【财务管理预算编制 】预算控制以过程控制为核心的预算管理讲义章显中
预算管理中的预算编制和控制
预算管理中的预算编制和控制随着企业经营规模的扩大和财务风险的增加，预算管理在企业管理中越来越受到重视。
预算编制和控制是预算管理中的两个关键环节，对于企业的可持续发展具有重要意义。
本文将从预算编制和预算控制两方面展开论述，以期为企业管理者提供参考和帮助。
一、预算编制1. 概述预算编制是指根据企业的战略规划和经营计划，对经营过程中的财务收支情况进行预先规划和设定，并形成可执行的预算计划的过程。
2. 编制原则（1）计划性原则预算编制必须建立在企业经营计划的基础之上，以企业发展战略和年度经营计划为核心，结合市场、经济、政策等因素，形成全面、科学、可行的预算计划。
（2）全面性原则预算编制应涵盖企业各个部门、业务领域和项目，并考虑各种支出、收入和利润的影响因素，确保预算计划的全面性和准确性。
（3）实用性原则预算计划应根据业务需求和经营环境实际情况制定，并具有一定的灵活性，即使面临一些变化也能适应调整。
3. 编制流程企业预算编制的流程一般包括以下几个环节：（1）确定编制目标通过分析历史数据、考虑市场、行业和竞争对手的状况和趋势，判断未来的经营环境，明确预算编制目标。
（2）收集资料根据编制目标，收集涉及到预算编制的各方面数据和信息，如产品销售量、费用支出等。
（3）预测和分析通过对收集到的数据进行分析和归纳，预测未来经营环境和企业的业务情况。
（4）编制预算计划依据预测分析的结果，逐项编制各类预算计划。
（5）预算审核预算编制完成后，经过书面审核、内部审定和领导审批，最终形成正式预算计划，并向各部门和个人下达执行任务书。
二、预算控制1. 概述预算控制是指在预算编制完成后，对实际经营情况进行监控和调整，以保证预算计划的达成和企业的健康发展。
2. 控制方法（1）财务比率分析法通过对企业各项财务指标的比较分析，找出异常情况和风险点，及时制定对策和调整措施。
（2）责任中心控制法对企业内部各责任中心进行控制，通过责任中心的分解和预算的分配，确保企业整体控制和各自份内的责任。
2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲--第三章 预算管理
2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲第三章预算管理本章是重点章，主要介绍预算管理概述、预算的编制方法以及全面预算的编制。
本章客观题和主观题都有可能出现，并可以和其他章节的知识点如成本管理等合并考综合题，预计2020年分值在8分左右。
本章近三年题型、分值分布主要考点1.全面预算体系的内容、预算管理原则及工作组织2.各种预算方法的原理及其优缺点3.经营预算、专门决策预算、财务预算的编制4.预算的执行与考核【提示】本章所介绍的部分预算在实务中有多种常用名称，归纳如下：（1）“经营预算”亦称“业务预算”；（2）“资金预算”亦称“现金预算”；（3）“预计利润表”亦称“利润表预算”；（4）“预计资产负债表”亦称“资产负债表预算”。
第一节预算管理概述知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。
知识点：预算的分类与预算体系1.按预算内容的分类——全面预算体系预算体系含义地位经营预算与企业日常业务（供、产、销）直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等分预算（辅助预算）专门决策预算企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等【提示】“总预算≠全面预算”。
总预算只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项经营预算和专门决策预算的结果进行总括反映，形成“财务预算”。
2.按预算指标覆盖的时间长短的分类【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于业务预算的是（）。
2020年中级会计师《财务管理》基础精讲讲义第三章 预算管理
考情分析本章属于次重点章节，体系清晰，前后联系紧密，内容不多，难度不大，学习起来相对容易。
主要考点有预算编制方法，销售预算、直接材料预算和资金预算等。
从历年考试情况来看，本章各种题型均有可能出现。
预计2020年本章的分值在7分左右。
『知识框架』第一节预算管理概述一、预算的特征和作用特征与企业的战略目标一致，并具有数量化和可执行性两大特征作用使企业经营达到预期目标；可以实现企业内部各个部门之间的协调；可以作为业绩考核的重要依据『指南例题1·多选题』预算是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，其最主要的特征是（）。
A.数量化B.可执行性C.一致性D.系统性『正确答案』AB『答案解析』预算具有两个特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致；其次，预算是数量化的并具有可执行性。
其中，数量化和可执行性是预算最主要的特征。
所以本题正确选项为AB。
二、预算的分类与预算体系内容的不同经营预算（业务预算）包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
辅助预算或分预算专门决策预算包括融资决策预算（资本支出预算）财务预算资金预算；预计利润表；预计资产负债表总预算覆盖期限不同长期预算一年为限短期预算『提示』总预算即为财务预算，和全面预算并不是同一概念。
两者的关系是：全面预算包含了财务预算，财务预算是全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，故亦称为总预算，在整个全面预算体系中占有非常重要的地位。
『指南例题2·多选题』下列各项中通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项ACD都属于短期预算。
预算控制及预算编制技巧讲义共49页文档
这些决策对您和贵公司的财务状况都产生
了负面影响。您的抵押付款增加了50%，公司的负
债也增加的200%。为了解决您的财务问题，我建
议实施正式的 预算制度。您需要综合性的财务计
划，明确目标和如何达到这个目标。
2020/6/30
刘艳桃
2
情景案例 牙科医生的困境
思考：
1.琼斯医生为什么辞退了出纳员?他的财务 困难是由她造成的吗?
