金融企业审计的案例分析共22页文档
金融企业审计案例分析课件
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2006年3月5日出版的《财经》杂志报道，黑龙江省双鸭山市警方破获一起特大非
法出具票证、票据诈骗案。此案中，中国银行双鸭山四马路支行的５名工作人员沆瀣
一气，非法出具大量的承兑汇票，造成重大损失。
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据双鸭山警方查明，中国银行双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副行长王林以
及业务员沈洪泽、杨晓平、赵伟泽5人未经任何审批程序，从2005年8月至12月，先后
重点，创新审计思路，力求从宏观上发挥建设性作用。
成都理工大学商学院会计系
第三章：金融企业审计案例
我国银行金融企业审计案例与分析 案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案”
西方国家金融机构审计案例与分析 案例：巴林银行事件
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案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案”
• 中国银行双鸭山四马路支行审计案例背景
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目录
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第一章：前言
2 第二章：金融企业审计
3 第三章：金融企业审计案例
4 第四章 深化金融企业企业审计
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第一章：前言
近年来，随着社会经济的快速发展，金融企业呈现出稳定快 速的发展态势，在经济社会中发挥着越来越重要的作用。
金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体 系中处于十分重要的地位，在维护金融安全、防范金融风险 、强化金融管理等方面发挥着重要的作用。
金融企业审计案例分析
指导老师：唐小英
200908040313 周琪 （组长）
200908040332 高钰洁（讲解） 200908040314 曹婷（PPT） 200908040309 赵艺智 200908040308 唐倩 200908040310 涂佳劼 200908040312 沈小满 200908040307 刘盼为 200908040306 先进 200908040333 唐钰 200908040301 黄富灿
中国人民银行东山市分行2001年度财务收支审计案例
中国人民银行东山市分行2001年度财务收支审计案例日期：2005年11月6日来源：中国审计教育网根据《审计署关于下达驻地方特派员办事处2002年审计项目计划的通知》(审计综发［2002］56号)的安排，某特派办组成9人审计组自2002年9月28日至10月13日对中国人民银行东山市分行(含国家外汇管理局东山市分局)及所属分支机构和直附属机构2001年度财务收支情况进行了就地审计。
被审计单位基本情况介绍中国人民银行东山市分行(以下简称东山市人行)是中国人民银行总行(以下简称总行)派驻东山市的一级分行，履行中央银行职责。
东山市人行辖属一个二级分行即虎头分行、四个直附属机构营业部、东山市外汇调剂中心(以下简称外调中心)、东山市金融市场(以下简称金融市场)、金融研究所，截至2001年末全辖职工723人。
2001年末，该行表列资产总额6 015 746万元，其中，在途资金5 542 502万元，专项贷款264 616万元。
负债总额6 371 170万元，其中，金融机构存款601 150万元；所有者权益为—355 424万元，其中中央信贷基金4 000万元，固定基金21 892万元。
东山市人行在财务管理上，按《中国人民银行财务制度》的规定，实行预算管理的财务体制。
总行2001年核批该行各项费用支出情况如下：业务支出5 776万元(其中，调研信息费28万元，业务招待费130万元，手续费支出884万元)；管理费4 490万元(其中，职工工资1 224万元，业务招待费80万元)；专项支出1 100万元；拨补专项资金1 600万元；东山市人行对辖属分行实行“统一领导，分级管理”，二级分行财务指标由市分行下达。
东山市人行2001年度损益表反映，全年收入33 606.16万元，其中，利息收入30 845.4万元，业务收入2 760.76万元。
全年各项支出合计414 922.54万元，其中，利息支出401 912.28万元，业务支出5 773.12万元，管理费支出4 489.56万元，专项支出1 099.72万元，其他支出1 647.86万元。
区块链金融行业案例分析
来源：研究院自主研究及绘制。
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蚂蚁金服
