审计学基础作业参考答案

《审计学基础》作业参考答案第一章审计概论一、单项选择题：1.在审计发展史上，最早出现的审计准则是（政府审计准则）。

2.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是（独立审计准则）。

3.国际审计准则一般不包括（后续审计准则）。

4.颁布质量控制准则的根本目的在于（保证审计质量符合独立审计准则的要求）。

5.在独立审计准则体系中，（执业规范指南）对注册会计师执行审计业务不具有强制性。

6.注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则是(独立审计准则)。

7.中国注册会计师执业规范体系核心部分是(独立审计准则)。

二、多项选择题：1.下列各项中，属于注册会计师执业规范体系的有（ABCD）。

A.独立审计准则B.职业道德准则C.审计质量准则D.后续教育准则2.中国注册会计师独立审计准则体系包括（ABD）A.独立审计基本准则B.独立审计具体准则和独立审计实务公告 D.执业规范指南3.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（BCD）业务B.特殊行业审计C.特殊性质审计D.特殊目的审计4.注册会计师执业规范指南的制定依据有（BD）。

B.《独立审计基本准则》 D.《独立审计具体准则与实务公告》5.独立审计实务公告主要用于规范注册会计师执行（BCD）业务。

B.特殊行业审计C.特殊性质审计D.特殊目的审计6.审计的独立性主要表现为(ABC)。

A.机构独立B.人员独立C.工作独立；三、判断题：1.中国注册会计师执业规范体系的核心部分是独立审计准则，它包括一般准则、外勤工作准则和报告准则三个部分。

(×)2.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计的方法。

(√)3.独立审计准则是注册会计师出具审计意见的客观依据，并且是通过注册会计师执行审计程序体现出来的。

(√)4.监控是指会计师事务所应当对其全面质量控制政策的执行情况及其结果适时进行监督和检查。

(√)第二章审计目标、风险与重要性一、论述与问答题：1.什么是审计的总目标？它与审计的具体目标存在什么关系？答：审计的总目标是根据我国的审计准则的规定，会计事务所及注册会计师依法接受委托，对被审计单位会计报表的合法性、公允性发表意见。

它们的关系是：审计的具体目标是审计总目标的进一步具体化。

它包括一般审计目标和项目审计目标。

审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。

在审计的具体目标中，一般审计目标适应于所有项目的审计。

项目审计目标只是适应于某一特定项目的审计。

只有了解一般的项目审计目标，才能据以确定项目审计目标。

在审计过程中，审计人员就可以对管理当局的任何认定是否正确下结论，再把对每个认定的结论结合起来，审计人员就可以对整个会计报表的合法性、公允性、一贯性发表意见了。

2.被审计单位管理当局对会计报表的认定分哪几类？答：被审计当局管理当局对会计报表的认定分为五类：（1）存在与发生；（2）完整性；（3）权利和义务；（4）估价与分难；（5）表达与披露。

3.如何掌握重要性的运用？答：（1）要掌握运用重要性原则的一般要求：①对重要性的评估需要运用专业判断。

②审计人员在审计过程中应当运用重要性原则。

（2）金额和性质的考虑。

①审计人员在运用重要性原则时，应当考虑错报或漏报的金额和性质；②可能引起履行合同义务的错报或漏报；③影响收益趋势的错报或漏报；④小金额错报或漏报的累计，可能会对会计报表产生重大影响，审计人员对此应当予以关注。

4.试述审计风险的含义及组成要素。

答：审计风险是指会计报表存在重大错报或遗漏，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。

也就是说，审计意见在一定程度上具有不确定性，这种不确定性有时会给利用审计报告的有关使用者造成损失，导致审计人员需要对这一后果承担责任。

这种审计意见偏离客观事实，并导致审计责任的可能性就构成了审计风险。

审计风险的要素有三大类：即固有风险、控制风险和检查风险。

5.什么是审计计划？有何作用？答：审计计划是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。

审计计划包括总体审计计划和具体审计计划：（1）通过制定和实施审计计划，有利于审计工作按步骤进行，可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量。

（2）有利于对审计工作实行监督和检查。

（3）有利于审计人员与被审计单位协调工作，避免误解。

第三章内部控制及其评审一、问答题：1.内部控制的概念是如何发展起来的？答：内部控制概念的发展大致分为四个阶段：20世纪40年代前，40年代末至70年代，80年代至90年代，90年代之后。

在20世纪40年代前，人们习惯用内部牵制这一概念，即发、以提供有效的组织和经营，并防止错误和其们非法业务发生的业务流程设计。

一般来说，内部牵制机制的执行大致可分为以下四类：（1）实物牵制。

例如保险柜的钥匙交给两个以上的工作人员持有。

非同时使用这两把以上的钥匙，保险柜就打不开。

（2）机械牵制。

（3）体制牵制。

采用双重控制预防错误和舞弊的发生。

（4）簿记牵制。

20世纪末至70年代，1949年美国会计师协会的审计程序委员会对内部控制首次作了权威性定义：一些内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。

20世纪80年代以后，西方会计审计界研究的重点逐步从一般含义向服从具体内容深化。

1988年，美国审计准则委员会发布第55号审计准则公告《财务报表审计中内部控制结构的考虑》，具体包括三个要素：控制环境（Control Environment）、会计制度（Accounting System）、控制程序（Control Procedures）。

