第8章审计抽样练习题和答案(结合第9章销售循环)
第八章审计抽样
二、选取样本阶段
使用统计抽样方法时，注会必须对影响样本规模的因素进 行量化，并利用根据统计公式开发的专门的计算机程序或 专门的样本量来确定样本规模。
在非统计抽样中，注会可以只对影响样本规模的因素进行 定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。
二、选取样本阶段
（一）样本规模
◆样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。
例如，如果应收账款没有单个重大项目，注会直接对应收账 款账面余额进行抽样，则总体包括构成应收账款期末余额的所 有项目；如果将应收账款中的单个重大项目挑选出来单独测试， 只对生育的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账 款期末余额的部分项目。
一、样本设计阶段
1.总体 审计人员应当确保总体的适当性和完整性 （1）适当性：总体适合于特定的审计目标，包括适合于测试的方
一、样本设计阶段
3.分层
对某一层中的样本项目实施审计程序的结果，
只能用于推断构成该层的项目。如果对整个总体
得出结论，注会应当考虑与构成整个总体的其他
层有关的重大错报风险。
例如，在对某一账户余额进行测试时，占总
体数量20%的项目，其金额可能占该账户余额的
90%。注会只能根据该样本的结果推断至上述90%
总体，是指注册会计师从中选取样本并期望据此得出 结论的整个数据集合。
一、审计抽样的定义
审计抽样的三个基本特征
对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目 实施审计程序
所有抽样单元都有被选取的机会 审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易
类型的某一特征
一、审计抽样的定义
在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审
（四）确定审计程序
例如，注会的审计目标是通过测试某一阶段的适当授 权证实交易的有效性，审计程序就是检查特定人员已 在某文件上签字以示授权的书面证据。注会预计样本 中每一张该文件都有适当的签名。
注会审计·【042】第八章 审计抽样(10)(1)
二、传统变量抽样统计抽样和非统计抽样的流程和步骤完全一样，只是在确定样本规模[使用公式，下面介绍]、选取样本[都是随机数表法和系统抽样法，无需再介绍]和推断总体[即评价样本，点估计方法包括均值估计、比率估计、差额估计三种，外加计算抽样风险允许限度，下面介绍]的具体方法上有所差别。
注册会计师在细节测试中使用的统计抽样方法主要包括传统变量抽样和概率比例规模抽样法(PPS抽样)。
两种统计抽样方法的区别主要体现在确定样本规模和推断总体两个方面。
抽样种类非统计变量抽样传统变量抽样概率比例规模抽样设计样本相同[总体、单元、误差]选取样本样本规模模型公式、分层统计公式[可能分层] 统计公式[不同，不分层] 选取样本随机、系统、随意随机、系统评价样本直接利用点估计评价转化为总体错报上限评价，但转化方法不同(一)设计样本(略)总体、抽样单元、错报[与非统计抽样相同，略](二)选取样本影响样本规模的若干因素[与非统计抽样相同，略]1.确定样本规模样本规模n=2**()A RSD Z Z NTM E⎡⎤+⎢⎥-⎣⎦。
其中，n——初始样本规模；SD＊——预先估计的总体标准差；N——总体规模；TM——总体可容忍错报(重要性)；E*——预计总体错报；Z A——可接受的误受风险的置信系数(见表8-12)；Z R——可接受的误拒风险的置信系数(见表8-12)。
置信度(%) 可接受的误受风险Z A(%) 可接受的误拒风险Z R(%) 置信系数80 10 20 1.2875 12.5 25 1.15例题背景资料：在X公司资产总额为250万元，税前净收益为40万元。
2009年12月31日有[N=]4000笔应收账款，账面余额合计为60万元。
决定采用审计抽样。
审计目标是确定在考虑坏账准备之前的应收账款[账户余额]是否存在重要错报[计价认定]。
总体忍错报额为[TM=]21000元。
预计总体(高估)错报为[E*=]1500元。
采用10%的可接受误受风险和25%的可接受误拒风险[相应的风险系数分别为Z A=1.28和Z R=1.15]。
2021初级审计师理论与实务第八章习题及答案
2021初级审计师理论与实务第八章习题及答案本文导航第1页:单项选择题第2页:多项选择题(第一部分)第八章审计抽样一、单项选择题1、变量抽样主要运用于：A、内部控制测试B、实质性审查C、非统计抽样D、判断抽样【正确答案】B【答案解析】属性抽样主要运用于内部控制测试，变量抽样适用于实质性审查。
【该题针对“统计抽样方法在实质性审查中的具体应用-变量抽样法”知识点进行考核】2、属性抽样中，精确限度等于：A、可容忍的误差率B、可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额C、样本误差率D、样本误差率与预计总体误差率二者的差额【正确答案】B【答案解析】属性抽样中，精确限度等于可容忍的误差率与预计总体误差率二者的差额。
【该题针对“统计抽样方法在内部控制测试中的具体应用-属性抽样法”知识点进行考核】3、下列关于审计抽样的说法中，不正确的是：A、审计抽样可以用于内部控制测试和实质性审查B、审计抽样不适用于所有的程序C、审计事项中包含的项目数量较多，需要对其某一方面的总体特征做出结论时，可进行审计抽样D、选取部分特定项目进行审查的结果，可以用于推断整个审计事项【正确答案】D【答案解析】选取部分特定项目进行审查的结果，不能用于推断整个审计事项。
【该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核】4、下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：A、审计过程中运用职业判断B、要求审计人员具有一定的工作经验C、将抽样风险加以量化和控制D、存在抽样风险【正确答案】C【答案解析】统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：(1)随机选取样本;(2)运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险。
【该题针对“审计抽样概述”知识点进行考核】5、下列情况中，适用审计抽样的情形是：A、审计事项包含项目数量较多，需要对审计事项某一个方面的总体特征作出结论B、以检查总体的完整性为目的C、可接受检查风险过低D、有特殊风险或需要特别关注的事项【正确答案】A【答案解析】选项BCD均是不适用审计抽样的情况，除此之外还包括，抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;要求审计检查保证程度过高;使用审计抽样不符合成本效益原则等情形。
审计(2017)第09章 销售与收款循环的审计 章节练习(后附答案)
审计（2017）第九章销售与收款循环的审计一、单项选择题1.针对销售与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是（）。
（编）A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留，通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取货款的依据B.销售发票是在会计账簿中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是（）。