蚂蚁区块链以全球领先的技术能力助力区块链产业落地
蚂蚁金服于2016年成立区块链团队，拥有一批顶尖的技术队伍，已吸引240多名全球顶尖区块链专家加入。蚂蚁区块链团 队自主研发了国际领先水平的高性能、高可靠、高安全的金融级联盟区块链平台，将能够支撑10亿账户 X 10亿日交易量 的超大规模场景应用。在知识产权积累上，已公布的专利申请数量达到1006件，从2017年至2019年连续三年蝉联全球专 利申请排行榜第一名。此外，蚂蚁区块链平台获得过Gartner、福布斯、IDC及浙江省科技厅等国内外权威机构的广泛认 可 与荣誉授予，且已率先通过国家网信办下属的CNCERT区块链安全测评，也是国家网信办第一批区块链备案企业。
金融机构间对账平台技术斱案及应用效果企业网银大额支付贷款明细核心账户交易流水资金流水流水明细总账记账联机交易人行支付系统合作行批量明细斳路上链斳路上链链上对账t0日准实时对账应用效果已接入3家合作银行传统对账vs区块链对账t1日对账次日处理差错时效性t0准实时对账差错自劢告警差错需异步处理邮件确讣可信度数字签名丌可抵赖数据分布亍丌同机构以一斱数据为准一致性共享账本保证数据一致性跨机构审计难度大对账逡辑公开透明易监管易审计来源
链 单质押”模式更能降低库存管理风险，提高管理效率；更重要的是：应收账款凭证流转不仅规避了纸质应收账款单据造假
金 融
风险，更能通过将其“拆分、流转、融资”的方式借助核心企业信用解决供应商资金短缺的问题，大大提高了供应链金融
市场渗透率。应收凭证拆转融成为区块链供应链金融的核心价值，也是目前行业中区块链技术落地供应链金融的主要应用
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行业参与者
金融机构、金融科技公司、技术服务商实现三方三维融合
某银行信贷内部审计案例
全国M P A c c 教学案例库案例编号：案例名称：某银行信贷内部审计案例适用课程：《审计理论与实务》编写目的：以真实素材，解读内部财务审计方法。
知 识 点：内部审计、内部财务审计、综合审计技能关 键 词：微硬盘技术、信贷资金流向、关联交易、内部审计、审计资源整合案例摘要：2007年9月，T 市方太制药股份有限公司（简称“方太制药”）以现金收购股权方式控股合并大股东医药集团下属的全资企业——T 市生物化学制药厂（简称“生化药厂”）。
由于生化药厂是国有企业，对其进行股权转让的前提是将其改制为有限责任公司。
在改制过程中需要进行资产评估，而对评估中确认的净资产增值应该如何确认，引发了不同观点的讨论。
提供单位：武汉大学MPAcc 教育中心、经济与管理学院。
案例作者：余玉苗、张春林（中国农业银行总行审计局）。
编写时间：2008年10月。
全国M P A c c 教学案例库某银行信贷内部审计案例一、背景资料2005年12月，审计部门对某分行A 支行行长进行例行责任审计，在审计过程中发现某分行客户汇南公司和汇北公司在A 支行有巨额贷款。
经深入审计后发现：该公司实际控制人朱某（台湾人，持非洲塞舌尔国护照）,涉嫌利用政府积极引进外资以及大力发展高科技的良好愿望，骗取政府支持，利用号称拥有的微硬盘自主知识产权技术在国内高价评估入股，在G 省设立汇南公司等多家关联公司，通过向N 行某分行多家下辖机构以及J 行、H 行、G 省市商业银行等多家金融机构多头套取巨额贷款编织资金链，并将大量资金转移到朱某名下的境内、外多家关联公司，实际去向不明。
审计发现汇南公司及其关联公司已取得银行信贷资金9.4亿元之多，其中N 行4.47亿元，J 行1.85亿元，S 行2.5亿元，H 行5874万元；同时，有关企业投资入股资金8.07亿元，另以借款形式从企业取得的资金2.5亿元。
以上合计，汇南公司及其关联公司已取得银行资金、企业投资资金及借款20亿元之多。
经济责任审计案例一三泰集团经济责任审计案例分析
东方化工总公司法定代表人任期经济责任审计项目立项通知
根据领导干部管理和监督工作的需要，三泰集团公司党委组织部提议对A同志进行任期经济责任审计，现决定由集团公司审计部立项实施。
签发人：李健(集团公司负责人)
16、房屋及建筑物、土地的产权证明；各种车辆的行车证。
17、固定资产明细表，内容：名称、购置时间、折旧年限、累计折旧、规格型号、存放地点、现在使用状况，以excel表格的形式提供。
18、在建工程明细表，内容：项目名称、批准文件、施工合同
18、无形资产及其他资产的明细表，产权证明、形成原因。
19、长、短期借款明细表，主要内容：借款单位、金额、起止日期、利率、借款形式、应计利息、已付利息（以excel表格的形式提供）；借款协议。
６.本公司确信：
（1）没有任何重大未预计的负债。
（2）没有任何重大未预计或未披露的可能诉讼赔偿、背书、承兑、保证等或有损失。
（3）没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。
（4）在内部控制制度中发挥重要作用，或对会计报表有重大影响的管理人员或其他员工，没有舞弊行为。
（5）没有接到主管机关通知调整或改进会计报表的事情。
下面以东方化工公司二级单位光明化工厂2003、2004年度会计报表为例分析对其进行的分析性复核程序：
