中级财务会计第2章货币资金PPT课件
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中级财务会计第二章货币资金课件
票据等。
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
第一节 库存现金
现金的管理 现金核算
是直接使用的货 币，包括人民币 和外币。
广义现金：库存现 金、即期票据、银 行存款等。 狭义现金：库存现 金。（我国现金概 念）
一、现金的管理
1、现金的使用范围 2、库存现金的限额 3、现金的内部控制制度 4、现金日常管理 5、财政部有ห้องสมุดไป่ตู้规定 6、对违反《现金管理暂行条例》的处罚原则
（2）供应部门在一定时间内共发生支出1600元，持 开支凭证到会计部门报销，会计部门审核后付给现 金，补足定额。
（3）会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度， 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1200 元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
(3)付出保证金、押金、暂付款或备用金等，都应定期 清理核对，到期要及时收回。
（四）现金日常管理
根据人民银行有关现金的管理规定，企业现金收支 应按以下规定办理：
1．现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行 确有困难，由银行确定送存时间。
2．企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金。
3．企业从银行提取现金时，应当注明具体用途， 并由财会部门负责签字盖章后，交开户银行审核 后方可支取。
(一)现金的收支范围
1．现金收入的范围 (1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。 (2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。 (3)不足转账起点的定额收入等。
2．现金支付的范围
(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。 (2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其
他专门工作的报酬。
(3)支付给个人的各种奖金。 (4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支
1 200
[例2-2]职工李某为公司总部购买办公用品预借款项800元，以现金
第二章 货币资金 《中级财务会计》PPT课件
银行存款的清查 为了保证银行存款的安全完整，还应对银行存款进行清查。 银行存款清查主要采用银行存款日记账与银行转来的对账单相互核对的方法，每月至少核对一次。一般 情况下二者是能够相符的，如果二者不符，应查明原因进行调整。 如果企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致，则必须查明原因。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
2.3 银行存款金
第 2 章 货币资金
2.1 货币资金概述
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的资金。 在企业的日常生产经营过程中，会发生大量有关货币资金的收入与支付业务，货币资金是企业资 产的主要组成部分，是流动性最强的资产，在生产经营过程中起着非常重要的作用。
货币资金一般包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活期存款以及银行本票存款和银行汇 票存款等可以立即支付使用的交换媒介。
银行存 款结算 管理Fra bibliotek• 银行存款结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付 款单位账户划转到收款单位账户的货币资金结算行为。适用于国内结算 方式的有银行汇票、商业汇票、银行本票、支票、信用卡、汇兑、委托 收款和托收承付;适用于国际结算方式的有信用证、托收和汇付三种。
2.3 银行存款金
银行存款的核算 为了总括地反映和监督企业在银行开立的结算账户的收支情况，需进行银行存款的总分类核算，设置 “银行存款”账户。该账户用于核算银行存款的收付变动和结存情况，属于资产类账户。 借方登记银行存款的收入数额，贷方登记银行存款的付出数额，借方余额表示银行存款的实存数额。 企业存入其他金融机构的存款也在本账户中核算，但企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等 在“其他货币资金”账户核算，不在本账户内核算。
• 办理信用卡存款手续时，企业向银行提交办理信用卡申请书并将款项存入银行，按银行盖章退回的申 请书存根联，借记“其他货币资金——信用卡”科目，贷记“银行存款”科目。
中级财务会计02货币资金精品PPT课件
• 2．银行结算纪律 单位和个人办理支付结算，不得签发没有资金保证的 票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和 转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他 人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不 准违反规定开立和使用账户。
