会计手工做账操作流程

会计手工做账操作流程：

大致流程：

填制 或取得原始凭证（单据）→审核原始凭证→填制记账凭证→审核记账凭证→登记会计账簿→编制财务会计报表及税务报表

具体流程：

1. 填制原始凭证

2. 根据原始凭证填制记账凭证

3. 根据收、付款凭证，登记现金日记账和银行存款日记账

4. 根据记账凭证及原始凭证登记明细账

5. 根据记账凭证编制科目汇总表

6. 根据科目汇总表登记总账

7. 根据总账和明细账资料编制会计报表

如何填制或取得原始凭证？

主要强调如何填制原始凭证：

●金额的填写

●日期的填写

金额的填写：

小写 : 无金额线 → 金额：￥50000.00 或者：￥50000.-

有金额线→

大写：无金额位→人民币（大写）：伍万元正（整）

有金额位：

Eg:

￥1100200.06

无金额位的大写：壹佰壹拾万零贰佰元零陆分

有金额位的大写：⊕仟壹佰壹拾零万零仟贰佰零拾零元零角陆分

￥3402000.60

无金额位的大写：叁佰肆拾万零贰仟元零陆角正（整）

有金额位的大写：⊕仟叁佰肆拾零万贰仟零佰零拾零元陆角零分

￥56789.00

无金额位的大写：伍万陆仟柒佰捌拾玖元正（整）

有金额位的大写：⊕拾伍万陆仟柒佰捌拾玖元零角零分

●无金额位的金额大写时，如果金额有“角”有“分”的，不得写“正”或“整”；如果金额有“角”无“分”的，应当在“角”位后写上“正”或“整”；如果金额无“角”无“分”的，必须在“元”位后写上“正”或“整”。金额中间有几个“零”的，只需写一个“零”。

●有金额位的金额大写时，需要在最高金额位前的金额位中填写“⊕”，最低金额位后的金额位中填写“零”。

日期的填写：

小写：2013年7月1日

大写：贰零壹叁年柒月壹日

Eg:

2013年1月10日

贰零壹叁年零壹月零壹拾日

当填写“月份”时，如果是1，2，10月份，要在前面加“零”。

当填写“日”时，如果是1－9，10，20，30日，要在前面加“零”。

当日为11－19时，还要在前面加“壹”。

2012年10月19日

贰零壹贰年零壹拾月壹拾玖日

日期大写适用范围：

适用于票据的填写：

支票：现金支票，转账支票，普通支票（出票日期10日）本票：银行本票

普通支票：

2012年6月20日，甲企业取现40000元备用

支票的左面是自己企业的原始凭证，无具体要求

支票的右面：出票日期：大写日期

收款人：甲企业

付款行名称：

出票人账号：

用途：备用金

密码栏：看甲企业在银行是否设有支付密码

盖章：银行预留印鉴章

收到转账支票，填写进账单（称加支票）

发票：

原始凭证审核要点：

●审核原始凭证是否合法，合理

●审核原始凭证是否真实，完整

●审核原始凭证是否正确，清楚

记账凭证填制：

了解记账凭证的种类：

●采用一种类型：通用记账凭证（记账凭证）

●采用三种类型：即分为：收、付、转。

收款凭证：用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。即：借方必有现金或银行存款科目。

付款凭证：用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。即：贷方必有现金或银行存款科目。

转账凭证：用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证。即：凭证借贷双方必无现金或银行存款科目。

●采用五种类型：即分为：现收、银收、现付、银付、转。

一般来说，单位规模较大，经济业务较多时，采用三种或五种凭证类，如果单位规模小，经济业务少，通常只采用一种类型记账凭证。

Eg:三种凭证类型填制

2012年12月5日，企业销售商品一批，实现收入5万元，增值税率17%，款未收到。（增值税专用发票，发货单）

转账凭证：

借：应收账款 58500

贷：主营业务收入 50000

应交税费－应交增值税（销项税额） 8500

记账凭证日期的填写：

记账凭证的日期应当是填制当天的日期，但实际工作中也可根据需要填写发生日期或月末日期。

如：

3月10日发生经济业务并取得原始单据，于3月15日编制记账凭证，则记账凭证日期为3月15。

3月28日发生经济业务并取得原始单据，于4月2日编制记账凭证，则记账凭证日期为3月28日或3月31日。

记账凭证的摘要根据你的经济业务说明

提现：支票的存根

2013年1月10日，企业从银行提现2万元备用

银行付款凭证：

借：现金 20000

贷：银行存款 20000

如果一笔经济业务同时涉及至现金和银行存款的收付时，只编制付款凭证，不编制收款凭证。（现金存入银行，从银行提取现金）

记账凭证填制要点：

记账凭证应连续编号

无论使用何种记账凭证类型，都应按月连续进行编号。一笔经济业务需要二进制两张以上记账凭证的，可采用分数编号法。

除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。

填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。

如果凭证记账后，才发现错误，有专门的更正方法。

记账凭证填制完成后，如有空行应当划线或“S”线注销，合计金额最高位前要写货币符号。

记账凭证审核：

审核要点：

●内容是否真实

●项目是否齐全

●科目是否正确

●金额是否正确

●书写是否正确

登记账簿

登记账簿：明细账，总账，日记账