（编）A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中已设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标（例如账龄、客户的财务状况等）计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与（）认定相关。
（编）A.准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对被审计单位销售交易的业务流程，下列说法中恰当的是（）。
（编）A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具销售发票——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——开具销售发票——按销售单及发运凭证装运货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票D.批准赊销信用——接受客户订购单——根据销售单编制发运凭证并供货——按销售单及发运凭证装运货物——开具销售发票5.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销售与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）。
审计学(第二版高教版)练习题答案：第八章 审计抽样
第八章练习题答案一、名词：答：审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
误拒风险：指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。
误受风险：是指注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。
信赖不足风险：指推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。
信赖过度风险：指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。
二、简答1.答：按抽样决策的依据不同，将审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样；按审计抽样所了解的总体特征的不同，将审计抽样划分为属性抽样和变量抽样。
2.答：（1）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。
抽样风险与样本量成反比，样本量越大，抽样风险越低。
（2）非抽样风险非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
非抽样风险包括审计风险中不是由抽样所导致的所有风险。
注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施某种审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。
注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险。
3.答：（1）抽样风险与非抽样风险（2）可容忍误差（3）预计总体误差（4）总体变异性（5）总体规模4.答：（1）抽样风险①册会计师在进行控制测试时，应关注以下抽样风险：信赖过度风险和信赖不足风险。
②注册会计师在进行实质性程序时，应关注以下抽样风险：误受风险和误拒风险。
（2）非抽样风险在审计过程中，关注可能导致非抽样风险的原因：①注册会计师选择的总体不适合于测试目标。
②注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。
③注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。
④注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。
⑤其他原因。
5.答：（1）使用随机数表或计算机辅助审计技术选样（2）系统选样（3）随意选样三、单选题1.D2.D3.D4.D5.A四、多选题1.ABCD2.ABD3.ABCD4.AC5.ABCD五、判断题1.×2.√3.×4.√5.×六、案例分析1. 答案：计算过程如下：样本比率=样本的实际金额／样本的账面金额=50500／50000=1.01推断的总体实际金额=样本比率×总体的账面金额=1.01×300000=303000元推断的存货总体错报金额=推断的总体实际金额-总体账面金额=303000-300000=3000元2.答：选样间距=总体规模÷样本规模×起点个数（1）1000÷50=20（2）20×10=200（3）号码分别为：898 230 820 999 753 982 061 351 097 482 695 674 401 309 993 830 078 132 980 753。
《审计学》参考答案
第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2)不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3)可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4)可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5)影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6)可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7)影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8)可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
审计师中级-审计理论与实务第一部分第八章 审计抽样
审计师中级-审计理论与实务第一部分第八章审计抽样一、单选题1、下列情况中可以采用审计抽样进行审查的是（）。
A.检查总体的完整性B.抽样单位较少C.有特殊风险或需要特别关注的情况D.审计事项包含的数量较多【参考答案】：D【试题解析】：选项ABC属于审计抽样不适用的情况。
2、与统计抽样法相比，判断抽样法的优点是（）。
A.采用随机原则进行样本选择，减少了人为偏见B.能够将抽样风险数量化，并加以控制C.充分利用审计人员的实践经验D.运用概率统计理论对样本结果进行评价，推断总体特征【参考答案】：C【试题解析】：非统计抽样也被称为判断抽样，具有使用方便、灵活，能够充分利用审计人员的实践经验和判断能力的优点。
ABD三项属于统计抽样的优点。
3、审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是（）。
A.反向B.正向C.不确定D.无关【参考答案】：B【试题解析】：审计结论的可靠性程度与样本量成正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大；要求的审计结论可靠性程度越低，所需的样本量就越小。