1．进行横向分析，编制横向趋势分析表
2．进行纵向分析，编制纵向趋势分析表
3．进行比率分析，编制比率分析表
4．汇总初步性复核情况，编制初步性复核情况汇总表
六、分析审计风险，确定审计策略
七、编制经济责任审计方案
三泰集团审计部根据审计准备阶段了解的情况制定总体审计方案如下：
金融经典案例PPT课件
第四次：2012年4月，出售38.5亿股，套现25亿美元。
第五次：2013年1月，出售13.5亿股，套现约10亿美元。
第六次：2013年5月，套现11亿美元，清出其在工行所有 持股。
高盛抛盘后，淡马锡21日斥资15.4亿港元增持2.8亿股工 行H股股份。经增持后，淡马锡持有工行H股股权已增加 至7.04%。
• 2009年1月16日，农行股份有限公司挂牌成立。
• 2010年7月15日和16日正式在上海和香港两地上市。
精品课件
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农业银行H股上市引入战略投资者
精品课件
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案例2 我国金融控股公司的发展现状
• 中美混业经营模式变迁
精品课件
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我国国内金融控股公司的主要形式
精品课件
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精品课件
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我国五家大型商业银行金融控股公司
•福建省能源集团、福建省投资开发集团和福建省交通运输集 团为前三大股东，分别出资36%、33.71%和20%；兴业国际信 托持股4.35%。其中，兴业国际信托由兴业银行股份有限公 司控股，兴业银行的持股比例达到了73%。
（ 2 ） 苏格兰皇家银行拟出售华英证券33.3%的股权，而交通 银行有意接盘。
• 一笔代理业务便衍生出了一笔自营业务，并形成了空头敞口头寸。3 天以后， 日经指数上升了200点，这笔空头头寸的损失也由2万英镑 增加到6万英镑。此时买进20份合同止损。三天后，日经指数上扬 200点，2万英镑的损失变成6W英镑。此时买进20份合同止损。
• 一直到1992年底，将三十次差错记入88888账户。
精品课件
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错误账户如何造假
• 1、月底巴林银行的内部审计员查账——看到88888账户 的收入差和开口头寸。
金融风险案例分析
金融风险管理案例集目录案例一：法国兴业银行巨亏案例二：雷曼兄弟破产案例三：英国诺森罗克银行挤兑事件案例四：“中航油”事件案例五：中信泰富炒汇巨亏事件案例六：美国通用汽车公司破产案例七：越南金融危机案例八：深发展15亿元贷款无法收回案例九：AIG 危机案例十：中国金属旗下钢铁公司破产案例十一：俄罗斯金融危机案例十二：冰岛的“国家破产”案例一：法国兴业银行巨亏一、案情2008年1月18日,法国兴业银行收到了一封来自另一家大银行的电子邮件,要求确认此前约定的一笔交易,但法国兴业银行和这家银行根本没有交易往来。
因此,兴业银行进行了一次内部查清,结果发现,这是一笔虚假交易。
伪造邮件的是兴业银行交易员凯维埃尔。
更深入地调查显示,法国兴业银行因凯维埃尔的行为损失了49亿欧元,约合71亿美元。
凯维埃尔从事的是什么业务,导致如此巨额损失?欧洲股指期货交易,一种衍生金融工具产品。
早在2005年6月,他利用自己高超的电脑技术,绕过兴业银行的五道安全限制,开始了违规的欧洲股指期货交易,“我在安联保险上建仓,赌股市会下跌。
不久伦敦地铁发生爆炸,股市真的大跌。
我就像中了头彩……盈利50万欧元。
”2007年,凯维埃尔再赌市场下跌,因此大量做空,他又赌赢了,到2007年12月31日,他的账面盈余达到了14亿欧元,而当年兴行银行的总盈利不过是55亿欧元。
从2008年开始,凯维埃尔认为欧洲股指上涨,于是开始买涨。
然后,欧洲乃至全球股市都在暴跌,凯维埃尔的巨额盈利转眼变成了巨大损失。
二、原因1.风险巨大,破坏性强。
由于衍生金融工具牵涉的金额巨大,一旦出现亏损就将引起较大的震动。
巴林银行因衍生工具投机导致9.27亿英镑的亏损,最终导致拥有233年历史、总投资59亿英镑的老牌银行破产。
法国兴业银行事件中,损失达到71亿美元,成为历史上最大规模的金融案件,震惊了世界。
2.暴发突然,难以预料。
因违规进行衍生金融工具交易而受损、倒闭的投资机构,其资产似乎在一夜间就化为乌有,暴发的突然性往往出乎人们的预料。
金融企业内审-PPT精品文档
审计策略
采用风险基础审计模式
强调重要性原则 合理确定审计内容和重点
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采用风险基础审计模式
审计风险的概念 审计风险要素：
固有风险、控制风险和检查风险 可接受的审计风险 检查风险＝－－－－－－－－－－－－－ 固有风险X控制风险
