09年增值税转型的主要内容
#增值税转型改革基本精神与内涵解读
增值税转型改革基本精神与内涵解读2008年11月5日,国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在全国范围内实行增值税转型改革.这标志着我国增值税改革向前迈出了重要一步,必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远地影响.一、增值税转型改革地主要内容在对货物和劳务普遍征收增值税地前提下,根据对外购固定资产所含税金扣除方式地不同,增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型.目前世界上140多个实行增值税地国家中,绝大多数国家实行消费型增值税.我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务地单位和个人征收,覆盖了货物地生产、批发和零售各环节,涉及众多行业.1994年税制改革以来,我国一直实行生产型增值税.所谓增值税转型,是指从生产型增值税转变为消费型增值税.根据国务院常务会议精神,这次增值税转型改革地主要内容包括以下几个方面：1.自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含地进项税额可以计算抵扣.2.购进地应征消费税地小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税.3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策.4.小规模纳税人征收率降低为3%.5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%.二、增值税转型改革地涵义(一>增值税转型改革,允许企业抵扣其购进设备所含地增值税,这既是一项重大地减税政策,也是积极财政政策地重要组成部分,预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元.转型改革将消除生产型增值税制存在地重复征税因素,降低企业设备投资地税收负担,有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式地转变,对于提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服国际金融危机地不利影响,将起到积极地作用.(二>增值税转型政策,需重点把握几个要点：一是增值税转型改革从2009年1月1日起开始实行,因此,企业在2009年1月1日以前购进地固定资产,即当前已有地存量固定资产,无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证,均不得抵扣税款,包括2008年12月31日以前购进但专用发票开具日期为2009年1月1日以后地购进固定资产.只有2009年1月1日以后实际购进并且发票开具时间是2009年1月1日以后地固定资产,才允许抵扣进项税额.二是准予抵扣地固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内地固定资产,包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关地设备、工具、器具.房屋、建筑物等不动产,虽然在会计制度中允许作为固定资产核算,但不能纳入增值税地抵扣范围,不得抵扣进项税额.三是小规模纳税人不能享受增值税转型地实惠.增值税转型是以允许固定资产进项税额在销项税额中计算抵扣为标志地.而现行增值税制将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种,其中,一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额地方法计算增值税应纳税额,小规模纳税人采用简易办法征收增值税,不抵扣进项税额.因此,小规模纳税人购进固定资产,不能享受增值税转型地实惠.四是增值税转型改革是在全国范围内统一实行,原先实行扩大增值税抵扣范围试点政策地东北、中部、内蒙古东部地区以及四川汶川地震受灾严重地区,也都纳入增值税转型改革地总体范畴内,执行相同地政策.即不再按照增值税税收增量计算退税,直接计算抵扣,所留存地尚未退税地部分进项税额从当前“待抵扣”状态变成“可抵扣”状态.(三>增值税转型改革将固定资产进项税额纳入抵扣范围,但纳税人购进地应征消费税地游艇、小汽车和摩托车仍然不允许抵扣进项税额,排除在此次转型改革范围之外.其主要考虑是,纳税人购买小汽车、摩托车等经常用于非生产经营用途,由企业自身消费用,从操作上难以界定哪些属于生产用,哪些属于消费用,容易混入生产经营用途抵扣税款,如果将其计算抵扣将造成税负不公.因此借鉴国际惯例,规定对于购进地游艇、小汽车和摩托车不得抵扣进项税额,但主要用于生产经营地载货汽车则允许抵扣.(四>增值税是一种中性税,具有链条式地抵扣机制,环环相扣,上环节减免地税款将自动在下环节补征上来,因此,从税收效率角度看,增值税本身非常排斥减免税.但因为生产型增值税在经济生活中造成重复征税现象,特别是资本有机构成较高地行业,重复征税问题较为严重,因此,我国在1994年税制改革之后,陆续出台了一些增值税优惠政策,包括减税、免税和退税,以照顾特定行业纳税人,促进特定产业发展.增值税转型改革降低了纳税人税负,消除了重复征税因素,因此有必要将与生产型增值税相关地优惠政策加以清理,规范完善税制,堵塞管理漏洞.与增值税转型最为相关地政策包括,进口设备免征增值税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策.进口设备免征增值税政策是在我国实行生产型增值税地背景下出台地,主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术.但在执行中也反映出一些问题,主要有：进口免税设备范围较宽,不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业地振兴。