4、属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量（）。
A.增加B.减少C.不变D.无法确定【参考答案】：A【试题解析】：预计总体误差率是指审计人员根据审计对彖的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。
预计总体误差率越大，需要的样本量越大。
5、审计人员从总体规模为1000个、账面价值为300000的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。
若采用比率估计法，审计人员可以推断出该存货项目总体金额是（）。
A.300500元B.302500元C.303000元D.347500元【参考答案】：C【试题解析】：比率估计法是一种通过审计值与样本记录值的比率来推断总体审计值与记录值的比率，进而估计总体审计值并对原记录值的正确性做出评价的变量抽样法。
[整理版]第8章 审计抽样练习题(结合第10章采购)
![[整理版]第8章 审计抽样练习题(结合第10章采购)](https://img.taocdn.com/s3/m/0793fae9b14e852458fb577a.png)
第九章审计抽样练习题第九章抽样结合第十一章采购与付款循环审计的题目1．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，部分做法摘录如下：（1）为测试20×8年度销售信用审核控制是否有效运行，将20×8年1月1日至11月30日期间的所有销售单界定为测试总体。
（2）为测试20×8年度采购付款凭证审批控制是否有效运行，将采购凭证缺乏审批人员签字或虽有签字但未按制度审批的界定为控制偏差。
（3）在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选1张凭证代替。
（4）在对存货验收控制进行测试时，确定样本规模为60，测试后发现3例偏差。
在此情况下，推断20×8年度该项控制偏差率的最佳估计为5%。
（5）在上述第（4）项的基础上，A注册会计师确定的信赖过度风险为5%，可容忍偏差率为7%。
由于存货验收控制的偏差率的最佳估计不超过可容忍偏差率，认定该项控制运行有效（注：信赖过度风险为5%时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7.8）。
要求：针对上述第（1）项至第（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。
如不正确，简要说明理由。
2．A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。
甲公司本年度银行存款账户数一直为60个。
甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员H针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。
A注册会计师决定运用统计抽样方法测试该项控制在全年的运行有效性。
相关事项如下：(1)A注册会计师计算了各银行存款账户在20×8年12月31日余额的标准差，作为确定样本规模的一个因素。
(2)在确定样本规模后，A注册会计师采用随机数表的方式选取样本。
选取的一个银行存款账户余额极小，A注册会计师另选了一个余额较大的银行存款账户予以代替。
人大五版《审计学》第6-8章练习题及案例题参考答案
第六章计划审计工作练习题1根据审计重要性准则的有关规定，即注册会计师在判定账户可交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。
也就是说，对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。
与此同时，注册会计师在确定各账户或各类交易的重要性水平时，应当考虑以下重要因素：各账户或各类交易的性质及错报或漏报的可能性；各账户或各类交易重要性水平与会计报表层次重要性水平的关系。
本题采用的是按1%比例分配的方法。
一般来说，审计人员要对其进行修正，由于应收账款和存货发生错漏报的可能性较大，因此，其重要性水平较高一些。
固定资产金额较大，可将其从1%调至（1）通过了解JY公司及其环境，可能发现：矿产勘探与开采行业具备特殊性，如矿产资源的特殊定价方法；矿产资源储量的不确定性；矿石价格的波动性。
这作为固有风险需要被考虑，固有风险越高在财务报表认定中需要更多的审计证据。
管理人员的变动频繁、流动资金不足等对于经营的可持续性会产生影响，以及有望实现年增长40%等因素，将作为重大错报漏报风险加以考虑。
对于其影响下的财务报告账户应该给予更多的关注，采用进一步的测试程序，以获取更多的审计证据。
（2）没有销售发票，现金及银行存款的控制运行无效，直接导致销售的真实性与完整性得不到保证。
对于主营业务收入、现金、银行存款以及应收账款账户余额产生直接影响。
（3）对于存货、应收账款、现金、银行存款以及主营业务收入账户余额产生影响。
（4）江某在编制具体审计计划时应当包括下列内容：其一，按照审计准则的有关规定，为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，审计人员确定计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，即识别本题第1问中所提及的风险。
其二，按照审计准则的有关规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，审计人员确定针对审计业务需要实施的其他审计程序，即本题中第2、3问中发现的影响账户设计的其他审计程序。
注会审计·【044】第八章 审计抽样(12)(1)
三、概率比例规模抽样（PPS ）（三）推断总体的步骤如果样本中没有发现错报，推断的总体错报[点估计]就是零，此时可得出结论：在既定的误受风险下，总体账面金额高估不超过可容忍错报。
如果样本中发现了错报，就需要计算推断的错报[点估计]和抽样风险允许限度。
具体推断过程可通过“三个序列”来实现。
1．风险系数(MF i )序列根据可接受的误受风险水平和发现的[高估]错报数k ，查风险系数表8-14，可以得到与错报数0，1，2，……，k 相对应的风险系数，称为记为风险系数序列，记为MF 0，MF 1，……，MF k .2．错报比例(t)序列错报比例t 是相对于发现了错报的逻辑单元而言的：用该实物单元中发现的错报金额除以该实物单元的账面金额。
错报比例=错报金额/账面金额，即t=e/v.由于PPS 抽样要求每个逻辑单元的错报金额不超过其账面金额，故错报比例满足0＜ｔ≤１.如果发现了k 个错报，就会计算出k 个错报比例。
另外，规定t 0 =1。
将这k+1个错报比例按降序排列，这样就得到了下列错报比例序列：t 0，t 1，t 2，……，t k3．错报影响序列利用上述两个序列，可以得到错报影响序列L 0，L 1，L 2，……，L k其中，称L 0= BV ·n MF 0·t 0为基本界限，BV 为总体账面金额；L i =BV ·nMF MF i i 1--·t i , i=1,2,……,k. 具体来说， L 0= BV ·nMF 0·t 0 L 1=BV ·n MF MF 01-·t 1, L 2=BV ·nMF MF 12-·t 2, ……L k =BV ·nMF MF k k 1--·t k . 使用错报比例t 计算的总体错报上限点估计值将是特定风险水平下最保守的估计值[这就是PPS 抽样的缺点之（5）]。
（财务内部审计）第八章审计抽样