2020/10/16
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
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18
现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
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19
现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
2020/10/16
12
例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
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三、货币资金内部控制规定
• 1、单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关 部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相 容岗位相互分离、制约和监督。
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现金——现金短缺
• 如为现金短缺，
• 属于应由责任人赔偿的部分，
借：其他应收款——现金短款（××个人） 责任人 赔偿的部分
库存现金
责任人赔偿的部分
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 责任 人赔偿的部分
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现金——现金短缺
• 属于应由保险公司赔偿的部分， 借：其他应收款—保或人员的职责权限，定期和不定期地进行 检查。
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例题
• 下列情形中，不违背《内部会计控制规范-货币资金(试 行)》规定的“确保办理货币资金业务的不相容岗位相 互分离、制约和监督”原则的是（ ）。 A.由出纳人员兼任会计档案保管工作 B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作
•企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现 金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实 际库存额核对，做到账款相符。 •有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金 日记账”进行明细核算。
中级财务会计课件2货币资金
企业的库存现金的最高限额 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天， 但最多不能超过15天的日常零星开支。 每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行提出 申请，由开户银行核定。
日常现金收支的规定： 不得“坐支现金”。 企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不 得“白条顶库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄； 不准保留账外公款，即不得公款私存，不得设置“小金 库”等。
信用证操流程 跟单信用证操作的流程简述如下： 1.买卖双方在贸易合同中规定使用跟单信用证支付。 2.买方通知当地银行（开证行）开立以卖方为受益人的信用证。 3.开证行请求另一银行通知或保兑信用证。 4.通知行通知卖方，信用证已开立。 5.卖方收到信用证，并确保其能履行信用证规定的条件后，即装运 货物。 6.卖方将单据向指定银行提交。该银行可能是开证行，或是信用证 内指定的付款、承兑或议付银行。 7.该银行按照信用证审核单据。如单据符合信用证规定，银行将按 信用证规定进行支付、承兑或议付。 8.开证行以外的银行将单据寄送开证行。 9.开证行审核单据无误后，以事先约定的形式，对已按照信用证付 款、承兑或议付的银行偿付。 10.开证行在买方付款后交单，然后买方凭单取货.
申请人（付款人） ①申请本票
③交付本票结算
持票人（收款人） ⑤到期付款 ④提示付款
银行本票的核算程序
②出票 出票行
⑥票据交换清算
代理付款行
3、商业汇票 ﹡指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人 承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 ﹡按其承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 ﹡商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑，或由付 款人签发并承兑的票据。 ﹡银行承兑汇票是由收款人或付款人签发，并由承兑申请人 向银行申请，经由银行审查同意承兑的票据。承兑银行按票 面金额向出票人收取万分之五的手续费。 ﹡付款期限最长不得超过6个月。 ﹡可以背书转让，未到期的商业承兑汇票可向银行申请贴现。
中级财务会计课件第二章 货币资金
② 持票办理结算
付款人 ① ⑥ 申 通 退 知 请 票 付 并 承 款 兑
