应交税费-应交增值税账务处理举例
记账实操-应交增值税的账务处理模板
记账实操-应交增值税的账务处理模板（一）一般纳税人的账务处理1. 取得资产、接受劳务或服务（1）采购等业务进项税额允许抵扣的情况。
借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费——应交增值税（进项税额）【按当月已认证的可抵扣增值税额】——待认证进项税额【按当月未认证的可抵扣增值税额】贷：应付账款/应付票据/银行存款（2）货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的情况。
借：原材料贷：应付账款下月初，用红字冲销原暂估入账金额：借：原材料（红字）贷：应付账款（红字）取得相关增值税专用发票并经认证后：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等（3）进项税额转出的情况。
a. 管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质：借：待处理财产损溢贷：原材料等应交税费——应交增值税b.外购原材料用于集体福利借：应付职工薪酬贷：原材料应交税费——应交增值税（进项税额转出）c.外购商品作为福利直接发放给职工购入时：借：库存商品应交税费——待认证进项税额贷：银行存款等经税务机关认证不可抵扣时：借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应交税费——待抵扣进项税额同时：借：库存商品贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）实际发放时：借：应付职工薪酬贷：库存商品2. 销售等业务（1）企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况。
借：应收账款/应收票据/银行存款贷：主营业务收入/其他业务收入/固定资产清理等应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】（2）视同销售的账务处理。
借：应付职工薪酬/利润分配等贷：应交税费——应交增值税（销项税额）应交税费——简易计税【简易计税办法】3. 交纳增值税的账务处理（1）交纳当月应交增值税的账务处理。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交增值税的账务处理。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款4. 月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理（1）对于当月应交未交的增值税。
外贸企业出口退税计算及账务处理举例
外贸企业出口退税计算及账务处理举例某进出口公司2006年3月购进服装5000件,专用发票上注明金额为万元,出口至美国,离岸价为万美元汇率为1美元＝8元人民币,服装退税率为13％,试计算该公司当月应退税额;应退增值税税额＝77 500×13％＝10075元转出增值税额＝13 17577500×17％－10075＝3100元购进货物时,借：物资采购77 500应交税金──应交增值税进项税额13 175贷：存款90 675 货物入库时,借：库存商品——库存出口商品77500贷：物资采购77500出口报关销售时,借：应收账款104 00013 000×8贷：主营业务收入——出口销售收入104 000 结转商品销售成本,借：主营业务成本77 500贷：库存商品77 500进项税额转出借：主营业务成本3100贷：应交税金——应交增值税进项税额转出3100 计算出应收增值税退税款,借：应收出口退税10075贷：应交税金——应交增值税出口退税10075收到增值税退税款时,借：银行存款10075贷：应收出口退税增值税10075外贸企业出口退税账务处理举例外贸出口退税帐务处理例某进出口公司2007年12月购进工艺品3000件,增值税专用发票上注明贷款金额为57万元,进项税额9．69万元,用银行支票付款;出口至美国,离岸价为2．5万美元汇率为1美元：7．8元人民币,工艺品退税率为13％,试计算该公司当月应退税额;应退增值税税额=570 000x13％=74 100元转出不退税增值税额=96 900-74100=22 800元按上例做会计分录如下;购进货物尚未入库：借：在途物资 570 000应交税费—应交增值税进项税额 96 900贷：银行存款 666 900货物入库时：贷：主营业务收入—自营出口销售收入 USD250000x7．81 950 000 结转商品销售成本：借：主营业务成本 570 000贷：库存商品 570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本 22800贷：应交税费—应交增值税进项税额转出 22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 74100贷：应交税费—应交增值税出口退税 74100收到增值税退税款时：借：银行存款 74100贷：其他应收款—应收出口退税 74100例某外贸公司2007年1月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱,取得的增值税专用发票注明的价款为500万元,进项税额为85万元,贷款已用银行存款支付;当月该批商品已全部出口,售价为每箱800美元当日汇率为1美元=8元人民币,申请退税的单证齐全;该化妆品的价款中已含消费税额150万元,增值税退税率为13％;应退增值税税额=5000 000X13％=650 000元转出不退税增值税额：850 000—650 000=200 000元应退消费税税额：1500 000元按上例做会计分录如下;购进货物尚未入库：借：在途物资 5 000 000应交税费一应交增值税进项税额 850 000贷：银行存款 5 850 000 货物入库时：借：库存商品—库存出口商品 5 000 000贷：在途物资 5 000 000出口报关销售时：借：应收账款 USD 800 000×8 6 400 000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6 400 000结转商品销售成本：借：主营业务成本—自营出口销售成本 5 000 000贷：库存商品 5 000 000进项税额转出：借：主营业务成本—自营出口销售成本 200 000贷：应交税费—应交增值税进项税额转出 200 000 计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 650 000贷：应交税费—应交增值税出口退税 650 000 收到增值税退税款时：借：银行存款 650 000贷：其他应收款—应收出口退税 650 000计算出应收消费税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 1 500 000贷：主营业务成本 1 500 000收到消费税退税款时：借：银行存款 1 500 000贷：其他应收款—应收出口退税 1 500 000出口应退增值税,在会计核算亡应通过“其他应收款科目下没应收出口退税增值税”明细科目,并在“应交税金—应交增值税”科目下设置”出口退税”明细科目进行核算;例某外贸企业外购服装10 