（财务内部审计）第八章审计抽样第八章审计抽样一单项选择题1.审计师在属性抽样确定样本规模时，没有必要考虑的因素有：（）A.可接受的信赖过度风险B.预计总体偏差C.总体变异性D.可容忍偏差2.在未对总体进行分层的情况下，审计师不宜采用的抽样方法是：（）A.均值估计抽样B.比率估计抽样C.差额估计抽样D.概率比例金额抽样3.审计师从总体规模为1000个，账面价值为300000元的存货中选取200个项目进行检查，确定其审定金额为50500元，如果采用比率估计抽样，审计推断的存货总体金额为：（）A.500B.2500C.3000D.475004.下列有关概率比例金额抽样的表述中正确的是：（）A.抽样分布更接近正太分布B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的那可能性更小C.每个账户被选中的机会相同D.余额为零的账户没有被选中的机会5.在下列各项风险中，对审计的效率和效果都产生影响的是：（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.非抽样风险6.审计师对总体进行分层抽样的主要目的在于：（）A.减少样本的非抽样风险B.决定审计对象总体特征的正确发生率C.审计可能有较大错误的项目，并减少样本量D.无偏见的选取样本项目7.下列属于信赖不足风险的是：（）A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论C.根据抽样结果对内部审计的信赖高于其实际应信赖的程度D.根据抽样结果对内部审计的信赖低于其实际应信赖的程度8.审计师希望从2000帐编号为0001至2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955，采取系统抽样的方法，抽到的第四个样本为A.2015B.0015C.2005D.19959.在控制测试中，信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系A.同向B.反向C.比例D.不变10.下列关于审计师关于审计抽样方法运用的描述，不恰当的是：（）A.风险评估程序通常不涉及审计抽样，但是如果审计师在了解内部控制的同时对内部控运行的有效性进行测试可以运用审计抽样B.当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C.控制测试过程中审计师采用审计抽样D.审计抽样适用于细节测试，不适用于实质性程序11.属性抽样中，总体偏差上限为4.1%，可以容忍的错报风险为7%，审计保证程度为95%，保证审计师做出的结论中不正确的是：（）A.总体偏差超过4.1%的可能性为10%B.总体的实际偏差超过可以容忍的偏差的可能性很小，总体可以接受C.审计师对内部控制有效性的评价是恰当的D.内部控制是有效的。
审计抽样练习题(打印版)
审计抽样练习题（打印版）# 审计抽样练习题## 一、选择题1. 审计抽样的目的是：- A. 减少审计成本- B. 提高审计效率- C. 确保审计质量- D. 所有以上选项2. 在审计抽样中，非统计抽样与统计抽样的区别在于： - A. 抽样方法- B. 抽样规模- C. 抽样风险- D. 抽样结果的应用## 二、判断题1. 审计抽样中的样本量越大，审计风险越低。
（）2. 审计抽样只能用于财务报表审计。
（）## 三、简答题1. 简述审计抽样在审计过程中的作用。
2. 描述审计抽样的基本步骤。
## 四、案例分析题假设你是一家公司的审计师，你正在对公司的存货进行审计抽样。
请根据以下信息，完成以下任务：- 存货总账面价值：1000万元- 存货数量：10000件- 审计抽样方法：系统抽样- 样本量：100件### 任务一：确定抽样间隔1. 计算抽样间隔。
2. 描述如何确定第一个样本项目。
### 任务二：样本检查1. 列出样本检查的主要内容。
2. 根据样本检查结果，分析可能存在的审计风险。
### 任务三：样本结果的推断1. 根据样本检查结果，推断总体可能存在的问题。
2. 提出相应的审计建议。
## 五、计算题某公司年度销售收入为5000万元，审计师决定采用审计抽样来评估销售收入的准确性。
审计师选择了以下参数：- 预期错误率：2%- 可接受错误率：1%- 审计风险：5%1. 计算样本量。
2. 如果样本检查结果显示2个错误，计算实际错误率，并判断是否接受总体。
请注意，以上练习题仅为模拟，实际审计抽样需要根据具体情况和审计准则进行。
希望这些练习题能够帮助你更好地理解和掌握审计抽样的相关知识。
审计抽样及答案详解
审计抽样练习题一、单项选择题1. 在控制测试中,影响注册会计师审计效果的抽样风险是()。
A .误受风险B .误拒风险C .信赖不足风险D.信赖过度风险2. 注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符,这种可能性属于( )。
A .非抽样风险B.抽样风险C .误拒风险D.信赖过度风险3. 注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序:风险评估程序、控制测试和实质性程序,下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是()。
A. 当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B. 实质性分析程序C. 风险评估程序D. 当控制的运行留下轨迹时的控制测试4. 只要使用了审计抽样, 抽样风险就会存在, 注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是()。
A .减少样本规模B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .控制样本规模D .提高审计风险5. 可接受的抽样风险在控制测试中主要指( ),它与样本规模成反比。
A .可接受的信赖过度风险B .可接受的误受风险C .可接受的信赖不足风险D .重大错报风险6. 注册会计师张怡在审查华西公司的购货及付款业务时, 怀疑华西公司的有关职员伪造请购单、验收报告及进货发票, 以达到虚构进货交易而支付现金的目的。
为确定这种情况是否存在,张怡在对相关内部控制进行控制测试应当采用( )。
A .均值估计抽样B.停一走抽样C.发现抽样D.固定样本量抽样7. 注册会计师从总体规模为l 000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了300个项目作为样本。
在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后, 注册会计师将300个样本项目的审定金额加总后除以300, 确定样本项目的平均审定金额为970元。
那么, 推断的总体错报就是()元。
A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率, 注册会计师在确定可容忍偏差率时, 应考虑()。
审计抽样及答案详解