预算的作用
计划
控制
业务管 理架构
激励
沟通 协调
2020/6/30
刘艳桃
6
第一讲 预算管理基础 ----预算的作用 计划、评估、沟通、
激励
计评激励划估 沟通
评预估算每有月助的于预企算业差内异部 定人预政用际作中一的进向至作的算式此己相未员见策于结为心个奖程着整的沟的传。的互预如来明问。控果年的很金也其个一通的达所作配算果的确题制与底及重往能责组种和形了有用合迫决计组，目预评其要往成任织强协式组的，，使策划织并的算估管因确为中的有调向织员并预管正。的制。的每理素定激心目力。每的工且算理确促总定全比一者。为励的标的组个计都知才当，使体未年较个业管责管目努因织员划清道能局预经方来的通责绩理任理标力素以工。楚只起制算理向的实常任的者中者乃工。预正因自有到， 心作的用有。利差异的预定比例。
销售预算、生产预算、直接材料预算、
直接人工预算、 制造费用预算、
产品成本预算、
存货预算、
销售及管理费用预算
现金预算、 预计利润表 预计资产负债表
固定资产购置预算
2020/6/30
刘艳桃
9
预算流程图
销售预算
生产预算
固定资产费用预测
采购部预测
销售部预测
2021年中级会计职称考试《财务管理》考点讲义--第三章 预算管理
2021年中级会计职称考试《财务管理》考点讲义第三章预算管理第01 讲预算管理概述第一节预算管理概述知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。
2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
3.预算的作用（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。
知识点：预算的分类与预算体系1.按预算内容的分类——全面预算体系预算体系含义地位经营预算与企业日常业务（供、产、销）直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等分预算（辅助【提示】“总预算≠全面预算”。
总预算只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项经营预算和专门决策预算的结果进行总括反映，形成“财务预算”。
2.按预算指标覆盖的时间长短的分类【例题·单项选择题】（2020 年考生回忆版）下列各项中，属于专门决策预算的是（）。
A.预计资产负债表B.资本支出预算C.产品成本预算D.预计利润表『正确答案』B『答案解析』专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算。
【例题·多项选择题】（2020 年考生回忆版）下列各项中，属于经营预算内容的有（）。
A.销售预算B.生产预算C.资金预算D.采购预算『正确答案』ABD『答案解析』经营预算包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。
选项C 属于财务预算。
【例题·多项选择题】（2013 年）下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。
A.财务预算多为长期预算B.财务预算又被称作总预算C.财务预算是全面预算体系的最后环节D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表『正确答案』BCD『答案解析』一般情况下，企业的业务预算（经营预算）和财务预算多为 1 年期的短期预算，选项 A 不正确。
2024年中级《财务管理》章节知识点学习第二章预算管理
预算管理是财务管理的重要部分，它是指通过编制、执行和控制预算来实现企业财务目标的管理活动。
预算管理的目的是为企业提供明确的财务规划和控制手段，以有效地调动和利用企业的财务资源，提高财务决策的科学性和准确性。
预算管理的基本内容包括预算的编制、执行和控制。
1.预算的编制预算的编制是预算管理的起点，也是预算管理的核心环节。
预算的编制包括主预算和分部门预算的编制。
主预算是指企业整体的预算，它包括财务预算和资金预算。
财务预算是指企业在一定期间内计划实现的财务收入、财务成本和财务利润等的预计数额。
资金预算是指企业在一定期间内计划筹集和使用的资金数额。
分部门预算是指各个部门或单位的预算，它包括销售预算、生产预算、采购预算等。
各个部门或单位根据主预算的要求编制相应的分部门预算，以保证企业整体预算的协调和一致性。
2.预算的执行预算的执行是指按照预算计划和编制的预算数额进行实际的收支和投资行为。
在预算执行过程中，需要进行预算控制和预算调整。
预算控制是指根据预算计划对各项支出进行控制和监督，确保实际支出不超过预算数额。
预算控制可以通过预算控制表、预算执行进度表等方式进行。
预算调整是指根据实际情况对预算数额进行调整，使其符合实际需求。
预算调整可以根据市场变化、经济形势变化等进行，以保证预算的灵活性和准确性。
3.预算的控制预算的控制是对预算执行过程中的各个环节进行监督和评估，以保证实现预算目标。
预算控制的方法包括预算控制表、预算执行进度表、预算比对分析等。
预算控制表是根据预算计划编制的表格，记录实际支出和预算数额之间的差异，用来评估预算执行的情况。
预算执行进度表是根据预算计划编制的表格，记录实际收支行为的进度情况，用来评估预算执行的进度。
预算比对分析是将实际收支和预算数额进行比对，分析差异的原因，并提出相应的改进措施。
预算管理对企业的重要性在于提供明确的财务规划和控制手段，帮助企业合理调配财务资源，提高财务决策的科学性和准确性。
财务管理中的预算编制与控制体系
财务管理中的预算编制与控制体系在现代企业的财务管理中，预算编制与控制体系扮演着至关重要的角色。
它不仅是企业经营决策的基础，还能帮助企业实现财务目标，优化资源配置，增强风险控制能力。
