企业所得税的审计1
所得税汇算审计流程
所得税汇算审计流程一、前言所得税汇算清缴是指企业在年度结束后，对所得税进行结余结转，并清偿相应的所得税，以确保企业所得税的正确申报和缴纳。
所得税汇算清缴的审计工作，是审计事务所为企业提供审计服务的一个重要环节，主要包括审计程序的设计、资料的收集、风险的评估、内部控制的评价、审计程序的实施、审计回顾及审计报告的发表等环节。
下面就所得税汇算审计的流程来详细介绍。
二、审计程序的设计在进行所得税汇算审计之前，审计师首先要进行审计程序的设计。
审计程序的设计主要包括确定审计目标和范围，收集企业所得税相关的会计凭证和台账，对所得税相关的内部控制进行评价，确定所得税的审计程序和方法等。
1.确定审计目标和范围审计师首先要与企业进行沟通，了解企业的所得税相关情况，包括所得税的缴纳情况、所得税的申报情况、所得税的计算情况等。
根据与企业的沟通和了解，确定所得税汇算审计的目标和范围，明确审计工作的重点和重要事项。
2.收集企业所得税相关的会计凭证和台账审计师要向企业索取企业所得税相关的会计凭证和台账，包括企业的所得税缴纳凭证、所得税申报凭证、所得税计提凭证等。
审计师要对这些会计凭证和台账进行详细的核查和分析，确保会计凭证和台账的真实性和完整性。
3.对所得税相关的内部控制进行评价审计师要对企业的所得税相关的内部控制进行评价，包括对所得税的税收筹划、所得税的计提和核销、所得税的缴纳和申报等内部控制进行评价，发现内部控制存在的缺陷和不足，提出改进建议。
4.确定所得税的审计程序和方法审计师要根据企业所得税的特点和审计目标确定所得税的审计程序和方法，包括对所得税的计算进行核查、对所得税的申报进行核查、对所得税的缴纳进行核查等审计程序和方法。
三、资料的收集在进行所得税汇算审计之前，审计师还需收集本次审计所需的相关资料。
这些资料包括企业所得税的相关会计凭证和台账、企业所得税的相关报表和财务资料、企业所得税的相关政策和法规等。
1.收集企业所得税的相关会计凭证和台账审计师要向企业索取企业所得税相关的会计凭证和台账，包括企业的所得税缴纳凭证、所得税申报凭证、所得税计提凭证等。
所得税审计报告
所得税审计报告1. 引言所得税审计报告是对企业或个人应纳所得税情况进行审计，并根据相关法规和准则出具的报告。
本报告旨在对某企业的所得税情况进行审计，并进行全面的分析和评估。
2. 审计目的本次所得税审计的目的是核实企业在特定会计期间内的应纳所得税是否按照相关法规和准则正确计算和申报，并评估企业的所得税风险和合规程度。
3. 审计范围本次审计对企业在特定会计期间内的所得税情况进行审计，包括所得税计算、申报和缴纳等环节。
审计范围涵盖企业主要的所得税影响因素，如销售收入、成本费用、资产减值损失、非经营性收入等。
4. 审计方法本次所得税审计将采用以下方法进行： - 对企业会计凭证和账务资料进行抽样检查，核对其与所得税计算和申报文件的一致性。
- 对企业主要所得税收入和支出进行细致的数据分析和比对，确保其合理性和准确性。
- 对企业所得税计算和申报的内部控制制度进行评估，确定可能存在的风险和问题。
- 与企业管理人员和相关负责人进行沟通和访谈，了解企业所得税处理的具体流程和操作。
5. 审计发现与意见5.1 审计发现在对企业所得税情况进行审计的过程中，我们发现了以下问题和风险： - 销售收入的确认存在一定的不确定性，需要进一步核实销售合同和交易凭证的真实性和准确性。
- 成本费用的确认存在一些漏报和重复报告的情况，需要对相关支出进行清理和归类。
- 资产减值损失的计提存在一定的主观性，需要加强对资产价值和未来现金流的评估。
5.2 审计意见基于对企业所得税情况的审计发现，我们提出以下意见： - 鉴于销售收入确认的不确定性，建议企业加强销售合同和凭证的管理，确保销售收入的准确性和可靠性。
- 鉴于成本费用确认的问题，建议企业加强对成本支出的核算和管理，避免漏报或重复报告的情况发生。
- 鉴于资产减值损失计提的主观性，建议企业加强对资产价值和现金流的评估，并确保计提准确和合理。
6. 总结与建议通过对企业所得税情况的审计，我们发现了一些问题和风险，并提出了相应的意见和建议。
审计师的税务审计案例分享
审计师的税务审计案例分享税务审计是指审计机构或者审计师对纳税人报送的税务申报表、会计报表、凭证和其他与税收有关的信息进行核查、验证和评价的一种审计服务。