进入20世纪90年代后，对于内部控制的研究进入了下一个新阶段。

1992年，美国的“发起组织委员会”（Committee of Sponsoring Organizations,简称COSO）将内部控制定义为：“由一个企业的董事长、管理层的其他人员实现的过程，旨在为下列目标提供合理保证。

2.内部控制划分为哪些要素？其中了解内部控制要素有哪些？答：内部控制评审通常包括了解、测试和评价三个步骤。

了解内部控制的要素：包括控制环境、风险评估、会计信息和沟通系统、控制活动以及监控情况。

记录对内部控制的了解即内部控制调查表、文字叙述以及流程图。

3.指出组成控制环境的因素答：控制环境,指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。

这些因素具体包括：管理哲学和经营作风、组织结构、董事会及审计委员会的职能、人事政策和程序、确定职权和责任的方法、内部审计组织及外部影响等。

4.内部调查表有哪些优点及缺点？答：调查表能对所调查研究的对象提供一个简括的说明，有利于初级审计人员和缺乏审计经验的审计人员利用该表对内部控制进行调查和评价。

可以节省审计时间，加快审计工作的进度。

内部控制调查研究表也有其缺陷，表现在：调查表内容固定设计，很难完全适合不同被审计单位的内部控制状况，往往会产生一些不适用的情况，这样就不利于得出正确的答案。

由于利用调查表一般是按项目考查被审计单位的内部控制情况，因此往往不能提供一个完整的看法。

第四章审计方法一、填空题：1.（审计法）是指审查和阅读被审计单位一定时期内的会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法。

2.肯定式函证，又称（积极的函证方式），这种函证无论什么情况下都要求收信人对于询证函中的事项给予回函答复。

3.无论是独立审计，还是国家审计和内部审计，审计程序一般都包括（准备阶段）、（实施阶段）和（终结）三个阶段。

二、论述题：1.简述审计方法体系。

答：现代审计已经超出了传统的事后查账技术，发展到广泛运用审计调查、审计分析、制度基础审计、统计抽样审计和电算化审计及现代化管理等技术方法，从而日趋多样化和系统化，形成了一个比较完整的科学方法体系。

审计的方法体系由审计检查方法、审计实物证实方法、审计分析方法、审计抽样方法、计算机辅助审计方法以及审计管理方法等构成。

2.简述顺查法和逆查法的特征及优缺点。

答：顺查法又称正查法，是按照会计业务处理程序进行审查的一种方法。

顺查法的审计程序与会计核算程序基本一致，首先审查原始凭证，以查明原始凭证是否真实、合法、合规；其次审查记账凭证并与原始凭证核对，以查明会计分录是否正确，数据的计算是否正确、是否与原始凭证相符合；再次审查会计账簿（日记账、明细账、总账等）并进行账证、账账核对，以查明日记账、明细账、总账等记录是否正确无误，账账之间是否相符，与记账凭证是否相符；最后审查和分析会计报表并进行表账、表表核对，以查明会计报表的各个项目是否正确、完整、合规，与账簿记录是否相符，表表之间是否相符。

此外，还应抽查盘点实物资产和核对债权债务，以验证财物是否完整，债权债务是否正确。

顺查法的优点是简便易行，审计工作细致、全面，不容易发生遗漏，容易查出错误和舞弊，审计结果比较可靠。

其缺点是工作量大，费时费力，审计成本高，审计重点不突出，审计效率低。

3.简述抽查法和详查法的特征及优缺点答：抽查法是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体正确性的一种方法。

抽查法一般可分为三种：任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。

任意抽样法是指在被审计经济活动的总体中，任意抽取一部分作为样本进行审查。

这种方法虽然简便，但对于抽取哪些样本，样本量多大等无章可循，极具盲目性和偶然性，难以收到好的效果，审计风险很大。

详查法是指对被审计单位一定时期内的全部经济活动和全部会计资料（包括凭证、账簿和报表等）进行全面、详细地审查。

详查法的优点是容易查出各种错误和舞弊，审计风险较小，审计结果比较正确。

缺点是工作量较大，审计成本较高，审计效率低。

在实际工作中，除对有严重问题的、非彻底检查不可的专案审计以及经济活动很少的小型企事业单位采用此法之外，一般不采用此法。

4.简述调节法和调整法适用的范围答：调整法是指根据审计结果，更正查账中已经核实的错误或作假账项的一种检查方法，通常也称调账法。

当审计工作结束时，审计人员应该核实查账结果，对所查出并已落实的各种错误，包括科目处理错误、漏账、重账错误、计算错误、转账错误以及弄虚作假的账项等，根据审计工作底稿的记录，编制“账项调整汇总表”交由被审单位的财会人员进行调账处理，并据以作出审计结论和处理决定。

调节法是指在审查某个项目时，通过调整有关资料，从而求得需要证实的资料的方法。

在审计过程中，如对银行存款实存数的审查，通常运用调节法编制银行存款余额调节表，对企业单位与开户银行双方所发生的“未达账项”进行增减调节，以便根据银行对账单的余额来验证银行存款账户的余额是否正确。

又如，为了证实财产物资账实是否相符，也可以运用调节法。