计算抵扣增值税进项税事项汇总

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增值税汇总缴纳流程

增值税汇总缴纳流程我国1994年进行税制改革建立的增值税法经过几年的实践,已经暴露了许多不足,亟待改进和完善。

接下来请欣赏店铺给大家网络收集整理的增值税汇总缴纳流程。

增值税汇总缴纳流程(一)进项税发票认证抵扣企业一般纳税人每月的经营业务结束之后，会计人员开始关心增值税税务问题的开始，一般从进项税发票认证开始。

一般纳税人本月如购进原材料，取得增值税发票(进项)，将进项发票录入【增值税纳税申报系统】——【发票管理】中，每月20号至月末前一天进行增值税进项发票的网上认证工作，发票的认证可能会有不能通过认证的情况，注意，不能通过认证的发票意味着此项购进业务不得抵扣进项税。

(二)销项税发票抄税企业一般纳税人发生销售业务，在税控系统中开具增值税专用发票(销项)或开具普通发票。

月末至每月初2号前进行汇总抄税在开票系统中打印相关发票清单报表。

(三)网上纳税申报将【防伪税控一机多票开票子系统】中增值税发票销项数据的导出，然后导入到【增值税纳税申报系统】中，同时，看本月销项税多少，进项税多少，上月未抵扣的有多少;经过认证的有多少，进行相应的账务处理。

最后，生成申报所需文件，在国税局网站上传申报文件，进行网上纳税申报。

(四)提交申报资料企业一般纳税人进行网上纳税申报之后，会计人员对纳税申报结果进行跟踪，最后在网上申报成功后于月初10号前打印申报报表，并到国税局提交纸质申报资料。

增值税的开票操作流程(一)系统设置1. 初始化禁做，第一次安装时使用。

2. 税务信息，名字和税号不能修改，银行账号，输入一个号码后输第二个时需回车。

3.商品只能先录入商品编号后选入，客户编码可直接输入也可选入;商品税目(需有)，简码(可有可无);单价应在开具发票时直接输入;地址电话银行账户，输入时需从编辑器中输入;保存时点左上角退出，不点右上角的差号。

(二)发票管理1. 发票领用：购买(带IC卡)――读入开票系统(买错发票需退回IC卡发票号)。

营改增后可抵扣费用要点大全

营改增后可抵扣费用要点大全营改增后,企业为增值税一般纳税人,可就取得的增值税专用发票上注明的税款进行抵扣,具体的项目及税率分别如下:一、差旅费员工因公出差、洽谈业务、拜访客户等所发生的机票费、车船费等交通费用不得抵扣;因公出差所发生的餐费、业务招待费不得抵扣。

所发生的住宿费可抵扣的进项抵扣税率为6%。

二、办公费办公费指单位购买文具纸张等办公用品以及与电脑、传真机、墨盒、配件、复印纸等发生的费用。

可抵扣的进项抵扣税率:17%。

三、通讯费主要指公司各种通讯工具发生的话费及服务费、电话初装费、网络费等,如公司统一托收的办公电话费、IP电话费、会议电视费、传真费等。

包含办公电话费、传真收发费、网络使用费、邮寄费。

具体的进项税率如下:1、办公电话费、网络使用、维护费、传真收发费增值税率为11%、6%;提供基础电信服务,税率为11%;提供增值电信服务,税率为6%。

2、物品邮寄费增值税率为11%,6%。

交通运输业抵扣税率11%,物流辅助服务抵扣税率6%。

铁路运输服务按照运费11%进项抵扣。

四、租赁费主要包括房屋租赁费、设备租赁、植物租赁等。

进项税税率分别为:1、房屋、场地等不动产租赁费:11%;2、其他租赁,如汽车、设备、电脑、打印机等租赁费:17%;五、车辆维修费1、车辆修理费:购买车辆配件、车辆装饰车辆保养维护及大修理等,进项抵扣税率:17%;2、车辆保险费:进项税税率:6%;六、物业费主要指单位支付的办公楼物业、保洁等费用。

进项税税率:6%;七、书报费指单位购买的图书、报纸、杂志等费用。

进项税税率:13%;八、水、电、暖、气、燃煤费进项税率分别为:1、电费:17%,小型水力发电单位生产的电力且供应商采用简易征收,税率为3%。

2、水费:13%;实行销售自来水采用简易征收的,税率为3%。

3、燃料、煤气等:17%。

九、会议费指单位各类会议期间费用支出,包括会议场地租金、会议设施租赁费用、会议布置费用等。

进项税税率分别为:1、外包给会展公司统一筹办并取得增值税专用发票,进项抵扣税率为6%。

有关增值税进项税额抵扣问题

关于增值税进项税额抵扣的范围问题1、纳税人购进的货物，凡用于生产经营的(应税项目)，均准予抵扣进项税额，属于将货物用于非应税项目的，不得抵扣进项税额。

PS：非应税项目，是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和非生产用固定资产在建工程等。

非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业税目征收范围的劳务。

2、增值税税法不可能采取全列举(正列举)的方法列举全部可以扣除的进项税，增值税的抵扣范围从税法的角度讲是反列举的，就是税法仅列举了不可以抵扣的内容是哪些，没有列举的不可以抵扣的项目，就是可以抵扣的。