税务审计在维护税收法律法规的执行、保障国家财政收入、防范税收风险等方面具有重要作用。
本文将通过分享几个真实的税务审计案例，来分析审计师在税务审计工作中的角色和责任。
案例一：企业所得税申报审计某公司在申报企业所得税时，存在一定的问题和风险。
审计师在开展税务审计工作时，首先对企业的会计凭证、会计报表、税务申报表等资料进行全面梳理和核查，以便准确掌握企业的经营情况和纳税情况。
然后，审计师基于税法法规和审计准则，对企业的资产负债表、损益表等项目进行逐一检查，核实是否存在虚假申报、漏报、遗漏等行为。
最后，审计师将所发现的问题及风险向企业提出建议和警示，并协助企业整改，确保企业所得税申报的合规性和准确性。
案例二：增值税发票使用审计某公司在一段时间内存在大量错误的增值税发票使用情况，导致税收风险增加。
审计师在进行税务审计时，需要对该公司的增值税发票使用情况进行全面的抽样检查和复核。
首先，审计师要对公司的增值税发票使用记录逐一核对，确认是否存在重复开票、伪造发票等问题。
其次，审计师还需要调查公司的进销存情况，核实是否存在虚假交易、违规开票等行为。
最后，审计师应根据审计结果，向公司提出相应的风险提示和整改建议，协助公司规范增值税发票使用，降低税收风险。
案例三：跨国企业税务筹划审计某跨国企业在进行跨境投资和营销活动时，存在一些涉税筹划的行为。
审计师在进行税务审计时，需要对企业的涉税筹划活动进行全面的审查和监督。
首先，审计师要了解企业的跨境业务模式和税务筹划方案，核实其是否与税收法规相符合。
其次，审计师还需对企业的跨国资金流动、跨国合同等涉及税务风险的关键环节进行深入调查和审计。
最后，审计师应向企业提供符合税收法规的筹划建议，帮助企业降低税务风险，并确保企业的跨国业务合规运营。
企业所得税的审计流程是怎么样的
一、企业所得税的审计流程是怎么样的收入方面(一)视同销售收入方面。
在企业所得税纳税申报表附表一中，视同销售主要包括如下三项内容：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入。
《企业会计准则第14号——收入》规定，收入是在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入，它不包括为第三方或客户代收的款项。
即收入的确认有三个要素：第一，它是日常活动形成的经济利益;第二，这种利益流入是靠企业销售商品、提供劳务及让他人使用本企业的资产而取得;第三，流入的经济利益不包括代收的款项。
所以，对于企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，均按账面实际成本结转，不确认收入。
税法上，企业所得税法第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
(二)未按权责发生制原则确认的收入方面。
根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第一条规定：除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。
但特殊情形下，税收规定可以不按照权责发生制原则确认收入。
因此，对于企业会计核算上按照权责发生制原则确认收入的，而税收规定不按照权责发生制原则确认收入，应进行纳税调整。
此处以经营租赁的租金收入为例进行说明。
《企业会计准则第21号——租赁》规定，出租企业应当在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期损益;若适合本企业的其他方法更为系统合理的，也可以采用其他方法。
税法上,《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)规定，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。
企业所得税的审计流程是怎么样的
企业所得税的审计流程是怎么样的一、审计筹备阶段：1.了解企业情况：审计师需要了解被审计企业的规模、性质、业务范围等基本情况，包括了解企业的所得税纳税义务和申报情况。
2.确定审计目标和范围：审计师需要根据企业的特点和风险，确定所得税审计的具体目标和范围。
审计目标主要包括审核企业所得税报表是否真实、准确，审核企业是否按照税法规定履行纳税义务等。