000件并取得增值税专用发票,发票注明的金额为700 000,进项税额119 000元;该批服装出口后,企业收齐单证申报出口退税,适用出口退税率为13％;①企业按规定计算申报的应退增值税,并作如下会计分录;应退增值税额=700000x13%=91 000元借：其他应收款—应收出口退税增值税 91 000贷：应交税费—应交增值税出口退税 91 000②企业按规定计算出口货征征退税差,计入出口销售成本,作如下会计分录;应计入成本的征退税差=700 000 x17％-13％=28000元借；主营业务成本—自营出口销售成本 28000贷：应交税费—应交增值税进项税额转出 28000④该批出口服装发生退关,企业应按原计算的应退增值税额补交应退税款,并作如下分录;借：应交税费—应交增值税出口退税 91000贷：银行存款 91000同时,应将原计入成本的出口货物征退税差部分从成本中转出,作如下会计分录;借：应交税费—应交增值税项税额转出 28000贷：主营业务成本 28000例某外贸企业出口货物后,向税务机关申报出口退税104000元,并已做相关会计处理;经税务机关审核,该批货物因出口退税单证电子信息核对不符,暂不予退税;以后信息陆续到达,经税务机关审核,实际准予退税93600元,与原申报退税数相差10400元;企业应调整差额,作如下会计分录：借：应交税费—应交增值税出口退税 10400贷：其他应收款—应收出口退税增值税 10400一般未按规定退税期限申报,又未补办延期申请的情况下,丧失退税机会,可将未退的增值税税款转入主营业务成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交税金—应交增值税进项税额转出”科目;。
小规模减免的增值税怎么账务处理
小规模减免的增值税怎么账务处理
增值税减免,借记应交税费-应交增值税-减免税额,贷记营业外收入.
借:银行存款(现金) 206
贷:主营业务收入200
应交税费--应缴增值税6
借:应交税费--应缴增值税(减免税款) 6
贷:营业外收入(减免税款) 6
小规模减免的增值税财务处理有哪些法律依据?
依据《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》财税〔2013〕52号文件精神,对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位,暂免征收增值税;具体财务处理如下:
借:银行存款(现金)
贷:应交税费--应缴增值税
(注:按3%征收率计算的增值税额)
借:应交税费--应缴增值税(减免税款)
贷:营业外收入(减免税款)
2013年国税总局公布小规模纳税人月营业额不超过2万免征增值税的优惠政策,财政部会计司就及时跟进,颁布了:财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知(财会[2013]24号)
该规定明确指出:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.。
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】
应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务操作教程】 应交税费——应交增值税的 9 个专栏 借方（5 个） 专栏 1.进项税额 （1）核算内容 记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的 增值税额。 注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （2）举例说明 将原购进的不含税价为 3000元、增值税额为 510元的原材料退回销售 方。 借：银行存款 3510 应交税费——应交增值税（进项税额） 510 贷：原材料 3000 专栏 2.已交税金 （1）核算内容 核算企业当月缴纳本月增值税额 注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费—— 未交增值税”科目，贷记“银行存款” 。 （2）举例说明 某企业每 15天预缴一次增值税，每次预缴 20000元。预缴时的会计处 理：
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 20000
贷：银行存款 20000 专栏 3.减免税款 （1）核算内容 反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
记本科目，贷记“营业外收入”科目。 （2）举例说明 对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开 具增值税专用发票。若销售粮 食不含税价 20000元，账务处理： 借：银行存款 22600 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2600 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 2600 贷：营业外收入 2600 专栏 4.出口抵减内销产品应纳税额 （1）核算内容 反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免、抵、退税申报， 按规定计算的应免抵税额。 （2）举例说明 账务处理： 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 在第 7 章“出口退税政策与账务处理”处讲 专栏 5.转出未交增值税 （1）核算内容
应交税费的会计账务处理
应交税费的会计账务处理应交增值税（一）一般纳税人的账务处理1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（12%、10%）计算进项税额。
（买价的88%、90%计入成本）2. 进项税额转出进项税额转出的情形：①原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；②原材料或库存商品发生非正常的损失。
【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。
因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。
借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）待处理财产损溢（非正常的损失）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入（销售库存商品）其他业务收入（销售原材料）应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】发票注明的金额一定是不含税的价外费用一定是含税的零售价一定是含税的一般纳税人不含税价=含税价÷（1+16%）4. 视同销售视同销售的行为：①将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、赠送。