审计风险模型
在充分了解被审计对象的基础上，分析 评估其固有风险、控制风险，合理确定 实质性测试的程序和范围。
经营审计－核查系统和程序的质量和适当性，以批
判的眼光分析组织结构，评价与委派相关的方法和 资源的完备性
管理审计－评估企业目标框架中管理职能的质量 其他－如我国的任期经济责任审计、合同审计、专
项审计等
审计目标（一）
审计目标是指办理审计事项所要完成的任务， 是审计项目的工作方向。
包括总体目标和具体目标。应将审计的总体目 标进行层层分解，分解成若干个分目标和子目 标，直至能与具体审计内容和审计标准对应起 来的具体目标。
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合理确定审计内容和重点
3、财务公司的审计内容和审计重点 业务经营的合规性 资产质量状况 损益真实性 决策和资本运作的合规性和有效性 单位和个人重大违法违规问题
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审计技术与方法
内部控制的了解和测试
实质性测试 计算机审计技术
审计取证方法
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内部控制的了解和测试
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合理确定审计内容和重点(三)
2、资产管理公司审计的内容与重点 以揭示资产有效性、业务合规性和财 务真实性为重点，以检查内部控制制 度为切入点，以揭露重大违法违规问 题为突破口，以提出有效处置不良资 产的审计建议为目标。
– – – – – – 不良资产收购业务 不良资产处置业务 不良资产管理 财务收支 重大经营决策 揭露重大违法违经案件线索
审计失败案例分析
隐瞒合并主体，虚增资产与利 润〔12〕
银广夏编制合并报表时，未抵销与子公 司之间的关联交易，也未按股权协议的 比例合并子公司，从而虚增巨额资产和 利润。未合并报表的控股公司达２６家， 共有１．５亿元的关联款未予披露。
案例分析：银广夏〔13〕
项目
工业 商业 房地产 影视文化 集团内抵销 合计
主营业务收入（人民币万元）
银广夏董事长张吉生成认，天津广夏造假始于 １９９５年，造假利润从１９９５年的２００ 余万元开始，开展到２０００年的５亿多元， 创下了惊人的利润“业绩〞。而实际情况是： 最近几年，天津广夏每年亏损１５００万元至 ２０００万元。
案例分析：银广夏〔4〕
调查说明，不仅天津广夏造假，银广夏分布在 各地的主要控股公司几乎都在利润上作过手脚： 上海广夏文化开展通过虚假确认电视片广告收 入、拍摄费用等虚增利润；武汉世贸大厦〔银 广夏控股子公司〕通过虚构售房收入等手段虚 增利润；芜湖广夏公司虚增利润的手段是多计 资本化利息费用、少计经营费用、多提折旧等； 在深圳，被银广夏称为开展战略支撑点的广夏 投资公司，实际是一家“空壳〞公司；在银川， 银广夏用募集资金投资时大做手脚，通过收取 高额利息等方式“做大〞利润。
32564
66.83%
销售利
18839
58335
209.65%
主营业务税金
891
508
42.99%
销售税金率
2.32%
0.56%
-1.76%
年末存货
35940
40192
18.31%
案例分析：银广夏〔18〕
〔8〕由主营业务本钱与收入比照可看出，企 业2000销售增值58335万元，另外年末存货比 年初增加4252万元，增值税大致应为9194万元， 城建税及教育附加应为919.4万元，而利润表 显示数远远低于应有数额。令人生疑的是，本 年销售毛利大幅上升的情况下，在存货变化不 大的同时，销售税金率却大幅下降！ 更不可思 议的是，企业现金流量表显示本年支付的增值 税只有5.3万元，根本不符合情理！
法国兴业银行金融职务舞弊案案例分析-内部审计
法国兴业银行背景 案情介绍 内部控制六大要素 亡羊补牢
启示
法兴银行背景
法国兴业银行简介：
最大的商业银行集团之一。总行在巴黎。 它成立于1864年5月，全称为“法国促进 工商业发展总公司”。创建于拿破仑时代， 历经二 次世界大战，有200多年历史。
法兴银行一直以全球风险监控出色著称， 尤其是在股权衍生品方面，大约有50％的 股东和40％的业务来自海外。
两封欧洲期货交易所 风险管理系统发现凯维
（E u r e x ）交易监视 埃尔的交易资料出现异
办公室寄来的电子信件， 常的情况，并展开调查，
但是都不了了之
才揭发凯维埃尔舞弊行
为
案情介绍
采用的方法
凯维埃尔采用真买假卖的手法，把这种短线交易做成了长线交易。 根据银行调查，从 2006 年后期起，凯维埃尔开始买入一种投资组 合 A 后，并不同时卖出。为掩盖建仓痕迹，规避相关的风险控制， 他同期虚拟卖出，在投资组合 B 中置入了伪造的操作数据，使这个 投资组合看起来与他所购买的投资组合 A形成对冲。
和实行严格的分级授权制度。 4）、要树立防范操作风险的意识，建立健全内部审计机构
（三）不断完善监控系统 建立有效可控的内控系统，包括组织机构控制制度，