本文将探讨财务管理中的预算编制与控制体系，并探讨其在实践中的应用。
一、预算编制预算编制是财务管理中的首要环节。
它通过对企业财务状况和经营需求进行分析，确定适当的财务目标，并制定相应的预算，以实现这些目标。
预算编制应遵循以下几个步骤：1. 收集信息：预算编制的第一步是收集相关的信息。
这包括企业过去的财务数据和业务数据，市场和行业的动态信息，以及内外部环境变化的情况。
2. 设定目标：在收集到足够的信息后，企业需要明确自己的财务目标。
这些目标应该是具体、可衡量的，以便后续的预算编制和控制工作。
3. 制定预算计划：在设定了财务目标后，企业可以开始制定预算计划。
这包括预测收入、成本、利润等财务指标，并将其转化为具体的数额。
4. 评估风险：在预算编制过程中，企业还需要评估可能面临的风险，并考虑如何进行应对。
这有助于制定出更为可靠的预算计划，保证其实施的可行性。
5. 审批与调整：一旦预算计划制定完成，需要经过核实与审批。
如果有必要，还可以根据实际情况进行适当的调整与修订。
二、预算控制预算控制是预算编制的延续，也是财务管理中的重要环节。
它通过监控实际经营状况与预算计划之间的差异，及时采取相应措施进行调整和纠正，以实现预算目标。
预算控制通常包括以下几个方面：1. 监测执行：预算控制的首要任务是监测实际执行情况。
企业应该定期收集并记录经营数据，并与预算计划进行对比，发现差异和偏差。
2. 分析原因：一旦发现预算偏差，企业需要分析其原因。
这可能涉及到市场变化、经营决策、成本控制等方面。
通过深入分析原因，企业可以找到改进的方向。
3. 调整预算：根据实际情况，企业可以对预算计划进行适当的调整。
这可以包括调整收入目标、成本控制策略、资源配置等方面，以更好地适应变化的环境。
财务管理中的预算控制
财务管理中的预算控制在企业财务管理中，预算控制是一项重要的管理工具。
通过预算控制，企业可以在财务支出方面实现规范管理，同时也可以更好地控制财务状况，帮助企业实现财务目标。
本文将从以下几个方面来介绍财务管理中的预算控制。
一、预算编制预算控制的第一步是预算编制。
预算编制是根据企业的财务状况和市场环境，综合考虑各种因素进行的财务规划。
预算编制可以分为战略预算和操作预算两种类型。
战略预算通常是长期的财务规划，如1至5年，企业可以根据市场预测进行编制。
操作预算则是企业项目实施期间的财务规划，通常为半年或一年。
在预算编制过程中，企业需要根据企业定位和市场需求，将各项支出进行明确分析。
对于一些必要的开支，企业需要决策人员的共同协商和决策。
同时，企业还要充分考虑市场趋势和竞争动态，削减非必要支出，并将更多的资金用于缩小业务差距，提高企业核心竞争力。
二、预算执行除了预算编制，预算执行也是预算控制的一个重要因素。
通过实施预算规划，企业可以掌握财务状况，发现经营状况和财务状况的差异，并通过改进措施来调整财务管理策略。
在预算执行过程中，企业需要持续监控资金流向，并在各个层面上进行相应的调整。
例如，如发现某一项支出已经远远超出了预算计划，企业就应当及时进行调整，如减少支出并增加收入，以保证企业的财务处于一个健康的状态。
同时，企业还需要对各项预算编制中确立的预算目标进行实时监测。
只有实现了预算目标，企业才能实现财务预期收益。
通过持续的预算监测和调整，企业可以更好地避免财务风险，并让企业的成长更加稳健。
三、预算控制工具在财务管理中，预算控制也需要通过科学的财务管理工具来进行具体实现，如会计系统和管理信息系统等。
通过科学的管理信息系统，企业可以全面了解企业的财务状况，帮助企业人员更好地分析数据，提高工作效率，同时也能更好地实现财务目标。
另外，企业还可以通过会计系统自动化预算，自动化收支计算和预算审批流程的实现来实现预算控制。
结语：预算控制作为企业财务管理的重要工具，对于企业的财务规划、风险控制和效益提升具有重要作用。
企业预算控制系统--以过程控制为核心(章显中)
• 目标间关系
₵ 资源投入约束原则
₵ 目标公式 收入 – 目标利润 = 成本费用 ₵ 目标集关系式
成本率/费用率比较平衡
--
=
经营分目标
经营主目标
边界约束
• 预算目标分解（项目）
目标 目标性质 主营业务收入 经营目标 主营业务成本 约束边界 原材料投入 物料采购价格 人工工资 制造费用 折旧与摊销 期间费用及支出 约束边界 销售费用 工资 财务费用 管理费用 研究开发费用 工资 折旧，摊销，各类准备 其他费用 投资收益及其它收入 利润 责任（预算）部门 销售部门 制造部门 采购部门 人事部门 制造部门 财务部门 销售部门 人事部门 财务部门 研究开发部门 人事部门 财务部门 相关 部门 相关部门
4-4-4 预算类别
⃘预算损益表
预算损益表
主应业务收入 A产品 XX B产品 XX 主营业务成本 原材料 XX 辅料 XX 人工 XX 制造费用 XX 折旧 备件 关税 毛利 XXX（目标） （续） 期间费用及支出 销售费用 XX 财务费用 XX 管理费用 XXX 其中： 研究开发费 XX 折旧与摊销 XX 各类准备 XX 营业利润 其它业务收入 投资收益 税前利润 所得税 税后利润 XXX（约束）
企业预算控制系统
--以过程控制为核心
章显中 博士 上海财经大学会计学院
1 预算系统的哲理
1-1 预算的资源优化配置观念
资源二次优化配置
1-1-1资源优化配置的责任
• 企业对资源的责任： ₵ 对资源的最佳配置 ⃑实现资源所有者利益最大化
• 企业对资源所有者责任的基础--受托契约责任
⃒管理者利益不得与公司利益冲突 ⃒最大善意地谋求股东利益 ⃒不得以受托关系谋取私利
企业财务管理中的预算编制与执行控制
企业财务管理中的预算编制与执行控制预算是企业财务管理中重要的一环，它能够为企业提供明确的财务方向和目标，并对企业的财务状况进行全面、系统的控制。
在企业财务管理的日常操作中，预算编制和执行控制是关键的环节。