审计抽样演习题一.单项选择题1. 在掌握测试中,影响注册管帐师审计后果的抽样风险是().A .误受风险B .误拒风险2. 注册管帐师因为专业断定的掉误造成审计结论与客户的客不雅事实不符,这种可能性属于 ( ).3. 注册管帐师获取审计证据时可能应用三种目标的审计程序:风险评估程序. 掌握测试和实质性程序,下列属于注册管帐师拟实行的审计程序中平日可以应用审计抽样的是(). A. 当掌握的运行未留下轨迹时的掌握测试 B. 本质性剖析程序C. 风险评估程序D. 当掌握的运行留下轨迹时的掌握测试4. 只要应用了审计抽样, 抽样风险就会消失, 注册管帐师在审计抽样中须要掌握抽样风险的独一门路是().A .削减样本范围 B.不选择统计抽样,而是选择非统计抽样C .掌握样本范围D .进步审计风险5. 可接收的抽样风险在掌握测试中重要指 ( ),它与样本范围成反比.A .可接收的信任过度风险B .可接收的误受风险C .可接收的信任缺少风险D .重大错报风险6. 注册管帐师张怡在审查华西公司的购货及付款营业时, 疑惑华西公司的有关人员捏造请购单. 验收陈述及进货发票, 以达到虚构进货生意营业而付消失金的目标. 为肯定这种情况是否存在,张怡在对相干内部掌握进行掌握测试应该采取 ( ).7. 注册管帐师从总体范围为 l 000.账面金额为 1 000 000元的存货项目中选择了 300个项目作为样本. 在肯定了精确的倾销价钱着从新盘算了价钱与数目的乘积之后, 注册管帐师将 300个样本项目标核定金额加总后除以 300, 肯定样本项目标平均核定金额为 970元. 那么, 揣摸的总体错报就是()元.A . 970 B. 970 000C. 30 000 D. 291 0008. 可容忍误差在掌握测试中表示为可容忍误差率, 注册管帐师在肯定可容忍误差率时, 应考虑().A. 重大错报风险的初步评估程度B. 对被审单位及其情况的懂得程度C. 筹划估量的掌握有用性D. 掌握风险的高下9. 在可容忍误差率为 5%,估计误差率为 3%,许可的抽样风险为2%的情况下,当注册会计师对 200个文档进行检讨时发明 8个文档有错误,此时可以得到的结论是(). A. 不接收下降对掌握风险的评估, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于估计的误差率B. 接收下降对掌握风险的评估的样本成果, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于可容忍误差率C. 不接收下降对掌握风险的评估, 因为样本的现实误差率加上许可的抽样风险大于可容忍误差率D. 接收下降对掌握风险的评估的样本成果, 因为可容忍误差率减去许可的抽样风险等于估计的误差率10. 注册管帐师采取比率估量办法对存货计价进行变量抽样.假定样本的账面余额为 1000万元,审计确认的现实金额为 1100万元,存货总体的账面金额为 40000万元,则揣摸的总体现实余额为 ( ) 万元.A . 40000 B. 44000 C. 11000 D. 1000二.多项选择题1. 实行细节测试中, 当存鄙人列情况之一时, 注册管帐师应该斟酌拔取全体项目进行测试的有().A .按照泉币金额对某类生意营业或账户余额进行分层后,对中央特点层的项目B .因为信息体系主动履行的盘算或其他程序具有反复性,对全体项目进行检讨相符成本效益原则C .总体由少量的大额项目组成D .消失特殊风险且其他办法未供给充分.恰当的审计证据2. 假如注册管帐师决议对账户余额或生意营业事项进行审计抽样, 应该斟酌是否相符审计抽样的 ( ) 根本特点.A .所有抽样单元都有被拔取的机遇B .审计测试的目标是为了评价该账户余额的某一特点C .对某类生意营业或账户余额中低于百分之百的项目实行审计程序D .审计测试的目标是为了评价该生意营业类型的某一特点3. 被审单位的下列掌握中,可以应用审计抽样的有().A .信誉部分司理在发卖合同上签名同意赊销B .操纵人员在向某盘算机数据处理体系输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C .对被审单位存货清点进程实行掌握测试D .由自力人员对发卖发票的编制造内部核查并签字确认4. 在进行掌握测试时, 注册管帐师如以为抽样成果无法达到其对所测试的内部掌握的预期信赖程度,应该斟酌().A .揭橥保存看法或无法暗示看法B .增长样本量5. 注册管帐师在应用审计抽样办法设计样本时,应斟酌的根本身分包含 ( ).A .总体变异性 B.估计总体误差 C .可容忍误差 D .可接收的抽样风险三.断定题1. 注册管帐师在进行变量抽样时, 可以采取均值估量抽样. 比率估量抽样. 差额估量抽样的办法,这三种办法具有“殊途同归”的特点,即无论应用哪种办法,所得到的对统一项目标估量值是雷同的. ( )2. 注册管帐师在对抽样总体进行分层后, 对某一层中的样本项目实行审计程序的成果, 可以用于揣摸组成该层的项目,也可以揣摸全部总体的结论.()3. 体系选样,也称等距选样,是指起首盘算选样距离,肯定选样起点,然后再依据距离.顺序拔取样本的一种选样办法. 体系选样办法应用便利, 并可用于无穷总体. 但应用体系选样办法请求总体必须是随机分列的,不然轻易产生较大的误差. ( )4. 在应用统计抽样时,注册管帐师可以精确地计量和掌握抽样风险.在应用非统计抽样时, 注册管帐师同样可以应用经验量化抽样风险.()5. 在统计抽样中注册管帐师是应用概率论评价样本成果和计量抽样风险的, 所以注册管帐师不会应用职业断定, 但长短统计抽样也称为断定抽样, 注册管帐师在应用时, 须要职业断定. 四.简答题1. A 注册管帐师负责审计甲公司20×8年度财务报表. 在懂得甲公司内部掌握后, A 注册会计师决议采取审计抽样的办法对拟信任的内部掌握进行测试,部分做法摘录如下:(1)为测试20×8年度信誉审核掌握是否有用运行,将20×8年 1月 1日至 11月 30日期间的所有发卖单界定为测试总体.(2)为测试20×8年度倾销付款凭证审批掌握是否有用运行,将倾销凭证缺少审批人员签字或虽有签字但未按轨制审批的界定为掌握误差.(3)在应用随机数表拔取样本项目时,因为所选中的 1张凭证已经丧掉,无法测试,直接用随机数表另选 1张凭证代替.(4)在对存货验收掌握进行测试时,肯定样本范围为 60,测试后发明 3例误差.在此情况下,揣摸20×8年度该项掌握误差率的最佳估量为 5%.(5)在上述第(4)项的基本上, A 注册管帐师肯定的信任过度风险为 5%,可容忍误差率为 7%.因为存货验收掌握的误差率的最佳估量不超出可容忍误差率,认定该项掌握运行有用 (注:信任过度风险为 5%时,样本中发明误差数“3”对应的掌握测试风险系数为7.8).请求:针对上述第(1)项至第(5)项,逐项指出 A 注册管帐师的做法是否精确.如不正确,扼要解释来由.【精确答案】一. 1. D【答案解析】在掌握测试中的抽样风险有信任过度风险和信任缺少风险,信任过度风险影响审计后果; 信任缺少风险影响审计效力. 在本质性程序的细节测试中同样有两种抽样风险:误拒风险和误受风险,误拒风险影响审计效力;误受风险影响审计后果.2. A【答案解析】因为专业断定的掉误造成的不肯定性与抽样无关,是以不选 B ,选项 CD 均属于抽样风险的内容,3. D【答案解析】可以应用审计抽样的程序有当掌握的运行留下轨迹时的掌握测试和细节测试; 不成以应用审计抽样的程序有风险评估程序.未留下轨迹的掌握和本质性剖析程序.4. C【答案解析】只要应用了审计抽样,抽样风险就会消失,不管选择统计抽样照样非统计抽样都邑消失抽样风险的. 因为抽样风险和样本范围成反向变动, 所以掌握抽样风险的独一途径是掌握样本范围, 即不管在掌握测试照样本质性程序中, 注册管帐师都可以经由过程扩展样本范围来下降抽样风险.5. A【答案解析】可接收的抽样风险在掌握测试时重要指可接收的信任过度风险;信任缺少风险固然是在掌握测试中的风险,但只是影响审计效力,不必特殊予以存眷.6. C【答案解析】发明抽样重要用来查找重大不法事宜与舞弊事宜. 7. C【答案解析】盘算估量的存货余额为 970 000元(970×1 000) . 揣摸的总体错报就是 30 000元(1 000 000— 970 000).8. C【答案解析】在肯定可容忍误差率时,注册管帐师应斟酌筹划评估的掌握有用性,筹划评估的掌握有用性越低,注册管帐师肯定的可容忍误差率平日越高,所需的样本范围就越小. 