3、可以扣除的进项税还可以从另外两个角度看，一是属于生产耗费的，不管是生产什么产品耗费的进项税，只要是用于应税产品的耗费都可以扣除;二是可以税前列支项目的进项税，只要不是从其他资金渠道列支的，都可以扣除，如工作服，汽车配件等。

4、从税法的规定看，可以扣除的进项税不一定要构成产品的实物形态或实体价值(生产成本)，如办公用品，低值易耗品等。

5.一般只要是取得一般纳税人的企业，用于生产上的、取得增值税专用发票的、且通过税务局认证的所有进项税都可以抵扣。

准予从销项税额中抵扣的进项税购进货物或接受劳务所取得的增值税专用发票上注明的增值税款进口货物从海关取得的完税凭证上注明的增值税款购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，可以按照买价乘以13％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝买价×扣除率纳税人支付运输费用，可以根据运费发票所列运费金额(不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费)乘以7％的扣除率计算抵扣进项税，其计算公式为：准予抵扣的进项税额＝运费×扣除率购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可以按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，乘以10％计算抵扣进项税。

4-2.3 增值税(计算：进项税额)_49

（二）进项税额1.准予抵扣的进项税额凭票抵扣＋计算抵扣（1）凭票抵扣①从销售方取得的“增值税专用发票”（含税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。

②从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。

③纳税人购进服务、无形资产或不动产，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。

【注意】2016年5月1日后购入的“不动产”，包括“不动产在建工程”，取得的进项税额分两年抵扣，第一年60%，第二年40%，“融资租入”固定资产和“在施工现场修建的临时建筑物、构筑物”除外。

④纳税人从境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

（2）“农产品”的抵扣政策（2020年调整）。

①购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，“凭票抵扣”进项税额；②从适用“3%征收率”的小规模纳税人处购进农产品，取得（3%税率的）“增值税专用发票”以及购进免税农产品，取得或开具“农产品收购（销售）发票”根据用途分别适用规定的扣除率计算抵扣进项税额：后续用于生产或委托加工13%税率的货物，适用10%的扣除率；后续用于生产或委托加工9 %税率的货物或6%税率的服务，适用9%的扣除率；进项税额计算公式：进项税额=买价（金额）×扣除率（9%或10%）（3）购进国内旅客运输服务“未取得增值税专用发票”的抵扣政策（2020年调整）。

【注意】可以用于抵扣的凭证包括：增值税专用发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证、符合规定的国内旅客运输发票（注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，铁路车票、公路水路等其他客票、国内旅客运输服务的增值税电子普通发票）2.不得抵扣的进项税额（1）不再产生后续销项税额（即纳税链条终止）（2）非正常损失（3）营改增特殊项目（4）其他不得抵扣进项税额的情形（1）不再产生后续销项税额用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的“购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

增值税进项税额抵扣易错知识点总结

增值税进项税额抵扣易错知识点总结1.我公司自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产的情形，已进行进口增值税的代扣代缴，进项税额如何抵扣？答：按照从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额进行申报抵扣。

（填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第7行）。

2.我公司平时有购进农产品的业务，请问农产品的增值税进项税额如何计算抵扣？答：农产品的进项税额抵扣需要分情况讨论。

（一）从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（二）进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

（三）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。

（四）取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（五）按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额实行核定扣除。

提醒：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

纳税人购进农产品，在购入当期，按照9%的扣除率计算进项税额；用于生产或者委托加工13%税率货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8a栏。

3.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以三方协议授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款，进项税额如何抵扣？答：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。

增值税进项税额抵扣规范

增值税进项税额抵扣规范可抵扣业务类型与凭证1.1采购部门采购货物1.1.1采购非农产品：取得增值税专用发票（一般纳税人税率为17%或13%（盐）、小规模纳税人税率3%国税代开发票）、税控机动车销售统一发票（税率17%）；1.1.2采购农产品：取得增值税专用发票（税率13%，目前公司采购大米，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额）；取得普通发票（公司目前不涉及）。

1.2非采购部门采购其他用品与接受服务1.2.1采购办公用品、更换照明灯具、支付电费等，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）；支付燃气费，应取得增值税专用发票税率13%；支付自来水公司或物业管理公司水费，应取得增值税专用发票税率13%、6%或3%。