情形自产的货物（产品）外购的物资（原材料）在建工程（不动产）不视同销售不确认收入、成本不视同销售不确认收入、成本集体福利、个人消费视同销售确认收入、成本不视同销售进项税额转出对外投资视同销售确认收入、成本视同销售分配股东或投资者视同销售确认收入、成本视同销售无偿赠送他人视同销售不确认收入、结转成本视同销售非正常损失（管理不善）进项税额转出进项税额转出5. 当月缴纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）小规模纳税人的会计处理1. 购进材料借：原材料贷：银行存款2. 出售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 3. 上交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（三）差额征税1. 一般纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费—应交增值税贷：主营业务成本2. 纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税额1，企业初次购入增值税税控系统专用设备实际支付价款时：借：固定资产贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用2，企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费实际支付价款时：借：管理费用贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用应交消费税1. 销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税2．自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费—应交消费税3．委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后用于继续生产应税消费品借：应交税费—应交消费税贷：应付账款由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后直接用于对外销售的借：委托加工物资贷：应付账款其他应交税费1．资源税借：税金及附加（对外销售应税矿产品）生产成本、制造费用（自产自用应税矿产品）原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）贷：应交税费—应交资源税2．应交城市维护建设税（增值税+消费税）*7%借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税3．应交教育费附加（增值税+消费税）*5%借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加4. 应交土地增值税①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税固定资产清理科目最终转入营业外收支/资产处置损益。
初级会计实务：应交增值税
专题四应交税费▲▲▲知识点：应交增值税（一）增值税的抵扣凭证【举例】收购免税农产品100万元，允许按照收购价款的10%计入增值税进项税额，收购价款的90%计入原材料的成本之中，假设增值税销项税额为28万元，不考虑其他因素，则应纳增值税＝28－10＝18（万元）。
【要点提示】记住抵扣凭证。
（二）一般纳税人涉及增值税的一般会计处理1.购入商品时借：库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.销售商品时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3.交纳增值税时（1）交纳当月应交的增值税。
借：应交税费——应交增值税（已交税金）贷：银行存款（2）交纳以前期间未交的增值税。
借：应交税费——未交增值税贷：银行存款【2019年单选题】下列各项中，增值税一般纳税人当期发生（增值税专用发票已经税务机关认证）准予以后期间抵扣的进项税额，应记入的会计科目是（）。
A.应交税费——待转销项税额B.应交税费——未交增值税C.应交税费——待抵扣进项税额D.应交税费——应交增值税『正确答案』C『答案解析』增值税一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额，通过“待抵扣进项税额”科目核算。
（三）一般纳税人的特殊会计处理1.购入免税农产品借：材料采购或原材料（收购免税农产品的按收购凭证的91％或90％入账）应交税费——应交增值税（进项税额）（收购免税农产品的按收购凭证的9%或10％扣税）贷：银行存款【要点提示】记住抵扣比例。
4.转出多交或少交增值税（1）转出少交增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税（2）转出多交增值税借：应交税费——未交增值税贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）【2018年单选题】企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。
A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）B.应交税费——未交增值税C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）D.应交税费——应交增值税（已交税金）『正确答案』B『答案解析』企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。
应交税费-应交增值税账务处理举例
增值税应用举例一、各月发生①若1 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税202 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税20贷：银行存款20②若2 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30 万元，属于尚未抵扣的增值税。
