现金流量表直接法(公式法编制正表)

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什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些

什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些

什么是现金流量表现金流量表的编制方法有哪些现金流量表(Cash Flow Statement)是会计报表中的一项重要内容,用于反映企业在一定会计期间内的现金流动情况。

它以现金为核心,记录了企业经营、投资和筹资活动对现金流量的影响,为用户提供了判断企业现金流量状况的依据。

现金流量表的编制方法主要包括直接法、间接法和调整间接法。

一、直接法编制现金流量表直接法是按照现金支付和收入的性质进行分类,逐一列示各项现金收入和支付项目的金额,然后计算各项现金流量的总和,以得出净现金流量。

直接法编制现金流量表的步骤如下:1. 经营活动的现金流量- 销售商品、提供劳务收到的现金- 支付给职工以及为职工支付的现金- 购买商品、接收劳务支付的现金- 支付的各项税费- 支付的其他与经营活动有关的现金2. 投资活动的现金流量- 收回长期债权投资收到的现金- 取得投资收益收到的现金- 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金- 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金- 投资支付的现金3. 筹资活动的现金流量- 吸收投资者投资收到的现金- 取得借款收到的现金- 偿还借款支付的现金- 分配利润支付的现金- 以及筹资支付的其他现金4. 现金流量表编制将以上三个活动的现金流量汇总,计算净现金流量,并通过将期初现金余额与净现金流量相加,得出期末现金余额。

二、间接法编制现金流量表间接法是以净利润为基础,通过调整净利润来计算现金流量。

具体步骤如下:1. 调整净利润首先,调整净利润,将其中与现金无关的项目排除,如计提的折旧、摊销、减值准备等。

2. 调整经营活动现金流量根据调整后的净利润,对与经营活动有关的项目进行调整,如变动资金、长短期应收款的变动、应收利息、应付款项等。

3. 调整投资和筹资活动现金流量根据调整后的经营活动现金流量,对与投资和筹资活动有关的项目进行调整,如购建固定资产、支付利息和股息等。

4. 现金流量表编制将调整后的经营、投资和筹资活动的现金流量汇总,计算净现金流量,并通过将期初现金余额与净现金流量相加,得出期末现金余额。

现金流量表的编制方法有哪几种

现金流量表的编制方法有哪几种

现⾦流量表的编制⽅法有哪⼏种现⾦流量表的编制⽅法主要是针对经营活动的现⾦流量的编制⽽⾔的。

那么编制经营活动现⾦流量的⽅法有哪些?下⾯店铺⼩编为你解答,希望对你有所帮助。

编制经营活动现⾦流量的⽅法有两种,⼀种是直接法,另⼀种是间接法。

所谓直接法,即通过现⾦收⼊和现⾦⽀出的总括分类反映来⾃企业经营活动的现⾦流量。

采⽤直接法编制经营活动的现⾦流量时,有关企业现⾦收⼊和现⾦⽀出的资料可以从企业会计记录直接获得,也可以在利润表中营业收⼊、营业成本、营业费⽤等数据的基础上,通过调整与经营活动各项⽬有关的增减变动,即通过调整以下项⽬获得:第⼀,本期存货及经营性应收和应付项⽬的变动;第⼆,固定资产折旧、⽆形资产摊销等其他⾮现⾦⽀出项⽬;第三,不属于经营活动现⾦流量的其他项⽬。

具体运⽤直接法时,⼜有⼯作底稿法和直接计算法两种。

所谓间接法,即通过将企业⾮现⾦交易、过去或者未来经营活动产⽣的现⾦收⼊或⽀出的递延或应计项⽬,以及与投资或筹资现⾦流量相关的收益或费⽤项⽬对净损益的影响进⾏调整来反映企业经营活动所形成的现⾦流量。

间接法以利润表上的净利润为起点,通过调整某些相关项⽬后得出经营产⽣的现⾦流量。

这些需要调整的项⽬可以分为三类:第⼀类:计⼊净利润但对经营活动⽆关的收益或损失,如处理固定资产收益、投资损失等;第⼆类:影响净利润但与现⾦收⽀⽆关的项⽬,如固定资产折旧、计提预提费⽤等;第三类:与净利润⽆关但与现⾦有关的项⽬,如购买存货、⽀付前⽋货款、收到押⾦等。

直接法的主要优点是显⽰了经营活动现⾦流量的各项⽬流⼊流出的具体内容,与间接法相⽐较,它更能全⾯地反映企业⼀定时期的现⾦收⽀全貌,其所提供的信息有助于预测企业未来现⾦流量,有助于揭⽰企业的偿债能⼒、投资能⼒和⽀付股利的能⼒。

间接法的优点是通过对企业净利润与现⾦净流量的差异的揭⽰,有助于分析影响现⾦流量的原因,进⽽从现⾦流量的⾓度分析企业净利润的质量。

所以,我国颁布的《企业会计制度》⼀⽅⾯要求企业按直接法编制现⾦流量表,另⼀⽅⾯⼜要求在现⾦流量表“补充资料”中提供按间接法将净利润调节为经营活动现⾦流量的信息,从⽽兼顾了两种⽅法的优点。

现金流量表的编制公式及勾稽关系

现金流量表的编制公式及勾稽关系

现金流量表的编制公式及勾稽关系现金流量表的編制方法一、现金流量表主表项目(一)经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金(应交增值税-销项税额) +(应收帐款期初数-应收帐款期末数) +(应收票据期初数-应收票据期末数) +(预收帐款期末数-预收帐款期初数) -当期计提的坏帐准备 -支付的应收票据贴现利息 -库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。