本文将深入探讨企业财务管理中的预算编制与执行控制。
一、预算编制预算编制是企业财务管理的起点，是根据企业的战略目标和发展需求制定财务计划的过程。
预算编制需要经过以下步骤：1. 确定预算目标：企业应当明确预算的目标，包括营业收入、成本费用、利润目标等，确保预算目标与企业战略目标保持一致。
2. 收集数据和分析：通过收集和整理历史数据，以及与各部门沟通，获取有关销售、生产、采购等方面的信息，进行数据分析。
这将为预算编制提供基础和依据。
3. 制定预算计划：根据历史数据和分析结果，制定预算计划。
预算计划应该考虑到市场状况、竞争对手、政策变化等因素，尽可能准确地预测企业未来的财务状况。
4. 审核和调整：预算编制完成后，需要进行审核和调整。
各部门之间应该进行讨论和协商，确认预算的合理性，并根据需要进行修订。
二、预算执行控制预算执行控制是确保企业按照预算计划进行运营的重要手段。
预算执行控制的主要目标是实现预算和实际业绩之间的对比，找出偏差并采取相应措施进行调整。
以下是一些常用的预算执行控制方法：1. 预算执行过程监控：企业应该建立相应的制度和流程，监控预算执行的过程。
这包括对各项预算指标的实时跟踪，及时发现问题和异常情况，并采取相应措施予以调整。
2. 预算偏差分析：通过对预算与实际业绩的对比分析，找出各项指标的偏差原因。
偏差分析可以协助企业发现问题所在，及时采取纠正措施。
3. 预算控制措施：根据预算偏差的原因，采取相应的控制措施。
这可以包括加强成本控制，提高营销效率，优化运营流程等，以保证企业实现预算目标。
4. 预算执行考核：对于各个部门和个人来说，预算执行的考核是必不可少的。
通过设定激励机制和绩效评估体系，对预算执行情况进行考核，激励和鼓励有良好预算执行表现的部门和个人，促进企业整体预算控制效果的提升。
企业财务管理中的预算编制与控制
企业财务管理中的预算编制与控制在现代企业运营管理中，预算编制和控制是财务管理的重要组成部分。
它不仅是财务部门的事项，更是涉及到所有经营部门和决策者的共同责任。
预算编制可以帮助企业合理分配资金，控制成本，提高效益，保证企业的发展和长期稳定。
预算控制则可以通过对经营目标的监控和追踪，及时发现偏差和问题，减少风险和损失。
如何科学的制定预算和实施控制，有着重要的意义。
一、预算编制预算编制是企业年度经营计划的核心，它对企业在新一年的经营决策具有指导意义。
一般情况下，企业预算编制主要分为三个层次：财务预算、部门预算和项目预算。
不同的层次预算分工不同，但都围绕着企业整体发展目标而设定，实现资源的优化配置。
首先，财务预算是企业最关键的一环。
它主要体现公司总体发展的战略和需要，计划财务收支，确定可支配资金和银行贷款额度，以及规划股东回报和企业增值。
为了制定合理的财务预算，企业必须对过去几年的财务数据、现有的资产负债平衡表和现金流量预测表等进行全面的分析，明确企业在新一年度内的目标和策略。
其次，部门预算是财务预算下面的细化，也是各职能部门践行节约和约束性开支的重要基础。
它主要包括各部门的收支计划和预算执行情况。
在部门预算编制中，需要充分考虑实际业务情况，结合各方面的要求，制定合理的预算标准和执行规定。
同时，企业需要评估各部门的财务管理水平，为下一步的预算实施提供有效依据。
最后，项目预算是企业预算中最具操作性的一环。
它着重于项目开销的核算和预测，起到控制成本和提高效益的作用。
项目预算需要明确项目类别、阶段目标、具体计划、使用标准和预算执行进度等问题，以及对盈利及其支出进行详细梳理与分析。
通过项目预算编制和实施，企业可以有效控制成本、增强市场竞争力、提升项目质量等，推进企业整体发展。
二、预算控制预算控制是预算编制的继续，它主要是在预算执行中，对各项财务数据（包括预计收入、预计支出、预计利润等）进行实际的监控和管理，及时发现并纠正预算偏差，确保预算目标的实现率。
财务管理中的预算编制与控制
财务管理中的预算编制与控制一、概述预算编制与控制是财务管理中非常重要的环节。
预算是企业的经营计划，是由企业依据其目标与任务制定的，反映了企业的经营计划及其资金支出预算。
预算控制是对预算计划的执行过程进行监督、检查和分析，发现偏差并进行纠正的过程。
该文将系统梳理财务管理中的预算编制与控制，以期给广大从业者提供一定的指导和帮助。
二、预算编制预算编制是企业的经营计划，也是企业决策的重要基础。
预算编制的主要内容包括：1.年度经营计划年度经营计划是企业制定预算的重要依据，其主要内容包括企业的年度目标和任务。
企业可以根据过去的经验、市场趋势以及当前的经济形势制定自己的年度经营计划。
2.销售预算销售预算是企业根据自身情况和市场需求制定的每个月或季度的销售计划。
销售预算的制定需要考虑市场需求、自身实力、竞争对手情况等方面的因素。
3.生产预算生产预算是企业根据销售预算、物料库存量等情况制定的生产计划。
生产计划需要考虑企业的生产能力、工人技能水平等因素。
4.成本预算成本预算是企业根据其生产计划、各种支出情况制定的成本计划。
各种支出包括生产成本、销售费用、管理费用等。
5.资金预算资金预算是企业根据其经营计划、各项费用和收入制定的资金计划。
资金预算需要考虑企业的经营现状、市场预期、投资计划等因素。
三、预算控制预算控制是对预算计划的执行过程进行监督、检查和分析，发现偏差并进行纠正的过程。
其主要包括以下几个方面：1.制定预算完成情况报告企业应当制定预算完成情况报告，并定期对预算实现情况进行分析。
通过对预算完成情况报告的统计和分析，企业可以及时了解自己的生产经营情况，并且及时进行调整和改进。
2.制定偏差报告并及时进行纠正在经营过程中，往往会出现与预算计划相比较的偏差。
企业应当制定偏差报告，对偏离预算的部分进行分析，并及时进行调整和纠正。
3.加强预算控制管理预算控制是经营过程中的一个重要环节。
企业应当加强预算控制管理，规范预算执行过程中的各项行为。
