安道麦A：重大资产重组购入资产减值测试报告及专项审核报告
证监会上市公司业务咨询常见问题解答
中国证券监督管理委员会上市公司业务咨询常见问题解答目录1.配套募集资金方案调整是否构成原重组方案的重大调整 (5)2.关于业绩承诺及披露问题 (14)3.《上市公司收购管理办法》第六十二条第一款第（一）项规定，“收购人与出让人能够证明本次转让未导致上市公司的实际控制人发生变化”，如何理解？ (16)4.《上市公司收购管理办法》第八十三条第二款第（三）项中对“主要成员”的规定，是指投资者的任一董事、监事或者高级管理人员中的主要成员，还是指投资者的董事中的主要成员、监事中的主要成员或者高级管理人员中的主要成员？.. 17 5.上市公司并购重组涉及文化企业的，行政许可中是否需要申请人提供相关行业主管部门的批复？ (18)6.上市公司并购重组审核中对标的资产涉及的发改、环保等部门审批问题如何关注？ (19)7.上市公司实施并购重组中，向特定对象发行股份购买资产的发行对象数量是不超过10名还是不超过200名？ (20)8.《关于修改上市公司重大资产重组与配套融资相关规定的决定》的问题与解答219.上市公司拟对重大资产重组方案中的交易对象、交易标的等作出变更的，通常如何认定是否构成对重组方案的重大调整？ (23)10.上市公司并购重组活动涉及国家产业政策、行业准入等事项需要取得相关主管部门的批准文件，因未取得上述批准文件，导致申请人在规定的申报时限内无法提交并购重组行政许可申请材料的，应当如何处理？ (24)11.在上市公司重大资产重组报告书中通常应当披露哪些资产评估信息？ (25)12.上市公司或相关中介机构就并购重组事项来证监会上市公司监管部咨询有何要求？ (27)13.《上市公司重大资产重组管理办法》第十二条上市公司在12个月内连续购买、出售同一或者相关资产的有关比例计算的适用意见——证券期货法律适用意见第11号 (28)14.《上市公司重大资产重组管理办法》第三条有关拟购买资产存在资金占用问题的适用意见——证券期货法律适用意见第10号 (29)15.《上市公司收购管理办法》第七十四条有关通过集中竞价交易方式增持上市公司股份的收购完成时点认定的适用意见——证券期货法律适用意见第9号 (30)16.《上市公司收购管理办法》第六十三条有关要约豁免申请的条款发生竞合时的适用意见——证券期货法律适用意见第 8 号 (31)17.《上市公司收购管理办法》第六十二条有关上市公司严重财务困难的适用意见——证券期货法律适用意见第7号 (32)18.《上市公司收购管理办法》有在“事实发生之日”起3日内披露上市公司收购报告书（摘要）的规定，对于“事实发生之日”怎么理解？ (33)19.重组方以股份方式对上市公司进行业绩补偿，通常如何计算补偿股份的数量？补偿的期限一般是几年？ (34)20.《上市公司收购管理办法》第六十三条第一款第（一）项有关“国有资产无偿划转、变更、合并”中的“无偿”怎么理解？ (36)21.上市公司收购中，在哪些情况下应当聘请独立财务顾问？ (37)22.上市公司并购重组过程中，有哪些反垄断的要求？ (38)23.上市公司并购重组中涉及文化产业的准入有什么特别要求？ (40)24.证监会对短线交易的处理措施是什么？ (42)25.外资企业直接或间接收购境内上市公司，触发要约收购义务或者申请豁免其要约收购义务时有何要求？ (43)26.重大资产重组方案被重组委否决后该怎么办？ (44)27.收购人收购上市公司后其对上市公司的持股（包括直接和间接持股）比例不足30%的，也需要锁定12个月吗？ (45)28.在上市公司重大资产重组中，对于军工资产进入上市公司、豁免披露涉密军品信息是否应当经国防科工局批准？ (46)29.在涉及上市公司重大资产重组的相关法律法规中，有哪些关于应当提供盈利预测的规定？ (47)30.在涉及上市公司重大资产重组的相关法律法规中，有哪些关于应当进行资产评估并提供资产评估报告的规定？ (48)31.在涉及上市公司重大资产重组的相关法律法规中，有哪些关于应当提供财务报告及备考财务报告的规定？ (49)32.在涉及上市公司重大资产重组的相关规范中，对财务报告、评估报告的有效期有什么要求？ (50)33.在涉及上市公司收购的相关法律法规中，有哪些关于应当提供财务报告、评估报告或估值报告的规定？ (51)34.上市公司计算是否构成重大资产重组时，其净资产额是否包括少数股东权益？ (53)35.对并购重组中相关人员二级市场交易情况的自查报告有什么要求？ (54)36.BVI公司对A股上市公司进行战略投资应注意什么？ (55)37.并购重组行政许可申请的受理应具备什么条件？ (56)38.上市公司在涉及珠宝类相关资产的交易活动中，是否需要聘请专门的评估机构进行评估？对评估机构有何特殊要求？ (57)39.自然人与其配偶、兄弟姐妹等近亲属是否为一致行动人？ (58)40.如何计算一致行动人拥有的权益？ (59)41.投资者在股份减持行为中是否适用一致行动人的定义，是否需合并计算相关股份？ (60)42.请介绍并购重组审核委员会的工作流程及相关规定? (61)43.请介绍并购重组审核委员会的工作职责及相关规定？ (62)44.请介绍并购重组审核委员会的审核事项及相关规定？ (63)45.股权激励计划草案的备案程序？备案时所需提交的材料？ (64)46.上市公司进行重大资产重组的具体流程？应履行哪些程序？ (65)1.关于对上市公司并购重组标的资产股权激励认定及相关会计处理的问题与解答中国证监会 时间：2014年04月18日来源：问：上市公司发行股份购买资产审核中，如何认定标的资产进行了股权激励安排？应否按照会计准则将股份支付确认为费用？相应股份的公允价值如何计量？答：1.申请人及相关中介机构应当严格按照《企业会计准则第11号——股份支付》，参照财政部和国资委联合发布的《关于规范国有控股上市公司实施股权激励制度有关问题的通知》（国资发分配[2008]年171号）、我会《上市公司股权激励管理办法（试行）》（证监公司字[2005]151号）等有关规定判断标的资产发生的相关股权变动行为是否构成股权激励。