1.2.2除房产及与房产不可分割系统（电气、消防等）外的维修，包括汽车维修、电脑软/硬件、通信设备、监控防盗系统的维修与维护，应取得增值税专用发票（税率17%，小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.3支付货物运输费用，应取得货物运输业增值税专用发票（一般纳税人税率11%，小规模纳税人3%国税代开发票），汇总开具的，需附货物运输清单并加盖发票专用章。

1.2.4接受广告服务/设计服务/会议展览服务以及技术咨询服务，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.5接受装卸搬运服务、铁路货运场站服务，应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.6支付仓储服务费（提供仓储服务方负责保管代储物资，负责代储物资的安全，公司负责按月元/吨支付代储费用），应取得增值税专用发票（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）；1.2.7支付通信费用（话费、宽带、托管），以公司名义开户开具发票需取得增值税专用发票（基础电信服务，税率为11%；增值电信服务，税率为6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.8支付邮政费用、快递费用，应取得增值税专用发票（邮政业服务11%；收派业服务6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.9接受有形动产租赁服务，包括车辆、设备租赁（一般纳税人税率17%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.10接受鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务（一般纳税人税率6%、小规模纳税人3%国税代开发票）1.2.11随着“营改增”推进，财务人员时时跟踪营改增政策变化，针对纳入营改增项目结合公司实际业务进行分析，及时取得增值税专用发票。

2016营改增后可抵扣进项税汇总

6% 快递费（同城快递） 3% 3% 14 异地快递 3% 3% 17% 15 租赁费（有形动产） 3% 11% 5% 16 租赁费（不动产） 5% 1.5% 6% 17 培训费 3% 6% 18 19 20 21 会议费（不含餐费） 3% 高速公路通行费一级公路、二级公路、桥、闸通行费取得固定资产（动产） 3% 11% 22 取得固定资产（不动产） 5% 3% 5% 17% 11% 6%
可抵扣项目27个
序号 1 项目购入办公用品 3% 13% 2 3 4 水费 3% 电费修理费 3% 17% 5 饮用桶装水 3% 17% 6 宣传用品 3% 17% 7 低值易耗品 3% 6% 8 差旅中的住宿费 3% 6% 9 广告费 3% 6% 10 咨询费 3% 11% 11 邮政费 3% 11% 12 电信费 6% 3% 13 金融机构手续费 6% 17% 17% 可抵扣税率 17%
收派服务一般纳税人选择简易计税小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票运输收派服务收派服务的一般纳税人选择简易计税小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票一般纳税人小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票出租人在2016年5月1日后取得出租人在2016年4月30日前取得小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票自然人出租住宅在税务机关代开的增值税专用发票一般纳税人小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票一般纳税人小规模纳税人在税务机关代开的增值税专用发票
财税【2016】36号财税【2016】36号国税发【2013】106号财税【2016】36号财税【2016】36号财税【2016】36号国税发【2013】106号财税【2016】36号国税发【2006】156号财税【2016】36号财税【2016】36号国家税务总局公告2016年第16号国家税务总局公告2016年第16号财税【2016】36号国税发【2006】156号财税【2016】36号国税发【2006】156号财税【2016】86号财税【2016】86号增值税暂行条例国税发【2006】156号

营改增后利息收入增值税税率、利息支出进项税抵扣等利息涉税事项 [税务筹划优质文档]

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一、贷款利息适用的税率为几何？
企业收取的利息实际上属于金融服务，金融服务适用的增值税税率为6%，因此贷款利息的税率也是6%.
二、贷款利息的进项税额能抵扣吗？
营改增后，存在借款的一般纳税人非常关注借款利息是否能够抵扣的问题，如果借款利息能够抵扣进项税额，则对存在借款的一般纳税人绝对是一大利好。

不过根据《营改增试点实施办法》的规定，纳税人接受贷款服务是不得抵扣进项税额的，同时，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

三、金融企业发放贷款后的应收未收利息，增值税怎么缴？
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第四条规定，金融企业发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息暂不缴纳增值税，待实际收到利息时按规定缴纳增值税。

也就是自结息日起90天内发生的应收未收利息，应按照权责发生制的原则，按照应收利息的日期确认利息收入缴纳增值税，而自结息日起90天后发生的应收未收利息则按照收付实现制的原则，在实际收到利息时缴纳增值税。

增值税抵扣计算公式

增值税抵扣计算公式在国家税收政策中，增值税抵扣是一种常见的减税方式，允许纳税人根据一定的规定和计算公式，将其支付的增值税与进项税额相抵扣，以达到减轻税负的目的。

本文将探讨增值税抵扣的计算公式及其相关要素。

一、增值税抵扣的计算公式增值税抵扣的计算公式可简单归纳为：抵扣额 = 适用税率 ×抵扣税额。

其中，适用税率是指增值税税率，抵扣税额是指纳税人支付的可抵扣进项税额。

二、可抵扣进项税额可抵扣进项税额是指纳税人购买货物、接受劳务或者在进口环节支付的增值税。

根据税法的规定，以下两种情况下的进项税额不可抵扣：1.与不动产销售相关的进项税额，包括购买不动产、建筑工程等的增值税；2.与金融、证券、保险、预付款等非实物性服务相关的进项税额。