收款人 ③ ⑥ 传 通 递 知 票 收 据 款
退 票
付款单位开户行
④传递票据 ⑤划拨款项（不 超过6个月） 退票
收款单位开户行
第二节 银行存款
银行存 款核算 科目 银行存款 笔误 未达账项
日记账对 账单不符
企业已收款记账， 企业已付款记 而银行尚未收款 账，而银行尚 记账 未付款记账
昊昕股份有限公司委托所在地开户银行汇往异地78 000元，开设临时采购 专户。 借：其他货币资金－外埠存款 78 000 贷：银行存款 78 000 采购业务完成后，根据供应单位发票账单等报销凭据实际支出51 000元，并 将多余款项转回当地银行后，其会计处理如下： 借：材料采购等 51 000 银行存款 27 000 贷：其他货币资金－外埠存款 78 000
减：企业已付，银行未入账 1 300
托收电话费
减：少计广告费 退回南天公司支票
运费
3 890
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ36
3 400 114 680
调节后余额
调节后余额
114 680
第三节 其他货币资金
其他货币资金
存出款项 剩余款项
结算金额 需补付款项
——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用证保证金存款 ——存出投资款
2 400 2 400
1 200 1 800 3 000
第一节 现金
昊昕股份有限公司的总务部负责各部门的办公用品，由 于零星业务较多，且一般支出数额较小。为便于核算， 财务部门对其实行定额备用金制度。根据核定的定额， 于2013年1月5日拨付定额备用金3 000元；2月15日 总务部经办人将有关公司办公用零星支出2 400元 （附原始发票52张）到财务部门报销，财务部门审核 后支付现金，补足定额。12月20日因管理需要取消定 额备用金制度，总务部经办人持尚未报销的原始凭证 和现金1 800元办理注销手续，所附原始凭证经审核 全部予以报销，办公杂支金额1 200元。
付款人 ① ⑥ 申 通 退 知 请 票 付 并 承 款 兑
收款人 ③ ⑥ 传 通 递 知 票 收 据 款
退 票
付款单位开户行
④传递票据 ⑤划拨款项（不 超过6个月） 退票
收款单位开户行
第二节 银行存款
银行存 款核算 科目 银行存款 笔误 未达账项
日记账对 账单不符
企业已收款记账， 企业已付款记 而银行尚未收款 账，而银行尚 记账 未付款记账
昊昕股份有限公司委托所在地开户银行汇往异地78 000元，开设临时采购 专户。 借：其他货币资金－外埠存款 78 000 贷：银行存款 78 000 采购业务完成后，根据供应单位发票账单等报销凭据实际支出51 000元，并 将多余款项转回当地银行后，其会计处理如下： 借：材料采购等 51 000 银行存款 27 000 贷：其他货币资金－外埠存款 78 000
减：企业已付，银行未入账 1 300
托收电话费
减：少计广告费 退回南天公司支票
运费
3 890
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ36
3 400 114 680
调节后余额
调节后余额
114 680
第三节 其他货币资金
其他货币资金
存出款项 剩余款项
结算金额 需补付款项
——外埠存款 ——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡存款 ——信用证保证金存款 ——存出投资款
2 400 2 400
1 200 1 800 3 000
第一节 现金
昊昕股份有限公司的总务部负责各部门的办公用品，由 于零星业务较多，且一般支出数额较小。为便于核算， 财务部门对其实行定额备用金制度。根据核定的定额， 于2013年1月5日拨付定额备用金3 000元；2月15日 总务部经办人将有关公司办公用零星支出2 400元 （附原始发票52张）到财务部门报销，财务部门审核 后支付现金，补足定额。12月20日因管理需要取消定 额备用金制度，总务部经办人持尚未报销的原始凭证 和现金1 800元办理注销手续，所附原始凭证经审核 全部予以报销，办公杂支金额1 200元。
中财第二章货币资金PPT课件
支票的提示付款期限为自出票日起10天。 支票分现金支票、转帐支票及普通支票。
28
29
30
31
5、汇兑
汇兑是指汇款人委托银行将款项汇 给外地收款人的结算方式，分信汇与电 汇两种。适用于单位、个体经营者和个 人之间各种款项的结算，方便汇款人主 动付款。
32
33
（四）、银行存款的核算
• 1、凭证——银行存款收 付款凭证
商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起 10日内。商业汇票按承兑人的不同分为商业23 承兑汇票与银行承兑汇票。
24
25
26
27
4、 支票
支票是出票人签发的、委托办理支票存 款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给给收款人或者持票人的票据。单位或个 人在同一票据交换区域的各种款项结算均可 使用。
同城 异地
万分之五的 手续费
10日 同城
不 得 用 于10万 以 上 的商品交易
3日 异地
同、异
验单3日 验货10日
异地
以商品交易为基础
14
商业汇票 银行承兑汇票 应收、应付票据
汇票
商业承兑汇票
银行汇票
票据 本票——银行本票 其他货币资金
支票
支 汇兑 付 结 委托收款
算 办
托收承付
法 信用证
银行存款 其他货币资金
13
（三）、银行结算方式
名称 银行汇票 银行本票
商业汇票
支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