安道麦A：关于计提与搬迁相关资产减值准备与员工安置费用的公告
证券代码：000553（200553）证券简称：安道麦A（B）公告编号：2020 -2号安道麦股份有限公司关于计提与搬迁相关资产减值准备与员工安置费用的公告一、关于计提与搬迁相关资产减值准备与员工安置费用的概况与财务影响根据《企业会计准则》，并基于湖北荆州与江苏淮安生产基地老厂区设施搬迁及升级改造的需要，安道麦股份有限公司（以下简称“公司”）预计2019年计提相关资产减值准备与员工安置费用共计5.98亿元人民币（8500万美元），在扣除税金后减少本期净利润5.4亿元人民币（7700万美元）。
详情如下表所示：单位：百万人民币上述与2019年生产基地老厂区搬迁升级相关的计提费用未经审计，最终计提金额以经审计的2019年度报告为准。
二、资产减值准备与员工安置费用计提原因说明公司位于湖北省荆州市和江苏省淮安市的两个基地的生产与环保设施的搬迁及升级改造工作顺利推进，计划通过工艺与技术升级（包括应用自动化控制与数据系统，增加机械与实验设备，关停利润低廉的生产线等）大幅提升运营效率。
由于公司目前进入老厂区搬迁的最后阶段，荆州新厂区的搬迁装置预计于2020年三季度投入运行，公司预计于2019年四季度计提与荆州基地和淮安基地老厂区关停设施有关的资产减值准备（非现金性）共计约3.55亿元人民币（5000万美元）。
此外，随着厂区升级及自动化水平的提高，厂区队伍将提高技术水平、精简人员，预计于2020年底基本完成；为此，公司预计于2019年四季度计提一次性员工安置费用共计2.43亿元人民币（3500万美元）。
从2020年开始，上述举措预计每年将为公司税前节约2.35亿元至3.3亿元人民币（3400万美元至4700万美元），包括大部分停工费用将不再产生（2019年停工费用约为 3.29亿元人民币（4700万美元））。
此外，随着荆州基地复产产能逐步提升，公司在中国国内的一些主要供应商有望恢复正常生产，2019年经历的供应短缺有望在2020年部分纾解。
000553安道麦A2023年三季度现金流量报告
安道麦A2023年三季度现金流量报告一、现金流入结构分析2023年三季度现金流入为914,319.7万元，与2022年三季度的1,170,807.1万元相比有较大幅度下降，下降21.91%。
企业通过销售商品、提供劳务所收到的现金为740,381.1万元，它是企业当期现金流入的最主要来源，约占企业当期现金流入总额的80.98%。
企业销售商品、提供劳务所产生的现金能够满足经营活动的现金支出需求，经营活动现金净增加59,070.6万元。
企业通过增加负债所取得的现金也占不小比重，占企业当期现金流入总额的19.1%。
二、现金流出结构分析2023年三季度现金流出为840,988.7万元，与2022年三季度的1,141,697.3万元相比有较大幅度下降，下降26.34%。
最大的现金流出项目为购买商品、接受劳务支付的现金，占现金流出总额的60.63%。
三、现金流动的稳定性分析2023年三季度，营业收到的现金有较大幅度减少，经营活动现金流入的稳定性明显下降。
2023年三季度，工资性支出有较大幅度增加，现金流出的刚性明显增强。
2023年三季度，现金流入项目从大到小依次是：销售商品、提供劳务收到的现金；取得借款收到的现金；取得投资收益收到的现金；收到其他与经营活动有关的现金。
现金流出项目从大到小依次是：购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的其他与经营活动有关的现金；构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。
四、现金流动的协调性评价2023年三季度安道麦A投资活动需要资金49,252.8万元；经营活动创造资金59,070.6万元。
投资活动所需要的资金能够被企业经营活动所创造的现金净流量满足。
2023年三季度安道麦A筹资活动产生的现金流量净额为63,513.2万元。
满足了投资活动的资金缺口。
五、现金流量的变化2023年三季度现金及现金等价物净增加额为71,025.1万元，与2022年三季度的45,209.5万元相比有较大增长，增长57.10%。
内部控制审计操作手册