3.集中审计依据：审计师需要对企业的相关财务会计信息进行收集和整理，包括财务报表、纳税申报表、税务处理决定书、税务稽查报告等。
4.审计团队组建：根据审计规模和需要，组建适当的审计团队，确保审计师的专业技能和经验能够满足审计要求。
二、审计计划：1.编制审计程序：审计师需要针对企业所得税审计的目标和范围，编制详细的审计程序和工作指导，包括审计程序的安排和顺序，以及所需的工作文件和审计工具等。
2.确定审计时间表：审计师需要对审计工作进行合理安排并制定时间表，确保审计进度的合理性和高效性，同时保证审计工作的质量。
3.分配审计任务：根据审计团队的人员构成和其专业技能，审计师需要合理分配审计任务，确保每一项审计工作都能得到适当的关注和处理。
三、审计实施：1.掌握内部控制，了解风险：审计师需要先了解企业的内部控制制度，根据企业的内部控制情况来评估风险，并据此确定具体的审计程序。
2.核实财务数据：审计师需要根据审计程序，对财务数据进行核实和比对，尤其是对企业所得税申报表的相关数据进行确认。
3.检查税务处理：审计师需要对企业的税务处理活动进行检查，包括对税务申报表和税务处理决定书等进行核对和审阅，确保税务处理符合税法规定和财务会计制度。
4.落实风险评估：审计师需要根据审计过程中发现的风险，进行风险评估，并做好相应的风险控制措施，以减少审计风险。
四、审计报告：1.编写审计报告：审计师根据审计发现和审计结论，编写审计报告。
审计报告应包含审计范围、审计目标、审计方法、审计结果和审计意见等内容。
企业所得税审计
企业所得税审计什么是企业所得税审计？企业所得税审计是指对企业所得税申报情况进行审核和核对的一项重要工作。
作为一种财务审计的形式，企业所得税审计主要目的是确保企业所得税计算的准确性和合规性，减少企业税务风险并确保税务部门的信任。
企业所得税是指企业根据其实际经营情况计算并缴纳的税金。
根据税法规定，企业所得税应按照税法规定的税率和纳税期限缴纳。
对于企业而言，企业所得税是一项必须认真对待的税种，必须按照法律规定缴纳，并及时申报。
企业所得税审计的重要性企业所得税审计对企业的财务管理具有重要意义。
以下是企业所得税审计的重要性：1.合规性：企业必须确保其所得税计算的准确性和合规性，以避免税务部门对企业的罚款或追加税金。
企业所得税审计能够为企业提供独立的、客观的审计结果，帮助企业确保所得税申报的合规性。
2.有效税务筹划：通过对企业所得税审计的进行，企业能够了解自己的纳税义务和相应的税务优惠政策，从而为企业提供有效的税务筹划方案，减少税务成本，提高企业的竞争力。
3.维护税务部门信任：税务部门对企业的所有税收申报情况进行审核和核对，企业所得税审计可以帮助企业建立良好的纳税记录，提高税务部门对企业的信任，减少后续税务争议。
4.风险管理：通过企业所得税审计，企业能够发现并解决可能存在的税务风险，并在遵守法律规定的前提下，为企业提供税务合规的优化方案。
企业所得税审计的流程企业所得税审计的流程主要分为以下几个阶段：1.调查与准备：审计师将对企业的财务会计记录、税务申报资料等进行全面的调查，了解企业的税务情况，初步确定审计重点和风险点。
2.风险评估：审计师会对企业的税务风险进行评估，确定可能存在的风险点，并制定审计方案。
3.审核与核实：审计师会对企业的所得税申报情况进行详细的审核和核实，包括对应税所得、减免、优惠等进行检查和比对。
4.发现与解决问题：审计师通过审核与核实的过程，发现可能存在的问题和风险，并提出解决方案，帮助企业改善税务管理，提高合规性。
所得税费用审计说明
所得税费用审计说明所得税费用审计是企业财务管理中至关重要的一环。
它通过对企业所得税的核实和审查，确保企业按照法规要求正确申报和缴纳所得税，同时也为企业提供了合规运营的保障。
在进行所得税费用审计时，审计师首先需要了解企业的税务政策和法规要求。
通过查阅相关法律文件和政策文件，审计师可以了解企业应当遵守的税务规定，以及如何正确计算和申报所得税。
在审计过程中，审计师需要对企业的财务报表进行审查。
这包括审查企业的收入和费用账目，核实收入和费用的真实性和准确性。
审计师还需要检查企业的资产和负债情况，确保企业的资产负债表和利润表符合会计准则和税务要求。
审计师还需要核实企业的所得税计算和申报情况。
这包括核实企业的应纳税所得额和所得税费用的计算方法，以及企业是否按照税务要求正确申报和缴纳所得税。
审计师需要检查企业的纳税申报表和缴税凭证，确保其真实性和合规性。