9. C【答案解析】因为样本的现实误差率 4%加上许可的抽样风险 2%大于可容忍误差率 5%, 所以不克不及接收下降对掌握风险的评估.10.B【答案解析】揣摸的总体现实金额应为40000×1100/1000=44000(万元).二.多项选择题1. BCD【答案解析】实行细节测试时,在某些情况下,基于重要性程度或风险的斟酌,注册管帐师可能以为须要测试总体中的全体项目. 当存鄙人列情况之一时, 注册管帐师应该斟酌拔取全体项目进行测试:(1)总体由少量的大额项目组成; (2)消失特殊风险且其他办法未供给充分.恰当的审计证据; (3)因为信息体系主动履行的盘算或其他程序具有反复性,对全体项目进行检讨相符成本效益原则.2. ABCD【答案解析】均为相符审计抽样的根本特点.3. ABD【答案解析】在懂得被审计单位内部掌握的基本上,注册管帐师应该辨认可以或许显示掌握有效运行的特点, 以及掌握未有用运行时可能消失的平常情况, 并采纳恰当的办法测试所辨认的特点是否消失. 假如显示掌握有用运行的特点留下了书面证据, 即掌握的运行留下了轨迹, 注册管帐师平日可以在掌握测试中应用审计抽样办法. 在实行掌握测试时, 注册管帐师应该依据特定掌握的性质选择所需实行的审计程序的类型. 某些掌握可能不消失文件记载, 或文件记载与证实掌握运行有用性不相干, 对这些未留下运行轨迹的掌握实行测试时, 注册管帐师应该斟酌实行讯问. 不雅察等审计程序, 以获取有关掌握运行有用性的审计证据, 此时不涉及审计抽样办法.4. BD【答案解析】在进行掌握时,注册管帐师如以为抽样成果无法达到其对所测试的内部掌握的预期信任程度, 解释本来估计掌握风险较低, 筹划要做的本质性程序较少, 须要增长样本量或修正将要实行的本质性程序.三. 1. 错【答案解析】将三种不合办法应用于统一审计项目上,所得到的估量成果是各不雷同的. 2. 错【答案解析】对某一层中的样本项目实行审计程序的成果, 只能用于揣摸组成该层的项目, 假如对全部总体做出结论, 注册管帐师应该斟酌与组成全部总体的其他层有关的重大错报风险.3. 对4. 错【答案解析】在应用非统计抽样时,注册管帐师无法量化抽样风险,只能依据职业断定对其进行定性的评价和掌握.5. 错【答案解析】不管统计抽样照样非统计抽样,两种办法都请求注册管帐师在设计.实行和评价样本时应用职业断定.四1. (1) A 注册管帐师关于总体的界说不恰当.注册管帐师在界说总体时,应该确保总体的恰当性和完全性.注册管帐师肯定的特定审计目标是20×8年度信誉审核掌握是否有用执行,则测试的总体应该是20×8年 1月 1日至 12月 31日时代所有开具的发卖单.(2) A 注册管帐师关于误差的界说是恰当的.(3) A 注册管帐师关于无法对拔取的项目实行检讨时做出的断定不恰当.对于选择的样本因为丧掉无法进行测试时, 应该将其视为一个掌握误差处理, 而不是从新选择一个样本予以代替.(4) A 注册管帐师对总体误差率的最佳估量是恰当的.(5) A 注册管帐师做出的样本成果评价是不恰当的.依据风险系数7.8和样本量 60,盘算出的总体误差率上限为 13%(7.8/60),超出了可容忍误差率 7%,所以暗示存货验收掌握的总体误差率上限大于可容忍误差率,总体不克不及接收,该项掌握运行无效.。
第9章销售与收款循环审计练习题答案
第9章销售与收款循环审计练习题答案第一篇：第9章销售与收款循环审计练习题答案3、[答案]注册会计师应选择A、C、D、E公司进行函证。
A公司，属于金额大的应收账款，而且账龄较长，注册会计师应采用积极式函证。
C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
E公司，属于账龄长的应收账款，注册会计师应采用积极式函证。
4、[答案](1)柳娅至少应关心三类可能的错误：① 未曾发货将销货业务登记入账；② 销货业务重复入账；③ 虚构顾客，作为销货业务入账。
(2)针对不同的情况，柳娅应选择不同的实质性测试程序：对于第① 类可能的错误，柳娅可以从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证，必要时进一步追查存货的永续盘存记录。
对于第② 类可能的错误，柳娅首先应核实发运凭证的编号是否有重复，然后复核有序号的销货交易记录清单。
对于第③ 类可能的错误，柳娅应审查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，检查其是否经过赊销审批及发货审批手续。
检查上述三类多报销货错误的另一种有效方法是追查应收账款明细账中贷方发生额的记录，若贷方发生额是注销坏账或欠款未收回，则说明可能存在虚构销货的错误，此时应详细追查相应的发运凭证和顾客订货单。
5、[答案](1)A注册会计师执行的截止测试的具体方法是，从资产负债表日前后若干天的销售明细账记录追查至记账凭证，检查其发票存根和发运凭证，其目的是证实已入账的收入是否在同一期间开具发票并发货，有无多记或漏记收入的情况。
(2)X公司销售明细账中2007年12月30日(发票号：7892)和2007年12月31日(发票号7893)均属于提前入账的销售业务。
调整分录为：借：营业收入23应交税费一应交增值税(销项税额)3．91贷：应收账款26．91借：存货13．8贷：营业成本13．8(3)X公司不一定存在拖后入账的问题。
尽管通过截止测试发现有1笔2008年1月2日入账的销售业务其发票和发运凭证均是2007年12月31日的，但这并不能完全表明该销售已经符合销售商品收入确认的条件。
审计抽样练习题
审计抽样练习题一、选择题1. 审计抽样是指在审计过程中，从总体中选取一部分样本进行检查，以推断总体特征的一种方法。
以下哪项不是审计抽样的优点？A. 节省时间和成本B. 提高审计效率B. 减少审计风险D. 增加审计工作量2. 在确定审计抽样的样本量时，以下哪个因素通常不作为考虑因素？A. 审计风险B. 审计证据的可靠性C. 审计人员的经验D. 总体的变异性3. 以下哪种抽样方法属于非统计抽样？A. 随机抽样B. 系统抽样C. 判断抽样D. 分层抽样4. 在审计抽样中，如果样本结果与预期不符，审计人员应采取以下哪种措施？A. 增加样本量B. 减少样本量C. 忽略样本结果D. 重新设计审计程序5. 以下哪种情况可能需要使用属性抽样？A. 评估总体金额的准确性B. 评估总体数量的完整性C. 评估总体的合规性D. 评估总体的一致性二、判断题6. 审计抽样的目的是为了减少审计成本，因此可以随意选择样本。
（对/错）7. 审计抽样中的样本量越大，审计结果的可靠性越高。
（对/错）8. 在审计抽样中，如果总体较小，审计人员可以选择全面检查而不是抽样。
（对/错）9. 审计抽样中，如果样本结果显示存在问题，审计人员可以直接推断总体存在同样的问题。
（对/错）10. 审计抽样中，属性抽样主要用于评估总体的准确性。
（对/错）三、简答题11. 简述审计抽样与全面审计的区别。
12. 描述在进行审计抽样时，审计人员如何确定样本量。
13. 解释什么是分层抽样，并举例说明其在审计中的应用。
14. 审计抽样中，如果样本结果显示异常，审计人员应如何处理？15. 说明属性抽样和变量抽样的区别，并指出它们各自的适用场景。
四、案例分析题16. 假设你是一家公司的审计人员，需要对公司过去一年的销售收入进行审计。
销售收入的总体数据量很大，达到了10,000笔交易。
请描述你将如何使用审计抽样来评估这些销售收入的准确性。
17. 你正在审计一家公司的存货数量。
销售与收款循环审计练习题答案