种类 转帐、现金 定额、不定额
商定承兑汇票
银行承兑汇票
转帐、现金 单位、个人 信汇、电汇 邮寄、电报
邮寄、电报
起点 10000
有效期 范围
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5、汇兑
汇兑是指汇款人委托银行将款项汇 给外地收款人的结算方式，分信汇与电 汇两种。适用于单位、个体经营者和个 人之间各种款项的结算，方便汇款人主 动付款。
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（四）、银行存款的核算
• 1、凭证——银行存款收 付款凭证
商业汇票提示付款期限为自汇票到期日起 10日内。商业汇票按承兑人的不同分为商业23 承兑汇票与银行承兑汇票。
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4、 支票
支票是出票人签发的、委托办理支票存 款业务的银行在见票时无条件支付确定的金 额给给收款人或者持票人的票据。单位或个 人在同一票据交换区域的各种款项结算均可 使用。
同城 异地
万分之五的 手续费
10日 同城
不 得 用 于10万 以 上 的商品交易
3日 异地
同、异
验单3日 验货10日
异地
以商品交易为基础
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商业汇票 银行承兑汇票 应收、应付票据
汇票
商业承兑汇票
银行汇票
票据 本票——银行本票 其他货币资金
支票
支 汇兑 付 结 委托收款
算 办
托收承付
法 信用证
银行存款 其他货币资金
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（三）、银行结算方式
名称 银行汇票 银行本票
商业汇票
支票 信用卡 汇兑 委托收款 托收承付 信用证
种类 转帐、现金 定额、不定额
商定承兑汇票
银行承兑汇票
转帐、现金 单位、个人 信汇、电汇 邮寄、电报
邮寄、电报
起点 10000
有效期 范围
《中级财务会计》PPT 第02章货币资金与应收款项
中级财务会计
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表2-1
现金日记账
单位：元
20×1 年
月日
凭证 种类 与编 号
摘要
61
期初余额
1 现付1 预付差旅 费
1 现付2 报销办公 费
1 银付1 从银行提 取现金
本日合计
对应科目 收入 支出 结存
其他应收 款 管理费用
银行存款
840 200 640
360 280
500
780
500 560 780
贷：库存现金等 报销并补足备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：库存现金等
中级财务会计
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报销并降低备用金数额时 借：制造费用、管理费用等
贷：备用金 举例：见例2-10~例2-12。
备用金业务不多的企业，可以不单独设置“备用金”总账科
目，相应业务可以通过“其他应收款”总账科目核算。
中级财务会计
中级财务会计
8
（三）库存现金的核算 1.库存现金的序时核算 为全面、连续地反映库存现金的收入、支出和结存情况， 企业需要对库存现金进行序时核算。 具体方法为设置库存现金日记账，由出纳人员根据审核 无误的库存现金收付款凭证，按照库存现金收支业务发生的 时间顺序进行序时登记，并于每日终了时结出库存现金账面 结存数额。
中级财务会计
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（2）库存现金清查的核算 库存现金清查的方法主要是对库存现金进行实地盘点， 并在此基础上编制库存现金盘点报告，将实地盘存数与账
面结存数进行核对。
盘亏库存现金时 借：待处理财产损溢
贷：库存现金 盘盈库存现金时 借：库存现金
贷：待处理财产损溢
中级财务会计
12
经批准，转销盘亏库存现金时 借：其他应收款、管理费用等
中级财务会计第2章货币资金ppt课件
批准后， 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
25
（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
8
第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
9
第二章 货币资金
二、货币资金管理
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案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
28
按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
17
帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
贷：其他应付款－应付现金溢余（单位或个人）
（应支付给有关单位或个人的部分）
营业外收入－现金溢余 （无法查明原因的部分）
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（2）盘亏（短款）
发生时，
借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金
批准后， 借：其他应收款 －应收现金短缺款（责任人赔偿部分） －应收保险赔款（保险公司赔偿部分）？