在进行所得税费用审计时，审计师还需要关注企业的税务风险。
审计师需要分析企业的税务筹划和税务优惠措施的合规性，避免企业因为违规操作而面临税务风险和税务处罚。
审计师需要编制审计报告，对企业的所得税费用计算和申报情况进行评价和建议。
审计报告应当客观、准确地反映企业的所得税情况，同时对企业的合规性和风险进行评估和建议。
所得税费用审计是企业财务管理中的重要环节。
通过对企业的所得税计算和申报情况进行审查，可以保证企业按照法规要求正确申报和缴纳所得税，同时也为企业提供了合规运营的保障。
审计师需要对企业的财务报表进行审查，核实企业的收入和费用的真实性和准确性。
审计师还需要核实企业的所得税计算和申报情况，以及关注企业的税务风险。
最后，审计师需要编制审计报告，对企业的所得税情况进行评价和建议。
通过所得税费用审计，可以提高企业的税务合规性，保障企业的可持续发展。
所得税汇算清缴审计报告范例
所得税汇算清缴审计报告范例所得税汇算清缴，其实就是上年度所得税清算的一个过程。
所得税的汇算清缴做审计应该怎么做的呢？所得税汇算清缴的报告又是什么？一起来看看吧！所得税汇算清缴审计报告是什么审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
从审计报告的定义上可以看出，审计报告主要工作是对管理层提供的财务报表反映的鉴证对象信息，即企业的财务状况、经营成果、现金流量进行的结构化表述。
企业需要在年度终了5个月之内进行所得税年度汇算清缴，适合实行查账征收企业所得税的居民纳税人要填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》。
有的企业比如外资企业在中国的代表处除填写纳税申报表之外，需要在进行汇算清缴时同时向税务机关提供提交会计师事务所出具的年度审计报告。
税审，税审报告，企业所得税汇算清缴审计解读所得税汇算清缴审计，简称税审，出具鉴证报告，叫税审报告。
什么样的北京企业要做所得税审计，亏损企业都要做吗一般年终会计人员和公司经理都要关注所得税汇算清缴，企业是否做所得税汇算清缴审计，什么情况下企业要做，什么时间做好，找什么样的专业机构，收费标准和所得税审计报告的价格多少，做审计企业要准备什么资料，都是会计和经理人所关注的事项。
一、企业所得税汇算清缴审计的条件是什么?北京企业或公司，按税局要求：有以下几种情况之一就要做所得税汇算清缴税审。
1、2013年当年企业亏损10万以上2、连续三年亏损3、2013年(企业当年)销售收入超过3000万建筑施工、房地产开发企业，商业零售企业的税前扣除事项4、2013年企业赢利，以前年度亏损，要做所得税弥补亏损审计报告，这样可以弥补前五年内的亏损以上是北京国税总局的要求，每年各区会有自己政策，如：2011年海淀区、朝阳区不管企业亏损多少，都要聘请税务师事务所审计，并向税务局提交审计报告。
各地税务要求有所不同。
因此，是否需要税审，要咨询所在局专管员。
企业所得税审计中资产减值准备
企业所得税审计中资产减值准备会计与税务处理的比较研究由于会计与税法的制度设计、立法目标不同，使得会计与税法之间的制度差异短期内还难以消除，在这种情况下，更需要我们发挥主观能动性，加强对企业所得税涉税调整事项的学习研究与技术交流，及时纠正企业财税人员某些不当的纳税行为，提高税务机关、审计机构的征管审计水平企业所得税是财税研究理论与实务界公认的技术处理最复杂、征稽管理最困难的税种。
当前由于企业所得税审计涉及的企业内外部事项繁杂、会计制度与税务法规存在制度差异、企业所得税审计数据采集量庞大、一些纳税人与征管者专业技术水平参差不齐以及财税制度差异有越来越大的变化趋势等主客观因素的共同影响，致使企业所得税征缴中出现了既有纳税人无意识的错误申报和过失纳税，又有税务征管、审计人员因能力水平导致的征稽问题，但其最终结果往往是给国家、企业带来税收上的损失，甚至加大了税务机关和审计机构的征稽风险。
本文拟以资产减值准备这一涉税事项为对象，对企业所得税审计中资产减值准备会计与税务实务处理各个阶段的技术方法进行比较。
一、计提资产减值准备初始阶段1、会计与税务的制度比较根据企业会计制度及相关会计准则的规定，企业应当定期或者至少于每年年度终了时，对各项资产进行全面的财产清查，并根据谨慎性原则的要求，合理预计企业各项资产可能发生的损失金额，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，即通常所说的八项资产减值准备。