09年税收新政策须把握的关键点-财税法规解读获奖文档
09年税收新政策须把握的关键点-财税法规解读获奖文档新政策一：《中华人民共和国增值税暂行条例》关键词增值税转型减负主要修订内容1．允许抵扣固定资产进项税额。
2．小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，征收率统一降低至3%。
3．将矿产品增值税税率恢复到17%。
4．增值税纳税申报期限由10日延长至15日。
点评增值税转型改革在千呼万唤中以全面转型姿态高调出场。
经测算，2009年，此项改革将减少当年增值税约1200亿元、城市维护建设税约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
这一被称为我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次改革方案，对于我国经济的持续平稳较快发展，必将产生积极的促进作用。
专家提醒1．在增值税转型方案中，允许抵扣的固定资产进项税额，并不是购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、安装）所有的固定资产进项税额。
比如：专门用于非应税项目和免税项目等的机器设备进项税额、不动产在建工程进项税额、纳税人自用消费品（具体明确为应征消费税的游艇、汽车和摩托车）进项税额都不得抵扣；混用的机器设备在内的其他机器设备进项税额可抵扣的具体方法为：按当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计占当月全部销售额、营业额合计比例计算不得抵扣的进项税额。
2．虽然小规模纳税人不再划分行业，并统一执行3%的征收率，但是小规模纳税人的标准降低了，规定了工业和商业小规模纳税人年销售额标准分别为50万元和80万元。
所以，对于现在的小规模纳税人应特别注意，自2009年1月1日起，其销售额或营业额超过上述标准的，次月应申请增值税一般纳税人认定，否则按增值税规定的税率纳税，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
3．新条例对增值税纳税申报期限由10日延长至15日，是指2009年1月发生的销售额或营业额所计算并应缴纳的增值税，在2009年2月15日前申报缴纳。
分析我国增值税转型改革
分析我国增值税转型改革分析我国增值税转型改革分析我国增值税转型改革分析我国增值税转型改革文章来源自教育网一、我国增值税转型改革成效分析2009年1月1日,我国在全国范围内实施了增值税转型改革,从此开始实行国际上通用的消费型增值税。
所谓消费型增值税,就是允许纳税人在计算增值额时,除扣掉生产原料价值以外,还可以把外购的固定资产价款全部扣除。
实施消费性增值税三年以来,在为企业减负、增加企业投资积极性、刺激投资、促进企业技术更新改造等方面取得了成效。
(一)消除了重复征税,增加了企业利润,减轻了企业负担。
消费型增值税与生产型增值税的本质区别在于,消费型增值税下对于企业购入的机器设备所含的增值税额允许抵扣,而生产型增值税下企业购入的机器设备所含的增值税额不允许抵扣。
由于生产型增值税不允许扣除当期购进固定资产所含的增值税额,致使这一部分税款作为固定资产价值的一部分分期转移到了新产品价值中,成为产品价格的组成部分,在其产品进行销售时,就造成了重复征税。
而实施消费型增值税后,其最大特点是允许当期购进固定资产(个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇除外)所含的增值税额一次性扣除,本期不足以抵扣的,可以结转到下期继续抵扣,克服了生产型增值税的重复征税。
此外,也正是由于消费型增值税下固定资产的增值税额可以抵扣,使企业计入资产负债表的固定资产原价将会减少,相应的每年形成的折旧费用降低,从而增加企业的会计利润。
由此可见,增值税转型不仅消除了重复征税,减轻了企业税收负担,还增加了企业利润。
(二)为中小企业提供了更加有利的发展环境。
增值税转型改革在为一般纳税人减负的同时,对小规模纳税人的规定也做了重新调整,为小规模纳税人提供了更加有利的发展环境。
2、平衡了小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平。
目前,我国增值税的计税方法采用的是国际上通用的发票扣税法,税收征管依据纳税人年销售额的大小和会计核算水平两个标准,将增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
浅析增值税转型改革
＿粱 骏
２０ ０ ９年 １ １日起 ，全 国所 有 地 区 、所有 行 业 推 行 月
增 值 税 转 型 改革 的 历 程 及 成 因
增值税是我 国第一大税种 ， 它是对 商品生产 、 流通 、
劳务 服 务 中多 个 环 节 的新 增 价 值 或 商 品 的附 加值 征 收 的
球 、严重冲击 我国实体经济 的大背景下 ，国家及时 出台 增值税转型政策 ，不仅体现 了短期 内缓解企业 压力 、扩
大 内需 、 应对金融危机 、 确保宏观经济稳定发展的要求 ，
是 由于增值税 的覆盖面没有包括全部流通领域 ，致使企
业 购入 劳务 、接受服务的支出中所含 的已行增值税 以来 ，一直沿 ９４ 出于对投资过热 、通货膨胀 、财政资金紧张等综合 因素
的考 虑 ，规定 对 购 置 固定 资产 所 含 进 项 税 额 不 得 抵 扣 。
用生 产型增值税 。当时 正值 宏观经济 “ 软着 陆”时期 ，
在 当时 ， 既有利于遏止非理性投资 、 防止通货膨胀加剧 ， 又能扩大税收收入 、保证财政资金充足 。因此 ，我 国在 增值税设立之初采用 生产 型增值税 ，是符合客观经济规 律和宏观调控需要 的。 随着我 国经济 的发展 ， 生产型增值税 的弊端逐步显