除了上述两种情况，纳税人支付的进项税额均可作为抵扣的依据。

三、增值税抵扣的计算要素在计算增值税抵扣时，有以下几个重要的计算要素需要注意：1.适用税率：根据不同的行业、项目和政策，适用的增值税税率可能不一样。

在计算抵扣额时，需要根据实际税率进行计算。

2.抵扣税额：抵扣税额是指纳税人支付的可抵扣进项税额。

在计算抵扣税额时，需要将纳税人在进项发票上支付的增值税金额进行汇总，并确保这些进项发票是合法有效的。

3.抵扣额：抵扣额是指最终可以抵扣的增值税金额。

根据计算公式，将适用税率与抵扣税额相乘，即可得到抵扣额。

四、注意事项1.合规性：在计算增值税抵扣时，需要确保纳税人的进项发票是真实有效的，符合税法规定。

同时，纳税人还需要遵守相关的会计准则和税收政策，确保抵扣的准确性和合法性。

2.时间限制：根据相关规定，增值税抵扣需要在税款申报期内进行。

纳税人应及时进行申报和抵扣，确保符合相关的时间要求。

3.记录保留：纳税人应妥善保存与增值税抵扣相关的文件和资料，包括进项发票、申报表格和相关凭证等，以备税务机关的检查和审计。

结论总的来说，增值税抵扣的计算公式为：抵扣额 = 适用税率 ×抵扣税额。

企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解

企业增值税进项税额抵扣政策及会计处理规范详解—、增值税会计核算的账户设置增值税一般纳税人一般计税方法“当期销项税额”可以分解为两个部分:因此，一般纳税人一般计税方法“当期销项税额和差额确认销售额”的会计核算，集中于三个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(销项税额)(2)应交税费——待转销项税额(3)应交税费——应交增值税(销项税额抵减)增值税一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”可以分解为两个部分：因此，一般纳税人一般计税方法“当期进项税额”会计核算，集中于四个科目的确认:(1)应交税费——应交增值税(进项税额)(2)应交税费——待认证进项税额(3)应交税费——待抵扣进项税额(4)应交税费——应交增值税(进项税额转出)“应交税费”核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、环境保护税等。

“应交税费”还核算企业按规定缴纳的教育费附加、代扣代缴的个人所得税等。

企业不需要预计缴纳的税金，如印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税等，不在本科目核算。

契税、耕地占用税、车辆购置税直接借记“固定资产”等科目，贷记“银行存款”等科目。

印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”等科目。

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置11个明细科目核算增值税。

其中，在“应交税费——应交增值税”的借方和贷方共设置10个专栏加以反映。

二、增值税进项税额常见业务会计实务举例(一)进项税抵扣1、抵扣凭证(1)增值税专用发票(2)海关进口增值税专用缴款书(3)农产品收购发票或者销售发票(4)完税凭证(5)机动车销售统——发票(6)收费公路通行费增值税电子普通发票(7)桥、闸通行费发票(8)旅客运输服务电子普通发票，航空运输电子客票行程，铁路车票，公路、水路等客票2、不可抵扣的情形(1)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务;(2)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务;(3)非正常损失不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(4)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计和建筑服务;(5)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产(6)购进贷款、餐饮、居民日常和娱乐服务;(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形——财税〔2016〕36号文3、抵扣进项税额应同时符合(1)取得规定的扣税凭证;(2)用于能产生销项税额的项目;(3)进行用途确认等条件。

增值税（销项税与进项税的计算）

增值税（销项税与进项税的计算）增值税销项税额与进项税额⼀般纳税⼈计算本⽉应纳增值税额采⽤当期购进扣税法：⼀般纳税⼈应纳增值额税的计算，围绕两个关键环节：⼀是销项税额如何计算；⼆是进项税额如何抵扣。

⼀、增值税销项税额（⼀）销项税额的概念及计算公式销项税额＝销售额×税率＝组成计税价格×税率（⼆）销售额确定1.⼀般规定：销售额为纳税⼈销售货物或应税劳务向购买⽅收取的全部价款和价外费⽤。