财务管理中的预算编制与控制
财务管理中的预算编制与控制预算是企业财务管理中至关重要的一环，通过预算编制和控制，企业能够有效地规划和管理财务资源，实现财务目标和战略。
预算编制是在未来一定时期内，根据企业的经营计划和发展目标，预先确定收入、支出、利润等财务数据的过程。
而预算控制则是在执行预算后，通过动态对比实际数据和预算数据，及时发现偏差并采取措施进行调整，以确保企业财务活动的有效性和合理性。
预算编制的重要性预算编制是企业财务管理的基础工作之一。
首先，预算编制有助于明确企业的经营目标和计划，促使企业管理层对未来做出更加明晰的决策。
其次，预算编制能够为企业提供经营指导，使各部门能够根据预算要求有序开展工作，有效协调内部资源的利用。
再次，预算编制还是企业内部和外部沟通的桥梁，能够加强企业内外部的信息传递和合作，提高绩效评估的有效性。
预算控制的作用预算控制是财务管理中重要的环节，其作用不可忽视。
首先，通过预算控制，企业能够及时了解业务运行情况，包括收入、支出、利润等方面的变化，为调整经营策略提供依据。
其次，预算控制能够帮助企业及时发现经营中的问题和风险，规避潜在的财务风险，保障企业的财务安全。
最后，通过预算控制，企业可以激励员工工作积极性，提高整体绩效，推动企业持续发展。
如何实现预算编制与控制的有效性为了实现预算编制与控制的有效性，企业可以采取一些措施。
首先，建立科学合理的预算编制体系，确保预算制定过程透明、公平、公正。
其次，建立完善的预算执行和控制机制，包括制定细致的预算执行方案、设立监督检查机制等。
再次，要加强预算编制和控制的信息化建设，通过信息化手段提高效率，减少人为错误。
最后，企业要建立健全的激励机制，通过奖惩措施激励员工达成预算目标，确保预算的有效执行。
综上所述，预算编制与控制在企业财务管理中具有重要地位和作用，只有不断优化和完善预算体系，加强预算控制，企业才能更好地实现财务目标，保持持续发展的动力和活力。
管理学中的财务管理和预算控制
管理学中的财务管理和预算控制导言财务管理和预算控制是管理学领域中不可或缺的两个重要概念。
作为组织内部决策的基础，财务管理和预算控制在规范资金运作、提升效益、实现战略目标等方面发挥着关键作用。
本文将从概念、重要性和实践等方面，对管理学中的财务管理和预算控制进行探讨。
一、财务管理财务管理是指对组织内部资金的筹措、配置和使用进行有效管理的过程。
它涉及到资金的获取、投资决策、资本结构等诸多方面。
财务管理旨在确保组织的财务健康，实现资金的最大化利用，为组织的可持续发展提供支撑。
1.1 财务管理的概念财务管理是指组织通过对资金的计划、组织、指挥和控制，以实现组织财务目标的管理活动。
财务管理关注的核心问题是如何将有限的资金合理地分配和利用，以达到最优效益。
1.2 财务管理的重要性财务管理在管理学中具有重要的地位和作用。
首先，财务管理为组织提供经济运作的基础，确保组织获得稳定和可持续的资金来源。
其次，财务管理通过资金的筹措、配置和使用，优化组织的资本结构，提升整体效益。
最后，财务管理帮助组织进行风险评估和把控，实现风险管理与投资回报的平衡。
1.3 财务管理的实践在实践中，财务管理涵盖了多个领域，如预算编制、资本投资决策、财务报告等。
预算编制是财务管理中的重要环节，通过制定合理的预算计划，帮助组织实现资源的最大化利用。
资本投资决策则是指在有限的投资机会中，通过对项目的评估和比较，选择最具经济效益的投资方案。
财务报告则是通过财务指标的分析和披露，向利益相关者提供关于组织财务状况的信息。
二、预算控制预算控制是指根据预算计划，对组织在财务和业务层面进行监督和控制的过程。
预算控制的目标是确保组织按照预算计划进行运作，实现设定的目标和指标。
2.1 预算控制的概念预算控制是指通过对组织内部资源的监测、调整和评估，以确保组织在财务和业务层面符合预算计划的过程。
预算控制关注的核心问题是如何通过控制资源的分配和使用，实现组织预算目标的达成。
财务管理中的预算编制与控制
财务管理中的预算编制与控制在财务管理中，预算编制与控制是一个非常重要的环节。
预算编制是确定和规划一个实体在未来一定时期内的经济活动和资源分配的计划，而预算控制则是对实际经济活动与预算计划进行比较、分析和监督，以确保实体的财务目标达到和维持在既定的轨道上。
本文将探讨财务管理中的预算编制与控制的主要内容和作用。
一、预算编制预算编制是企业财务管理过程中的关键一环。
它通常按照以下的流程进行：1. 收集信息：预算编制前需要收集各个部门和相关人员的信息。
这些信息包括市场趋势、竞争对手的动态、内外部环境变化等。
收集信息的方法可以通过市场调研、内部部门的反馈和财务报表分析等。
2. 制定目标：根据所收集到的信息，确定企业在未来一年或更长时间段内的财务目标。
这些目标可以是盈利能力、收入增长、成本控制、资本支出等方面的目标。
3. 编制预算表：在确定了预算目标之后，根据公司的组织结构、业务特点和管理层的需求，编制出各个部门、项目和活动的预算表。
这些预算表需要明确列出各项收入、支出、费用和投资的具体金额和时间安排。
4. 调整和协商：预算编制过程中，可能会有各种问题和困难。
因此，在最终确定预算之前，通常需要进行多次的调整和协商，以保证预算的合理性和可行性。
5. 审批和执行：最后，经过管理层的审批，预算正式生效。
然后，预算要在企业各个层级和部门有效执行，并不断进行监督和控制。
二、预算控制预算控制是实际经济活动与预算计划之间的比较和监督。
它主要包括以下几个方面的内容：1. 比较分析：将实际财务数据与预算计划进行比较，分析其差异和原因。
通过比较分析，可以发现问题和潜在的风险，及时采取纠正措施。
2. 考核评价：通过对各个部门和项目的预算执行情况进行考核和评价，激励和奖惩相结合，提高部门和个人的工作积极性和效率。
3. 资金控制：预算控制还包括对资金的控制，确保企业的资金需求和资金来源之间的平衡。