※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。

2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本(或其他支出支出) <即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额) +(应付帐款期初数-应付帐款期末数) +(应付票据期初数-应付票据期末数) +(预付帐款期末数-预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值(如工程领用) +库存商品盘亏损失 -当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费 -库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费 +(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数)附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。

编制现金流量表的新尝试——公式法

编制现金流量表的新尝试——公式法

6.支付的其他与筹资活动有关的现金
(1)在总帐“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“坏帐准备”的“货款”栏得到四个科目货款的期初、期末余额分别为:
在辅助记录中查得年终结帐时,冲销坏帐准备1,000元。
(2)在损益表中:
产品销售净收入10,000,000
其他业务收入:
材料销售收入500,000
运输业务收入100,000
(三)考虑到损益表中,对“其他业务收入”和“其他业务支出”是以其最后的结果“其他业务利润”来反映的。所以,编制损益表时,可对“其他业务利润”作如下注释说明:(1)“其他业务收入”按“材料销售”、“运输业务”、“出租业务”和“无形资产转让”等明细项目加以说明;(2)“其他业务支出”按“材料销售成本”、“转让无形资产的摊余价值”、“经营性租出固定资产的折旧”等明细“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“坏帐准备”和期末“应付帐款”、“应付票据”、“预付帐款”中的“货款”和“增值税”分别加以注释,以便在计算“销售商品、提供劳务收到的现金”、“收到的增值税销项税额和退回的增值税款”和“购买商品、接受劳务支付的现金”、“支付的增值税’颇目金额时直接加以运用;(2)期初、期末“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”中所包含的非经营性内容的金额,以便在填列现金流量表的补充资料“经营性应付项目的增加”数据时,直接加以剔除;(3)期初期末“预提费用”中所包含的非经营性内容的金额,以便在填列现金流量表的补充资料“预提费用的增加”数据时,直接加以剔除。总之,对资产负债表中含有“混合”内容的项目要予以特别关注。
由此计算当期营业收入=10,000,000+500,000+100,000=10,600,000
期初应收帐款净额-期末应收帐款净额-(400,000-2,000)-(300,000-1,500)=99,500

现金流量表的编制公式及勾稽关系

现金流量表的编制公式及勾稽关系

现金流量表的编制公式现金流量表的編制方法一、现金流量表主表项目(一)经营活动产生的现金流量※1、销售商品、提供劳务收到的现金 =主营业务收入+其他业务收入 +应交税金(应交增值税—销项税额) +(应收帐款期初数—应收帐款期末数) +(应收票据期初数应收票据期末数) +(预收帐款期末数-预收帐款期初数)—当期计提的坏帐准备—支付的应收票据贴现利息—库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去.※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映.2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等3、收到的其他与经营活动有关的现金 =除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金※4、购买商品、接受劳务支付的现金 =[主营业务成本(或其他支出支出) <即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值—存货期初价值)] +应交税金(应交增值税—进项税额) +(应付帐款期初数-应付帐款期末数) +(应付票据期初数-应付票据期末数) +(预付帐款期末数—预付帐款期初数) +库存商品改变用途价值(如工程领用) +库存商品盘亏损失—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费 -当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费—库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理,如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类"科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。

5、支付给职工及为职工支付的现金 =生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费 +(应付工资期初数—期末数)+(应付福利费期初数—期末数) 附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。

现金流量表编制方法及公式

现金流量表编制方法及公式

编制现金流量表是企业财务工作的一项重要内容,本文就现金流量表中有关项目采用公式法编制及有关注意事项进行介绍。

一、销售商品、提供劳务收到的现金项目计算公式如下:(1)主营业务收入(指净收入)+(2)其他业务收入(如销售多余材料、代购代销等)(来自于利润表)+(3)销项税发生额(业务中分析)+(4)(应收账款、应收票据的期初金额-期末金额)+(5)(预收账款期末金额-预收账款期初金额)(来自于资产负债表)+(6)收回以前已经核销的坏账-(7)应收的意外减少:包括:实际发生坏账;应收票据贴现财务费用在借方部分;债务重组中对方以存货抵账;非货币性交易中涉及到应收账款的换出。

注意:上式的(4)中应收账款期初、期末内容不减去坏账准备,(6)、(7)两项从业务中分析。

二、购买商品、接受劳务支付的现金项目计算公式如下:(1)主营业务成本+(2)其他业务支出(如销售多余材料等)(来自于利润表)+(3)本期进项税发生额(业务中分析)+(4)(存货期末金额-存货期初金额)+(5)(预付账款期末金额-预付账款期初金额)+(6)(应付账款、应付票据期初金额-应付账款、应付票据期末金额)(来自于资产负债表)+(7)存货的意外减少:包括:盘亏存货;以存货对外投资;以存货对外捐赠;债务重组中以存货还债;非货币性交易以存货的换出。

-(8)存货的意外增加:包括:固定资产折旧计入制造费用部分;待摊费用计入制造费用部分;预提费用计入制造费用部分;工资计入生产成本和制造费用部分;福利费计入生产成本和制造费用部分;接受存货投入;接受存货捐赠;债务重组中对方单位以存货还债;非货币性交易以存货的换入。