销售额包括以下三项内容：（1）销售货物或应税劳务取⾃于购买⽅的全部价款。

（2）向购买⽅收取的各种价外费⽤（即价外收⼊）。

价外收⼊：指价格之外向购买⽅收取，应视为含税收⼊，在并⼊销售额征税时，应将其换算为不含税收⼊再并⼊销售额征税。

例如：违约⾦、包装费、包装物租⾦、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

（3）消费税税⾦。

消费税属于价内税，因此，凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税⾦。

销售额不包括以下三项内容：（1）向购买⽅收取的销项税额。

因为增值税属于价外税，其税款不应包含在销售货物的价款之中。

（2）受托加⼯应征消费税的货物，⽽由受托⽅代收代缴的消费税。

（3）同时符合以下两个条件的代垫运费。

2.含税销售额的换算需要换算的情形：（1）混合销售的销售额：为货物销售额和⾮应税劳务销售合计；其中⾮应税劳务的营业额应视为含税销售收⼊。

（2）兼营⾮应税劳务的销售额：为货物和⾮应税劳务销售额合计数；其中⾮应税劳务的营业额应视为含税收⼊。

（3）价款和价税合并收取的销售额。

①价税合计⾦额②商业企业零售价③普通发票上注明的销售额④价外费⽤视为含税收⼊换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋税率或征收率）3.核定销售额：在两种情况下使⽤：（1）8种视同销售中⽆价款结算的（2）售价明显偏低且⽆正当⽉理由或⽆销售额的在上述两种情况下，主管税务机关有权核定其销售额。

其确定顺序及⽅法如下：①按纳税⼈当⽉同类货物的平均销售价格确定。

进项税额的抵扣计算

进项税额是纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。

（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的1.56830元。

『正确答案』进项税额＝56830×13%＝7387.9（元）采购成本＝56830×（1－13%）＝49442.1 （元）（2）对烟叶税的有关规定【例题·单选题】某卷烟厂2012 年 6 月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50 万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂 6 月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。

A.6.5 万元B.7.15 万元C.8.58 万元D.8.86 万元『正确答案』 C『答案解析』烟叶进项税额＝（收购金额＋烟叶税）×13%＝50×1.1×1.2 ×13%＝8.58（万元）2. 运输费用的计算扣税：（1）外购一般纳税人运输企业运输劳务，取得增值税票：进项税额＝运输费用×11%（3）外购铁路运输企业运输劳务，取得普通票：进项税额＝运输费用×7%（4）外购小规模纳税人运输劳务取得普通发票，不得抵扣。

（5）购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣【例题·单选题】某小型商贸企业为辅导期增值税一般纳税人，2010 年 4 月发生如下业务:购进商品取得增值税专用发票，注明价款87000 元、增值税额14790元；购进农民自产的农产品，农产品收购发票注明价款30000 元；销售商品一批，开具增值税专用发票，注明价款 170000 元、增值税额 28900 元；销售农产品取得含税销售额 40000 元；购进和销售货物支付运费取得运输企业货物运输增值税发票 5份，总金额 7000 元。

营改增后费用报销注意增值税进项税额的抵扣事项

营改增后费用报销1、住宿费营改增后发生的差旅费中住宿费可以凭专票抵扣。

注意：开专票，并且公司税号、名称必须明确。

案例：情况一、公司员工出差，收到小规模纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)9元贷：库存现金309元情况二、公司员工出差，收到一般纳税人酒店自行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣。

借：管理费用-差旅费300元应交税费-应交增值税(进项税额)18元贷：库存现金318元2、餐费营改增后，餐饮招待费不可以抵扣，餐费开票无太大区别。

3、交通费营改增后，变化不大，按照增值税要求，不可以抵扣，报销发票也没有太大区别。

4、员工福利费作为福利费购买的物品、服务不可以抵扣。

即使取得增值税专用发票，也不可抵扣并且不可报销。

5、会议费营改增后会议费取得专用发票是可以抵扣的。

如果会议期间的餐费包含在合同或者发票中，是不可以抵扣的。

案例：会议费企业所得税前扣除要点有哪些？答：《企业所得税税前扣除办法》对企业的会议费列支规定为：纳税人发生的与其经营活动有关的合理的会议费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实的合法凭证，否则不得在税前扣除。

会议费证明材料应包括：（1）会议费的协议（2）会议时间（3）地点（4）出席人员(签到簿、到场的会议照片)（5）会议的内容（6）会议的目的（7）会议的费用标准或预算（8）银行存款的支付凭证6、办公用品费营改增后购买办公用品可以区分不同情况部分可抵扣增值税进项税额。

1、必须取得专用发票2、汇总开具发票的，清单必须加盖发票专用章。

案例：购买的办公用品等费用既用于一般计税也用于简易计税项目，能否抵扣增值税？答：对于一般纳税人既有简易计税项目又有一般计税项目的，其取得进项税额的抵扣问题应分为以下情况：（1）纳税人取得的进项税额专用于简易计税项目的，不得抵扣；（2）纳税人取得的进项税额既用于简易计税项目又用于一般计税项目的，其中涉及固定资产、无形资产、不动产的进项税额可全额抵扣；（3）其他进项税额应按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额主管国税机关可以按照上述公式依据年度数据对不得抵扣的进项税额进行清算。