练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。
A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。
2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式2．【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。
3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。
A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。
对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。
4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。
审计学第八章审计抽样题库.docx
审计学第八章审计抽样题库1、有关审计抽样的以下表述中，正确的选项是（）。
（）I单项选择题I*A、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有的审计程序B、注册会计师可采用统计抽样或非统计抽样方法选取样本，只要运用得当，均可获得充分、适当的审计证据（正确答案）C、统计抽样方法和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择D、信赖过度风险和误受风险影响审计效率2、以下各项中（）的高低与所需审计证据的数量成反向变动关系。
（）|单项选择题］*A、总体变异性B、可接受的抽样风险正勒答案）C、预期总体误差D、非抽样风险3、下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中的信赖过度风险。
（）［单项选择题］*A、将实际上有效的内部控制推断为失效的B、将实际上有效的内部控制推断为有效的C、将实际上失效的内部控制推断为失效的D、将实际上失效的内部控制推断为有效的（正确答奚）4、在控制测试中，影响注册会计师审计效率的抽样风险是（）。
（）【单项选择题］*A、误受风险B、信赖过度风险C、信赖缺乏风险上确答案）D、误拒风险5、选取样本方法中的随意选样，其实质是依赖注册会计师的专业知识和判断，依据所了解的被审计单位的基本情况来选取有代表性的样本。
［判断题］*对错"确答案）6、在实施控制测试时，注册会计师通常根据对相关控制的设计和执行情况的了解，或根据从总体中抽取少量工程进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差额进行评估。
在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估。
［判断题］*对错（正确答案）7、在进行控制测试时.如果认为抽样结果无法到达对所测试的内部控制制度的预期信赖程度，那么应考虑增加样本量，执行替代程序，提请被审计单位调整或修改实质性程序程序。
［判断题］*对错（正确答案）8、在进行实质性程序时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估的抽样风险不能接受，注册会计师应增加样本量或修改控制测试程序。
［判断题］*对错（正确答案）9、发现抽样与停一走抽样的区别在于前者是一次性设定预期总体误差为零，然后通过抽样审查寻找有无与“预期总体误差”相矛盾的证据，后者那么是从设定预期总体误差为零开始，通过逐步调整增加预期总体误差使之与样本误差逐渐吻合。
第八章审计抽样含练习
9、若注册会计师采用等距抽样方法，从3 000张标号为0001至 3000的销售发票中抽取150张进行审计，随机确定的抽样起 点为0024，则抽取到的第4个样本号为（ ）。
A 0424 B 0054 C 0064 D 0084 10、（ ）属于非随机基础选样方法，因而不能在概率抽样中
练习题
一、判断题 1、审计抽样与抽查是同义词。 2、在审计抽样中，抽样规模过小，审计质量难以保证；而抽
样规模过大，就会加大审计成本，失去抽样的意义。 3、现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此，详查法已
不再适用。 4、注册会计师对账户余额进行审计，只对余额中的部分项目
实施了审计程序，这也是在进行审计抽样。 5、概率抽样是以概率论和数理统计为理论基础的现代抽样方
差率为7%，并预期至多发现一例偏差。根据预期偏差1。信 赖过度风险10%，从表中查得风险系数R为3.9。
因此所需要的样本量为：
n=3.9/0.07=56
三、评价样本结果
（一）计算总体偏差率 将样本中发现的偏差数除以样本规模，计算出样本偏差
率。此时样本偏差率也就是注册会计师对总体偏差率的最佳 估计。 （二）分析偏差的性质与原因
通常评价的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏 差率越低，所需的样本规模就越大。即样本规模与可容忍偏 差率呈反向变动。
3、确定预计总体偏差率 样本规模与预计总体偏差率呈正向变动。
4、确定样本容量 公式法
样本量的计算公式如下：
样本量（n）=可接受的信赖过度风险系数（R）/可容忍偏差率 （TR）
案例3： 注册会计师确定可接受的信赖过度风险为10%，可容忍偏
第九章 审计抽样
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第8章审计抽样练习题一、第九章抽样结合第十章销售与收款循环审计的题目1、赊销过程的授权控制的测试注册会计师正在对公司下属AAA子公司的销售与收款循环进行审计：为了防范信用风险，AAA子公司对客户赊销条件进行了明确规定。
对于销售部门传输过来的销售单，如果是新客户，由信用部门员工A根据赊销条件进行信用审批，符合条件的给与一定的信用额度，在信用审批单上签字，并录入电脑系统中的客户信用情况主文件中。
如果是老客户，信用部门的系统将自动审查该客户名称是否在主文件中，如果在主文件中，则进一步审查本次赊销金额连同以前欠款金额一起是否超过其信用额度，如果没有超过信用额度，则生成授权文件，授权仓库发货，否则不予发货或仅发出信用额度内的货物。
为了检查赊销交易的发生性和计价认定，以及应收账款的存在性认定，审计助理人员吴正清在初步了解该授权控制后，准备信赖该内控，因而计划进行控制测试，在测试过程中：（1）在确定样本规模时，为了提高效率，审计助理人员决定采用分层测试，将全部赊销按金额大小分成三组，5万以内、5-80万、80万以上，对前两组采用系统选样的方式选取样本，并根据样本的偏差率推断总体的偏差率。
（2）审计助理人员在风险评估中初步确定该项内部控制为高水平有效，为此可以容忍的偏差率确定为7%。
审计助理人员确定的可接受的信赖过度风险为10％。
上年审计时，注册会计师也进行了控制测试，全部3000笔赊销交易中发现了60笔控制偏差。
审计助理人员计划用上年的偏差率预计本年的总体偏差率。
表1是信赖过度风险10%时控制测试样本规模确定表，表2是信赖过度风险10%时控制测试结果评价表。
表1：控制测试中统计抽样样本规模——信赖过度风险10%表2：控制测试中统计抽样结果评价——信赖过度风险10%时的偏差率上限（3）在对选取的样本项目进行检查时，审计助理人员发现一笔赊销由信用部门另一位员工B审核并签字。
进一步分析发现，该赊销确实满足公司设定的赊销条件。
购货单位也在该笔赊销发生当月就支付了货款，没有导致信用损失，审计助理人员认为这不是控制偏差。