-(9)应付项目意外减少:包括:无法支付的应付账款;以非货币性资产偿还应付账款、应付票据。

注意:上式中(4)存货的期初、期末金额不减去存货的跌价准备,(7)、(8)、(9)三项从业务中分析。

三、支付给职工以及为职工支付的现金项目只有企业实际支付的“在职非在建工程人员”的工资、奖金、各种津贴和补贴、以及其他费用(包括养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、住房困难补助和其他福利费等)反映在该项目中。

现金流量表正表各项目的填列方法

现金流量表正表各项目的填列方法

2007现金流量表准则学习重点现金流量表正表各项目的填列方法正表采用直接法列报。

直接法是指通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量(一)经营活动产生的现金流量1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映公司销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括本期销售商品(含销售商品产品、材料,下同)、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项,扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金(这里都是含税额)。

(依据科目资料)销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收账款+当期收到前期的应收票据+当期的预收账款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失(依据报表资料)销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数-应收票据期末数)+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务),如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。

例1,某企业本期商品销售收入为280万元,以银行存款收讫,应收票据期初余额为27万元,期末余额为6万元,应收账款期初余额为100万元,期末余额为40万元,年度内发生的坏账损失为2万元。

另外,当期因商品质量问题发生退货价款3万元,货款已通过银行转账支付(本例中的各项数据均含增值税销项税额)。

销售商品、提供劳务收到的现金=280+(27-6)+(100-40)-3-2=356(万元)例2:某企业2002年度有关资料如下:(1)应收账款项目:年初数100万元,年末数120万元;(2)应收票据项目:年初数40万元,年末数20万元;(3)预收账款项目:年初数80万元,年末数90万元;(4)主营业务收入6000万元;(5)应交税金-应交增值税(销项税额)1020万元;(6)其他有关资料如下:本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏账回收2万元,应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额 3万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。

现金流量表的编制

现金流量表的编制
第二章 报表编制 第二节 现金流量表的编制
现金流量表各项目的填列方法: 一、经营活动的现金流量 包括直接法(正表,从经济业务出发) 间接法(补充资料,以净利润为起点调整) (一)现金流入 1.销售商品、提供劳务收到的现金 (1)反映内容 :收现的
销售收入 (含商品、劳务、材料、代购代销收入) 增值税额销项税额 代垫的运杂费 (2)填列方法 方法一:以本期实际发生的经济业务为依据计算填列 A、出发点:企业当期的经济业务,涉及现金的加上,不涉及现金的不 考虑。 B、公式: 销售商品、提供劳务收到的现金 =当期销售商品、提供劳务的现金收入(包括价款和增值税销项税额) +当期收回现金的应收账款+当期收回现金的应收票据+当期收到的预收 账款-当期销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失 C、实训练习: 甲企业本期发生下列有关的经济业务: ①销售产品价款为100 000元,增值税销项税额为17 000元,货款及 增值税已收到并存入银行; ②销售产品价款为200 000元,销项税额为34 000元,货款及增值税 均未收到; ③收回上年的应收账款7 000元(含增值税销项税额)存入银行;
④企业将持有长期股权投资期间,实际分得的现金股利30 000元存 入银行;
⑤企业出售设备一台,收到价款240 000元存入银行,设备的原价 400 000元,已提折旧150 000元,设备已由购入单位运走;
⑥报废设备一台,设备的原价120 000元,已提折旧110 000元,以 现金支付清理费2 000元,以现金收取残值变现收入2 500元,该设备 已清理完毕。
(2)举例: 公司出售一台不需用设备,收到价款30万元,该设备原价40万元,已
提折旧15万元。支付该项设备拆卸费用0.2万元,运输费用0.08万 元,设备已由购入单位运走。

必看:最经典的现金流量表编制方法和计算公式

必看:最经典的现金流量表编制方法和计算公式

必看:最经典的现金流量表编制方法和计算公式现金流量表的出现,主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响,并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。

会计人员如何编制现金流量表呢?下面小编为大家带来了史上最齐全的现金流量表的编制方法和计算公式,希望对大家的工作有所帮助.一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额"1、销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中主营业务收入×(1+17%)+利润表中其他业务收入+(应收票据期初余额-应收票据期末余额)+(应收账款期初余额-应收账款期末余额)+(预收账款期末余额-预收账款期初余额)-计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还=(应收补贴款期初余额-应收补贴款期末余额)+补贴收入+所得税本期贷方发生额累计数3。

收到的其他与经营活动有关的现金=营业外收入相关明细本期贷方发生额+其他业务收入相关明细本期贷方发生额+其他应收款相关明细本期贷方发生额+其他应付款相关明细本期贷方发生额+银行存款利息收入(公式一)具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是:收到的其他与经营活动有关的现金(公式二)=补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”-{(1+2)-(4+5+6+7)}公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大。

4。

购买商品、接受劳务支付的现金=〔利润表中主营业务成本+(存货期末余额-存货期初余额)〕×(1+17%)+其他业务支出(剔除税金)+(应付票据期初余额-应付票据期末余额)+(应付账款期初余额-应付账款期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款期初余额)5。

支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”科目本期借方发生额累计数+“应付福利费”科目本期借方发生额累计数+管理费用中“养老保险金”、“待业保险金"、“住房公积金"、“医疗保险金”+成本及制造费用明细表中的“劳动保护费"6。