增值税进项抵扣税率明细大全

增值税进项抵扣税率明细⼤全按照⽬前的税务政策，我们将增值税各项⽬抵扣税率做⼀汇总整理，希望减轻你的⼯作量，对您有帮助噢，需要涉税服务请直接联系我们。

⼀、分包⼯程⽀出，应按照分包商的纳税⼈资格和计税⽅法的选择来区分。

1.1 分包商为⼩规模纳税⼈，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商为⼀般纳税⼈1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。

1.2.2 劳务分包（清包⼯除外），进项抵扣税率为11%。

1.2.3 清包⼯（1）清包⼯（分包⽅采取简易计税），进项抵扣税率为3%。

（2）清包⼯（分包⽅采取⼀般计税），进项抵扣税率为11%。

⼆、⼯程物资，由于⼯程材料物资种类繁多，所以分供商提供的增值税专⽤发票的适⽤税率也不尽相同。

⼀般的材料物资适⽤税率是17%，但也有⼀些特殊情况：2.1 ⽊材及⽵⽊制品，进项抵扣税率为13%、17%。

属于初次⽣产农产品的原⽊和原⽵，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，⽽⾮增值税专⽤发票，但同样可以抵扣进项税，适⽤税率为13%；⽽经过加⼯的属于半成品或成品的⽊材及⽵⽊制品，取得的发票是增值税专⽤发票，适⽤税率⼀般是17%。

2.2 ⽔泥及商品混凝⼟，进项抵扣税率为17%、3%。

购买⽔泥和⼀般商品混凝⼟的税率通常为17%；但以⽔泥为原料⽣产⽔泥混凝⼟，就可以选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂⼟⽯料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。

在商贸企业购买的适⽤税率是17%；但从⽣产企业购买，⽣产企业⾃产的建筑⽤砂、⼟、⽯料以及⾃产砂、⼟、⽯料连续⽣产砖、⽡、⽯灰可以选择简易征收，适⽤税率为3%三、机械使⽤费3.1 外购机械设备进项抵扣税率为17%。

购买机械设备取得的增值税专⽤发票，可以⼀次性抵扣，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本较低的供应商。

3.2 租赁机械3.2.1 租赁机械（只租赁设备），进项抵扣税率为17%，3%。

租赁设备，⼀般情况下适⽤税率为17%；但是若出租⽅以试点实施之前购进或者⾃制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择简易计税⽅法计算缴纳增值税，使⽤征收率为3%。

实操——建筑业增值税抵扣要点-精

实操——建筑业增值税抵扣要点-精建筑业增值税抵扣要点营改增之后，建筑企业能否实现税负降低，一是要看总部税务筹划能力，二是项目部是否执行到位，接下来我们看看项目部的增值税抵扣要点。

一、可抵扣增值税进项税的项目要求1.各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“流”三流一致。

2.业务经办人员对取得的增值税专用，应在之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。

3.收到的名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐,的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。

4.增值税抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住金额。

原材料管理要点：1）2016年5月1日前，在建项目要根据施工进度安排来采购材料，把材料库存降到最低限度；2）各项目主要物资及二、三项料等应经由过程电商平台集中采购；3）所谓“一票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费合计金额向建筑企业提供一张货物销售，税率统一为17%；所谓“两票制”，即供给商就货物销售价款和运杂费向建筑企业分别提供货物销售和交通运输两张，税率分别为货物17%、运费11%。

周转材料包括包装物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、钢模板、木模板、竹胶板、脚手架和其他周转材料等。

进项抵扣税率：1）自购周转材料：17%；2）外租周转材料：17%；3）为取得周转材料所发生的运费：11%。

管理要点：1）项目使用的周转材料，由上级法人单位统一购买、统一签订合同、统一付款、统一管理，以经营租赁方式调配给各项目使用。

2）各项目周转材料应通过电商平台集中采购，充分获取增值税抵扣凭证。

临时设施临时设施包括：1）临时性建筑：包括办公室、作业棚、材料库、配套建筑设施、项目部或工区驻地、混凝土拌合站、制梁场、铺轨基地、钢筋加工厂、模板加工厂等；2）临时水管线：包括给排水管线、供电管线、供热管线；3）临时道路：包括临时铁路专用线、轻便铁路、临时道路；4）其他临时设施（如：临时用地、临时电力设施等）。

增值税进项税额抵扣问题(中税网)

增值税进项税额抵扣问题企业未入账固定资产（机械设备）消耗的费用进项税不可抵扣，税务部门的依据是《增值税条例》第十条，然而此条并没有列明企业未入账固定资产（机械设备）消耗的费用进项税不可抵扣，税务部门的前提是未入账固定资产视同没有，我们没查到相关法规，我们觉得这个假设前提不成立，请求法律援助，谢谢！专家回复：按照税法规定，可以抵扣进项税金的应该是企业购进货物或者接受应税劳务，体现为实际购进并纳入财务账项核算和管理，你公司该项固定资产未进帐核算，其发生的费用载体不存在，因此不能进行抵扣进项税金。