这八项资产减值准备具体是指：坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备和委托贷款减值准备。
计提八项资产减值准备应当计入当期损益，在计算当期利润总额时扣除。
根据税法规定，企业所得税税前允许扣除的项目，原则上必须遵循真实发生、据实扣除的原则。
除了国家税收法规另有规定以外，根据企业会计制度以及相关会计准则规定计提的八项资产减值准备，均不得在企业所得税税前扣除。
审计专业《企业所得税年度申报(查账征收)1》
居民企业所得税年度纳税申报〔适用查账征收〕〔最多跑一次〕日期：2021-06-06 ：张曼一、事项描述实行查账征收企业所得税的纳税人，依照税收法律法规及相关规定确定的申报内容，在年度终了之日起5个月内或自实际经营终止之日起60日内，向税务机关申报年度企业所得税，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。
提示：1自2021年1月1日起，职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的比例，由2,5%提高至8%。
准予扣除超过局部，准予在以后纳税年度结转扣除。
2自2021年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长弥补年限由5年延长至10年。
●同城通办●县级业务二、办理方式现场办理、网上办理。
三、办理条件现场办理：纳税人到办税效劳厅提交的涉税资料齐全且符合法定受理条件。
网上办理：纳税人登录陕西省网上税务局、企业所得税代扣代缴软件等网上办税平台提交的涉税资料齐全且符合法定受理条件。
四、办理时限即时办结：纳税人报送资料齐全、符合法定形式、填写内容完整。
五、报送资料1?中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类，2021年版?及附表各3份。
2涉及关联方业务往来的，同时应报送?中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表?及附表各3份。
3备案事项相关资料：——存在税前资产损失扣除情况的企业应报送资产损失申报材料和纳税资料。
资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。
属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。
属于专项申报的资产损失，企业应逐项或逐笔报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。
——企业应当自搬迁开始年度至次年5月31日前，向税务机关报送性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：政府搬迁文件或公告、搬迁重置总体规划、拆迁补偿协议、资产处置方案;企业搬迁完成当年应同时报送?企业性搬迁清算损益表?及相关材料。
企业税务审计程序税务机关对企业纳税申报的审计流程和要求
企业税务审计程序税务机关对企业纳税申报的审计流程和要求企业税务审计程序一、背景介绍税务审计是税务机关对企业纳税申报情况进行核查和审计的过程。
它旨在确保企业按照法律法规的要求履行纳税义务，并促使企业做到合规纳税，维护税收秩序和公平竞争环境。
本文将介绍企业税务审计的程序和要求，以及税务机关的权力和职责。
二、税务审计流程1.税务机关领取纳税申报数据税务机关会在规定的时间内领取企业的纳税申报数据，包括企业所得税、增值税、营业税等。
企业应当按照规定的时间和方式将基础数据、会计账簿、报表等资料提供给税务机关。
2.数据审核税务机关会对企业提供的纳税申报数据进行审核。
他们将核对企业所提供的资料与实际情况，确认是否存在错误或遗漏。
如果发现问题，税务机关可能会要求企业提供更多的证明文件或资料。
3.税务调查在数据审核的基础上，税务机关可能会对企业进行进一步的调查。
他们会与企业的财务人员或相关部门进行交流，核实申报数据的真实性和准确性。
税务机关有权进入企业进行现场检查，并对企业的账簿、凭证、票据等进行查验。
4.风险评估税务机关会根据审核和调查结果对企业的风险进行评估。