利。增值税转型改革以 “ 大抵扣 ”和 “ 扩 增量返还 ”的
方式让利于企业 ，鼓励企业 开展设 备更新和技术 改造 ， 推动企业产 业结构 调整 。尤 其在 当前金融 风暴肆 虐全
露出来 ，重复征税 、抑制投资 、阻碍技术更新等问题层
出不穷 。这些问题突 出表现为 ：一是购进 同定资产中所 含的已征税款不 准扣 除，不利 于高新技术企业 、资源开 发 型企业 和国有大 中型企业 的技术改造与技术进步。二
2009年增值税转型之看法
2009年增值税转型之看法姓名：李忠学号：06051168 年级：06 学院：工商管理学院专业：会计学班级：02摘要：增值税是我国财政收入来源的第一大税种,自2004年7月1日起，我国率先在东北地区进行增值税转型试点，已取得预期成效。
在美国金融风暴的影响下，增值税转型改革成为当务之急。
经国务院批准，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。
本文首先指出了现行生产型增值税的弊端，然后对本次增值税转型的内容作了简要介绍，并对其向消费型增值税转型的作用作了详细分析，以及对转型过程中应注意的问题提了几点看法。
关键词：生产型增值税；弊端；增值税转型改革；消费型增值税；优点；注意的问题随着中国经济的发展和政府财政实力的增强，生产型增值税逐渐变成经济发展的“障碍”。
目前，增值税是我国第一大税种，占到全国税收收入的近50%。
因此,增值税转型改革是我国新一轮税制改革最重要的内容。
一、现行生产型增值税存在的弊端1.重复征税我国现行的生产型增值税与国际主流存在的差距，最为突出的就是存在较多的重复征税，对当期购入固定资产的已征税款不允许抵扣，从而使这部分税款资本化，分期进入商品成本中，成为其价格的一个组成部分，因而流通次数越多，重复征税就越多。
2.降低了产品在国际和国内市场上的竞争力为鼓励产品出口，我国采取“征多少、退多少，彻底退税”的原则。
但由于不允许抵扣的固定资产已征税款进入成本导致商品价格提升，同时出口退税也不彻底，大大降低了这些商品在国际市场的竞争力。
目前众多发达国家均实行消费型增值税，造成我国国内产品的税负高于进口产品。
另外，我国对外商投资企业进口的设备有免税规定，而内资企业购进固定资产所含税款得不到抵扣，这使内资企业在国内市场的竞争中处于不利地位。
3. 不利于鼓励企业扩大投资生产型增值税的制定主要是考虑到当时的经济环境,初衷是保证财政收入规模,遏制固定资产投资规模膨胀。
根据规定,我国企业购入固定资产所支付的增值税直接计入固定资产成本,不能计入进项税额予以抵扣。
增值税转型改革2009年1月1日起实施
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前， 各重点项 目累计完成投资 １０ ８ 亿元。
主轿车产品 按 照计 划 ， 次建设 项 目建 期 ２ ， 此 年 建 据悉 ， 投资 ５ 亿元的郑州一石人山高速公路 、 设项 目包括焊装车间 涂装车间 、 ９ 总装车间 、 物流、 商
明 年水利防 灾减灾工程将投入Ｉ ｃ ； ８亿 期 为 共 通 骨 。 成 公 交 的 干
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紧急 启动逾 ２ ７亿元采购计 划
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政策 ・ 要闻 ● ●
泉州： 将建设五 条 轨道线串起沿海地区 增值税转型改革２０ 年 １ １ 起实施 ０９ 月 日
ｌ 月 ４日交付讨论的 《 １ 泉州城市轨道交通线 国务院总理温家宝近 日主持召开国务院常务会
网规划》 提出， 今后福建泉州将要建设 ５ 条轨道交通 议 ，决定在全国范围实施增值税转型改革 ，审议并
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住的步骤 ， 即首先建设一号线 、 二号线的主干部分 ， 形成泉州轨 道交通 网的十字骨架 ， 解决晋江、 洛阳江的越江交通
复、 农村建设 、 公共服务设施建设 、 城镇体 系和城乡
广 东：
问题， 适度支持泉州的发展设想， 使轨道交通网在近
郑州：
投资６ ０亿建设交通枢纽和 ０ 物流工程
浅析我国增值税转型改革历程
浅析我国增值税转型改革历程我国增值税转型改革是一项重要的经济体制改革，主要涉及增值税税率的调整、范围的扩大和税制的简化等方面。
下面就我国增值税转型改革的历程进行浅析。
我国增值税转型改革始于2001年。
当时，我国实行了一份试行方案，对营改增的试点进行了初步探索。
营改增就是将原来的销售税和服务税改为增值税，以减轻企业的税负。
试点城市主要集中在沿海城市和经济特区，这为后来的全国范围的改革积累了经验。
我国增值税转型改革进入实质性阶段是在2009年。
当时，我国扩大了增值税的征税范围，增值税的税率也进行了调整。
征税范围主要是从制造业和进口环节扩大到服务业、建筑业和房地产业等，增值税实行了全面的普通税率和简化税率并行的制度。
这一改革不仅扩大了税基，增加了财政收入，还提升了税收的透明度和公平性。
我国增值税转型改革进一步深化是在2012年。
当时，我国将增值税的税率进一步调整并减少税率档次。
还对不同行业的增值税优惠政策进行了适当调整。
这一改革旨在进一步降低企业的税负，促进经济的健康发展。
我国增值税转型改革的最新进展是在2018年。
当时，我国进一步降低了制造业和交通运输业的增值税税率，以减轻企业的税负，提高宏观经济的竞争力。
还扩大了小微企业的增值税减免范围，促进了民营经济的发展。
我国增值税转型改革经历了从试点到全国范围的逐步推进，从增加税基到调整税率的不断完善。
这一改革的目的是降低企业税负，促进经济的发展。
通过增值税转型改革，我国的税收制度逐渐趋于科学合理，为经济发展提供了良好的税收环境。
但在实践中仍然存在一些问题和挑战，需要不断改善和完善。
财税官员就2009年增值税转型改革问题答记者问.