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第二章 货币资金
库存现金——指存放在企业财务部 门由出纳人员经管作为零星开支使 用的货币资金； 银行存款——指存放在银行或其他金融机 构的货币资金；
其他货币资金——指除现金和银行存款之外的 货币资金，包括：外阜存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用证存款、信用卡存款等。
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第二章 货币资金
二、货币资金管理
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案例分析如下：
星海公司出纳员小王对其在2010 年6月8日和10日两天的现金清查 结果的处理方法都是错误的。他 的处理方法的直接后果可能会掩 盖公司在现金管理与核算中存在 的诸多问题，有时可能会是重大 的经济问题。因此，凡是出现账 实不符的情况时，必须按照有关 的会计规定进行处理。
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按照规定，对于现金清查中发 现的账实不符，即现金溢缺情 况，首先应通过相关账户进行 反映。现金清查中发现短缺的 现金，应按短缺金额借记“待 处理财产损溢—待处理流动资
备用金通过“其他应收款”账户核算。
17
帐户设置 其他应收款：资产类账户，核算企业各 种应收及暂付款项（各种暂借款、暂垫 付款）的增减。按业务发生的对方单位 或个人开设明细账。
（＋） 应收及暂付款的 发生
余额：未收回的 应收及暂付款
（－） 应收及暂付款的 收回
中财货币资金PPT课件
出纳人员的每日清点核对和 清查小组的定期或不定期 的清查。
2．清查的方法：
实地盘点，将盘点数与帐面 数进行核对。
3、现金清查的核算：
帐户设置：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢
小知识: 现金帐面数与实际数不一致 称为现金溢缺 实际库存金额>帐面数—长款 实际库存金额<帐面数—短款
.15
中级财务会计2 货币资金
.7
中级财务会计2 货币资金
三、现金的核算 日记帐格式
（一）序时核算： 1、设置与登记现金
日记帐 2、登记的依据： ①现金收付款凭证 ②银行存款付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表
序时核算：设置现金日记 帐，并指定专门出纳人员根 据审核无误的现金收付款凭 证,按照业务发生的时间顺 序逐日逐笔登记。要做到日 清日结。并将结余数和实际 库存数相核对，作到账款相 符。
3、货币资金内部控制的规定
3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准 制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资 金业务或直接接触货币资金。
3.4 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。
.11
中级财务会计2 货币资金
会计处理
从银行提取现金备用 王成借支旅差费
张三报销运杂费
李红报销招待费
借：库存现金3000 贷:银行存款3000
借：其他应收款-王成2800 贷:库存现金2800
借：销售费用180 库存现金20
贷:其他应收款-张三200
借：管理费用600 贷:库存现金600
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中级财务会计2 货币资金
2．清查的方法：
实地盘点，将盘点数与帐面 数进行核对。
3、现金清查的核算：
帐户设置：待处理财产损溢 －待处理流动资产损溢
小知识: 现金帐面数与实际数不一致 称为现金溢缺 实际库存金额>帐面数—长款 实际库存金额<帐面数—短款
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中级财务会计2 货币资金
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中级财务会计2 货币资金
三、现金的核算 日记帐格式
（一）序时核算： 1、设置与登记现金
日记帐 2、登记的依据： ①现金收付款凭证 ②银行存款付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表
序时核算：设置现金日记 帐，并指定专门出纳人员根 据审核无误的现金收付款凭 证,按照业务发生的时间顺 序逐日逐笔登记。要做到日 清日结。并将结余数和实际 库存数相核对，作到账款相 符。
3、货币资金内部控制的规定
3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准 制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币资 金业务或直接接触货币资金。
3.4 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一人 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度。
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中级财务会计2 货币资金
会计处理
从银行提取现金备用 王成借支旅差费
张三报销运杂费
李红报销招待费
借：库存现金3000 贷:银行存款3000
借：其他应收款-王成2800 贷:库存现金2800