不相容职务分离制度，授权批准制度，会计监督制度，会 计信息控制制度。
启示
此案例对金融企业审计进行风险评估时的启示：
1）执行风险评估程序 询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，以提升风
案情介绍
2008年1月24日，它却突然爆出了有史以来 金融业最大舞弊丑闻！
凯维埃尔挪用巨额资金在股指期货 市场上赌博，最后输掉49亿欧元 （约合513亿元人民币）。
此项虚假交易往来暴露之后， 法国兴业银行内部审计部门于1 月19日连夜查帐，并在1月20日 震惊地发现，这起欺诈案件所涉 及的资金总额惊人地达到500亿 欧元之巨。
帕玛拉特财务舞弊审计失败案例分析
设立投资基金转移资金 虚构业务交易，夸大应收账款
造假手段
❖利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债
帕玛拉特通过花旗集团（Citigroup）、美林证券（Merrill Lynch） 等投资银行进行操作，利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖负债。 在案发前几年，帕玛拉特一直利用这种手段粉饰资产负债表。例如，在 1999年，帕玛拉特向花旗集团借款1.17亿欧元，但这笔借款却由花旗集 团的一家分公司Buconero（意大利语意思为“黑洞”）以“投资”形式 流向帕玛拉特，从而掩盖了负债。
22日复牌后帕玛拉特股票跌至0.11欧元；其债券价格继续下 跌，在19日早盘交易中，2008年到期的欧元债券价格仅为面 值的33%～35%。
2003 年 12 月27 日，帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破 产保护并得到批准。
3 造假手段
造假手段
造假 手段
利用衍生金融工具和复杂的财务交易掩盖 负债 伪造文件虚报银行存款
合并报表的责任不明 确
帕玛拉特事件的启示
应当严格遵守审计准则 注重审计程序的谨慎性 建立会计师事务 所轮换制度
明确合并报表的审计责任 协调审计准则地区差异 强化审计行业外部监管 提高审计失败成本
谢谢观赏 THANKS FOR WATCHING
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于国际商务。德勤咨询无疑完善了母公司的业务范围。
同追求一致的目标及执行一致的专业标准，为
公司所强调的是维持与客户之间的长期业务关系，其
审计学案例分析题及答案【范本模板】
《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计.1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。
2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时,发现下列问题：（1)该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有;(2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；(3)资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明.上述问题尚未调整.[要求］（1）根据上述问题,做出重要性的初步判断,并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策.（二）[资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1％计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。
并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。
某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位:万元[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。
(三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计,公司报表显示,2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现:1、公司10月份虚报冒领工资1820元,被出纳占为己有2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库3、资产负债表中的存货低估16万元,原因不明。
要求:1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。
2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在;（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。