风险评估是基于企业的纳税行为、税务合规情况、涉税业务等多个方面进行综合评定，并确定税务监管的重点和方向。
5.报告编制税务机关将根据税务审计的结果编制审计报告。
报告中会详细说明企业纳税申报的情况、税务问题和调查结果等。
企业可能被要求补缴税款或改正错误，税务机关还会在报告中提出建议，帮助企业改善税务管理和合规水平。
三、税务审计的要求1.合规申报企业应当按照法律法规的要求进行合规申报，确保纳税金额的真实性和准确性。
企业应当保留相关的凭证、票据和会计账簿等资料，以备税务机关的核查。
2.及时报送资料企业需在规定的时间内向税务机关报送所需的纳税申报资料。
企业应当按照规定的格式填报，并确保所提供的数据与实际情况一致。
3.积极配合调查税务机关在进行审计时可能会需要企业提供更多的证明文件或资料。
企业所得税的审计
素； 第三要掌握不确定 因素 的调整办法 ， 料是 工 程造 价 的确 定与 控 制 的重 要 依 计取 ，按照核定的费率或是规定的费率 在跟踪审计 的过程中 ， 要及时收集 与 计取 ； 第六 ， 要控制其他费用的认定 ， 主 如设计变更 、 现场签证 等条款 的约定 ； 第 据。
不可预见 的费用 ， 要鉴 四要明确工程拨付款的方式及索赔事项 工程造价有关的工程资料 ，如审定 的工 要是一些独立 费、 别其真伪及其合理性等 。 的约定 ， 以减少 日后造价风险 ； 五要重 程招 投标 资料 、设计施工图、会议纪要 、 第 （ 作者 ： 周忠平 。 单位 ： 江都市审计局 ） 视工程价款的结算方式 ，最好在签订合 施工组织设计及施工方案 、工程承包合 （ 自《 摘 江苏审计》 南京）２ ０ ． ．４ （ ，０８ ６４ ） 同时 ，在合 同条款中约定 以国家审计结 同及 补充协议 、 工程签证资料 、 工程造 价
五是工程结算的控制 。工程结 算的
对招投标 的程序进行监督 ，而且要 对招 法》 的约束 ， 法轻 易改变合 同条款或是 控 制是五个 控制点 中最后一 个控制点 ， 无 投标资料 的真实性进行鉴别 ；不仅 要对 违背招标文件 ，于是 只能在设计 变更上 也是最重要 的一个控制点 ，它 以上述几 投标报价 的合理性进行 比较分析 ，而且 做文章 ， 以便获得额外补偿 。 控制设计变 个控制点为基础 ，直接关系到投资项 目 必要时对标底进行事先审核 。
所得税业务处理流程审计 。３ 企业所得税会计信息审计。 ． 符。． ２ 确认企业的应纳税所得额是否正确。 企业 的应纳税所得 （ ）及 时对企业所得税业务控 制审计 。为实现企业所得 额是企业每一纳税期间收入总额减 除因取得 收入而发生的成 三 本、 费用 、 损失 以及其他允许 扣除项 目金额后的余额 。对应纳 税 审计 目标 打 下 坚 实 的 基 础 应 （） 具体包括 ： ． １ 对企业所得税核算范围控制进行审计 。２ 对 税所得额 的审计 ， 着重从 以下几方面进行 ：１收入的确认原 企业所得税设置的科 目控 制进行审计 。 对企业所得税 的征收 则 方法是否 符合企业会 计准则和会 计制度 的收入实现 条件 ， ３ 前后期是否一致 。（） ２ 审计主营业务成本是否正确。（） ３成本费 方式控制进行审计 。 ． ． （ ）重视对企业所得税业务 处理流程审计 ，最大 限度地 用 是否 准确 。３ 是否按规定年限弥补亏损 。４ 从税收政策入 四
企业所得税的核算与申报
企业所得税的核算与申报企业所得税是国家对企业利润所征收的一种税收，核算与申报是企业在纳税期限内按照国家税务部门规定的程序完成的一项重要工作。
本文将对企业所得税的核算与申报进行详细介绍。
一、企业所得税的核算企业所得税的核算是指企业按照财务会计准则和税法规定，对利润额进行计算和确认的过程。
核算结果直接影响到企业所得税的纳税金额。
1. 利润计算基础企业所得税的核算以企业的税前利润为基础。
税前利润是指企业在一个纳税年度内实现的全部收入减去可以在税务上扣除的费用和成本后的剩余金额。
2. 报表填报企业需要根据税务部门的要求，填报企业所得税相关报表。
这些报表包括：企业所得税月度预缴纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表等。
在填报报表时，需要按照规定的格式和要求填写、计算相关数据，并提交给税务部门。
3. 会计处理企业所得税的核算还需要进行一系列的会计处理。