现金流量表有哪些编制方法

现金流量表有哪些编制方法

现⾦流量表有哪些编制⽅法现⾦流量表是财务报表的三个基本报告之⼀,所表达的是在⼀固定期间(通常是每⽉或每季)内,⼀家机构的现⾦(包含银⾏存款)的增减变动情形。

那么现⾦流量表有哪些编制⽅法呢?下⾯店铺⼩编来为你解答,希望对你有所帮助。

(⼀)经营活动产⽣的现⾦流量的编制⽅法按规定,企业应当采⽤直接法,列⽰经营活动产⽣的现⾦流量。

直接法是按现⾦流⼊和现⾦流出的主要类别列⽰企业经营活动产⽣的现⾦流量。

在直接法下,⼀般是以利润表中的营业收⼊为起算点,调整与经营活动有关的项⽬的增减变动,然后计算出经营活动产⽣的现⾦流量。

采⽤直接法具体编制现⾦流量表时,可以采⽤⼯作底稿法或T型账户法。

业务简单的,也可以根据有关科⽬的记录分析填列。

1.“销售商品、提供劳务收到的现⾦”项⽬本项⽬可根据“主营业务收⼊”、“其他业务收⼊”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”及“现⾦”、“银⾏存款”等账户分析填列。

本项⽬的现⾦流⼊可⽤下述公式计算求得:销售商品、提供劳务收到的现⾦=本期营业收⼊净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额)注:上述公式中,如果本期有实际核销的坏账损失,也应减去。

(因核销坏账损失减少了应收账款,但没有收回现⾦)2.“收到的税费返还”项⽬该项⽬反映企业收到返还的各种税费。

本项⽬可以根据“现⾦”、“银⾏存款”、“应交税费”、“营业税⾦及附加”等账户的记录分析填列。

3.“收到的与其它经营活动有关的现⾦”项⽬本项⽬反映企业除了上述各项⽬以外收到的其它与经营活动有关的现⾦流⼊,如罚款收⼊、流动资产损失中由个⼈赔偿的现⾦收⼊等。

本项⽬可根据“营业外收⼊”、“营业外⽀出”、“现⾦”、“银⾏存款”、“其他应收款”等账户的记录分析填列。

4.“购买商品、接受劳务⽀付的现⾦”项⽬本项⽬可根据“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“现⾦”、“银⾏存款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”及存货类等账户的记录分析填列。

现金流量表的编制公式

现金流量表的编制公式

现金流量表的编制公式现金流量表(Cash Flow Statement)是企业会计报表的重要组成部分,也是衡量企业经营活动现金流量状况的重要工具。

编制现金流量表可以帮助企业了解和分析企业的现金流入和流出情况,以及现金的运用情况,为企业的经营决策提供重要参考。

编制现金流量表的公式主要包括直接法和间接法两种方法。

下面将就这两种方法进行详细介绍。

一、直接法直接法是根据企业实际经营活动中的现金流量进行编制,是较为直接和准确的方法。

直接法的公式如下:净现金流量=销售收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出其中,销售收入是指企业通过商品销售或提供劳务获得的现金收入;营业成本是指企业销售产品或提供劳务所支出的现金;营业税金及附加是指企业在销售产品或提供劳务过程中需要缴纳的税费;营业费用是指企业经营活动中发生的其他现金支出,例如广告费用、销售费用等;管理费用是指企业管理层面的现金支出;财务费用是指企业经营活动中与资金融通相关的现金支出或收入;营业外收入是指企业经营活动外的其他现金收入;营业外支出是指企业经营活动外的其他现金支出。

二、间接法间接法是通过调整企业利润表和资产负债表的项目来推导出现金流量的方法。

间接法的公式如下:净现金流量=净利润+营业活动产生的其他净现金流量+投资活动产生的现金流量+筹资活动产生的现金流量其中,净利润是指企业在经营活动中产生的净收入,在利润表中可以查找;营业活动产生的其他净现金流量是指除净利润外,通过经营活动产生的其他现金流量,例如利息收入、应收账款减少等;投资活动产生的现金流量指企业购买和出售长期资产所产生的现金流量,例如购买固定资产、出售投资等;筹资活动产生的现金流量指企业在融资方面产生的现金流量,例如贷款、发行股票等。