要求：（1）对于上述赊销控制，这里的控制偏差可能是哪些情况？（2）审计助理人员可以采取什么程序进行控制测试？（3）审计项目组负责人正在对助理人员吴正清进行监督和复核，对上述资料中的（1）和（3）两种情况，如果你是项目负责人，你会提出哪些建议或意见？（4）请根据表1确定控制测试样本规模。
假设你在样本中最终发现了3个偏差（假设是经过审计项目负责人督导后最终确定的偏差数），根据表2，审计人员会对该项控制得出什么结论？该结论对后续的审计测试有什么影响？参考答案赊销过程的授权控制（1）对于上述赊销控制，这里的控制偏差可能是哪些情况？偏差1：对新客户，信用部门员工A对没有满足设定赊销条件的也同意赊销，并授予了一定信用额度，将其计入客户信用情况主文件中。
偏差2：对新客户，不是经过授权的信用部门员工A去进行信用审批。
偏差3：电脑系统出错或者客户信用情况主文件被修改，对没有在客户信用情况主文件中的客户也授权仓库发货。
偏差4：电脑系统出错或者客户信用情况主文件被修改，对客户信用情况主文件中存在的客户，超过信用额度部分的销售单也授权仓库发货。
（2）审计助理人员可以采取什么程序进行控制测试？程序1：检查新客户的信用审批单上是否有A的签字。
程序2：对于有A签字的信用审批单，根据AAA子公司规定的客户赊销条件，重新执行审批程序，确认A是否正确地执行信用审批。
程序3：检查系统生成的客户赊销授权文件，与电脑系统中的客户信用情况主文件进行比较，确认该客户在客户信用情况主文件中，并且没有超过其信用额度。
程序4：注册会计师利用虚拟的客户销售单（赊销），该客户不在客户信用情况主文件中，录入系统后，观察系统是否会对此生成授权文件，授权仓库发货。
或者，该客户在客户信用情况主文件中，但本笔赊销已经超过客户信用额度，录入系统后，观察系统是否会对超过信用额度部分生成授权文件，授权仓库发货。
（3）审计项目组负责人正在对审计助理人员进行监督和复核，对上述（1）（3）这两种情况，如果你是项目负责人，你会提出哪些意见？意见1：在控制测试中不需要根据交易金额大小进行分层抽样测试。
控制测试仅关注是否执行规定的控制，而不关注执行或没有执行内控中交易的具体金额大小，也即：对于没有执行控制的交易，1元钱的一笔交易与1000元的一笔交易都只视为一个控制偏差。
意见2：是否控制偏差的判断有误，本处应为一项控制偏差。
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面判断控制是否有效运行：a控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；b 控制是否得到一贯执行；c 控制由谁执行或以何种方式运行。
虽然本例中该赊销确实满足公司设定的赊销条件，并且购货单位也及时支付了货款，但该控制没有由经过授权的A员工来执行，因此仍是一项控制偏差。
（4）由于全部3000笔赊销交易中发现了60笔控制偏差，因此上年偏差率为2%。
利用预计本年的总体偏差率2%，可容忍偏差率7%，可接受的信赖过度风险10％，根据抽样规模表，可以确定控制测试样本规模为75。
由于最终发现3个偏差，根据偏差率上限表，样本80时偏差率上限为8.2%，90时偏差率上限为7.3%，因此可以确定样本规模为75时的偏差率上限超过了可容忍偏差率7%，因此，测试结果不能支持该项内部控制为高水平有效的结论（因此也就不支持注册会计师评估的重大错报风险水平）。
结论对后续的审计测试的影响：a 提高重大错报风险的评估水平，并增加对赊销交易的实质性程序。
b 以样本规模为75，发现3个偏差为基础计算得出预期总体偏差率4%，重新查表，得出样本规模为149，然后额外抽取74个个体（149-75），扩大控制测试范围，根据结果重新判断更新后的偏差率上限是否超过了可容忍偏差率7%，是否支持该项内部控制为高水平有效的结论。
2、AAA子公司的应收账款余额为23,260,000元，明细账都为借方余额。
审计助理人员李阳确定的可容忍错报为684,000元，预计应收账款的错报为280,000元。
为了提高效率，李阳决定继续采用分层测试方法，将全部应收账款按余额大小分成三组，5万以内、5-80万、80万以上，对前两组采用随机数表的方式选取样本，进行函证，根据样本函证结果推断总体金额。
80万以上的应收账款个体则全部函证。
在函证过程中：（1）在选择函证对象的过程中，对于李阳选出的一笔60万的明细账，被审计单位称该客户是一位西北的客户，路途较远，担心函证回函较慢，影响审计报告及时出具，因此建议注册会计师另选一家公司函证，审计助理人员同意了此建议。
（2）询证函由被审计单位相关人员帮忙编制，李阳在核对了询证函上的询证金额无误后，准备当日下午将函件放入该子公司的传达室。
邮局工作人员会在每日上午到传达室收取邮件。
函证的结果如下：在上述函证结果中：①在5-80万的分层中，发现的一个明细账高估金额为28000元，李阳发现该错误属于非常偶然的外部异常因素造成，李阳可以确定在其他应收账款余额中再也不会出现类似情况。
除此之外，审计人员核查后，发现其他高估错报都由笔误所导致的，因此不代表额外的审计风险。
②在5-80万的分层中，虽然有一笔应收账款确实由一笔赊销引起，确实存在（不构成余额错报），但目前被审计单位与顾客在发出产品的质量上产生纠纷，对方目前不予付款。
要求：（共3分）（1）审计项目组负责人正在对审计助理人员进行监督和复核。
对函证过程，如果你是项目负责人，你会对助理人员提出哪些意见？（0.75分）（2）对于函证结果，在不考虑该笔涉及纠纷的应收账款明细账的影响时，你是否接受AAA子公司的应收账款余额？（3）对于该笔涉及纠纷的应收账款明细账，审计助理人员需要注意什么问题？参考答案（1）审计项目组负责人正在对其他审计人员进行监督和复核。
对函证过程，如果你是项目负责人，你会对助理人员提出哪些意见？意见1：函证对象的选择上有误。
审计助理人员应该独立做出判断，不受被审计单位的干扰。
考虑到西北客户涉及金额为60万，金额较大。
因此仍应考虑作为函证对象。
（0.25分）意见2：对客户代为编制的询证函的复核内容有误。
审计助理人员不仅要核对金额，而且还要核对地址等其他信息，以防客户编写错误的地址，从而导致无法回函，进而只能采取证明力相对更低的其他证据。
意见3：对于询证函的寄出有误。
由于函件放在该子公司的传达室，邮局工作人员第二日上午才会来收取邮件，这会给被审计单位截取邮件进而修改或不寄出创造了机会。
审计助理人员应将邮件投到被审计单位不能控制（打开）的邮局信箱，或直接交给邮局工作人员。
（2）对于函证结果，除了该笔涉及纠纷的应收账款明细账之外，你是否接受AAA子公司的应收账款余额？根据函证结果推断总体错报金额：三个层各自的错报：80 万以上的分层：60000元5-80万的分层：剔除非常偶然的外部异常因素造成的错报：71000-28000=43000元用样本推断本层的非异常因素导致的错报：43000÷（6047600÷15119000）=107500元本层的错报汇总数：107500+28000=135500元5 万元以下的分层：15600÷（697800÷3489000）=78000元根据全部样本，推断全部应收账款余额中汇总的错报60000+135500+78000=273500元审计人员推断全部应收账款余额中汇总的错报273500元，与之前应收账款的预计错报280,000元较为一致，远低于可容忍错报684,000元，因此可以认为应收账款账面余额发生的错报超过可容忍错报684,000元的风险很小。
因此，AAA子公司应收账款余额23,260,000元可以接受。
（3）对于该笔涉及纠纷的应收账款明细账，审计助理人员需要注意什么问题？审计人员要进一步就该项赊销款可收回性收集证据，在必要时要求被审计单位对该项应收账款计提坏账准备。