例如，需要根据国家税收政策的规定，适当计提所得税负债，并在纳税期限到来时进行所得税应缴款的支付。
二、企业所得税的申报企业所得税的申报是指企业在规定的期限内向税务部门申报企业所得税纳税情况，并缴纳相应的税款。
1. 申报期限企业所得税的申报期限一般为每年的3月1日至6月30日。
企业需要在这个期限内将纳税申报表和其他相关资料提交给税务部门。
2. 电子申报现代化的电子申报系统使得企业所得税的申报变得更加便捷。
企业可以通过电子申报系统在线填写并提交纳税申报表，避免了繁琐的纸质申报流程。
3. 税款缴纳企业在申报税款时，需要按照申报表所示的金额进行缴纳。
通常，企业所得税可以分为月度预缴和年度汇算清缴两种形式。
月度预缴是企业按照税务部门要求，在每个纳税月度内缴纳的预缴税款；年度汇算清缴是企业在每个纳税年度结束后，根据实际利润情况进行的一次性纳税。
三、企业所得税申报的注意事项在进行企业所得税的核算与申报时，企业需要注意以下几点事项：1. 法律法规企业必须严格按照相关的税法法规进行核算与申报，遵守国家税收政策。
企业所得税税务审计注意事项
企业所得税税务审计注意事项一、引言企业所得税是指企业按照税法规定应缴纳的税费，是企业经营所得的一项税收，并且是企业的主要税种之一。
为了确保企业所得税的纳税义务履行得到规范和准确评估，税务审计作为企业所得税管理的重要环节，具有重要的意义。
本文将重点讨论企业所得税税务审计的注意事项，从合规性、风险识别、数据真实性等多个方面进行分析。
二、合规性企业所得税的税务审计必须遵循国家法律法规，以及相关税务部门的规章制度。
审计人员在进行税务审计时，应准确把握国家税收政策和税法的最新变化，以确保企业的所得税纳税申报工作符合法规要求。
在进行税务审计过程中，注意以下几个方面的合规性：1.确保企业所得税的征收、计算和缴纳依据国家法律法规。
2.确保企业使用的税收优惠政策符合相关规定和条件。
3.确保企业所得税的申报表格填写准确完整，各项数据填报无误。
三、风险识别税务审计的一个重要目的是发现企业存在的风险和问题，以及不符合税法要求的行为。
审计人员应当具备较强的风险识别能力，发现并分析企业可能存在的风险，从而避免纳税人故意或者疏忽不当的违法行为。
以下几个方面是审计人员在风险识别中需要注意的：1.注意企业是否存在未纳税、少缴税和滥用减免等违法行为。
2.关注企业是否存在将费用支出列为成本费用等行为，从而减少所得额，减少应纳税额。
3.审慎判断企业是否存在虚报、不真实的情况，以及相关的隐含收入、暗箱操作等违法行为。
四、数据真实性企业所得税税务审计需要依赖企业提供的各项财务数据和相关凭证。
审计人员应认真核对和审核企业提供的数据的真实性和准确性。
以下几个方面是审计人员在核实数据真实性方面需要着重关注的：1.注意企业所得税申报表格填报的数据与企业财务报表是否一致。
2.核对企业所得税申报表格填报中的所得税种类、税率等信息是否符合税法规定。
3.核实企业所得税申报表格填报中的收入、成本、费用等项目是否真实准确。
五、税务风险评估税务审计不仅需要发现企业可能违规的地方，更需要对其造成的风险进行评估和分析，以便制定相应的改进策略。
《审计实务》教学课件 附加--企业所得税审计
企业所得税
2.业务宣传费 要点： 1 、纳税人申报扣除的广告费支出应与赞 助支出严格区分。广告费要满足三个条件，否 则算业务宣传费。 2、超过比例的部分以后也不得扣除。
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（十三）新产品、新技术、新工艺研究开发费用。 举例：A公司研究开发新产品、新技术、新工 艺， 2002 年实际发生技术开发费用为 100 万， 2002 年研发费用为 120 万，该公司 2003 年度应纳 税所得额为200万。
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二、准予扣除的项目 （一）成本 （二）费用 （三）税金，即纳税人按规定缴纳的消费税、营 业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税。 教 育 费 附 加 ， 可 视 同 税 金 。 （四）损失 下列项目，按照规定的范围、标准扣除： （一）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借 款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融 机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、 同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 （二）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资 扣除。