以上就是现金流量表编制的公式,无论是直接法还是间接法,都可以帮助企业全面了解和分析企业的现金流量状况,为企业的经营决策提供重要参考。

现金流量表直接法编制的核心公式推导

现金流量表直接法编制的核心公式推导

现金流量表直接法编制的核心公式推导实际财务和审计工作中,大多直接利用资产负债表、利润》利润及利润分配表两张主表和其他相关会计帐簿数据来编制现金流量表。

因此掌握掌握三张报表之间存在的基本逻辑关系对准确编制现金流量表至关重要,下面介绍“现金流量表直接法”编制的基本原理公式及其推导过程。

一、基本原理公式现金及现金等价物净增加额=(主营业务收入—主营业务成本……—所得税)+扣除货币资金后资产(期初—期末)—负债(期初—期末)—股本(期初—期末)—资本公积(期初—期末)二、公式推导公式1、期初净资产+本期增加净资产=期末净资产公式2、资产负债表(资产期初—负债期初—所有者权益期初)+利润及利润分配表(未分配利润)=资产负债表(资产期末—负债期末—股本/资本公积/盈余公积期末)以下假设货币资金=现金及现金等价物公式3、货币资金(期末—期初)=(主营业务收入—主营业务成本……—所得税+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本)+资产(扣除货币资金)(期初—期末)—负债(期初—期末)—股本(期初—期末)—资本公积(期初—期末)—赢余公积(期初—期末)—期初未分配利润公式4、货币资金(期末—期初)=(主营业务收入—主营业务成本……—所得税)+资产(扣除货币资金)(期初—期末)—负债(期初—期末)—股本(期初—期末)—资本公积(期初—期末)—盈余公积(期初—期末)—期初未分配利润+期初未分配利润+其他转入-提盈余公积-提应付福利费-提应付股利-转增股本公式5、假设本期无其他转入(A)、无外资企业负债性基金计提(B)、无应付股利计提(C)、无资本转增(D)和资本公积盈余公积补亏(E),公式4可简化为:现金及现金等价物净增加额=(主营业务收入—主营业务成本……—所得税)+扣除货币资金后资产(期初—期末)—负债(期初—期末)—股本(期初—期末)—资本公积(期初—期末)在存在现金及现金等价物与货币资金口径不一致或上述A、B、C、D、E或事项时,要考虑对相关科目数据的影响。

现金流量表编制

现金流量表编制

经济业务
权责发生制
收付实现制
1.销售产品一批,价 应确认银存50万元,应收 只确认银行存
值100万元。收到对 账款50万元,营业收入100 款和收入50万
方交来50万元
万元

2.支付下一年度财产 不能确认本期费用,列入 确认费用1200
保险费1200万元
待摊费用1200万元
万元
3.计提固定资产折旧3 应确认为管理费用或制造 不确认为费用,
资产负债表、利润表和现金流量 表之间的比较
(一)、资产负债表、利润表和现金流量表 的关系 这三张表之间存在着密切的联系。 从计算利润的角度看,只要将两期资产负债 表进行对比,剔除投资和利润分配因素可得 本期利润。 现金流量表揭示了企业的现金从哪里来,到 何处去,进一步说明了资产负债表的结果。
• (二)、资产负债表、利润表和 现金流量表之间的比较
• 三、现金流量的分类及列示
• (一)现金流量的分类
• 现金流量是指企业某一段时期内 现金的流入和流出的数量。
• 在现金流量表中,现金和现金等 价物被视为一个整体,企业现金 (含现金等价物,下同)形式的 转换不会产生现金的流入和流出 。
• 根据 企业业务活动的性质和现 金流量的来源,现金流量表准则 将企业一定期间产生的现金流量 分为三类:经营活动现金流量、 投资活动现金流量、筹资活动现 金流量。
第二节 现金流量表正表的编制
一、一般企业现金流量表的编制
• (一)经营活动产生的现金流量有 关项目的编制
• 1、销售商品、提供劳务收到的现金 • 本项目反映企业销售商品、提供劳
务收到实际收到的现金,包括销售 收入和收取的增值税销项税额。
• 具体包括:本期销售商品、提供劳务收 到的现金,以及前期销售商品、提供劳 务本期收到的现金和本期预收的款项, 减去本期销售本期退回的商品和前期销 售本期退回的商品支付的现金。企业销

现金流量表编制方法

现金流量表编制方法

(一)编制方法1、本表反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。

企业可以采用直接法从有关会计记录中直接获取数据,也可以在利润表的基础上,通过调整资产负债表的有关项目以及其他不涉及现金收支等项目后而获得。

直接法:是通过现金收入和现金支出的主要类别来直接反映企业经营活动产生的现金流量,直接法可以依据利润表中的本年收入为起点,调整与经营活动的有关项目增减变动来计算经营活动产生的现金流量。

间接法:是以利润表中的本年净利润为起点,通过调整资产负债表和利润表中的相关项目来计算经营活动产生的现金流量。

采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量净额时,主要需要调整四大类项目:(1)实际没有支付现金的费用;(2)实际没有收到现金的收益;(3)不属于经营活动的损益;(4)非经营性应收应付项目的增减变动。

其基本原理是:经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。

2、本表中的现金是指库存现金、银行存款(含通知金融机构即可随时动用的定期存款)和其他货币资金,依据重要性原则,集团公司将货币资金的内容全部视同现金在本表中反映。

现金等价物是指3个月以内的短期投资,集团公司对现金等价物的限定范围为短期投资。

(二)表内有关指标解释(一)经营活动产生的现金流量1、销售商品、提供劳务收到的现金:反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含收取的增值税销项税款),包括本期销售收入、提供劳务收到的现金、前期销售商品和提供劳务本期收到的现金以及本期预收的款项,减去前期和本期销售商品在本期退回的商品而支付的现金。