目录第一章获取审计业务约定书 (1)一、获取审计业务约定书 (1)二、内部控制审计业务约定书的内容 (1)三、连续审计 (2)四、审计业务约定条款的变更 (2)五、业务约定书的文档记录 (3)第二章建立审计项目组 (3)一、项目小组成员的要求 (3)二、组建项目小组的考虑 (3)三、管理、指导、并监督项目小组 (4)四、项目小组成员的角色及责任 (5)第三章了解被审计单位及其环境 (6)一、了解被审计单位及其环境的必要性 (6)二、了解被审计单位及其环境的程度 (7)三、了解被审计单位及其环境的主要内容 (7)3.1行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 (7)3.1.1行业因素 (8)3.1.2 遵守法律法规的规定 (8)3.1.3 其他外部因素 (8)3.2了解被审计单位的性质 (9)3.3被审计单位对会计政策的选择和运用 (10)3.4被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 (10)13.5被审计单位财务业绩的衡量和评价 (11)四、了解IT在企业中的角色 (12)4.1了解IT复杂程度 (12)4.2了解IT对我们审计工作的影响 (13)五、如何了解企业及其环境 (13)5.1检阅相关信息 (13)5.2询问企业管理层及其他人员 (14)5.3观察及检查 (14)5.4信息来源 (14)六、确定重大错报风险 (15)七、工作底稿记录 (15)第四章利用专家的工作 (15)一、确定是否利用专家的工作 (16)1.1确定IT专家的介入程度 (17)1.2确定税务专家的介入程度 (17)1.3确定相关行业专家的介入程度 (18)二、利用管理层专家的工作 (18)2.1评价管理层专家的胜任能力、专业素养和客观性 (18)2.2 了解管理层专家的工作 (19)2.3 评价管理层专家的工作是否足以实现审计目的 (20)三、利用事务所的内部专家的工作 (21)四、利用事务所外部专家的工作 (23)五、记录审计工作 (26)第五章了解企业整体的内部控制 (27)一、企业层面控制的内涵 (27)二、企业层面控制对其他控制及其测试的影响 (28)三、了解和评价企业层面内部控制的主要内容 (29)23.1与控制环境(即内部环境)相关的控制 (30)3.1.1管理层的理念和经营风格 (31)3.1.2诚信和道德价值观念的沟通与落实 (31)3.1.3治理层的参与程度 (32)3.2针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 (32)3.3被审计单位的风险评估过程 (34)3.4对内部信息传递的控制 (35)3.5对控制有效性的内部监督(即监督其他控制的控制)和内部控制评价 (35)3.5.1管理层是否定期地将会计系统中记录的数额与实物资产进行核对 (36)3.5.2管理层是否为保证内部审计活动的有效性而确立了相应的控制 (36)3.5.3管理层是否建立了相关的控制以保证自我评价或定期的系统评价的有效性 (36)3.5.4管理层是否建立了相关的控制以保证监督性控制能够在一个集中的地点有效进行(如共享服务中心等) (36)3.6集中化的处理和控制(包括共享的服务环境) (36)3.7监督经营成果的控制 (37)四、企业层面控制对其他控制及其测试的影响 (38)五、如何了解企业层面控制 (39)5.1了解企业层面控制的方法 (39)5.2审计证据的考虑和了解企业层面控制的范围 (39)六、识别和评估重大错报风险 (40)七、工作底稿记录 (40)第六章识别舞弊风险并确定应对措施 (40)一、识别舞弊风险的相关要求 (40)二、识别舞弊风险的主要程序及考虑因素 (41)2.1组织项目组讨论 (42)2.2就舞弊风险询问管理层和其他人员 (42)2.2.1询问管理层 (42)2.2.2询问内部审计人员 (43)32.2.3询问内部其他人员 (44)2.2.4询问治理层 (44)2.3考虑舞弊风险因素 (45)2.4考虑异常关系或偏离预期的关系 (45)2.5考虑其他信息 (45)三、识别由于舞弊而导致的重大错报风险 (45)3.1收入确认 (46)四、应对舞弊导致的重大错报风险 (46)4.1总体应对措施 (46)4.2特别措施 (46)五、应对管理层凌驾于控制之上的措施 (47)六、应对与关联方有关的由于舞弊而导致的重大错报风险的措施 (47)七、对审计其他方面的影响 (48)第七章确定重要性水平 (48)一、了解确定整体重要性水平需做的考虑 (48)1.1确定整体重要性水平时财务报表使用者的展望与预期 (49)1.2整体重要性水平的恰当基准 (49)1.2.1是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目 (49)1.2.2被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境 (49)1.2.3治理层的看法和预期 (49)二、了解确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平需做的考虑 (50)三、了解确定实际执行重要性水平（可容忍误差）需做的考虑 (50)四、确定整体重要性水平 (50)4.1定义整体重要性水平时确定应用适当百分比的税前利润 (51)4.1.1上市企业或重要项目 (51)4.1.2非重要项目 (51)4.2当税前利润作为计量基准不恰当时确定应用适当百分比的计量基础 (51)4五、确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平 (52)六、确定实际执行的重要性水平 (52)七、在审计过程中修改重要性水平 (53)第八章识别重大账户、重大列报及相关认定 (53)一、识别重大账户、重大列报及其相关认定 (53)1.1重大账户或列报 (53)1.2确定重大账户或列报的金额标准 (53)1.3确定重大账户或列报的性质考虑 (54)1.3.1重大账户或列报的性质确定 (54)1.3.2考虑已识别的固有风险 (54)1.3.3评价财务报表项目及附注的错报风险因素 (54)1.4有关账户的其他考虑因素 (55)二、确定相关认定 (55)2.1利润表科目的重要账户的相关认定 (56)2.2资产负债表重要账户的相关认定 (56)2.3与列报和披露相关的认定 (56)三、更新我们确定的重大账户或列报及相关认定 (57)第九章识别重大业务流程和重大列报流程 (57)一、识别业务流程 (57)1.1常规的业务流程 (58)1.2非常规的业务流程 (58)1.3估计的业务流程 (58)二、确定重大流程 (58)2.1确定重大业务流程 (58)2.2对重大估计业务流程的考虑 (59)2.3重大列报流程 (59)三、识别相关信息系统 (60)5第十章关于集团审计的特殊考虑 (60)一、了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 (60)二、了解集团及其组成部分的内部控制 (61)三、集团管控风格的影响 (62)四、确定重要性水平以及可容忍误差 (62)4.1确定集团整体财务报表重要性 (63)4.2确定集团实际执行的重要性（可容忍误差） (63)4.3确定组成部分可容忍误差 (63)五、确定重要组成部分 (64)5.1根据规模确定 (65)5.2根据特定性质或情况确定 (65)5.3不重要组成部分 (65)六、识别重大账户、重大列报及其相关认定 (65)七、组成部分内部控制审计策略 (66)八、设定组成部分审计策略的标准 (66)第十一章了解企业内部控制自我评价过程以及利用他人的工作 (67)一、了解企业内部控制自我评价过程 (67)二、利用他人的工作 (68)2.1对专业胜任能力和客观性的考虑 (68)2.1.1专业胜任能力和客观性对可利用他人工作程度的影响 (68)2.2对利用内部审计人员工作的特殊考虑 (69)2.2.1评价内部审计人员的专业胜任能力 (69)2.2.2评价内部审计人员的客观性 (70)2.3利用内部审计人员的工作成果 (71)2.4确定利用他人工作的范围 (74)2.5测试由他人执行的部分工作 (74)三、工作底稿记录 (75)6第十二章评价企业层面控制测试 (75)一、间接的企业层面控制 (75)二、应对舞弊导致的重大错报风险（包括董事会、管理层凌驾于控制之上的风险）的控制 (76)三、控制环境 (77)四、充当业务层面控制的直接企业层面控制 (77)五、工作底稿记录 (77)第十三章了解重大业务流程和重大列报流程 (78)一、考虑企业层面控制对重大业务流程和重大列报流程的影响 (78)二、识别重大业务流程和重大列报流程的关键流程 (78)2.1信息来源 (80)2.2询问 (80)2.3观察和检查 (80)2.4对服务机构的考虑 (81)三、在重大业务流程和重大列报流程中识别可能出错项 (81)3.1如何识别可能出错项 (82)3.2将可能出错项联系到相关认定 (83)3.3特别风险和可能出错项 (83)3.4 IT方面的可能出错项 (83)四、识别与审计相关的控制活动 (84)4.1相关的控制的种类 (84)4.2如何开始识别相关控制 (84)4.3对识别降低特别风险的控制的特殊考虑 (84)五、对了解不同性质的重大业务流程的具体考虑 (85)5.1重大业务流程的种类 (85)5.2相关控制活动 (86)5.2.1管理层对专家的利用 (87)75.2.3改变会计估计的方法 (87)5.2.4估计的不确定性 (88)六、对了解重大列报流程的特殊考虑 (88)6.1重大会计账户的列报 (88)6.2财务报表决算过程的列报 (88)第十四章执行穿行测试 (89)一、执行穿行测试 (89)1.1穿行测试的程序 (90)1.2与穿行测试过程中进行的询问相关的考虑 (90)1.3对穿行测试的结果得出结论 (91)1.4对控制有效性的初步评价 (91)二、穿行测试的特殊考虑 (92)2.1会计估计的流程 (92)2.2关于降低重大错报风险的控制的穿行测试的考虑 (92)2.3在执行穿行测试时利用他人工作 (93)2.4针对自动化程序里的数据和交易信息 (93)第十五章选择、测试内部控制 (93)一、选择拟测试的控制的基本要求 (94)二、选择拟测试的控制的考虑因素 (94)2.1选择适当的控制测试 (94)2.1.1控制的目标和分类 (95)2.1.1.1预防性控制和检查性控制 (95)2.1.1.2手工控制和自动执行的控制 (95)2.2确认已选测试的控制与审计相关 (97)2.3评估已选测试的控制是否充分敏感 (97)三、与控制相关的风险 (99)四、控制测试的程序的性质 (100)84.2观察 (100)4.3检查 (100)4.4重新执行 (101)五、控制测试的时间安排 (102)5.1期中测试的两种方法 (102)5.2是否测试被取代的控制 (103)5.3期中测试和前推程序 (103)5.4针对信息技术一般控制（ITGCs）和应用控制的前推程序 (104)5.5集团内部控制审计中实施前推程序的考虑 (104)六、控制测试的范围 (105)6.1影响测试范围的因素 (105)6.2抽样方法的一般考虑 (105)6.3样本参考量 (106)6.3.1测试人工控制的最小样本规模 (106)6.3.2测试应用控制的最小样本规模 (107)6.4追加控制测试 (107)七、执行内部控制测试 (108)7.1执行控制测试的一般考虑 (108)7.2审计证据质量的额外考虑 (108)八、评价控制偏差 (108)8.1确认控制偏差 (108)8.2确定控制偏差的属性 (109)8.3确定审计应对措施 (110)九、工作底稿记录 (110)第十六章了解和评价财务报告流程（FSCP） (111)一、了解和评价财务报告流程过程 (111)1.1财务报告流程了解程度 (111)91.2对财务报告流程进行了解的起点 (112)1.3了解和评价财务报告流程的程序 (113)1.3.1了解财务报告流程的子过程 (113)1.3.1.1编制试算平衡表并进行任何必要的合并 (113)1.3.1.2生成、授权和记录记账分录 (113)1.3.1.3编制财务报表及相关列报 (113)1.4识别可能出错项 (114)1.5识别和了解财务报告流程中的控制活动 (114)1.6初步评价控制的有效性 (115)第十七章了解、穿行测试、测试和评估IT一般控制 (115)一、信息系统审计范围界定 (116)二、信息系统环境中的控制测试 (116)2.1信息系统审计策略的确定 (116)2.2信息系统一般控制测试 (117)2.3系统应用控制测试 (119)三、控制测试底稿 (120)附件一信息系统环境复杂度判断指引 (120)附件二信息系统环境控制测试底稿 (122)第十八章评价内部控制缺陷 (123)一、控制缺陷的分类 (123)二、内部控制缺陷评价时的一般考虑 (124)2.1衡量缺陷严重性的标准 (124)2.2充分考虑缺陷组合 (124)2.3补偿性控制 (124)2.4考虑企业内部控制自我评价的结果 (124)三、财务报告内部控制缺陷评价标准 (124)3.1定量标准 (125)3.2定性标准 (125)10四、非财务报告内部控制缺陷评价标准 (126)五、内部控制缺陷评价程序 (127)六、内部控制缺陷评价的特殊考虑 (130)6.1对信息系统一般控制的考虑 (130)6.2对企业层面控制缺陷评价的考虑 (131)6.3与其他缺陷一同进行评价 (131)6.4内部控制缺陷评价的其他关注领域 (132)七、内部控制缺陷整改 (132)八、工作底稿记录 (132)第十九章完成审计工作 (133)一、项目组内部讨论 (133)二、取得管理层的书面声明 (134)三、与企业沟通控制缺陷 (135)四、形成审计意见 (136)第二十章出具审计报告 (137)一、出具标准内部控制审计报告 (137)二、出具非标准内部控制审计报告 (138)2.1带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 (138)2.2否定意见内部控制审计报告 (139)2.3无法表示意见内部控制审计报告 (139)三、非财务报告内部控制存在重大限制 (140)四、对期后事项的考虑 (140)五、内部控制审计报告与财务报表审计报告的衔接 (141)11第一章获取审计业务约定书在内部控制审计业务开始前，我们应先确定我们已遵循了风险管理委员会拟订的《业务承接制度--客户关系和具体业务的接受与保持操作规程》，评估客户承接/保持程序的结论以确定其对我们审计风险评估及审计策略的影响，确定客户承接/保持决定是适当的。
收益法评估报告
收益法评估报告目录一、概述 (2)1.1 目的与范围 (2)1.2 评估依据 (3)1.3 评估假设与限制 (5)二、项目概述 (6)2.1 项目基本情况 (7)2.2 项目地理位置 (8)2.3 项目主要资产 (9)三、收益法基础 (10)3.1 收益法的定义与原理 (11)3.2 相关财务模型与计算方法 (12)3.3 收入预测模型 (13)3.4 费用预测模型 (14)3.5 折现因子确定 (15)四、收益预测 (16)4.1 收入预测 (17)4.2 成本预测 (18)4.3 利润预测 (18)五、敏感性分析与不确定性评估 (20)5.1 敏感性分析 (21)5.2 不确定性分析 (22)六、评估结果 (23)6.1 评估结论 (25)6.2 资产价值估算 (26)6.3 风险评估与建议 (27)七、附件 (28)7.1 收入与成本预测表 (29)7.2 财务模型参数与计算过程 (29)7.3 敏感性分析表 (30)7.4 其他相关支持文档 (31)一、概述本评估报告旨在采用收益法对指定资产进行价值评估，收益法基于预期未来现金流的预测，并考虑了资产的风险水平，以确定其现值。
本报告将详细阐述评估对象的基本情况、评估目的、评估方法、参数选取及依据，并最终给出资产的评估价值。
评估对象为某公司持有的房地产项目，该项目位于市中心繁华地段，周边配套设施完善，交通便利。
本次评估旨在为该房地产的买卖、抵押或融资等提供价值参考。
在评估过程中，我们采用了收益法，该方法通过预测房地产的未来收益，并将其折现至现值，从而得出房地产的价值。
在预测未来收益时，我们综合考虑了房地产市场趋势、区域发展状况、政策影响等因素。
我们也充分考虑了房地产所面临的风险，如市场波动、租金收入不稳定等，并在评估中予以体现。
本报告所采用的参数和数据均来源于公开渠道和专业机构，确保了评估结果的客观性和准确性。
通过本报告的阐述和分析，能够为相关利益方提供有价值的参考信息。