问：我们没查到“可以抵扣进项税金的应该是企业购进货物或者接受应税劳务，体现为实际购进并纳入财务账项核算和管理”的具体法规？李克强总理：让市场"法无禁止即可为" 让政府"法无授权不可为，要执行一项法规，模棱两可行吗？回复如下：专家回复：税收征收管理法第十九条规定，纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

会计法第十条规定，列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：......（二）财物的收发、增减和使用；......会计法第十六条规定，各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。

增值税暂行条例第八条规定，纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

基于以上财税规定，故贵公司购进未入账的机械设备（帐外物资）所取得的增值税专用发票，不能抵扣相应的进项税额。

专家分析：政策依据：中华人民共和国增值税暂行条例第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。

下列进项税额准予从销项税额中抵扣：（一）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

2019 最新最全增值税进项税抵扣政策梳理

2019最新最全增值税进项税抵扣政策梳理2019年3月止目最新增值税进项抵扣问题大梳理，含可抵扣、不可抵扣两大类，包括当期不可抵扣、进项税额转出、凭票抵扣以、计算抵扣、加计抵扣五个小项，从横向与纵向两个方面进行了大梳理，助您更好地掌握增值税进项税抵扣。

住宿费、员工交通费、手机通讯费进项税均可抵扣了哟！一、进项税额抵扣问题知识图谱二、分辨进项税抵扣参照以下标准评定：1、人：纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，只有一般纳税人才可以抵扣进项税额。

2、方法：纳税人采用一般计税方法、简易计税方法或是二者兼而有之。

全部适用简易计税方法的一般纳税人不可以抵扣进项税额，只有一般纳税人采取一般计税方法或二者兼而有之的才可以按规定抵扣进项税额。

3、抵扣凭证：抵扣条件的一般纳税人，只有取得符合抵扣条件的增值税扣税凭证才可以抵扣进项税额。

目前增值税扣税凭证包括增值税专用发票(包括税控机动车销售统一发票)、收费公路通行费增值税电子普通发票（征税发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、代扣代缴税款的完税凭证、道路、桥、闸通行费发票。

4、票面：检查一下扣税凭证票面是否符合开具要求，例如：无税收分类编码、发票专用章不规范、备注栏不符合规定、纳税人名称、税号等要素填写不规范等等。

5、用途：如果上面均符合规定，但用途不符合相关规定的进项税额也不得抵扣。

例如：用于集体福利、个人消费；简易计税项目、免税项目、购进贷款服务、餐饮服务等。

6、期限：认证、勾选、稽核比对应在规定时间内操作，一定自开具之日起360日内认证或勾选。

7、申报：一般纳税人均按规定操作，最后还要看是否按规定填写增值税纳税申报表。

三、不得抵扣情形（一）业务不该抵按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。

增值税申报进项抵扣汇总表

增值税申报进项抵扣汇总表摘要：一、增值税申报进项抵扣汇总表的概述1.增值税申报进项抵扣汇总表的概念2.增值税申报进项抵扣汇总表的作用二、增值税申报进项抵扣汇总表的填写要求1.填写增值税申报进项抵扣汇总表的基本原则2.增值税申报进项抵扣汇总表的填写步骤3.增值税申报进项抵扣汇总表的相关注意事项三、增值税申报进项抵扣汇总表的举例说明1.举例说明增值税申报进项抵扣汇总表的具体填写2.举例说明增值税申报进项抵扣汇总表的计算方法正文：一、增值税申报进项抵扣汇总表的概述增值税申报进项抵扣汇总表是企业在进行增值税申报过程中，用于汇总当期进项税额抵扣情况的一种表格。

通过对进项税额的抵扣汇总，企业可以清晰地了解当期的进项抵扣情况，为增值税申报提供准确的依据。

二、增值税申报进项抵扣汇总表的填写要求1.填写增值税申报进项抵扣汇总表的基本原则在填写增值税申报进项抵扣汇总表时，企业应遵循真实性、完整性、准确性和及时性的原则。

确保所填写的信息真实反映企业当期的进项抵扣情况。

2.增值税申报进项抵扣汇总表的填写步骤填写增值税申报进项抵扣汇总表主要分为以下几个步骤：（1）收集整理当期进项抵扣相关凭证和资料；（2）根据收集的资料，按照表格的格式和要求填写；（3）核对所填写的信息，确保准确无误；（4）在规定的时间内，将填写好的增值税申报进项抵扣汇总表提交给税务部门。

