规定
11.1 实物保管 11.2 人员出入管制 11.3 财务实物保管 11.4 专有咨讯的保管 11.5 应变计划 11.6 安全管理
内部控制制度举例－采购循环
采购
验收
提出 采购申请
选择和保留 供应商
处理 采购订单
收到货物 装箱单
验收货物 并入库
存货
存货 更新
财务会计 应付帐款
支付
益冲突的交易
必须提供适当的原因和 得到采购部领导的书面 批准。
5－2：公司可能接受不 适当的价格及条款
参见： 5－1，5－2
计算机系统安全
计算机存取软件 用户口令每90（30）天变更一次 防病毒软件 关键数据备份 合法版权 关闭调制解调器的自动应答功能 避免未经授权的人使用
计算机系统安全
控制进入计算机系统 6－1： 未授权的人可
内部审计和外部审计
目的和范围： 财务报表和运营控制 使用对象： 外部和内部 报告的形式：标准和自由 执行的标准： GAAP和内控制度 交换和共享文件以减少重复工作和节约资
源。
控制机制
人是核心 (道德和能力）
内部控制机制－预防和纠正
安全与保密 －监管
▪ 职责划分－流程中分工明确，各司其职
企业内部控制和审计实务
讨论的问题
内部控制，内部审计和外部审计 内部控制制度 内部审计的实施 问题讨论
保护公司财产（有形和无形）
内部控制和内部审计
完善企业规章制度 监督制度的实施 自我检查
隶属于区域或产品事 业部内部
定期实施审计 出具审计报告 正式监督
集中的组织形式和管 理机构
7.0 财务报告周期 8.0 计算机系统控制 9.0 政府规定 10. 杂项周期 11. 防损周期
计算机安全标准
1.0 信息管理标准 2.0 一般系统完整及安全存取控制 3.0 网络安全标准 4.0 计算机系统安全标准 5.0 特定网络技术安全系统 6.0 实物及环境控制标准 7.0 信息备份标准 8.0 故障恢复计划
记入 应付帐款
向供应商 付款
将采购订单 交给供应商
供应商 提供发票
使三部分 相符
内部控制制度举例－采购循环
选择和保留供应商 购货 验收 应付帐款 付款
内部控制制度举例－采购循环
采购环节：
违反制度可能带来的
超过一定金额的采购必 风险：
须通过竞价的方式。如
5－1： 可能发生含有利
果最低报价没有被选用，