收购、重大资产重组业务中涉及的财务报告、盈利预测报告及备考报告总结2022
上市公司收购中涉及的财务报告，包括如下：1）收购人为法人的，需要最近3年会计报表及最近一个会计年度经审计的财务报告；在重组报告书中，若交易对方为法人，需要提供最近一年的财务报告并注明是否审计2）要约收购中，以证券支付对价的，需提供该证券的发行人最近3年经审计的财务报告、证券估值报告；3）管理层收购的，需要进行资产评估；4）收购人以非现金资产认购新股的，评估该资产最近2年经审计的财务报告或资产评估报告。
而在重大资产重组中涉及的财务报告、盈利预测报告及备考财务报表情况如下：1）交易对手为法人的，提供最近1年财务报告并注明是否审计；2）交易标的为完整经营实体的，最近两年的简要财务报告及审计报告，存在格式准则26号第六条存在的情形交易标的资产的财务资料虽处于前款所述有效期内（6个月，延期一个月），但截至重组报告书披露之日，该等资产的财务状况和经营成果发生重大变动的，应当补充披露最近一期的相关财务资料（包括该等资产的财务报告、备考财务资料等）。
3）只要涉及购买资产的，需要最近一年的备考利润表和资产负债表（依据交易完成后的资产、交易架构）；4）属于《重组办法》（修改后）28条规定的（1）（2）所规定的重大资产重组，提供依据重组完成后的资产架构编制的上市公司最近一年的备考财务报告和审计报告；存在本准则第六条规定情况的，还应当提供最近一期的备考财务报告和审计报告。
5）上市公司购买资产的，提供拟购买资产的盈利预测报告；6）属于《重组办法》（修改后）28条规定的（1）（2）所规定的重大资产重组及发行股份购买资产的，还应当提供上市公司的盈利预测报告。
盈利预测报告应当经具有相关证券业务资格的会计师事务所审核。
7）如有盈利预测报告的，上半年报送申请文件，提供交易当年的，下半年报，提供当年及次年的。
若无法提供上述盈利预测报告的，需说明原因，做风险提示，在管理层讨论分析部分就本次交易对上市公司持续盈利能力进行详细分析。
8）财务报告的有效期为6个月，特别情况下可申请延长，延长时间不超过1个月，评估报告的有效期为1年，即当评估基准日与经济行为实现日相距不超过一年时，才可以使用评估报告。
租赁项目尽职调查及实施方案报告
（）租赁项目尽职调查报告主办部门：主办公司：日期: 年月日履职声明我们已按照公司的要求，对承租企业、租赁项目、租赁物件和担保人进行了尽职调查，并在此基础上形成了本报告。
我们确认本报告无虚假记载、误导性陈述和重大遗漏，项目主要风险及控制措施业已全面阐述，并对本报告的真实性、准确性和完整性承担责任。
项目经理：___ _____项目负责人：_____ _____目录一、项目操作进程概述 (2)二、租赁产品设计 (2)交易结构以及商务方案 (3)三、操作流程设计 (3)四、承租企业情况 (4)1、承租人基本情况 (4)2、承租人管理人员信息 (4)3、承租人股权结构 (4)4、融资情况 (4)5、企业组织结构（图示或文字说明） (5)6、企业生产 (5)四、租赁物件分析 (7)租赁物清单及价格 (7)租赁物件保险 (7)五、偿还租金能力分析 (8)财务报表说明 (8)主要财务指标分析 (8)重要资产科目调查和分析 (9)对负债重要科目的调查和分析 (11)损益表综合分析 (11)重要损益科目调查和分析 (12)现金流量分析 (12)各项财务指标分析 (14)企业未来偿还租金能力预测 (15)六、担保情况分析 (16)保证人情况 (16)七、潜在风险分析及防控措施 (17)（一）潜在风险 (17)（二）风险控制措施 (17)八、结论性意见 (17)一、项目操作进程概述二、租赁产品设计三、操作流程设计四、承租企业情况四、租赁物件分析五、偿还租金能力分析六、担保情况分析七、潜在风险分析及防控措施（一）潜在风险（二）风险控制措施八、结论性意见。
致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则(15)—债权投资减值准备计提披露示例
致同研究之年报分析A+H股上市公司执行新金融工具准则（15）一债权投资减值准备计提披露示例致同2019年6月17日新金融工具准则要求以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资、合同资产、租赁应收款等项目进行减值会计处理并确认损失准备。
“债权投资”项目，反映资产负债表日企业以摊余成本计量的长期债权投资的期末账面价值。
本期微信主要摘录了部分A+H股上市公司2018年度执行新金融工具准则债权投资减值准备计提披露的典型示例。
一、准则及监管规定会计报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料•，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
会计报表附注应当披露报表重要项目的说明。
1.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017）第四十六条企业应当按照本准则规定，以预期信用损失为基础，对下列项目进行减值会计处理并确认损失准备：（一）按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。
（二）租赁应收款。
（三）合同资产。
