税法计算题

三、计算题

1.某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2016年度有关经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；

（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租有形动产取得不含税租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料价款50万元、增值税税额8.5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）2016年10月购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明增值税税额510万元；支付购买原材料的运输费用取得增值税专用发票上注明增值税税额16.1万元；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；

（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（金融企业同期同类贷款的年利率为5.8%）；

（8）实发工资540万元，拨缴工会经费15万元、实际发生职工福利费82万元、职工教育经费18万元，均已计入相关的成本、费用；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。

（其他相关资料：取得的相关票据均通过主管税务机关认证、不考虑地方教育附加）要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该企业2016年应缴纳的增值税、城建税及教育费附加合计为（）万元。

A.1057.54

B.1021.15

C.1015.64

D.1018.24

【答案】A

【解析】应缴纳的增值税=8600×17%+200×17%-8.5-510-16.1=961.4（万元）

应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=961.4×（7%+3%）=96.14（万元）

该企业2016年应缴纳增值税、城建税及教育费附加合计=961.4+96.14=1057.54（万元）。

（2）该企业2016年实现的会计利润为（）万元。

A.852.36

B.846

C.912

D.935

【答案】A

【解析】会计利润=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-96.14=852.36（万元）。

（3）该企业2016年业务招待费应调增的应纳税所得额为（）万元。

A.44

B.46

C.54

D.40

【答案】B

【解析】业务招待费支出×60%=90×60%=54（万元），销售（营业）收入×0.5%=（8600+200）×0.5%=44（万元），应在税前扣除44万元；业务招待费应调增应纳税所得额=90-44=46（万

元）。

（4）该企业2016年工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增的应纳税所得额合计（）万元。

A.16

B.15.4

C.15.2

D.15.1

【答案】D

【解析】工会经费扣除限额=540×2%=10.8（万元），应调增应纳税所得额=15-10.8=4.2（万元）；职工福利费扣除限额=540×14%=75.6（万元），应调增应纳税所得额=82-75.6=6.4（万元）；职工教育经费扣除限额=540×2.5%=13.5（万元），应调增应纳税所得额=18-13.5=4.5（万元）；工会经费、职工福利费、职工教育经费应调增应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1（万元）。

（5）该企业2016年公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为（）万元。

A.47.72

B.53.26

C.45.6

D.47.36

【答案】A

【解析】公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额=150-852.36×12%=47.72（万元）。

（6）该企业2016年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.118.05

B.113.68

C.120

D.98

【答案】A

【解析】销售（营业）收入=8600+200=8800（万元）；广告费应调增的应纳税所得额=1400-8800×15%=80（万元）；财务费用应调增的应纳税所得额=40-500×5.8%=11（万元）；企业所得税的应纳税所得额=852.36+80+46+11+15.1+47.72-30-（700-100）+（700-100-500）×50%=472.18（万元）。应缴纳企业所得税=472.18×25%=118.05（万元）。

2.某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。2016年1～11月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元（成本占销售收入的比例为60%），缴纳增值税450万元、城市维护建设税和教育费附加45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元（其中含业务招待费80万元），财务费用300万元（未包括支付给关联企业借款的利息），1～11月份实现会计利润755万元。

2016年12月份发生相关业务如下：

（1）12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；合同约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3%的销售折扣；12月20日商场付清了全部款项。

（2）12月15日企业将20台空调作为福利发放给本企业生产部门的职工，成本为2.4万元。

（3）12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元。

（4）12月份购进原材料取得增值税专用发票注明增值税税额85万元；购进原材料过程