通过及时控制和调配资金，保证企业在正常经营活动中不会出现严重的流动性问题。
公司财务管理中的预算编制与控制
公司财务管理中的预算编制与控制在当今竞争激烈的商业环境中，有效的财务管理对于一个公司的发展至关重要。
预算编制与控制是财务管理中的重要环节，本文将就公司财务管理中的预算编制与控制进行探讨。
一、预算编制的意义和目标预算是根据公司的经营目标和战略规划，对将来一定时期内的财务收入和支出进行计划和安排的工具。
预算编制的意义在于对公司未来的财务情况进行合理的规划，使公司在经营活动中能够遵循固定的预算计划，提高经营效率并降低风险。
预算编制的目标主要包括以下几个方面：1. 确定可行的经营目标：通过制定预算，公司可以明确经营目标和策略，为未来的经营活动提供指导。
2. 分配资源合理：预算编制可以帮助公司合理分配资源，根据不同部门和项目的需求，合理安排资金使用。
3. 控制成本和盈利能力：预算编制能够通过对公司各项费用和收入的规划和控制，保证成本的控制和盈利能力的提高。
4. 评估业绩和决策支持：预算编制可以作为评估公司实际业绩的标准，为公司制定决策提供参考依据。
二、预算编制的基本步骤预算编制通常包括以下几个基本步骤：1. 确定预算编制的时间范围：公司需要确定预算编制的时间范围，通常是一年。
根据公司的经营周期和需要，也可以制定短期和长期的预算计划。
2. 收集和整理信息：公司需要收集和整理与预算编制相关的信息，包括过去的财务数据、经营计划、市场情况等。
3. 制定预算计划：根据收集到的信息，公司制定预算计划，包括收入预算、成本预算、资本预算等。
预算计划需要与公司的经营目标和战略规划相一致。
4. 预算审核和调整：公司需对制定的预算计划进行审核和调整，确保预算计划的合理性和可行性。
可以通过与相关部门和人员的沟通和讨论来完善预算计划。
5. 最终确定和发布预算：经过审核和调整后，公司最终确定和发布预算。
预算需要向公司的各级管理层和相关人员进行沟通和解释。
6. 实施和监控预算：公司需要组织实施和监控预算，对实际收入和支出进行跟踪和对比，及时调整预算计划以适应市场环境和经营需要。
【培训教材】财务管理 财务预算、控制与分析P151-152页PPT文档资料
第十一章 财务预算管理
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1
第十一章 财务预算管理
第一节 财务预算管理概述 第二节 财务预的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制
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2
第一节 财务预算概述
一、全面预算管理体系
以货币为计量单位，反映预期的生产经营活动的一整套相互关 联的计划。
表11－2
A公司2019年制造费用弹性预算资料
项目
管理人员工资 保险费 设备租金 燃油 辅助工工资
固定费用 变动费 用率(％)
12000 3000 4000
2 1
项目
辅助材料 水费 维修 费
固定费用
2000 1000 1500
变动费 用率(％)
0.15 0.20 0.10
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日常业务预算与企业经营业务有关的预算 全面预算体系资本支出预算长期投资预算
财务预算总预算，从价值方面反映业务预算和资本预算的结果
图11—1 全面预算体系图
财务预算——以价值量表现的、专门反映企业未来一定预算期 内预计现金收支、财务状况和经营成果的一系列预算的总称。
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特点：预算比逐月滚动的工作量小，但预算精度较差。
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25
2019年预算（一）
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月月月月月月月月月月月月
第 一
执
次
行
滚
与 调
2019年预算（二）
动
2019年
整
2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1
财务管理工具：预算编制与控制
财务管理工具：预算编制与控制什么是预算编制与控制？预算编制与控制是财务管理中的重要环节，它涉及到企业在特定时间范围内所计划支出和收入的详细规划。
通过预算编制与控制，企业可以精确地分配资金、识别潜在的风险，并在实际执行过程中进行持续监测和调整。
预算编制的步骤1.确定目标：首先，确定公司的整体目标和战略方向。
这将有助于设定预算目标，并确保它们与公司整体发展一致。
2.收集数据：收集相关数据以了解过去的财务表现和行业趋势。
这包括历史财务报表、市场研究数据等。
3.制定计划：基于收集到的数据，编制预算计划，包括支出、收入、投资等方面。
确保每个部门都参与其中，并充分考虑可能出现的风险和不确定性。
4.审查和批准：将编制好的预算计划提交给核心决策者审查和批准。
他们需要评估该预算是否符合公司战略和目标。
5.实施和监控：一旦获得批准，预算计划开始实施。
同时，要持续监控实际财务状况与预算计划之间的差异，并进行必要的调整。
预算控制的重要性1.资源分配：预算控制确保了资金合理分配。
通过对支出的管理，企业可以避免浪费，并将资源集中用于优先事务。
2.绩效评估：通过与实际执行情况进行对比，预算控制可以评估部门或项目的绩效。
这有助于识别问题，并采取纠正措施以提高工作效率。
3.风险管理：预算控制可帮助公司识别和管理潜在风险。
当实际支出超出预期时，公司可以及时采取行动以避免不良后果。
4.决策依据：预算控制为管理层提供了决策依据。