财税官员就2009年增值税转型改革问题答记者问Answers by the Officials to the Questions Raised by the Reporters on the 2009 VAT Transformation ReformA Courtesy Translation By China Tax & Investment Consultants Limited中国税务及投资顾问有限公司翻译2008年11月11日财政部、税务总局就全国实施增值税转型改革答问Spokesman of the Ministry of Finance and State Administration of Taxation Giving Answers to Questions Raised by the Media on the Nation-wide Adoption of VAT Transformation Reform on 11th November 2008近日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。
财政部和国家税务总局负责人就增值税转型改革的有关问题回答了记者的提问。
Recently the State Council approved the plan for VAT transformation reform submitted by the Ministry of Finance (the MOF) and the State Administration of Taxation (the SAT), and decides that as from 1st January 2009, the reform of VAT transformation shall be introduced nationwide. The spokesman of the MOF and SAT gave answers to the questions raised by the newspaper reporters on the transformation reform of VAT system in China.问：在当前经济形势下推出增值税转型改革，对保持我国经济平稳较快发展有什么重大意义？Q: Under the current economic situation, what major significance does the VAT transformation reform have in sustaining the steady and relatively fast development of our country’s economy?答：增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，将消除我国当前生产型增值税制产生的重复征税因素，降低企业设备投资的税收负担，在维持现行税率不变的前提下，是一项重大的减税政策。
2009年增值税转型的会计处理实例分析
2009年增值税转型的会计处理实例分析高顿网校友情提示，最新巢湖高级会计实务相关内容会计实务考试辅导2009年增值税转型的会计处理实例分析总结如下：2008年11月5日国务院通过新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。
这次增值税改革的核心是实行消费型增值税，固定资产的相关会计处理发生根本性变化。
本文通过转型试点和全面转型后的税务处理及会计处理差异的分析，深入探讨消费型增值税的会计处理模式。
一、增值税转型试点阶段与全面转型后的会计处理比较（一）增值税转型试点阶段的会计处理我国自2004年7月1日起，陆续在东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古东部地区、四川汶川等地进行增值税转型试点工作，对试点地区企业新购进的固定资产进项税额采取增量抵扣、期末退税的制度。
因此，固定资产购进环节的增值税会计处理采取以下模式：增值税转型试点企业在“应交税费”科目下增设“应抵扣固定资产增值税”明细科目，该明细科目下增设“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等专栏；实行增值税转型试点的企业，还应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“新增增值税额抵扣固定资产进项税额”专栏，记录企业以当年新增的增值税额抵扣的固定资产进项税额。
企业在国内采购固定资产，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目，按照专用发票上记载的应计入固定资产价值的金额，借记“固定资产”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”、“长期应付款”等科目。
如果购入固定资产发生退货，则需要作相反的会计处理。
如果购入的相关固定资产专用于非应税项目，或专用于免税项目和专用于集体福利和个人消费，以及将固定资产供不适用转型会计核算范围的机构使用等，应将原已记入“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额）”科目的金额予以转出，借记有关科目，贷记“应交税费——应抵扣固定资产增值税（固定资产进项税额转出）”科目。
国务院_2009年起在全国推行增值税转型改革
【福建纸业信息】2009年第03期·1·★国内要闻国务院：2009年起在全国推行增值税转型改革国务院常务会议近日决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区和行业推行增值税转型改革。
改革的主要内容是：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。
经测算，2009年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元，城市维护建设税收约60亿元。
教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。
为确保增值税转型改革顺利实施，做好增值税、消费税和营业税之间的衔接，会议审议并原则通过了《中华人民共和国增值税暂行条例（修订草案）》、《中华人民共和国消费税暂行条例（修订草案）》和《中华人民共和国营业税暂行条例（修订草案）》。