企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。

本项目涉及的科目主要有:“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”和“其他业务收入”等。

这些现金流量表的编制方法你都知道吗?【会计实务操作教程】

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【会计实务操作教程】
现金流量表作为第三张主要报表已经为世界上的一些主要国家的会计 实务所采用,所以学会编制现金流量表刻不容缓,那么小编就要考考你 了,你知道几种编制现金流量表的方法? 现金流量表要求按照收付实现制反应企业经济业务所引起的现金流入 和流出,其编制方法有: ·直接法 ·间接法 而我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编制现金流量表。在具 体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或 T 型账户法,也可以根据 有关科目记录分析填列。 下面小编就给大家依次说说每一种编制方法以及编制程序。 1.工作底稿法 采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负债 表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而编 制现金流量表。 工作底稿法的程序:
(3)以利润年表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目
的增减变动,并据此编制调整分录。 (4)将调整分录过入各 T 型账户,并进行核对,该账户借贷相抵后的 余额与原先过入的期末期初变动数应当一致。
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(5)根据大的“现金及现金等价物”T型账户编制现金流量表。 3.分析填列法 分析填列法是直接根据资产负债表、利润表和有关会计科目明细账的 记录,分析计算出现金流量表各项目的金额,并据以编制现金流量表的 一种方法。 会计是一门很基础的学科,无论你是企业老板还是投资者,无论你是 税务局还是银行,任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说,不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了,社会是不断向前进步的,具体到 我们的工作中也是会不断发展的,我们学到的东西不可能会一直有用, 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它,这就是专业能力 的保持。因此,那些只把会计当门砖的人,到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来,会计实操经验也不是一天两天可以学到的,坚持一天 学一点,然后在学习的过程中找到自己的缺陷,你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案,只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。

编制现金流量表的方法

编制现金流量表的方法

编制现⾦流量表的⽅法⼀、现⾦流量表的概念和作⽤现⾦流量表是反映企业⼀定时期内现⾦流⼊和现⾦流出的会计报表,即是以现⾦为基础编制的财务状况变动表。

现⾦流量表的作⽤是:1.反映企业⼀定时期内的现⾦流动情况,说明现⾦流动的原因。

通过现⾦流量表反映现⾦从哪⾥来,⼜流到哪⾥去。

2.现⾦流量表能够说明企业的⽀付能⼒、偿还债务的能⼒、以及⽀付股利的能⼒。

通常情况下,报表的使⽤者⽐较关⼼企业的获利情况。

可能获利情况好,财务状况却不好,不能偿还到期债务。

相反,也可能获利情况不好,财务状况却很好,有⾜够的偿债能⼒。

因此,要正确反映企业的⽀付能⼒和偿债能⼒,就必须专门编制现⾦流量表。

3.现⾦流量表能够分析企业未来的现⾦流量。

4.现⾦流量表能够分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。

此外,现⾦流量表还能够提供企业⽐较完整的筹资和投资的信息。

⼆、现⾦流量的概念及类型编制现⾦流量表的⽬的,是为会计报表的使⽤者提供⼀定时期内的现⾦流⼊和现⾦流出的信息。

那么,什么是现⾦流量?企业的现⾦流动有哪些情况?(⼀)现⾦流量现⾦流量是指企业在⼀定期间内的现⾦流⼊和现⾦流出。

这⾥的现⾦概念与我们通常所说的现⾦不⼀样。

通常所说的现⾦是指纸币和硬币等现款,是狭义的现⾦概念。

⽽这⾥所说的现⾦则包括企业的库存现款、可以随时⽤于⽀付的银⾏存款以及现⾦的等价物。

具体来说,包括:1.库存现⾦。

它是指企业所持有的、可随时⽤于⽀付的现⾦。

2.银⾏存款。

它是指银⾏存款是企业存放在银⾏或其他⾦融机构的随时可以⽤于⽀付的存款。

由于某种原因不能随时提取(如定期存款)的存款,则不能作为现⾦流量表中的现⾦。

3.其他货币资⾦。

它是指企业存放在银⾏的有特殊⽤途的资⾦,或在途中尚未收到的资⾦。

如外埠存款、银⾏汇票存款、银⾏本票存款、信⽤卡存款、在途货币资⾦等。

4.现⾦等价物。

它是指企业所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知⾦额的现⾦、价值变动很⼩的投资。

现⾦等价物的特点是流动性强,并随时可以转换为现⾦。

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法主表:直接法利用调整分录再用公式加加减减,过入正式现金流量表即可:1、编制正式的现金流量表实际工作一年才编一次现金流量表,不可能逐笔分析每笔业务属于哪个报表项目,只能在权责发生制编制的利润表结合资产负债表和明细账编制调整分录,转换成收付实现制所要求的现金收付情况。

2、编制时一定要利用增减与借贷的关系,比如主营业务收入和其他业务收入,对方科目可以是应收预收,那么应收增加就是资产增加在借方,预收增加就是负债增加在贷方。

要利用借贷必相等的记账规则,直接倒挤现金流量,把现金流量直接分成经营、投资、筹资、汇率变动几大类这样不用背公式,脑子也少转很多弯1)例如借:经营活动现金流量——销售商品收到的现金(应=借贷差额)应收账款(账面余额的增加,减少记贷方,不是报表数,不考虑坏账准备)应收票据贷:预收账款主营业务收入应交税费-增值税-销项税金(查明细账)2)就这样从每个利润表项目入手,只写出与现金流量变动有关的即可,因为不需要按收付实现制编制资产负债和利润表,所以调整分录没必要像准则那样连非现金流都写,工作底稿也没必要编制资产负债和利润部分。

例如计提各项资产减值损失,借贷都是非现金,就PASS过去3)当有与前面已写分录重复内容,调整相关现金流量科目例如:财务费用中的贴现息本来冲减了应收票据,但第一笔分录已经考虑完了应收票据,不可再重复了,只好冲对应的现金流量项目借:财务费用贷:筹资活动现金流量——支付的利息(查明细利息费)经营活动现金流量——销售商品收到的现金(查明细贴现息)4)写出利润表后,在检查资产负债表,凡是没考虑过的问题逐项考虑,不重不漏即可,做分录要看账簿,一般问题看带明细的科目表即可例如:检查到应收账款,应考虑坏账准备,查明细账,借方核销、贷方计提都无现金流要考虑的是收回的坏账借:经营活动现金流量——销售商品收到的现金贷:坏账准备对于固定资产、在建工程、短期借款、应交税费等等也要分别分析借贷方发生额,查明细账的摘要5)搞定一个报表项目就在资产负债和利润表上划个“对号”,不重不漏,至于那些现金流量表项目可以在分录中空着金额,最后再倒挤差额3、直接法当调整分录熟练运用后,可按加减公示计算借贷差额,一定不要死套公式,一定利用过去学的分录原理结合收付实现制的理念在脑子形成熟练的调整分录才可用公式。