通过对实际数据和预算数据之间的比较，管理层可以做出明智的决策，为企业发展提供指导。
预算编制与控制工具1.电子表格软件（如Excel）：Excel是一种常用的预算编制和控制工具，它可以方便地进行各种计算、图表绘制和数据分析。
2.财务软件：许多财务软件提供了预算模块，可以帮助企业编制、跟踪和分析预算。
常见的财务软件包括SAP、Oracle等。
3.在线协作工具：各种在线协作工具（如Google Sheets、Trello等）能够帮助团队共享和更新预算信息，并实时协作。
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{财务管理预算编制}预算控制以过程控制为核心的预算管理讲义章显中企业预算控制系统以过程控制为核心的预算系统一、预算系统的哲理预算系统作为企业内部管理的核心手段和基本工具,对其性质及效用的认知和理解,反映了一个企业的管理哲学。
这一哲学概念,是构建预算系统的理论基石和指导方针,并将最终决定预算所能发挥的作用和作用的深度。
兵法云：“用兵之妙,存乎一心”。
此“一心”者即为如何理解预算的本质并在实际操作中出神入化地运用之。
1．1 资源的优化配置凡以大众资源（投资者和债权人投入的资源）作为权益资本和（或）营运资本（全部或部分）的企业,都是市场资源配置的具体模型。
1．1．1 资源优化配置的责任资源的二次优化配置是资源接受者（企业）的责任。
企业对资源的责任表现为2 个层次：对资源的最佳配置；通过资源的最佳配置和运用,完成企业目标, 实现资源所有者利益安全化和最大化。
1．1．2 通过预算实现二次资源最佳配置企业资源的二次配置是一个基于企业经营目标的有序过程。
以经营目标为标的配置资源,可以保证资源的投入是理性而非盲目的,是与资源所有者利益密切相关的,是“有的放矢”,在资源投向的最初决策上阻止了滥用资源的可能性。
预算是用来配置企业资源的最佳手段和方法。
1．1．3 通过预算控制配置资源的最佳运用预算编制是实现资源能否最佳配置的手段,配置的资源能否如预期那样有限运作,则有赖于对配置资源的运作过程的监督和控制。
最佳配置是保证最佳效果的必要条件,配置资源的最佳运作则是获得最佳效果的充分条件。
1．2 经营过程的价值控制（投入产出控制）企业的经营过程基本上就是价值运动过程；资源的投入产出,也就是价值的投入与产出。
预算是以价值语言为其基本和主要工作媒介的管理手段,因此, 预算也就天然成为企业资源价值管理和价值控制的主要工具。
1．2．1 经营的价值过程企业的经营过程是投入资源的具体运用过程,也是追求企业目标和实现企业目标的过程。
1．2．2 投入产出的价值过程从经济学意义上讲,对企业目标的衡量,就是投入产出衡量,对企业经营过程和经营成果的衡量,也是投入产出衡量。
1．3．1 预算系统的管理支持系统资源与企业业务活动的结合,预算系统与企业经营活动和投入产出行为的融合（即与资源价值运动的融合）,使预算系统不可能脱离企业的管理环境而独善其身,自行其是。
1．3．2 以预算系统为核心的协同运作预算系统对资源的配置和调动,同时也是对相关企业制度体系的调动。
1．4 预算系统是企业价值运动和企业目标的控制场1．4．1 预算系统是监督控制过程预算之称为系统,即指预算是一个从资源价值配置到资源价值产出分析的全过程,重点在控制。
传统的预算观念和习惯操作,为“尸骨鱼”形式,即头尾完好,身体空空如也。
1．4．2 预算系统是实现目标的手段预算系统本身不是目标,而是实现资源优化配置和资源产出目标的工具。
1．4．3 目标监控的业务渗透基础1．4．4 目标监控的实时微观基础业1．4．5 目标监控的适时宏观基础1．5 防止欺诈的控制工具企业管理和控制的“筛子效应”,客观上已成为舞弊欺诈行为的同谋,为偷 盗企业资源提供了可能和机会。
这就是所谓的“慢藏诲盗”。
完善的预算系统是“筛子效应”的天敌,从预算制度的设计开始,从资源配置一直到投入产出价值的分析, 步步为营,以防止并揭露可能的舞弊行为。
1．5．1 预算系统设计控制1．5．2 预算编制阶段的控制1．5．3 预算执行过程的控制1．5．4 投入产出的分析控制1．6 保 证 cleanevents,cleandata,cleanaccountinginformation 之 前 提二、预算系统的定位及五大关系企业经营过程之业务控制及管理企 会计控制环境2．1 预算与企业目标的关系企业目标是在有限资源约束下对资源运用效果和效率的期望,是增量资源创造过程与现存资源消耗过程这一矛盾运动的预期结果。
2．1．1 预算系统与企业目标始终一致预算系统与企业总目标的一致性表现为：※追求最终效果而非个别的投入与产出；※追求企业的总体效率而非部门或项目的个别效率；※追求长期的积极效应而非一时的短期效应；※追求企业总体利益最大化而非部门、项目利益最大化。
2．1．2 企业总目标与业务（部门）分目标的冲突2．1．3 预算系统控制总目标,调整分目标2．2 预算（控制）与效率的关系当以牺牲控制追求局部效率成为一种时髦或制度,损失就是无可避免的。
案例：某公官居用户技术服务总监,利用公司追求效率,简化流程之内控漏洞,在一年里,欺诈金额愈200 万美元。
例如,该公与某合法提供商签订一份设备采购契约并告知：此设备必须经由某分销商转售（该分销商为该公设立之虚假分销商）,否则公司不与交易。
卖方接受交易,开发票与分销商,该公又以分销商名义高开发票给其所在公司。
此案之被发现,缘起财务经理感觉蹊跷：该公亲自持发票要求付款。
本案之为可行的逻辑基础：总监有权签约；有权批准付款（最终批准）。
问题：追求业务效率缩短流程而使权利集中；缺乏必要的流程分工和牵制；业务批准权覆盖或替代了预算控制与财务核准；财务付款成为业务行为的附庸而非独立于业务的最终控制。
效率是必须的,无效或低效本质上就是对资源的浪费；控制也是必须的,控制防止了滥用权力、营私舞弊对资源的盗窃。