会议决定，上述草案经进一步修改后，由国务院公布施行。
国务院部署促进轻纺工业发展政策措施国务院总理温家宝2008年11月19日主持召开国务院院会议研究部署促进轻纺工业健康发展的政策措施。
会议研究确定了促进轻纺工业健康发展的6项政策措施。
（一）扩大国内需求在全国推广“家电下乡”。
对农民购买家电实行财政补贴，加大对地震灾区和边疆少数民族地区的支持力度，拉动消费带动生产。
（二）增加各级财政扶持中小企业发展专项资金规模，支持市场前景好、带动就业明显、经济社会效益显著的轻纺项目，加大对信用担保体系和服务体系建设的投入。
（三）进一步减轻企业税费负担，缓解成本压力。
继续适当提高纺织品、服装和部分轻工产品退税率，清理和取消涉及轻纺企业的各种不合理收费。
（四）积极扩大出口，巩固和开拓国际市场。
暂停轻纺加工贸易台账保证金“实转”政策，充分利用中央外贸发展基金扶持轻纺企业开展营销、研发和并购活动。
（五）鼓励和引导金融机构加大金融机构支持力度。
财税[2008]170号：财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知
![财税[2008]170号：财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知](https://img.taocdn.com/s3/m/98aac4d449649b6648d74736.png)
财税[2008]170号：财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知2009-06-11 09:38各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为推进增值税制度完善，促进国民经济平稳较快发展，国务院决定，自2009年1月1日起，在全国实施增值税转型改革。
为保证改革实施到位，现将有关问题通知如下：一、自2009年1月1日起，增值税一般纳税人（以下简称纳税人）购进（包括接受捐赠、实物投资，下同）或者自制（包括改扩建、安装，下同）固定资产发生的进项税额（以下简称固定资产进项税额），可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号，以下简称条例）和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号，以下简称细则）的有关规定，凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称增值税扣税凭证）从销项税额中抵扣，其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。
三、东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式，其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产进项税额期末余额，应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。
四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。
09年1月1日起增值税转型改革全面推开
明年1月1日起增值税转型改革全面推开近日，国务院常务会议批准了财政部、国家税务总局提交的增值税转型改革方案，决定自2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型改革。
11月11日，财政部和国家税务总局负责人就全国实施增值税转型改革的若干问题回答记者提问时表示，此项改革是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，这一政策的出台对于我国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用。
据有关负责人介绍，增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。
1994年，我国选择采用生产型增值税，一方面是出于财政收入的考虑，另一方面则为了抑制投资膨胀。
随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善和经济全球化的纵深发展，推进增值税转型改革的必要性日益突出。
自2004年7月1日起，我国在东北、中部等部分地区已先后实行了改革试点，试点工作运行顺利，达到了预期目标。
十一届全国人大一次会议审议同意的全国人大财经委关于预算草案审查结果报告，明确提出争取2009年在全国推开增值税转型改革。
在这种情况下，国务院决定实施增值税转型改革，规范和完善我国增值税制度，使税收制度更加符合科学发展观的要求，并为最终完善增值税制、完成全国人大常委会要求5年内制定增值税法的任务创造条件。
有关负责人说，此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。
与在东北老工业基地、中部6省26城市和内蒙古5市盟所实施的改革试点办法相比，此次全国增值税转型改革方案在三个方面作了调整：一是企业新购进设备所含进项税额不再采用退税办法，而是采取规范的抵扣办法，企业购进设备和原材料一样，按正常办法直接抵扣其进项税额；二是转型改革在全国所有地区推开，取消了地区和行业限制；三是为了保证增值税转型改革对扩大内需的积极效用，转型改革后企业抵扣设备进项税额时不再受其是否有应缴增值税增量的限制。
2009年增值税改革内容及其应对策略
⾃2009年1⽉1⽇起，全国范围内实施增值税转型改⾰。
这标志着我国增值税改⾰迈出了重要⼀步，必将对我国宏观经济发展产⽣积极⽽⼜深远的影响。
增值税转型改⾰主要内容 在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税⾦扣除⽅式的不同，增值税分为⽣产型、收⼊型和消费型三种类型。
⽬前世界上140多个实⾏增值税的国家和地区中，绝⼤多数国家和地区实⾏消费型增值税 我国增值税对销售、进⼝货物以及提供加⼯、修理修配劳务的单位和个⼈征收，覆盖了货物的⽣产、批发和零售各环节，涉及众多⾏业。
1994年税制改⾰以来，我国⼀直实⾏⽣产型增值税。
所谓增值税转型，是指从⽣产型增值税转变为消费型增值税。