若2 月销项大于进项，则会计分录同①③-1 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）贷：应交税金——未交增值税20（红字）若4 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）贷：应交税金——未交增值税10（红字）5 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10③-2 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60 万元，则月末应编制如下会计分录借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）贷：应交税金——未交增值税" 科目30（红字）备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）40贷：应交税费――未交增值税404 月15 号前缴纳借：应交税费――未交增值税10贷：银行存款10④-1 若3 月发生的增值税销项税额为100 万元，进项税额为80 万元，已预交税金30 万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税）20贷：应交税费――未交增值税20借：应交税费――未交增值税10贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）10④-2 若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30 万元，则月末应编制如下会计分录：借：应交税费――应交增值税（已交税金）30贷：银行存款30借：应交税费――未交增值税30贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税）30注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30 万元，而不是50 万元，借方与贷方的差额20 万元属于尚未抵扣的增值税。
记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录
记账实操-增值税留抵退税、加计抵减、加计抵扣的账务处理分录一、增值税留抵退税账务处理假设A 企业为一般纳税人，符合增值税留抵退税政策条件。
经核算，期末留抵税额为100 万元，税务机关核准退还留抵税额80 万元。
1. 确认期末留抵税额：借：应交税费——应交增值税（进项税额）1000000贷：应交税费——增值税留抵税额10000002. 收到留抵退税：借：银行存款800000贷：应交税费——增值税留抵税额800000二、增值税加计抵减账务处理假设B 企业为一般纳税人，属于现代服务业，适用增值税加计抵减政策，加计抵减比例为10%。
当月进项税额为50 万元，销项税额为80 万元。
1. 计算当期可加计抵减额：可加计抵减额= 500000×10% = 50000 元。
2. 月末结转未交增值税：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）300000（800000 500000）贷：应交税费——未交增值税3000003. 实际抵减时：借：应交税费——未交增值税300000贷：银行存款250000应交税费——应交增值税（加计抵减）50000三、增值税加计抵扣账务处理假设C 企业为一般纳税人，购进农产品用于生产销售13%税率货物。
当月购进农产品取得增值税专用发票注明金额100 万元，税额9 万元。
1. 购进农产品：借：原材料910000应交税费——应交增值税（进项税额）90000贷：银行存款10000002. 计算加计抵扣额：加计抵扣额= 90000×1% = 9000 元。
3. 月末结转未交增值税时：假设当月销项税额为200000 元，进项税额（不含加计抵扣）为90000 元，期初无留抵税额。
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）110000（200000 90000）贷：应交税费——未交增值税1100004. 实际缴纳增值税时：借：应交税费——未交增值税110000贷：银行存款101000应交税费——应交增值税（加计抵扣）9000。
做账实操-椰子汁加工厂的会计账务处理实例
做账实操-椰子汁加工厂的会计账务处理实例一、采购原材料假设椰子汁加工厂采购椰子、糖等原材料，花费800000 元，增值税税率为13%。
1. 借：原材料800000应交税费——应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000二、生产领用原材料企业投入生产，领用上述原材料600000 元。
1. 借：生产成本600000贷：原材料600000三、发生直接人工成本本月生产工人工资共计400000 元。
1. 借：生产成本400000贷：应付职工薪酬400000四、分摊制造费用假设本月制造费用共计300000 元，按照一定的分配方法分摊到产品成本中。
1. 借：生产成本300000贷：制造费用300000五、产品完工入库本月生产完工椰子汁，总成本为1300000 元。
1. 借：库存商品1300000贷：生产成本1300000六、销售产品企业销售椰子汁，售价为2500000 元，增值税税率为13%。
1. 确认收入：借：应收账款/银行存款2825000贷：主营业务收入2500000应交税费——应交增值税（销项税额）3250002. 结转成本：借：主营业务成本1300000贷：库存商品1300000七、计提固定资产折旧企业的生产设备原值为10000000 元，预计使用年限为10 年，残值率为5%，采用直线法计提折旧。
每月折旧额为：10000000×(1 5%)÷10÷12 = 79166.67 元。
1. 借：制造费用79166.67贷：累计折旧79166.67八、支付水电费等费用企业支付本月水电费20000 元。
1. 借：制造费用（或管理费用，根据用途确定）20000贷：银行存款20000九、期末结转损益1. 结转收入：借：主营业务收入2500000贷：本年利润25000002. 结转成本费用：借：本年利润1719166.67（1300000 + 79166.67 + 20000 + 400000 + 300000 325000）贷：主营业务成本1300000制造费用99166.67管理费用（假设无其他管理费用）0销售费用（假设无销售费用）0。
增值税科目设置及账务处理
增值税会计科目设置及账务处理一般纳税人单位在进行增值税核算时，需要使用”应交税费”下的“应交增值税”(含该科目下的专栏科目)和“未交增值税”两个科目;按小规模缴纳增值税的企业在进行增值税核算时，只需要使用“应交税费—未交增值税”科目。
一、“应交税费——应交增值税”各会计科目核算的内容和要求列示如下：1、“销项税额”专栏，平时核算(年末抵冲时除外，下同)只允许贷方出现数据。
“销项税额”专栏记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字在贷方登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字(负数)在贷方登记。
2、“出口退税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“出口退税”专栏记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关办理退税而收到退回的税款。
出口货物退回的增值税额，用蓝字在贷方登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的增值税款，用红字(负数)在贷方登记。
3、“进项税额转出”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“进项税额外转出”专栏记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因(比如出口退税税率差引起的转出)而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、“转出多交增值税”专栏，平时核算只允许贷方出现数据。