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现金流量表直接法怎样利用公式计算填列“销售商品、提供劳务收到的现金”项目?“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,该反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金,包括本期销售商品(含销售商品产品、材料,下同)与提供劳务收到的现金、收回前期销售与提供劳务的款项、本期预收的帐款、本期收回前期已核销的坏帐,扣除本期发生的销售退回所支付的现金。

本项目可以根据“应收帐款”、“应收票据”、“预收帐款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。

计算公式如下:销售商品、提供劳务收到的现金=“主营业务收入”+“应交税金——应交增值税(销项税额)”增加净额-“应收帐款”、“应收票据”、“其他应收款(租金)”增加净额(依账面余额)+“预收帐款”增加净额+本期收回的已核销的坏帐-“财务费用”中的“票据贴现”-以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”+“应付销售退回款”的增加净额。

公式说明:“主营业务收入”、“其他业务收入”依据利润表中的数据填列;“应交税金——应交增值税(销项税额)”增加净额依据“应交税金——应交增值税(销项税额)”本期发生额填列。

“应收帐款”、“应收票据”增加净额,表明本期销售商品、提供劳务的收入中有一部分并没有收到现金,故应予以扣除;“预收帐款”增加净额,表明本期收到的现金中有一部分不是本期销售实现的收入。

但现金流量表是以收付实现制为基础的,在收付实现制下,只要本期收到现金,即确认为本期收入,故应将这一部分增加净额计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中;本期收回的已核销的坏帐,与本期应收帐款的增减无关,但在收付实现制下,它也属于本期销售商品、提供劳务收到的现金。

依据“坏帐核销备查登记簿”中“已核销坏帐收回”栏目数字填列;“票据贴现”并不增加企业的现金,而在前面的计算中是将“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的,故应予以冲减。

以非现金资产清偿债务而减少的“应收帐款”和“应收票据”,并不增加企业的现金,而在前面的计算中是将“应收帐款”、“应收票据”的减少额全部计入“销售商品、提供劳务收到的现金”之中的,故应予以冲减。

“应付销售退回款”:如果存在销售退回,情况将变得较为复杂。

销售退回一般都通过“主营业务收入”处理,即都减少本期销售收入。

但销售退回有两种情况:一种情况是本来货款就未收,这种销售退回肯定不涉及现金的退回,一方面减少“主营业务收入”,另一方面也减少“应收帐款”,不影响“销售商品收到的现金”;另一种情况是销售商品时货款已收,销售退回时可能货款立即退回,也可能本期没有退回现金。

如果本期退回货款,其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“主营业务收入”的减少得到了体现,因而不存在调整问题;如果本期没有退回货款,(会计核算中可以通过设置“其他应付款——应付销售退回款”进行处理,即借记“主营业务收入”帐户,贷记“其他应付款——应付销售退回款”帐户。

)由于前面在计算“主营业务收入”时已将这种退回扣除,而实际上货款并未退回,不能从“销售商品收到的现金”中扣除,故应对这种情况予以冲回。

可以通过“其他应付款——应付销售退回款”帐户或“销售退回备查簿”进行计算。

例:某企业2000年“主营业务收入”为819万元,“应收帐款”增加净额为19万元,则:销售商品收到的现金=819万元-19万元=800万元假设本年度退回以前年度销售收入为20万元,其中8万元因原来就没有收到货款,因而作减少应收帐款处理;另12万元原来销售时货款已收,但退回时因各种原因只退回现金7万元,另5万元货款至年底时尚未支付,计入“其他应付款——应付退货款”挂帐处理,则:该企业2000年度销售商品收到的现金=800万元-7万元=793万元通过有关帐户计算如下:销售商品收到的现金=主营业务收入(819万元-20万元)-应收帐款增加净额(19万元-8万元)+应付退货款增加净额5万元=799万元-11万元+5万元=793万元怎样利用公式计算填列“收到的税费返还”项目?“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。

返还增值税记“补贴收入”,返还消费税、营业税、教育费附加等,冲减“主营业务税金及附加”,返还所得税,冲减“所得税”。

计算公式如下:收到的税费返还=“补贴收入——税费返还”、“主营业务税金及附加——税费返还”、“所得税——税费返还”等合计怎样利用公式计算填列“收到的其他与经营活动有关的现金”项目?“收到的与经营活动有关的其他现金”项目反映企业除了上述各项目外,与经营活动有关的其他现金流入,如罚款收入、逾期未退还出租和出借包装物没收的押金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。

其他现金流入如价值较大的,应单列项目反映。

本项目可以根据“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

计算公式如下:收到的与经营活动有关的其他现金=“营业外收入”(处理固定资产收益等除外)+“其他应收款”(备用金、租金除外)的减少净额+“其他应付款”(押金、现金溢余)的增加净额怎样利用公式计算填列“购买商品、接受劳务支付的现金”项目?“购买商品、接受劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、接受劳务实际支付的现金,包括本期购入商品、接受劳务支付的现金,以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。