借：销售费用180 库存现金20
贷:其他应收款-张三200
借：管理费用600 贷:库存现金600
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中级财务会计2 货币资金
中级财务会计课件 第二章货币资金.ppt
• B.主要规定：同城异地均可，主要 用在国际结算上。
• C.会计处理：信用证保证金计入 “其他货币资金”。
• 第三节 货币资金核算 • 一.库存现金核算 • 1.凭证、账簿设置 • 会计凭证：收款凭证、付款凭证
或通用记账凭证。 • 会计账簿：现金日记账、现金总
账。
• 2.库存现金日常收支核算 • （1）收入现金计入“库存现金”
• 4.库存现金收支主要规定
• （1）企业必须建立现金收支的 内部控制制度。
• （2）一般不得坐支现金。（特 殊情况需银行批准）
• （3）不得“白条抵库”。
• （4）不得设置“小金库”。
• （5）严格遵守现金使用范围的规 定。
• （6）严格建立现金收支的授权、 审批制度
• 二.银行存款的管理与控制 • 主要依据《银行账户管理办法》、
• 会计分录如下：（万元）
• 2008.3.5
• 借：其他货币资金 100
• 贷：银行存款 100
• 2008.3.20
• 借：材料采购
80
• 应交税费-应缴增值税（进项）13.6
• 贷：其他货币资金
93.6
2008.3.28
• 借：材料采购
0.5
• 贷：银行存款 0.5
• 2008.3.30
• 借：周转材料-包装物 82
• 同城：是指同一票据交换区域。
c.会计处理：与银行汇票基本 相同。
• （3）支票
• A.结算程序：付款人签发支票并 加盖预留印鉴后交收款人——收 款人持票到银行办理转账或支取 现金。
• B.会计处理：付款人签发票据时 计入“银行存款”贷方，收款人 结算后计入“银行存款”或“库 存现金”借方。
中级财务会计第2章货币资金幻灯片PPT
20
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（ ） 通 知 付 款
付款单位 开户银行
（1）交付承兑汇票
（3）传递汇票 （5）银行间划付票款
收款单位
款（
） 汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
（ 票（
）） 持承 汇兑 票后 申退 请回 承汇 兑
付款单位 开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票 （6）银行间划付票款
收款单位
款（ ）（ 汇７ 票） 到收 期款 要通 求知 收
收款单位 开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
收款单位 开户银行
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地 异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
28
第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（ ） 通 知 付 款
付款单位 开户银行
（1）交付承兑汇票
（3）传递汇票 （5）银行间划付票款
收款单位
款（
） 汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
付款单位
（ 票（
）） 持承 汇兑 票后 申退 请回 承汇 兑
付款单位 开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票 （6）银行间划付票款
收款单位
款（ ）（ 汇７ 票） 到收 期款 要通 求知 收
收款单位 开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
收款单位 开户银行
委托收款 收款方委托银行
汇兑
付款方委托银行
托收承付 收款方委托银行
范围 同城 异地 同城 同城或异地
同城或异地
期限 10天 1个月 2个月
6个月
同城或异地 付款方3日内答复
异地 异地
验单付款3日、验 货付款10日答复
28
第三节 其他货币资金
一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款
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） 收 账 通 知
单
付款单位 开户银行
（3）传递委托收款凭证 （6）银行间办理划款
收款单位 开户银行
25
7 6 4
10 2
9、信用证
进口人
（1）签订合同
信（ （
用 证 保 证 金
） 填 写 开 证
） 通 知 开
申证
请人
书付
，款
交赎
付单
（5）按信用证规定装货
（3）开出信用证
开证行 （8）向开证行或付款行索偿
Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 库存现金
Cr：其他应收款——备用金 9
（四）现金清查
现金溢缺时通过“待处理财产损溢”挂账。
现金短缺 ： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：库存现金
查明原因后的处理（现金短缺） ： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿 ）
管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
收款单位 开户银行
23
3 1
6、汇兑
付款单位
（ ） 委 托 汇 款
付款单位 （2）银行间办理划款 开户银行