于是,问题就不再是要不要效率或控制,更不是以效率来对抗控制,或以控制来抵制效率。
问题的实质变为：我们要什么样的效率,如何平衡效率与控制。
2．2．1 控制与效率的冲突及平衡（与 BPR 思想的对立）2．2．2 预算与部门（业务）利益的冲突企业预算面临的就是这样一种矛盾甚至冲突的环境,此矛盾并非因预算而产生,亦非与预算之矛盾,而是企业目标及有限资源所必然产生的矛盾。
预算系统只是将此矛盾表象化,并担当了应对这一矛盾的角色而已。
2．2．3 对效率概念的两种价值观在某种程度上,因强调作业效率而牺牲控制给企业带来的机会成本往往大于因控制而牺牲效率所带来的损失。
（1）流程（业务）效率/投入产出效率案例：某企业某采购人员在某一项设备采购中,由原来的直接向提供商购买改为向某代理商购买,价格从原来的人民币摇身一变为美元。
此项采购合同的操作倒是符合BPR的一人负责到底的流程特征（尽管该企业此时并未实施BPR）,由采购经理签署合同,在要求预付款时,由财务人员根据该项采购的历史资料发现问题并按监督权限提出疑问。
预算系统作为企业运作的核心流程,预算系统着眼于企业投入产出的目标, 决定了其在执行过程中必定以投入产出的效率来衡量个别流程（业务）的效率,服从预算控制,也就是服从企业的总目标。
（2）部门效率/企业效率要使有限资源的运用效率最大,预算控制唯有倾向于企业效率才能平衡部门效率；只有不与企业效率冲突的部门效率才是合理可接受的效率。
部门效率对企业效率的让步,是企业效率的基础,同时也是部门效率持续稳定增长的保证。
2．3 预算与部门（业务）的关系全面预算是与经济活动共舞的运动系统,而非对经济活动作壁上观的孤立参照系（即仅用来核定有否预算额度及事后分析的静态管理）；预算必须走出凭栏远眺的楼台高阁,溶入实在的业务流。
2．3．1 总体与部分的关系2．3．2 控制与执行的关系2．3．3 保证与限制的关系2．3．4 协调与平衡关系2．3．5 与业务行为及进度的关系2．4 预算系统与内部管理制度的关系预算系统企业内部控制的核心,是在各项企业管理控制制度外包下的控制系统。
2．4．1 预算与授权制度的关系授权制度的哲理基础是企业管理和内部控制的责任制（RESPONSIBILITY）与受托报告制（ACCOUNTABILITY）。
就预算而言的授权,有2层涵义：【1】权力的授予。
【2】权力的拥有是以责任为前提和代价的。
2．4．2 与合同管理制度的关系2．4．3 与采购制度的关系2．4．4 与存货管理制度的关系存货管理与预算的关系表现为：【1】控制采购的依据【2】了解生产的投入产出2．4．5 与质量管理制度的关系2．5 预算系统与会计控制的关系全面预算是基于财务角度(点)并延伸进行的辐射性、开放式管理,而非仅关注预算本身这一个点的局部性、封闭式管理;它是主动的、干预的深层管理,而非分析式、报告式、事后调节式的浅层次管理2．5．1 会计控制是预算系统的运作环境支持2．5．2 预算控制着进入会计信息的数据三、公司治理与预算流程及权力分配3．1 公司治理对会计控制的意义3．2 公司治理中财务负责人的作用及必须的素质在公司治理的权力平衡结构中,凸现了 CFO 的控制角色。
CFO 能否扮演好这一角色,对公司治理结构的平稳运行至关重要,对公司内部控制的实施至关重要。
3．2．1 现代企业中 CFO 的定义3．2．2 财务总监的基本职责3．3 预算控制流程及其权力和责任的分配3．3．1 预算流程及权力分配3．3．2 预算目标制定的权力与责任3．3．3 预算编制的组织及权力3．2．4 预算执行的权力和责任3．2．5 预算控制的权力和责任3．2．6 预算调整的权力3．2．7 预算分析的权力3．2．8 预算执行结果考评的权力四、全面预算控制4．1 预算目标设定预算目标是以预算损益表为最高综合表现形式。
预算损益表上承企业经营目标, 下启部门分解子目标。
预算目标设定,讨论的就是如何根据企业经营目标形成预算损益表；如何将预算损益表的约束项目分解到各预算基本单位。
4．1．1 产出目标（预算起点）的几种模式【1】销售起点预算模式【2】成本起点预算模式【3】现金预算模式【4】资本投入预算模式4．1．2 利润目标起点的预算【1】利润目标的预算目标体系【2】目标间的关系【3】目标分解4．2 预算系统的组织结构预算系统的运行,必须从组织和技术 2 个方面来构建并通过组织方式来运作。
预算的组织化,是保证预算系统地、持续地、有效地实现企业目标的通道。
4．2．1 预算系统组织结构4．2．2 总预算组织定义总预算的组织空间, 一般以独立法人地位之企业为最高编制单位。
4．2．3 预算的组织要素（基本编制单位）4．3 预算系统的原则4．4 预算系统的技术结构预算系统技术结构,指预算作为操作手段的主要技术要素及其组成。
预算控制必须借助基本的技术要素,才能发挥控制作用,产生控制效应。
预算系统的技术要素,是预算的作业工具。
4．4．1 预算体系的项目结构4．4．2 预算编码系统4．4．3 计算机辅助系统4．4．4 预算类别【1】预算损益表【2】分类总预算【3】部门预算4．4．6 预算编制方法【1】预算平衡及衔接的逻辑关系图：逻辑顺序及基本数据,从销售预算开始【2】目标约束（简化方法）4．4 预算编制流程4．4．1 预算编制的时间表4．4．2 预算编制依据【1】经营目标CASE1【2】预测损益表CASE（2）【3】预算编制说明CASE（3）4．4．2 预算编制流程4．5 预算编制结果4．5．1 预算损益表CASE4．5．2 投资（项目）预算（BF 例）4．5．3 部门预算表【1】费用预算（BF 例）【2】成本预算（BF,BL 例）【3】采购预算（BL 例）4．6 预算实施（文件化）案例CASE44．7 预算系统的操作控制全面预算是基于完备过程控制的操作系统,它将初始目标设定与结果的差异分析这一传统的管理着眼点,转为以过程控制为操作重心,强调对预算内业务行为发生之必要、时间、规模进行控制。