本期发生的购货退回收到的现金应从本项目内扣除。

计算公式如下:购买商品、接受劳务支付的现金=“主营业务成本”+“其他业务成本”+“存货”增加净额+“应交税金——应交增值税(进项税额)”增加净额+“应付帐款”、“应付票据”减少净额+“预付帐款”增加净额-因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加-本期以非现金资产清偿债务减少的应付帐款、应付票据+应收购货退回款+特殊原因引起的存货的非正常减少-特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少公式说明:“主营业务成本”、“其他业务成本”依据利润表中的数据填列;“存货”增加净额,表明本期购买的存货有一部分本期并未销售,,而在前面计算时是按“产品销售成本”、“其他业务成本”的数据确认的,并没有包括这部分购买,故应予以加回;“应交税金——应交增值税(进项税额)”增加净额依据“应交税金——应交增值税(进项税额)”本期发生额填列。

“应付帐款”、“应付票据”减少净额,表明本期支付的与购买商品、接受劳务有关的款项中有一部分是前期发生的,而在前面计算时是按“主营业务成本”、“其他业务成本”的数据确认的,并没有包括这部分支付,故应予以加回;“预付帐款”增加净额,表明本期支付的与购买商品有关的现金中有一部分不是本期实际购买的成本。

但现金流量表是以收付实现制为基础的,在收付实现制下,只要本期支付现金,即确认为本期支出,故应将这一部分增加净额计入“购买销售商品、接受劳务支付的现金”之中;因计算应付工资、应付福利费、计提折旧、待摊费用摊销等原因而引起的存货的增加,并不减少企业的现金,而在前面的计算中是将“存货”的增加净额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的,故应予以冲减。

以非现金资产清偿债务而减少的“应付帐款”和“应付票据”,并不减少企业的现金,而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的,故应予以冲减。

“应收购货退回款”:如果存在购售退回,情况将变得较为复杂。

购售退回一般都通过“存货”进行处理,即都减少本期存货。

但购售退回有两种情况:一种情况是本来货款就未付,这种购货退回通常不涉及收取现金,一方面减少“存货”,另一方面也减少“应付帐款”,不影响“购买商品支付的现金”;另一种情况是购售商品时货款已付,购货退回时可能货款立即收回,也可能本期没有收回现金。

如果本期收回货款,其对“销售商品收到的现金”的影响已经通过“存货”的减少得到了体现,因而不存在调整问题;如果本期没有退回货款,(会计核算中可以通过设置“其他应收款——应收购货退回款”进行处理,即借记“其他应收款——应收购货退回款”帐户,贷记“存货”帐户。

)由于前面在计算“存货”减少时已将这种退回扣除,而实际上货款并未收到,不能从“购买商品支付的现金”中扣除,故应对这种情况予以冲回。

可以通过“其他应收款——应收购货退回款”帐户或“购货退回备查簿”进行计算。

特殊原因引起的存货的非正常减少(如火灾引起的存货毁损),并不减少企业的现金,但减少了前面的“存货”的增加净额,从而减少“购买商品、接受劳务支付的现金”,故应予以加回。

特殊原因引起的应付账款、应付票据的非正常减少(如无法支付的应付款项),并不减少企业的现金,而在前面的计算中是将“应付帐款”、“应付票据”的减少额全部计入“购买商品、接受劳务支付的现金”之中的,故应予以冲减。

例:某企业本期购入原材料117万元,实际支付现金100万元;应付帐款期末余额增加17万元,“主营业务成本”110万元,“存货”期末余额增加7万元,则:购买商品、接受劳务支付的现金=实际支付的现金100万元或=主营业务成本110万元-应付帐款期末增加净额17万元+存货增加净额7万元=100万元假设本年度发生购货退回10万元,其中2万元因原来就没有支付货款,因而作减少应付帐款处理;另8万元原来购货时货款已付,但退回时因各种原因只收到现金7万元,另1万元货款至年底时尚未收回,计入“其他应收款——应收购货退回款”挂帐处理,则:购买商品支付的现金=实际支付的现金100万元-实际收到购货退回的现金7万元=93万元或=主营业务成本110万元-应付帐款期末增加净额(17万元-2万元)+存货增加净额(7万元-10万元)+应收购货退回款1万元=93万元怎样利用公式计算填列“支付给职工以及为职工支付的现金”项目?“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的工资以及其他为职工支付的现金。

为职工支付的工资包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等;其他为职工支付的现金包括为职工支付的养老保险、待业保险等社会保险基金、为职工支付的商业保险基金、支付给职工的住房困难补助等。

不包括支付给在建工程人员的工资。

计算公式如下:支付给职工以及为职工支付的现金=“应付工资”、“应付福利费”帐户借方发生额(不包括支付给在建工程人员的工资、福利费用)怎样利用公式计算填列“支付的各种税费”项目?“支付的各项税费”项目反映企业实际支付的各种税费,不包括本期退回的增值税、消费税、营业税、所得税等,本期退回的上述税金在“收到税费返还”项目反映。

也不包括计入固定资产价值实际支付的固定资产投资方向调节税、耕地占用税等。

本项目可以根据“其他应交款”、“应交税金”、“产品销售税金及附加”等帐户的记录分析填列。

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