《安然审计案例分析》
编辑课件
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FASB有望向IASB靠近
以规则为导向（FASB）还是以原则为导向（IASB）？
以规则为导向的会计准则操作性高，但容易作弊，安 然事件表明，以规则为导向的会计准则不仅滞后于金 融创新，而且企业可以针对准则钻空子。另外，也诱 导人们只注重交易的形式，不关心交易的实质。
IASB主席Sir David Tweedie表示：“安然公司不充
01/8/14,史基林辞去首席执行官一职，董事长莱 再度兼任此职
01/8/15,安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封 长信，表示：“我非常紧张，我们很有可能爆出财 务丑闻。”
01/8/20,沃金斯写信给安达信合伙人，指出：
“如果安然崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安
然的成功只不过是一个精心设计的会计游戏。”
01/3/5,《财富》发表文章，首次指出安然的财 务有“黑箱”
01/5/6,一买方分析公司发表报告，建议投资者 卖掉安然股票，并对其关联交易与会计手法持消 极态度；高盛、美林等卖方分析师仍强力推荐安 然股票。
编辑课件
4
安然事件回顾
01/7/12,安然公布二季度季报，分析师、投资者、 媒体怀疑其不动产投资的价值重估及关联交易对利 润的影响
根据该制度，公司治理问题及审计委员会所起的 作用以及年度报告中所采纳的主要会计原则等都 应当予以披露。
编辑课件
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2002《萨班斯－奥克斯利法案》第四章第 409节“实时信息披露”中叙述：
……要求提供报告的公司应更加及时、快捷 地向公众披露附加信息。该信息应简单明了， 并关注公司在财务状况及经营上的重大变化。 该信息还应包括SEC以条例形式规定的在保 护投资者及公众利益方面必要或有用的趋势、 数量及图片信息
保险公司审计难点及案例分析
What is 城市轨道交通 urban rail transport
精品ppt模板
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流动负债
未决赔款准备金
未决赔款准备金是指资产负债表日已经发生保险事故并已提出 保险赔款, 以及已经发生保险事故但尚未提出保险赔款, 而按规 定提存的未决赔款准备金
这样, 投保人个人的风险得以转移和分散
投保人向保险公司缴纳保险费, 保险公司则按照保险合同规定对被 保险人提供保险保障 (赔款) 。保险公司只会在收到全数保险费后 才会支付赔款
保险费率的高低, 是根据风险的程度, 用概率论计算出来的
保险公司会把收到的保险费根据其投资策略进行投资, 从而赚取承 保利润以外的收益
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反映保险公司在某一特定日期的财务状况的会计报表
编列及分类方法
资产 流动资产 长期投资 固定资产 无形及其他资产 资产总计
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负债及所有者权益 流动负债 长期负债 所有者权益
负债及所有者权益总 计
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国家财政部对保险公司财务会计报告的种类、格式、内容 和编制要求都作了统一规定
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资产负债表 利润及利润分配表 现金流量表 会计报表附注
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保险保障基金
保险保障基金于年末按自留保费收入的 1% 提取；达到总 资产的 6% 时, 停止提取
关于安然公司财务造假的审计案例分析
03 关联方交易
通过关联企业大量融资，边融资边建立新的关 联企业，关联企业越来越多，从事关联交易的 空间越来越大，融资的杠杆效应越来越大，融 资数量也越来越多。
那些层级较低的公司实际上成了处于最高端的 安然上市公司的财务处理工具，所有的利润都 集中的表现在上市公司的财务报表上，而所有 的债务则通过不同层次和渠道化整为零，分散 隐藏到被其控制的各层级层的低层公司上，环 环相扣。
安然采用一种方案：能够找到外部的投资者并与之签订协议，使安然能够维 持它认为能够有限控制的风险程度，以及保证相关的投资报酬。
这些联合投资通常是通过构造一个独立的实体，由安然和外部投资者共同注 入资产和其他的承诺，并向外部的债权人融资。
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01 特别目的实体
SPE的相关规定非常薄弱，使用SPE进行表外筹资的会计处理相关规 定的模糊不清，使安然公司有机会滥用这种经营组织形式