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三、税率 企业所得税的税率为33%，并实行两档优惠税率： 对年所得额3万元以下（含3万元）的税率为18% 对年所得额 3 万元至 10 万元（含 10 万元）的税率 为27% 所得额指按规定弥补亏损后的所得 例某企业当年赢利 30 万，补亏 27 万，实际赢利 3 万，则适用多少的税率。
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包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、 浮动工资，各类补贴、津贴、奖金等。工资限额 为800元，最高上浮20%。 （三）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度 应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。 例：某企业向希望工程捐赠 100 万，扣除捐赠后 的应纳税所得额为 1800 万，交纳所得税 594 万。 其应补交多少税款。 （1）捐赠前的应纳税所得额=1800+100=1900万 （2）允许扣除限额=1900*3%=57万 （3）补交税款=43*33%=
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企业所得税的审计
作者：胡玉可
会计之友 2008年11期
（一）制定合理的企业所得税审计目标，为实现企业所得税审计指明方向
企业所得税的审计目标具体包括：1明确企业所得税内容的真实性。
2明确企业所得税计税依据的合规性。
3明确企业所得税适从税率的合法性。
4明确企业所得税减、免的合理性。
5明确企业所得税纳税的时效性。
6明确企业所得税会计报表列示的恰当性。
（二）确定科学的企业所得税审计程序，使企业所得税审计不偏离审计目标并有条不紊地进行，从而提高审计工作质量
具体程序如下：1.企业所得税业务控制制度审计。
2企业所得税业务处理流程审计。
3.企业所得税会计信息审计。
（三）及时对企业所得税业务控制审计，为实现企业所得税审计目标打下坚实的基础
具体包括：1.对企业所得税核算范围控制进行审计。
2对企业所得税设置的科目控制进行审计。
3对企业所得税的征收方式控制进行审计。
（四）重视对企业所得税业务处理流程审计，最大限度地降低审计风险
企业所得税业务处理流程是：明细表→纳税鉴定／纳税通知→汇算清缴文件→计算税额。
具体包括：1.获取或编制明细表，查其内容是否真实可靠，是否与总账数、报表数相等。
2.了解是否按纳税鉴定或纳税通知的税种、计税依据、税率来确定应纳税内容，减免税的范围和期限核实。
3.对税务部门的汇总清缴文件进行有效性分析，并与明细表进行核对。
4.检查各种企业所得税计算的正确性。
（五）慎重地选择企业所得税的切入点，确保企业所得税审计目标的实现
对企业所得税的审计，注册会计师应根据被审计单位本年的收入、支出、费用、利润、亏损和以前年度所发生的问题等确定企业所得税的实质性测试的审计程序和方法。
应包括以下内容：1.获取或编制企业所得税的明细表。
目的是为了复核其申报的加计数是否正确，并与企业明细账和总账核对相符。
2.确认企业的应纳税所得额是否正确。
企业的应纳税所得额是企业每一纳税期间收入总额减除因取得收入而发生的成本、费用、损失以及其他允许扣除项目金额后的余额。
对应纳税所得额的审计，应着重从以下几方面进行：(1)收入的确认原则方法是否符合企业会计准则和
会计制度的收入实现条件，前后期是否一致。
(2)审计主营业务成本是否正确。
(3)成本费用是否准确。
3.是否按规定年限弥补亏损。
4.从税收政策入手看企业是否符合优惠条件。
5.核定的企业征管方式是否科学。
作者介绍：胡玉可江西财经大学会计学院。