根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改⾰的主要内容包括以下⼏个⽅⾯：⾃2009年1⽉1⽇起，全国所有增值税⼀般纳税⼈新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣；购进的应征消费税的⼩汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；取消进⼝设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策；⼩规模纳税⼈征收率降低为3％；将矿产品增值税税率从13％恢复到17％。
增值税转型改⾰，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是⼀项重⼤的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税⼈减轻税收负担超过1200亿元。
增值税转型改⾰需要注意的问题 ⼀是增值税转型改⾰从2009年1⽉1⽇起开始实施，因此，企业在2009年1⽉1⽇以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，⽆论是否取得专⽤发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款。
⼆是准予抵扣的固定资产范围仅限于现⾏增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输⼯具以及其他与⽣产、经营有关的设备、⼯具、器具。
房屋、建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。
三是⼩规模纳税⼈不能享受增值税转型的实惠。
增值税转型是以允许固定资产进项税额在销项税额中计算抵扣为标志的。
⽽现⾏增值税制将增值税纳税⼈分为⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈两种，其中，⼀般纳税⼈按照销项税额抵扣进项税额的⽅法计算增值税应纳税额，⼩规模纳税⼈采⽤简易办法征收增值税，不抵扣进项税额。
2009年1月1日起“增值税”的重大政策变化
2009年1月1日起“增值税”的重大政策变化黄垚整理一、增值税由生产型转为消费型。
购进的机器设备等固定资产进项税额可以抵扣。
1．实行消费型增值税，外购固定资产可以抵扣（包括其运费），但仅限于设备类；2．小规模纳税人认定标准下调：工业类企业年应税销售额50万元以下，商业类企业年应税销售额80万元以下；3．小规模纳税人征收率不再划分行业，一律3%；4．不得抵扣进项税额中，“非正常损失”范围缩小，只限于因管理不善造成的损失。
5．资源税应税矿产品的增值税税率由13%变为17%。
6．取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，按10%计算抵扣进项税额”的政策，按正常购销货物处理。
对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策。
17．以一个月为一期缴纳税款的，纳税期限从次月10 日内调整为15日内。
二、增值税转型改革对于完善增值税制度有什么重要意义？增值税制的一大优点是能够避免生产专业化过程中的重复征税问题。
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、收入型和消费型三种类型。
生产型不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，税基相当于国民生产总值，税基最大，但重复征税也最严重。
收入型允许扣除固定资产当期折旧所含的增值税，税基相当于国民收入，税基其次。
消费型允许一次性扣除外购固定资产所含的增值税，税基相当于最终消费，税基最小，但消除重复征税也最彻底。
在目前世界上140多个实行增值税的国家中，绝大多数国家实行的是消费型增值税。
三、增值税转型改革方案的主要内容是什么？答：此次增值税转型改革方案的主要内容是：自2009年1月1日起，在维持现行增值税税率不变的前提下，允许全国范围内（不分地区和行业）的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。
为预防出现税收漏洞，将与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。
增值税转型对我国经济的影响
代化的进程。
【 作者简介 ］杨 晓玲 （９ ４ ） １７ 一 ，女 ，彝族 ，云南 普洱人 ，西双 版纳职业技术学院旅游财经 系讲 师 ，经济学 学士 ，研究方 向 ：国内
经济 。
项税额设备范 围之 外 ，促使企 业减少 对应征 消 费税 的
小 汽 车 、摩 托 车 和 游 艇 的 投 入 ，加 大 对 高 科 技 等 固 定
理 论 研 讨
中国市场 ２ １ ０ ０年第２ 期 （ ６ 总第５５期） ８
增 值 税 转 型 对 我 国经 济 的 影 响
杨晓玲
（ 西双版纳职业技 术学院，广西 西双版纳 ６ ６０ ） ６ １０
［ 摘
影 响。
要 】２０ ０９年 １ １日，我 国增值税征 收 由生产 型转 变为 消费型 ，这是我 国历 史单项 税 制改 革 最大 的一 次。在 月
件 。在其 他条件 不变 的情况 下 ，一国产业 结构实 际上 就是
一
增值税转型后企业购进固定资产 的进项税额可 以抵 扣 ，一 来降 低 了固定 资产 购 进 的 计 入 成 本 ，减 少 了企 业 每年的折旧费用的计提 ；二来由于可 以抵扣其进项税额 ， 将使企业少缴增值税及其相关税费 （ 如城市维护建设税 和教育费 附加 等） ，这样 就使 企业 总体 成本 费用下 降，
１ 增值 税转 型主要 内容
自２０ 年 １ １日起 ，在维持现行增值税率不 变的 ０９ 月
前 提下 ， 许全 国范 围 内 （ 分 地 区 和 行业 ） 的所 有 增 允 不
值税一般纳税人抵扣其新购进设备所含的进项税额，未抵 扣完 的进项 税 额 结 转下 期 继 续 抵 扣 。 为 防止 出现 税 收 漏 洞， 将与企业技术更新无关，容易混为个人消费的应征消
增值税转型及企业所得税优惠政策
增值税转型及企业所得税优惠政策一、增值税转型要点从2009年1月1日起，在维持现有增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的一般纳税人企业都可以抵扣其新购进机器设备所含的进项税额，未抵扣完的可以结转到下一期继续抵扣。
二、增值税转型主要内容1、扣除范围作了调整。
新条例新增了购进固定资产（机器设备）允许抵扣进项税额规定，实现增值税由生产型向消费型的转换。
纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指2009年1月1日以后实际发生的，并取得的增值税扣税凭证上注明的增值税税额。
2、明确了不予抵扣规定：对购进的用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费以及购进应征消费税的小汽车、摩托车、游艇等所含的进项税额，不得予以抵扣。
3、降低小规模纳税人的征收率：由现行工业适用6％和商业4％的征收率，统一降低至3% ，不再设置工业和商业两档征收率。
4、取消进口设备增值税免税、外商企业采购国产设备退税政策。
5、金属矿、非金属矿采选产品（如煤、除食用盐以外的盐）增值税税率由13%恢复到17%。
6、调整了小规模纳税人标准：工业企业年应征增值税销售额在50万元以下（含本数），商业及其他企业年应税销售额在80万元（含本数）以下纳税人为小规模纳税人。
7、取消了废旧物资回收经营单位销售的废旧物资免征增值税和生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资按发票金额依10%计算抵扣进项税金的政策，改为符合条件的一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税按一定比例由财政部门实行先征后返规定。
同时调整明确了资源综合利用产品增值税征免政策。
8、延长了纳税人申报期限：以1 个月为1个纳税期的，纳税申报期限由次月10日延长至15日。
增值税纳税申报表附表增加了“固定资产进项税额抵扣情况表”。
三、增值税相关政策提示1、特殊的纳税义务发生时间：先开具发票的，为开具发票的当天；委托代销货物，未收到代销清单位及货款的，为发出货物满180天的当天。
2、抵扣规定：既用于增值税应税项目也用于非应税项目可抵扣进项税额。
增值税转型的探讨
增值税转型的探讨作者：公丽娟来源：《北方经济》2009年第06期为进一步完善增值税税制，促进国民经济平稳较快发展，积极应对国际金融危机对我国经济的影响，国务院及财政部、国家税务总局修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。
自2009年1月1日起在全国范围内实施增值税转型改革。
增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额征收的一种流转税。
所谓增值税转型就是把我国现行的生产型增值税改为消费型增值税，扩大增值税的扣税范围，使我国增值税制度由生产型增值税向消费型增值税过度。
一、增值税的特点(一)将生产型增值税改为消费型增值税增值税是以增值额为课税对象而征收的一种税，即征税对象为生产、流通中各环节的新增价值或商品附加值。
在我国各税种中。
增值税占据重要地位，2007年我国增值税收入超过1.5万亿元，占税收总收入的31％。
作为国家积极财政政策之一的增值税转型改革也始终为人们所关注。
在生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金不允许税前扣除，只能计人固定资产价值，通过逐年计提折旧的方式在缴纳企业所得税时扣除，存在着对固定资产部分重复征税的问题，即在计算纳税人当期应纳税额时，只允许在销项税额中抵扣外购的原材料、燃料、动力等货物及加工、修理修配等劳务的已纳税额。
不允许扣除外购的固定资产的已纳税额。
就整个社会来看，由于作为增值税课税对象的增值额相当于国民生产总值，所以，称为生产型的增值税。
而消费型增值税则是在计算纳税人当期应纳税额时，允许在销项税额中扣除外购的原材料和机器设备等同定资产的已纳税额。
就整个社会而言。
相当于只对消费资料征税，所以。
称为消费型的增值税。
我国已于2004年7月1日起将东北等地区作为消费型增值税试点，使其减少税负，扩大了资本投入和设备更新。
(二)增值税实行税款抵扣制，采用规范化的间接计算法计税增值税属于价外税，是以不含增值税的价格为计税依据，在增值税专用发票上分别注明不含增值税税款的价格和增值税税款，这样使得价税分离。
一月政策发布会材料-增值税转型培训-精品文档
原条例
第五条 纳税人销售货物或者应 税劳务，按照销售额和本条例第 二条规定的税率计算并向购买方 收取的增值税额，为销项税额。 销项税额计算公式： 销项税额=销售额×税率 第六条 销售额为纳税人销售货 物或者应税劳务向购买方收取的 全部价款和价外费用，但是不包 括收取的销项税额。 销售额以人民币计算。纳税 人以外汇结算销售额的，应当按 外汇市场价格折合成人民币计算。 第七条 纳税人销售货物或者应 税劳务的价格明显偏低并无正当 理由的，由主管税务机关核定其 销售额。
原条例
第二条 增值税税率： （一）纳税人销售或者进口 货物，除本条第（二）项、第 （三）项规定外，税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口 下列货物，税率为13%： 1.粮食、食用植物油； 2.自来水、暖气、冷气、热 水、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品； 3.图书、报纸、杂志； 4.饲料、化肥、农药、农机、 农膜； 5.国务院规定的其他货物。 （三）纳税人出口货物，税 率为零；但是，国务院另有规定 的除外。 （四）纳税人提供加工、修 理修配劳务（以下简称应税劳 务），税率为17%。 税率的调整，由国务院决定。
新条例
第八条 纳税人购进货物或者接受应 税劳务（以下简称购进货物或者应税 劳务）支付或者负担的增值税额，为 进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中 抵扣： （一）从销售方取得的增值税专 用发票上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增 值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值 税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书外，按照农产品收购发票或者 销售发票上注明的农产品买价和13% 的扣除率计算的进项税额。进项税额 计算公式： 进项税额=买价×扣除率 （四）购进或者销售货物以及在 生产经营过程中支付运输费用的，按 照运输费用结算单据上注明的运输费 用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除 率 准予抵扣的项目和扣除率的调整， 由国务院决定。