从1990年到2001年，安然公司在经营活动中大量使用了SPE，包括： 综合性租赁、将金融资产销售给SPE、将安然的股票或购买安然股票 的远期合同销售给经营对冲业务的SPE、以及其他资产转让业务。
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01 特别目的实体
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01 空挂应收票据
安然公司于2000年设立了四家分别冠名为 RaptorⅠ、RaptorⅡ、Rap套期保值。
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03 关联方交易
大量使用股票提供担保来进行融资； 以出卖资产的收入作为业务收入，虚构利润，
而出卖资产在关联企业中进行，价格明显高于 市场正常价格； 不断制造概念，使投资者相信公司已经进入高 增长、高利润的领域； 很多交易是在关联企业中进行“对倒”，通过 “对倒”创造交易量，创造利润。
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公司，无须合并其会计报表。 安然的结构非常复杂，层级很多，对很多层级
琼民源案例分析 南海公司案例
琼民源案例分析南海公司案例英国南海公司（the South Sea Company）案例（一）神话大量可实现利润和高达60％股利支付率的传闻，使公司股价从1719年中的114英镑飞涨到1720年7月的1050英镑。
股票热使“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高贵和虚荣”。
（二）事实真相成立以来惨淡经营、表现平平，在对外贸易方面没有取得多大成功，进行清理时发现实际资本所剩无几。
（三）审计起因与结果1720年9月，南海公司不得不宣布破产倒闭，数以万计的债权人与股东蒙受损失，要求议会调查事情真相。
议会组织了一个13人的特别委员会进行秘密查证，为了进一步查清南海公司的财务状况，聘请了精通会计实务的查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）对南海公司账目进行查询和审核。
Charles Snell于1721年提交了一份名为“伦敦市彻斯特·莱恩学校的书法大师兼会计师Charles Snell对素布里奇商社的会计账簿进行检查的意见”，指出南海公司存在舞弊行为，会计记录严重不实。
（四）意义和影响（1）在西方审计史上具有里程碑式的影响。
世界上绝大多数审计理论工作者都认为Charles Snell是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告是世界上第一份民间审计报告，而英国南海公司舞弊案例也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。
（2）说明了建立在所有权和经营权两权分离基础上的股份有限公司，必须要由注册会计师作为独立的第三方来协调、平衡所有者和经营者之间的经济责任关系。
万里大造林何庆魁中广网呼和浩特4月1日消息（记者郑颖）内蒙古公安厅今天召开新闻发布会，通报了内蒙古万里大造林有限公司涉嫌经济犯罪案件侦办情况，目前，万里大造林公司董事长陈相贵等人已经被捕，涉案林地已由各地人民政府负责接管，并得到了正常的管护。
企业大数据审计分析方法及案例介绍
4、受资金因素制约，许多企业不愿加大对信息化建设的投入，而后 续资金不足又间接造成初期投入浪费。同时，不少企业在信息化建设 上存在盲目性，不能准确把握自身需求，为此付出了巨大的代价。
（一）企业信息化管理特点
企业信息化管理：是指对企业信息实施过程进行的管理 。企业信息化管理主要包含信息技术支持下的企业变革过 程管理、企业运作管理以及对信息技术、信息资源、信息 设备等信息化实施过程的管理。
企业信息化管理的精髓是信息集成，其核心要素是数据平 台的建设和数据的深度挖掘，通过信息管理系统把企业的 设计、采购、生产、制造、财务、营销、经营、管理等各 个环节集成起来，共享信息和资源，同时利用现代的技术 手段来寻找自己的潜在客户，有效地支撑企业的决策系统 ，达到降低库存、提高生产效能和质量、快速应变的目的 ，增强企业的市场竞争力。
企业大数据审计 方法及案例
2020年11月16日星期一11时2分2秒
交流主要内容
一、大数据审计平台 二、企业与金融数据采集方法 三、企业和金融大数据审计方法 四、企业大数据审计案例 五、企业审计发展方向
一、大数据审计平台
（一）大数据审计组织形式
在审计组织方式上，按照“总体分析、发现疑点、分散核 查、系统研究”的数字化审计方式。
审计工作组负责顶层设计、编制方案、专业指引、协调指 挥等；
数据分析团队负责编制分析模型、分析数据并形成审计疑 点；大数据审计环境下，充分运用数据分析和业务相结合 的审计方式，避免业务审计与数据分析两张皮的现象。
各个现场审计组负责按审计方案开展审计工作，并核实数 据分析疑点，疑点核实的结果及时反馈为数据分析团队进 行二次分析验证，形成互享共同互通互动的数据交换模式 。