合同资产是指《企业会计准则第14号——收入》定义的合同资产。
（四）企业发行的分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的贷款承诺和适用本准则第二十一条（三）规定的财务担保合同。
第四十八条除了按照本准则第五十七条和第六十三条的相关规定计量金融工具损失准备的情形以外,企业应当在每个资产负债表日评估相关金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加，并按照下列情形分别计量其损失准备、确认预期信用损失及其变动：（一）如果该金融工具的信用风险自初始确认后已显著增加，企业应当按照相当于该金融工具整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
无论企业评估信用损失的基础是单项金融工具还是金融工具组合，由此形成的损失准备的增加或转回金额，应当作为减值损失或利得计入当期损益。
会畅通讯：重大资产重组标的公司2019年度业绩承诺实现情况说明专项审核报告
上海会畅通讯股份有限公司重大资产重组标的公司2019年度业绩承诺实现情况说明专项审核报告目录内容页码业绩承诺实现情况说明专项审核报告1-2 业绩承诺实现情况的说明3-4上海会畅通讯股份有限公司重大资产重组标的公司2019年度业绩承诺实现情况说明专项审核报告众会字（2020）第3113号上海会畅通讯股份有限公司全体股东：我们接受委托，对上海会畅通讯股份有限公司（以下简称“贵公司”）2019年度的《关于深圳市明日实业有限责任公司业绩承诺实现情况的说明》进行了专项审核。
一、管理层的责任按照《上市公司重大资产重组管理办法》有关规定，编制《关于深圳市明日实业有限责任公司业绩承诺实现情况的说明》，并保证其内容真实、准确和完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏是贵公司管理层的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在执行审核工作的基础上，对《关于深圳市明日实业有限责任公司业绩承诺实现情况的说明》发表审核意见。
我们按照《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号--历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》的规定执行了审核工作，该准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审核工作以对《关于深圳市明日实业有限责任公司业绩承诺实现情况的说明》是否不存在重大错报获取合理保证。
在审核过程中，我们实施了检查有关会计资料与文件、抽查会计记录以及重新计算等我们认为必要的审核程序。
我们相信，我们的审核工作为发表意见提供了合理的基础。
三、审核意见我们认为，贵公司编制的《关于深圳市明日实业有限责任公司业绩承诺实现情况的说明》，在所有重大方面公允反映了2019年度业绩承诺数与利润实现数的差异情况。
四、其他说明事项本报告仅供贵公司年度报告披露时使用，不得用于其他目的。
因使用不当造成的后果，与执行本审核业务的注册会计师及会计师事务所无关。
（此页无正文）众华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师（项目合伙人）中国注册会计师中国，上海2020年4月27日上海会畅通讯股份有限公司关于深圳市明日实业有限责任公司业绩承诺实现情况的说明一、非公开发行股票基本情况（一）方案概述根据公司2018年4月20日召开的第三届董事会第六次会议决议、2018年5月25日召开的第二次临时股东大会决议，并经中国证券监督管理委员会文《关于核准上海会畅通讯股份有限公司向戴元永等发行股份购买资产并募集配套资金的批复》（证监许可[2018]2111号）核准，同意会畅通讯向罗德英、杨祖栋、深圳市明日欣创投资企业（有限合伙）、杨芬、谢永斌、陈洪军发行股份24,876,980股及支付现金195,000,000.00元购买罗德英等所持有的深圳市明日实业有限责任公司100.00%股权。
会计准则审计报告模板(全科目)
ABC有限公司202X年度审计报告及财务报表内容页码一、审计报告 1 - 3二、已审财务报表资产负债表 4 利润表 5 现金流量表 6 所有者权益变动表7-8 财务报表附注9 - XX 三、本所执业许可证及营业执照审计报告审计报告文号: ABC有限公司全体股东：一、审计意见我们审计了ABC有限公司的财务报表，包括202X年12月31日的资产负债表，202X年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC有限公司202X年12月31日的财务状况以及202X年度的经营成果和现金流量。
二、形成审计意见的基础我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。
按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于ABC有限公司，并履行了职业道德方面的其他责任。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、其他信息ABC有限公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。