“转出多交增值税”专栏记录企业月终将当月多交的增值税的转出额。
5、“进项税额”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“进项税额”主要记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额(实务操作中应是反映已经在税局认证通过准予抵扣的进项税额)。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。
6、“已交税金”专栏，平时核算只允许借方出现数据。
“已交税金”专栏记录企业本月预缴本月增值税额(该科目原来是预留给出口企业按4%预交增值税用的，因该法规目前已经取消，所以目前的实务操作中大多数企业该专栏已经不使用；部分与地方税务局统筹考虑的仍有预缴)。
应交税费-应交增值税年末结转处理科目
贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 55 万 应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 45 万 这时科目余额表剩 5 万进项在 1 月的期初，其余应交税费 ——应交增值税下的三级科目都为 0。
下月交增值税： 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款 一般纳税人正确完整的一个增值税账务处理。从上面的账 可以看出应交税费—应交增值税下的三级明细科目——销
项税额、进项税额、转出未交增值税，一年累计下来各累 计几十万的余额，年末需要进行结转处理。 应交税费——应交增值税下的三级科目，年末须进行反向 结平处理。 留下有用的，结转没用的。 有用的：进项留抵的余额 没用的：已经交过的销项税、已经抵扣过的进项税、过渡 科目转出未交增值税 例：公司 2017 年 5 月才开，运营至年末，2017 年 12 月 31 日科目余额表销项税额贷方余额 100 万，进项税额借方 余额 60 万，转出未交增值税借方余额 45 万。 分析： 根据上面的会计分录，转出未交增值税的对方科目是未交 增值税，而下月未交增值税都是银行扣款的，所以都是全 年应交的税款。 可反推全年已抵扣进项=100-45=55 进项余额为 60 万，所以有 5 万是 12 月未抵扣的进项税 额。根据前面的原则，这 5 万是有用的，留到下年期初， 其余反向结平（借方余额的放贷方，贷方余额的放借 方）。 会计分录： 借：应交税费——应交增值税（销项税额） 10税在年末 的处理）
销售： 借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额） 购货： 借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 月末如果进项比销项大，预计不用扣增值税的话，就不做 账务处理。
月末如果预计要交增值税的话： 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税
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增值税应用举例
一、各月发生
①若1月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20
贷：应交税费――未交增值税 20
2月15号前缴纳
借：应交税费――未交增值税 20
贷：银行存款 20
②若2月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为130万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额30万元，属于尚未抵扣的增值税。
若2月销项大于进项，则会计分录同①
③-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录
借：应交税金——应交增值税（进项税额）20（红字）
贷：应交税金——未交增值税20（红字）
若4月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20
贷：应交税费――未交增值税 20
借：应交税金——应交增值税（进项税额）10（红字）
贷：应交税金——未交增值税10（红字）
5月15号前缴纳
借：应交税费――未交增值税 10
贷：银行存款 10
③-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为60万元，则月末应编制如下会计分录
借：应交税金——应交增值税（进项税额）30（红字）
贷：应交税金——未交增值税"科目30（红字）
备注：因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 40
贷：应交税费――未交增值税 40
4月15号前缴纳
借：应交税费――未交增值税 10
贷：银行存款 10
④-1若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已预交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30
贷：银行存款 30
借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20
贷：应交税费――未交增值税 20
借：应交税费――未交增值税 10
贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10
④-2若3月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：
借：应交税费――应交增值税（已交税金） 30
贷：银行存款 30
借：应交税费――未交增值税 30
贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30
注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。
一般纳税人按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税（销项税额）”核算
二、年终结转
“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。
结转进项税额：
借：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
贷：应交税费——应交增值税（进项税额、减免税款等）
结转销项税额：
借：应交税费——应交增值税（销项税额、进项税额转出、转出多交增值税等）贷：应交税费——应交增值税——转出未交增值税
根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。
若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。
在下月缴纳时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款。