收款单位
（ ） 收 账 通 知
收款单位 开户银行
24
7、委托收款（8、托收承付）
7 2 1
5 4
付款单位
（
（
） 通 知 付 款
） 承 付 款 项
收款单位
收（ 款）
委 托 银 行 办 理
（（
） 退 回 回
开户银行
开户银行
18
3、支票
付款单位
付款单位 开户银行
（1）签发转账支票
收款单位
账（
（
4 2
单 入 账
） 持 票
） 收 款
并
通
填
知
进
（3）银行间办理划款
收款单位 开户银行
图1 签发人交收款人办理转账程序 19
3 1
付款单位
办（
理 转 账
） 签 发
转
账
支
票
付款单位 （2）银行间办理划款 开户银行
收款单位
报销时：
Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工）
Dr或Cr：库存现金
8
2、定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职 工） 报C销r：时库：存现金/银行存款
Dr：管理费用/制造费用/销售费用等 Cr：库存现金
撤销备用金时：
付款单位
（ 票（
）
）
持
承
汇
兑
票
后
申
退
请
回
承
汇
兑
付款单位 开户银行
（3）交付承兑汇票
（５）传递汇票 （6）银行间划付票款
收款单位
（
）
（
汇
７
票
）
到
收
期
款
要
通
求
知
收
款
收款单位
开户银行
银行承兑汇票结算程序
22
4 2
5、信用卡
（1）按合同发运商品
付款单位
（ ） 承 付 款 项
收款单位
（ ） 收 账 通 知
付款单位 （3）银行间办理划款 开户银行
（ ） 收 款 通 知
收款单位 开户银行
图2 签发人交本开户银行办理转账程序
20
4、商业汇票
6 2
4
付款单位
（ ） 通 知 付 款
（1）交付承兑汇票
付款单位 开户银行
（3）传递汇票 （5）银行间划付票款
款收（款单位
） 汇
（
票）
到收
期款
要通
求知
收
收款单位 开户银行
商业承兑汇票结算程序 21
4
2 1
第二章 货币资金
1
第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的含义
广义现金
狭义现金
我国是广义和 狭义并存
2
（二）现金的使用范围与限额 现金的使用范围：P19
库存现金限额
为何限制
3
（三）现金的内部控制
1．实行职能分开原则 2．现金收付的交易必须要有合法的原始凭证 3．建立收据和发票的领用制度 4.加强监督与检查 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一 人长期从事出纳工作
（9）付款给议付行
出口人
（ （（
） 将 信 用 证 交 给 受 益 人
Dr：银行存款 Cr：库存现金/应收账款/主营业务收入/实收资本
2、银行存款减少业务的核算
Dr：材料采购/应付账款/长期借款/管理费用等 Cr：银行存款
3、银行存款的核对
14
三、银行转账结算
1. 转账结算定义
转账结算是指企业单位之间的款项收付不是动用
现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到 收款单位的存款账户的货币清算行为。
4
二、现金的核算 （一）现金的序时核算
方法是设置与登 记现金日记账
（二） 现金的总分类核算
方法：需要设置“库存现金” 科目。实务中，一般是把现金 收付款凭证按照对方科目进行 归类，定期填制汇总收付款凭 证，据以登记库存现金总账科
目。
5
1、现金收入业务的核算 Dr：库存现金
Cr：银行存款／其他应收款／主营业务收入等 2、现金付出业务的核算 Dr：银行存款／其他应收款／管理费用等
收款单位
汇（ 票）
填 进 账 单 送 存 银 行
（（ ）） 退收 回款 进通 账知 单 回 单
收款单位 开户银行
17
2、银行本票
5 4
2 1
付款单位
（
（
）
）
申
签
请
发
签
银
发
行
本
本
票
票
（3）持本票办理交易
收款单位
（ （（
） 填 进 账 单 办
） 退 回 进 账 单
７ ） 收 款 通 知
理回
入单
账
付款单位 （6）银行间划付票款 收款单位
根据不同的 需要开立
12
二、银行存款的核算 （一）银行存款的序时核算
方法是设置与登
记银行存款日记 账
（二） 银行存款的总分类核算
方法：需要设置“银行存款” 科目。实务中，一般是把银行 存款收付款凭证按照对方科目 进行归类，定期填制汇总收付 款凭证，据以登记银行存款总
账科目。
13
1、银行存款增加业务的核算
10
现金溢余 ： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
查明原因后的处理（现金溢余 ） ： 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 营业外收入—盘盈利得（无法查明原因）
例2-8～2-11
11
第二节 银行存款
一、开立账户规定
基Cr：库存现金
6
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。
其他应收款 账户设置
备用金（可单设）
业务处理方法
随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算
领取备用金时：
Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
9 5 4
8 2 1
付款单位
办（ （ （
理 汇 款
） 填 银
） 取 得
） 交 易
行银结
汇行束
票汇划
委票回
托
余
书
额
付款单位 开户银行
（3）持银行汇票付款
（6）传递汇票 （7）银行间办理划 款