3.增值税申报进项抵扣汇总表的相关注意事项（1）企业在填写增值税申报进项抵扣汇总表时，应严格按照税收法规和政策要求进行操作；（2）确保所填写的信息真实、准确、完整，以免因填写错误导致不必要的麻烦；（3）在填写过程中遇到问题，及时向税务部门咨询，确保顺利完成填写任务。

三、增值税申报进项抵扣汇总表的举例说明假设某企业某月增值税进项税额为50,000元，其中可以抵扣的进项税额为45,000元，不能抵扣的进项税额为5,000元。

采购汇总按月计算增值税(3篇)

第1篇一、引言增值税是我国税收体系中的重要组成部分，对于促进经济发展、保障国家财政收入具有重要意义。

在采购环节，企业需要按照一定的规定计算增值税，并将其计入成本。

本文将针对采购汇总按月计算增值税的相关问题进行探讨。

二、增值税概述1. 增值税的定义增值税是以商品（含应税劳务）在生产经营过程中产生的增值额为征税对象的一种税种。

简单来说，就是企业在生产、销售商品或提供劳务过程中，所增加的价值部分。

2. 增值税的特点（1）多环节征税：增值税在商品的生产、流通、消费等各个环节征税，体现了税收的公平性。

（2）道道征收：增值税在各个环节征收，保证了税收的连续性和稳定性。

（3）价外税：增值税作为价外税，不包含在商品价格中，有利于减轻企业税负。

三、采购汇总按月计算增值税的原理1. 采购汇总采购汇总是指企业在一定时期内，将所有采购的商品或劳务进行汇总，以便计算增值税。

2. 计算增值税（1）增值税税额=（采购金额-进项税额）×税率其中，采购金额是指企业在一定时期内采购的商品或劳务的总额；进项税额是指企业在采购过程中取得的进项税发票上注明的税额；税率是指增值税的适用税率。

（2）进项税额抵扣企业可以将采购过程中取得的进项税额抵扣应纳增值税额，以减轻税负。

四、采购汇总按月计算增值税的操作步骤1. 收集采购发票企业需在采购过程中取得合法的进项税发票，作为计算增值税的依据。

2. 分类汇总采购金额根据采购商品或劳务的类别，将采购金额进行分类汇总。

3. 计算进项税额根据进项税发票上注明的税额，计算进项税额。

4. 计算应纳增值税额根据采购金额、进项税额和税率，计算应纳增值税额。

5. 抵扣进项税额将进项税额从应纳增值税额中抵扣，得出实际应缴纳的增值税额。

6. 填写纳税申报表根据计算结果，填写增值税纳税申报表，向税务机关申报。

五、注意事项1. 采购发票的合规性企业需确保采购发票的合规性，包括发票的真实性、合法性等。

2. 税率的选择根据采购商品或劳务的类别，选择相应的增值税税率。

出口商品增值税计算公式(3篇)

第1篇一、引言增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按照商品或服务增值额征收的税种，它在全球范围内被广泛采用。

在我国，增值税是主要的税种之一，对于调节经济、促进公平竞争、增加财政收入等方面具有重要意义。

对于出口商品而言，由于其特殊性，我国实行了出口退税政策，以鼓励企业出口，提高我国商品在国际市场的竞争力。

本文将详细介绍出口商品增值税的计算公式及其相关内容。

二、出口商品增值税计算公式出口商品增值税计算公式如下：出口商品增值税 = （不含税销售额× 税率） - 出口退税额其中：1. 不含税销售额：指出口商品的销售价格中不含增值税的部分。

2. 税率：指增值税的适用税率，根据不同商品和行业有所不同。

3. 出口退税额：指企业出口商品所享受的增值税退税金额。

三、详细解析1. 不含税销售额不含税销售额是指出口商品的销售价格中不含增值税的部分。

在计算出口商品增值税时，首先需要确定不含税销售额。

具体计算方法如下：不含税销售额 = 含税销售额÷ （1 + 税率）其中：- 含税销售额：指出口商品的销售价格中包含增值税的部分。

- 税率：指增值税的适用税率。

2. 税率税率是指增值税的适用税率，根据不同商品和行业有所不同。

我国现行增值税税率分为以下几档：（1）基本税率：13%（2）低税率：9%（3）零税率：0%出口商品适用的税率一般为零税率，但具体税率还需根据国家相关规定和商品性质确定。

3. 出口退税额出口退税额是指企业出口商品所享受的增值税退税金额。

我国实行出口退税政策，目的是减轻企业负担，鼓励出口。

出口退税额的计算方法如下：出口退税额 = 不含税销售额× 税率需要注意的是，出口退税额的计算与出口商品是否享受出口退税政策有关。

若出口商品享受出口退税政策，则可以按照上述公式计算出口退税额；若出口商品不享受出口退税政策，则出口退税额为0。

四、案例分析假设某企业出口一批商品，不含税销售额为100万元，税率为13%，出口退税率为9%。