财务预算、控制与分析-财务预算管理
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不可避免项目 可避免项目
第二节 财务预算的编制方法
3．零基预算的优缺点
优点：对一切费用一视同仁，能精打细算，量力而行，合理使 用资金，压缩开支，提高效益。 缺点：工作量繁重，编制时间长。 零基预算与增量预算结合使用。
第二节 财务预算的编制方法
三、定期预算与滚动预算
（一）定期预算
指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。 优点：预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 滞后性——预算的灵活性差。
缺点
盲目性——预算的远期指导性差。
间断性——预算的连续性差。
第二节 财务预算的编制方法
（二）滚动预算（连续预算、永续预算）
1．滚动预算的概念
指预算期不与会计年度脱挂钩，始终保持为 12 个月的预算编 制方法。
2．滚动预算的优缺点
具有连续性、完整性和稳定性。
优点
及时性强。
透明度高。
缺点：预算工作量较大。
第二节 财务预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算
（一）固定预算（静态预算）
根据一种业务量水平编制的预算。
缺点：当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。 适用范围：业务量比较稳定的企业。
第二节 财务预算的编制方法
（二）弹性预算（变动预算）
1．弹性预算的概念
在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水 平编制的能适应多种情况的预算。 优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。
第 五 篇
财务预算、控制与分析
引 导 案 例
2006年2月12日，中国上市公司咨询网刊登了ABC股份 有限公司的投资价值分析报告，该报告通过运用常用的反映
公司盈利能力、营运能力、偿债能力及现金流量的财务报表
指标进行分析，指出公司业绩优良，成长性好，偿债能力有 保障，各项财务指标稳健。公司公司的财务副总经理通过总
财务预算 —— 以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期 内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。
第一节 财务预算概述
二、财务预算在财务管理环节中的地位
财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化 的表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据。
第五篇 财务预算、控制与分析
第十一章 财务预算管理
第十一章 财务预算管理
第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制
第一节 财务预算概述
一、全面预算管理体系
以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关 联的计划。
日常业务预算——与企业经营业务有关的预算 全面预算体系 资本支出预算——长期投资预算 财务预算——总预算，从价值方面反映业务预算和资本预算的结果
（二）现金预算的编制
现金预算的内容： 现金收入 现金支出 现金多余或不足 现金筹措和使用
现金预算的实例分析
第三节 现金预算与预计财务报表的编制
二、预计财务报表的编制
（一）预计损益表的编制 （二）预计资产负债表
第五篇 财务预算、控制与分析
第十二章 财务控制与业绩考核
第十二章 财务控制与业绩考核 第一节 第二节 第三节 第四节 财务控制概述 责任中心及其分类 责任中心的业绩评价 内部转移价格
第二节 财务预算的编制方法
3．滚动预算的方式及其特征
（1）逐月滚动方式 指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月
调整一次预算的方法。
特点：预算比较精确，但工作量太大。 （2）逐季滚动方式 指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个
季度调整一次预算的方法。
特点：预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。
第二节 财务预算的编制方法
（3）混合滚动方式
指在预算编制过程中，对第一个季度按月份编制预算，后面三 个季度按季编制预算，并以季度滚动的方法。它是滚动预算的一种
变通方式。
特点：对近期预算提出较高的精度要求，使预算的内容相对详 细；对远期预算提出较低的精度要求，使预算的内容相对简单。以
此减少预算工作量。
第三节 现金预算与预计财务报表的编制
一、现金预算的编制
（一）现金预算编制概述
现金预算是对企业一定期间内的现金流量所作的预计和规划。 编制现金预算，可预测每一期间的现金剩余与不足情况，规划未来 的现金流入量与流出量。 编制基础——收付实现制。 编制依据——日常业务预算和资本支出预算
第三节 现金预算与预计财务报表的编制
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（2）列表法
优点——能直接查出一定业务量下的总预算额 缺点——工作量大
第二节 财务预算的编制方法
二、增量预算与零基预算
（一）增量预算
指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水 平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制 预算的方法。 缺点：有可能使不必要的开支合理化。 优点：工作量少，简便易行。
第一节 财务控制概述
一、财务控制的意义
结分析认为，公司2005年经营情况良好，是因为2004年年底
所做的预算工作好；主管生产的副总经理却认为主要是由于 在2005年年的生产过程中生产控制和成本控制工作出色。你
觉得该如何看待以上分析，如此分析可靠吗？两位副总的观
点是否有道理？其依据你认为可能有哪些呢？本案例涉及了 财务管理中的哪些主要方面？其作用如何？
第二节 财务预算的编制方法
（二）零基预算 l．零基预算的概念
指以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可 能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。 在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
第二节 财务预算的编制方法
2．零基预算的程序
（1）提出费用计划方案。
（2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。 （3）按轻重缓急，分级安排预算项目。
理论上——全面预算中与业务量有关的各种预算 适应范围 实用上——编制弹性成本费用预算和弹性利润预算
