2014外国税制简答题答案

名词解释：

1.总遗产税制：是对遗产总额课税的一种制度安排，以财产所有人，即被继承人死亡后遗留的财产总额为课征对象，以遗嘱执行人或遗产管理人为纳税人，采用超额累进税率，通常设有起点，并设有扣除项目和抵免项目。

2.分遗产税制：一般也称继承税制。分遗产税制是对各继承人取得的遗产份额课税的一种制度安排。以遗产继承人或受赠人为纳税人，以各继承人或受赠人获得的遗产份额为课税对象，税率也多采用超额累进税率，允许扣除和抵免。

3.资本弱化：是指企业通过加大借贷款（债券性筹资）而减少股份资本（权益性投资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣除，而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除，因此，有些企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额，在筹资时多采用借贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目的。

4.锁住效应：由于资本利得课税仅限于已实现的资本利得，对没有实现的资本利得并不课税，因此在资本利得税率较高的情况下，资产的所有者可能会选择持有资产或推迟出售。

5.归集效应：市场实现利得集中于某一纳税年度，按集中实现的利得课税，导致实现利得纳税年度税负过重，产生收益的“归集效应”。

6.对象型社会保障税：这种模式按照社会保障的承保对象分类设置社会保障税。

7.项目型社会保障税：这种模式按照社会保险的不同承保项目分项设置社会保障税。

8.混合所得税模式：也称分类综合所得税模式，它将分类所得税和综合所得税合并，即对纳税人的各类所得先课以分类所得税然后再按其全年所得总额对一定数额以上的所得运用累进税率征税。

9.资本利得：资本利得是从资本性资产的转让或销售中获得的收益。

简答题：

1.简述（21世纪以来）全球性税制改革的特点和趋势：

答：（1）一般公司所得税综合税率明显下降；

（2）各国公司所得税综合税率在较低的水平上基本趋同；

（3）调整一般公司所得税优惠，加大科技创新的税收优惠力度；

（4）所得税比重有所降低，增值税和消费税等商品税比重提高；

（5）发达国家加快公司所得税和个人所得税一体化步伐。

趋势（1）所得税边际税率下降和总体税负水平上升并存；

（2）各国税制结构不断得到调整和完善，并逐步趋向一致；

（3）经济全球化和新技术革命对世界各国税制改革提出了更高的要求；

（4）与环境保护相关的税收问题日益引起关注。

2.简述个人所得税纳税单位的类型及其优缺点。

答：（1）个人所得税的纳税单位分为个人制和家庭制两种。

（2）个人制

优点：体现了婚姻中性，对结婚既不鼓励也不惩罚，如果夫妻双方收入水平相当，则婚前和婚后个人所得税的税负没有变化。

缺点：a.实践中容易出现家庭成员通过分散财产、分计收入的办法分割所得进行避税的现象。

b.不符合按能力负担的原则。

c.从家庭角度看，以个人为纳税单位可能会出现收入相对高的家庭不必纳税，

而收入相对低的家庭反而纳税的情况。

（3）家庭制

优点：a.确认税收负担时充分考虑了家庭成员的收支状况，有利于保证税收负担的公平合理。

b.可以防止家庭成员之间通过资产或收入的分割进行避税。

缺点:a.可能会对婚姻产生干扰，会鼓励收入悬殊的一对结婚，而惩罚收入接近的结婚，形成婚姻歧视。

b.可能会降低妇女参加工作的意愿。

3.简述公司所得税的类型及其经济影响。

答：（1）公司所得税分为古典制、双率制、股息扣除制、归属制。

（2）经济影响：

古典制：就是对公司所取得的所有利润都要征收公司所得税，支付股息不能扣除，

股东取得的股息必须作为投资所得再缴纳个人所得税。有利于获得更多财政收入，

但容易导致三种扭曲效应。一是公司部门与非公司部门之间存在扭曲；二是股利与

保留利润之间存在扭曲；三是存在举债与募股之间的融资方式的扭曲。

双率制：是指对公司已分配的利润和保留利润按不同税率课税的制度。一般对已分

配利润适用较低的税率，而对保留利润课以较高的税率。这种制度的实施难点在于

两种税率的设计，只能减轻对股息重叠征税的程度，，并未从根本上消除对股息的

双重征税。

股息扣除制：是指在计征公司所得税时，对于所分配的股息允许从公司应缴纳所得

额中全部或部分扣除。在这一制度下消除重叠征税程度取决于股息扣除数的多少。

企业在筹资时举债与募股之间的扭曲现象可得到消除，但不利于企业保留利润，不

利于企业的可持续发展。此外，实行股息扣除制还存在一个很现实的问题，就是对

外国股东是否一视同仁，对此一般采用两种处理办法：一是对转移到国外的股息征

收预提所得税；二是对支付给外国股东的股息，在征收公司所得税时不允许扣除。

归属制：指在计算股东个人所得税时，首先将股东获得的股息还原成税前股息，然

后将还原的股息与其他所得项目合并计算个人所得税，在确定个人所得税应纳税额

时，准予股东从应纳税额中抵免已缴纳的公司所得税。归属制一般可分为部分归属

制和完全归属制两种形式。主要优点在于对股息重叠征税的基本问题可到了基本消

除，有利于消除古典制下所产生的资源配置的扭曲。但不能从根本上完全消除对股

息重叠征税的问题，在计算过程中比较复杂，要求具有较高的税收征管水平。

4.讲述资本利得课税设计中的难点及原因。

答：（1）难点

A.资本利得课税范围的确定

B.资本利得纳税义务发生时间的确定

C.资本利得实现的集中与波动问题

D.对通货膨胀影响的税务处理

（2）原因：

济发展水平；税制结构；税收征管水平。

5.简述世界各社会保障税的设置模式及优缺点。

答：（1）设置模式：

A.项目型社会保障税模式

优点：一是将社会保障税的征收与社会保障的承保项目建立起对应关系，专款专用，返还性明显；二是可以根据不同项目支出数额的变化来调整税率，哪个项目对财力的需求大，哪个项目的税率就适当提高。

缺点：各个项目之间财力调剂余地较小。

B.对象型社会保障税模式

优点：可以针对不同就业人员或非就业人员的特点，制定不同的税率，便于执行。设置了免征额，减轻了低收入者的负担。

缺点：社会保障税与承包项目没有明确挂钩，社会保险税的返还性未能得到具体的体现。