其他信息包括ABC 有限公司202X年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。
我们对财务报表发表的审计意见并不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。
结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。
基于我们已执行的工作，如果我们确定该其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。
在这方面，我们无任何事项需要报告。
四、管理层和治理层对财务报表的责任ABC有限公司管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时，管理层负责评估ABC有限公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非管理层计划清算、停止营运或别无其他现实的选择。
重大资产重组购入资产减值测试报告的审核报告
重大资产重组购入资产减值测试报告的审核报告审核报告是对重大资产重组购入资产减值测试报告进行审查和评估的文件。
根据中括号内的内容，本文将一步步回答相关问题。
第一步：了解重大资产重组购入资产减值测试报告的背景和目的。
重大资产重组购入资产减值测试报告是公司在进行重大资产重组后，对购入的资产进行减值测试的报告。
其目的是确保公司按照相关会计准则和法规，正确评估购入资产的价值，并及时调整资产价值以反映实际情况。
第二步：审查重大资产重组购入资产减值测试报告的关键要素。
在审查报告之前，需要先了解其中的关键要素。
这些要素通常包括购入资产的账面价值、可回收金额、公允价值、未来预期现金流量以及可能的风险等。
根据这些要素，可以判断公司是否正确进行了资产减值测试，并及时识别、计量和披露减值损失。
第三步：审查资产减值测试的方法和假设。
在审查报告时，需要了解公司使用的资产减值测试方法和假设。
常见的方法包括可回收金额测试、公允价值测试和未来现金流量测试。
假设通常包括预测未来现金流量的变化、资产的使用寿命以及贴现率等。
通过审查这些方法和假设，可以判断公司是否合理地评估了资产减值。
第四步：评估公司在资产减值测试中的判断和决策过程。
在审查报告时，应评估公司在资产减值测试中的判断和决策过程。
这包括管理层对购入资产价值的预估、对未来现金流量的预期以及对风险的识别和评估等。
通过评估这些过程，可以判断公司是否正确地估计了资产减值，并及时采取相应措施。
第五步：核实报告中的数据和信息。
在最后阶段，需要核实报告中的数据和信息的准确性和完整性。
这包括检查购入资产的相关文件和凭证、确认报告中所用的数据和计算方法是否正确，并与公司其他财务报告进行对比。
通过核实数据和信息，可以确保报告的可靠性和可信度。
综上所述，审核报告是对重大资产重组购入资产减值测试报告进行审查和评估的文件。
通过一步步回答上述问题，可以对报告进行有效的审核，并确保公司正确评估了购入资产的价值，及时调整资产价值以反映实际情况。
非同一控制下企业合并 a股案例 审计报告
非同一控制下企业合并a股案例审计报告全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：审计报告尊敬的董事会成员：我们根据中国证券监督管理委员会的要求，对非同一控制下企业合并案例进行了审计。
本审计报告将对该案例中A股的相关事项进行说明和分析。
一、审计方案及范围本次审计的目的是对非同一控制下企业合并案例进行审计，并对合并案例中涉及的A股进行审计。
我们按照中国注册会计师协会的规定，结合我国相关会计准则以及其他相关法律法规的要求，制定了审计方案。
审计范围包括了非同一控制下企业合并的整个过程，以及合并后A股的财务状况和财务信息披露。
二、审计过程及发现1. 我们对合并案例的交易结构、合并协议、交易凭证等进行了审阅，并与相关负责人进行了沟通和了解。
我们发现，在合并案例中，非同一控制下的两家企业达成了协议，并完成了交易，交易结构合理，合并过程规范。
2. 我们对合并后A股的财务报表进行了审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
我们发现，在合并后的A股财务报表中，各项数据经过审核，财务信息真实可靠。
3. 我们还对合并后A股的财务信息披露进行了审计，包括公告披露、年度报告、中期报告等。
我们发现，在合并后A股的财务信息披露中，披露内容充分、准确，信息披露规范。
三、审计意见根据我们的审计工作，我们认为非同一控制下企业合并案例中A股的相关事项符合中国会计准则的规定，合并交易合法、合理，财务信息真实可靠、披露充分规范。
我们对该案例的审计意见为：合并案例中A 股的相关事项进行了合理、准确、完整和规范的审计，可以依法公开。
四、关于客户的建议根据我们的审计结果，我们建议客户加强内部控制，加强财务报表的编制和披露，确保公司财务信息的真实可靠性。
建议客户在合并前对合并对象进行充分的尽职调查，避免潜在的合并风险。
我们特别声明，我们作为独立审计机构，严格按照法律法规和会计准则的要求，对非同一控制下企业合并案例进行了审计，并提供了客观、公正的审计意见。