税法第4章营业税法PPT下载

答案： ⑴营业税条例规定：纳税人从事建筑业，无论与对方 如何结算其营业额均包括工程所用原材料以及其他物 资和动力的价款在内。该建筑公司计算营业税时，未 将由建设单位提供的建筑材料，水电费计算在营业额 内，少计算营业额550万元（500+50）。 ⑵应纳营业税＝(1100+500+50)×3％＝49.5(万元) ⑶应补营业税＝49.5-33＝16.5(万元)
建筑安装业务实行分包 或者转包的：总承包人
同境上外：单没位有或代个理人人在的境，内 以发受生让应者税或行者为购而买未者设为有 扣机缴构义的务：人代理人
分 单保 位险 或业 个务 人， 进其 行应 演纳 出税 ，
由他人售票的：售票者 款以初保人为扣缴义务
人
个人转让专利权等，其 应纳税款以受让者为扣 缴义务人
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计税依据
计税依据的一般规定
计税依据是营业额，为应税行为发生时向对方收取的 全部价款和价外费用
计税依据的具体规定
（一）交通运输业 到境外改运的，全程运费减去付给承运企业的运费后的余额 联运的，以实际取得的营业额为计税依据
（二）建筑业
分包或转包的，以工程全部承包额减付给分包人或转报人 的价款后的余额。
财政部规定的其他扣缴 义务人 2
税目、税率
税目（按照行业、类别不同，分别设置了9 个税目）
交通运输业：包括陆路 、水路、航空、管道和 装卸搬运
建筑业：包括建筑、安 装、修缮、装饰和其他 工程作业
邮 文 金电 化 融通 体 保信 育 险业 业 业： ： ：包 包 指括 括 经邮 文 营政 化 金
融、保险的业务 、电信 业和体育业
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（三）金融保险业 一般贷款业务为贷款利息收入。 外汇转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额. 融资租赁：以收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出
租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额， 金融商品转让：按股票、债券、外汇和其他四大类划分。同一
大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一纳税期可以 相抵。相抵后仍出现负差的，可以结转下一个纳税期相抵，但 年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。具体见P96
答案： 应纳营业税＝(56+80+4)×5％＝7(万元)
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（四）邮电通信业
例：某电信局6月份取得以下收入：①长途电信收入 104万元； ②市内电话收入306万元；③电话初装费 收入55万元； ④电话簿销售收入10万元，电话簿成 本6万元；⑤电话机销售收入25万元， 电话机成本 15万元；请计算该电信局应纳税额。
答案： 应纳营业税＝(104+306+55+10+25)×3％＝15(万元)
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（五）文化体育业 单位或个人演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提
供演出场所的单位、演出公司等的费用后的余额为营业额。 （六）娱乐业
向顾客收取的各项费用，包括门票费、台位费、点歌费、烟 酒和饮料收费等。 （七）服务业
第四章 营业税法
是指国家制定的用以调整营业税征收与缴纳之间 权利与义务关系的法律规范。
是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和 销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。
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纳税人
纳税义务人
在我国境内提供应税劳务，转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税义务人
扣缴义务人
委托金融机构发放贷款 的：金融机构
建筑、修缮、装饰，包括工程所用原材料及其它物资和动
力的价款。
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例1：某运输公司本月取得客运收Βιβλιοθήκη Baidu80万元，货运 收入120万元， 联营收入40万元(其中支付给其他 联运企业15万元)，零星对外修理收入3.18万元， 请计算该运输公司本月应纳营业税及增值税额。
答:应纳营业税＝(80+120+40-15)×3％＝6.75(万元) 应纳增值税＝(3.18÷1.06)×6％＝0.18(万元)
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例2：某建筑安装公司6月份取得全部工程结算 收入850万元，其中应支付给其他分包单位分包 工程款150万元，请计算该建筑安装公司6月份 应纳税额。
答：应纳营业税＝(850-150)×3％＝21(万元) 应扣缴营业税＝150×3％＝4.5(万元)
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例3：某建筑公司承包一幢商业大厦，取得工程结算收入 1,100 万元；该大厦施工期间，由建设单位提供建筑材料 价值500万元， 支付水电费用50万元；该建筑公司就取得 的收入申报缴纳营业税33万元，请分析该建筑公司承包商 业大厦缴纳税营业税款是否正确，如不正确，请指出错误 所在并正确计算应补(退)的营业税款。
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例：某公园本月取得以下收入，门票收入3,000元， 游 乐场收入12,000元（砰砰车、游戏机、弹子房等） 向进公园营业摊点收摊位费收入5,000元，当地娱乐业 的营业税率为15%。请计算本月已纳税额。
答案： 文化业应纳营业税＝3000×3％＝90(元) 娱乐业应纳营业税＝12000×15％＝1800(元) 服务业应纳营业税＝5000×5％＝250(元) 应纳营业税合计＝90+1800+250＝2140(元)
娱乐业：指为娱乐活动 提供场所和服务的业务
服务业：包括代理业、 旅店业、饮食业广告业 等 转让无形资产：转让无 形资产的所有权或使用 权的行为 销售不动产：指有偿转 让不动产所有权的行为
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税率
交通、运输、建筑、邮 电、通信、文化体育， 税率为3% 服务业、销售不动产、 转让无形资产，税率为5% 娱 金乐 融业 保执 险行 业税5%率从202%00的3年幅1月 度1税日率起，为具5%体税率 由当地决定
答：应纳营业税＝(320+29+1)×5％＝17.5(万元) 应扣缴营业税＝5×5％＝0.25(万元)
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例：某保险公司4月份取得以下收入①财产保险保 费收入56万元；②机动车保险保费收入80万元， 已扣除支付给投保人的无赔款优待4万元；③取得 农作物保险保费收入11万元；请计算该保险公司 本月应纳税额。
金融经纪业务：手续费类的全部收入 保险业务：
初保业务：向对方收取的全部价款 储金业务：储金平均余额乘人行公布的一年期存款月利率
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例：某商业银行二季度取得自有资金贷款利息收入 320万元；取得结算业务手续费收入29万元；受托 发放贷款取得利息收入5 万元，委托方付手续费1万 元，请计算二季度该银行应缴纳的营业税额。