200901政策发布会材料-增值税转型培训
（三）购进农产品，除取得增值 税专用发票或者海关进口增值税专用 缴款书外，按照农产品收购发票或者 销售发票上注明的农产品买价和13% 的扣除率计算的进项税额。进项税额 计算公式：
进项税额=买价×扣除率 （四）购进或者销售货物以及在 生产经营过程中支付运输费用的，按 照运输费用结算单据上注明的运输费 用金额和7%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除 率
新条例
第十一条 小规模纳税人销售货 物或者应税劳务，实行按照销售 额和征收率计算应纳税额的简易 办法，并不得抵扣进项税额。应 纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人的标准由国务院 财政、税务主管部门规定。
原统条一了例小规模纳税人增值税
第十二条 小征规收模率纳，税同人销时售降货低征收率。
原条例
第八条 纳税人购进货物或者接 受应税劳务（以下简称购进货物 或者应税劳务），所支付或者负 担的增值税额为进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进 项税额，除本条第三款规定情形 外，限于下列增值税扣税凭证上 注明的增值税额：
（一）从销售方取得的增值 税专用发票上注明的增值税额；
（二）从海关取得的完税凭 证上注明的增值税额。
销项税额=销售额×税率
第六条 销售额为纳税人销售 货物或者应税劳务向购买方收 取的全部价款和价外费用，但 是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳 税人以人民币以外的货币结算 销售额的，应当折合成人民币 计算。
第七条 纳税人销售货物或者 应税劳务的价格明显偏低并无 正当理由的，由主管税务机关 核定其销售额。
（二）进口货物，为报关进口的 当天。
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2009年增值税改革内容及其应对策略
自2009年1月1日起，全国范围内实施增值税转型改革。
这标志着我国增值税改革迈出了重要一步，必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响。
增值税转型改革主要内容
在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。
目前世界上140多个实行增值税的国家和地区中，绝大多数国家和地区实行消费型增值税
我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收，覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业。
1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税。
所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税。
根据国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：
自2009年1月1日起：
1.全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣；
2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税；
3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税
政策；
4.小规模纳税人征收率降低为3％；
5.将矿产品增值税税率从13％恢复到17％。
增值税转型改革，允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这既是一项重大的减税政策，也是积极财政政策的重要组成部分，预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元。
增值税转型改革需要注意的问题
一是增值税转型改革从2009年1月1日起开始实施，因此，企业在2009年1月1日以前购进的固定资产，即当前已有的存量固定资产，无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证，均不得抵扣税款。
二是准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产，包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。
房屋、建筑物等不动产，不得抵扣进项税额。
三是小规模纳税人不能享受增值税转型的实惠。
增值税转型是以允许固定资
产进项税额在销项税额中计算抵扣为标志的。
而现行增值税制将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，其中，一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的方法计算增值税应纳税额，小规模纳税人采用简易办法征收增值税，不抵扣进项税额。
四是增值税转型改革是在全国范围内统一实施，原先实行扩大增值税抵扣范围试点政策的东北、中部、内蒙古东部地区以及四川汶川地震受灾严重地区，也都纳入增值税转型改革的总体范畴内，执行相同的政策。
即不再按照增值税税收增量计算退税，直接计算抵扣，所留存的尚未退税的部分进项税额从当前“待抵扣”状态变成“可抵扣”状态。
为何取消进口设备免征增值税政策
进口设备免征增值税政策是在我国实行生产型增值税的背景下出台的，主要是为了鼓励相关产业扩大利用外资、引进国外先进技术。
但在执行中也反映出一些问题，主要有：进口免税设备范围较宽，不利于自主创新、设备国产化和我国装备制造业的振兴；内资企业进口设备的免税范围小于外资企业，税负不公。
转型改革后，企业购买设备，不管是进口的还是国产的，其进项税额均可以抵扣，原有政策已经可以用新的方式替代，对进口设备免税的必要性已不复存在，这一政策应予停止执行。
外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也是在生产型增值税和对进口设备免征增值税的背景下出台的。
由于转型改革后，这部分设备一样能得到抵扣，因此，外商投资企业采购国产设备增值税退税政策也相应停止执行。