业务量的选择：产量、人工工时、机器工时等。
第二节 财务预算的编制方法
2．弹性预算的编制
弹性成本费用预算＝固定成本费用预算 十单位变动成本费用率×业务量水平 （1）公式法
优点——在一定范围内不受业务量变动的影响 缺点——分解成本比较麻烦，不能直接查出一定业务量下的总预算额
第二节 财务预算的编制方法
3．零基预算的优缺点
优点：对一切费用一视同仁，能精打细算，量力而行，合理使 用资金，压缩开支，提高效益。 缺点：工作量繁重，编制时间长。 零基预算与增量预算结合使用。
第二节 财务预算的编制方法
三、定期预算与滚动预算
（一）定期预算
指以一个会计年度为单位定期编制的预算方法。 优点：预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。 滞后性——预算的灵活性差。
缺点
盲目性——预算的远期指导性差。
间断性——预算的连续性差。
第二节 财务预算的编制方法
（二）滚动预算（连续预算、永续预算）
1．滚动预算的概念
指预算期不与会计年度脱挂钩，始终保持为 12 个月的预算编 制方法。
2．滚动预算的优缺点
具有连续性、完整性和稳定性。
优点
及时性强。
透明度高。
缺点：预算工作量较大。
第二节 财务预算的编制方法
一、固定预算与弹性预算
（一）固定预算（静态预算）
根据一种业务量水平编制的预算。
缺点：当预计业务量与实际业务量水平相差甚远时，预算无意义。 适用范围：业务量比较稳定的企业。
第二节 财务预算的编制方法
（二）弹性预算（变动预算）
1．弹性预算的概念
在成本习性分析的基础上，按一系列可能达到的预计业务量水 平编制的能适应多种情况的预算。 优点：适应面宽，机动性强，具有弹性。
第 五 篇
财务预算、控制与分析
引 导 案 例
2006年2月12日，中国上市公司咨询网刊登了ABC股份 有限公司的投资价值分析报告，该报告通过运用常用的反映
公司盈利能力、营运能力、偿债能力及现金流量的财务报表
指标进行分析，指出公司业绩优良，成长性好，偿债能力有 保障，各项财务指标稳健。公司公司的财务副总经理通过总
财务预算 —— 以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期 内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。
第一节 财务预算概述
二、财务预算在财务管理环节中的地位
财务预测 财务决策 财务管理的环节 财务预算 财务控制 财务分析 财务预算是财务预测、财务决策结果的具体化、系统化、数量化 的表达方式。是财务控制和财务分析的先导和重要依据。
第五篇 财务预算、控制与分析
第十一章 财务预算管理
第十一章 财务预算管理
第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制
第一节 财务预算概述
一、全面预算管理体系
以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关 联的计划。
日常业务预算——与企业经营业务有关的预算 全面预算体系 资本支出预算——长期投资预算 财务预算——总预算，从价值方面反映业务预算和资本预算的结果
（二）现金预算的编制
现金预算的内容： 现金收入 现金支出 现金多余或不足 现金筹措和使用
现金预算的实例分析
第三节 现金预算与预计财务报表的编制
二、预计财务报表的编制
（一）预计损益表的编制 （二）预计资产负债表
第五篇 财务预算、控制与分析
第十二章 财务控制与业绩考核
第十二章 财务控制与业绩考核 第一节 第二节 第三节 第四节 财务控制概述 责任中心及其分类 责任中心的业绩评价 内部转移价格
第二节 财务预算的编制方法
3．滚动预算的方式及其特征
（1）逐月滚动方式 指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月
调整一次预算的方法。
特点：预算比较精确，但工作量太大。 （2）逐季滚动方式 指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个
季度调整一次预算的方法。
特点：预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。
第二节 财务预算的编制方法
（3）混合滚动方式
指在预算编制过程中，对第一个季度按月份编制预算，后面三 个季度按季编制预算，并以季度滚动的方法。它是滚动预算的一种
变通方式。
特点：对近期预算提出较高的精度要求，使预算的内容相对详 细；对远期预算提出较低的精度要求，使预算的内容相对简单。以
此减少预算工作量。
第三节 现金预算与预计财务报表的编制
一、现金预算的编制
（一）现金预算编制概述
现金预算是对企业一定期间内的现金流量所作的预计和规划。 编制现金预算，可预测每一期间的现金剩余与不足情况，规划未来 的现金流入量与流出量。 编制基础——收付实现制。 编制依据——日常业务预算和资本支出预算
第三节 现金预算与预计财务报表的编制
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
（2）列表法
优点——能直接查出一定业务量下的总预算额 缺点——工作量大
第二节 财务预算的编制方法
二、增量预算与零基预算
（一）增量预算
指以基期实际成本费用水平为基础，结合预算期业务量水 平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制 预算的方法。 缺点：有可能使不必要的开支合理化。 优点：工作量少，简便易行。
第一节 财务控制概述
一、财务控制的意义
结分析认为，公司2005年经营情况良好，是因为2004年年底
所做的预算工作好；主管生产的副总经理却认为主要是由于 在2005年年的生产过程中生产控制和成本控制工作出色。你
觉得该如何看待以上分析，如此分析可靠吗？两位副总的观
点是否有道理？其依据你认为可能有哪些呢？本案例涉及了 财务管理中的哪些主要方面？其作用如何？
第二节 财务预算的编制方法
（二）零基预算 l．零基预算的概念
指以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可 能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理。 在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。
第二节 财务预算的编制方法
2．零基预算的程序
（1）提出费用计划方案。
（2）分析每项费用及其相应的效益，评价开支计划的重要程度。 （3）按轻重缓急，分级安排预算项目。
理论上——全面预算中与业务量有关的各种预算 适应范围 实用上——编制弹性成本费用预算和弹性利润预算
业务量的选择：产量、人工工时、机器工时等。
第二节 财务预算的编制方法
2．弹性预算的编制
弹性成本费用预算＝固定成本费用预算 十单位变动成本费用率×业务量水平 （1）公式法
优点——在一定范围内不受业务量变动的影响 缺点——分解成本比较麻烦，不能直接查出一定业务量下的总预算额