财务管理稽核审计实施方案

XX市农村信用社财务会计管理专项

稽核审计实施方案

根据省联社2008年稽核审计工作计划安排，为做好对全市2007年度农村信用社财务会计管理及执行情况的合规性、真实性稽核审计工作，根据《云南省农村信用社财务会计管理专项稽核审计方案》及稽核审计规范的要求，制定本工作方案。

一、稽核审计目的

通过对全辖农村信用社2007年度财务会计管理及执行情况的合规性和真实性进行稽核审计，查明全市农村信用社资产、负债、损益的真实性，核实盈亏，评价效益，整改规范财务会计核算工作，进一步规范经营行为，完善自我约束机制，提升财务会计管理水平，增强控制和化解农村信用社金融风险的能力，促使全市农村信用社财务会计核算工作逐步向规范化、制度化迈进。

二、稽核审计对象

普洱市辖内各县（区）农村信用合作联社。

三、稽核审计范围

全辖农村信用社2007年度的资产、负债和损益业务，重大问题可追溯到以前年度或延伸至检查日止。

稽核审计的重点是：各联社财务会计核算的管理和各项规章制度的执行情况；各项业务经营指标的完成情况和收入、支出、费用、存款、不良贷款、应收应付款等的管理及核算情况。突出

对2007年度各项业务收入、业务支出、新增不良贷款以及“三项制度”改革试点单位各项经营指标完成情况和薪酬分配执行情况的真实性和合规性的稽核审计。

四、稽核时间及方式

从2008年3月至2008年10月，采取现场稽核方式。

五、稽核审计内容及要点

（一）财务会计的组织和内控管理情况

1、财务会计管理机制和财务组织形式、规章制度建设及执行情况；一是检查财务会计管理相关制度的建立及转发情况。二是调阅理事会会议记录、社务会会议记录、党支部会议记录、贷审会会议记录，重点查阅2007年第四季度季及2008年第一季度的记录，查看是否有讨论违规开支费用、突击办理贷款、调整利润、调整存款等信息，结合分析进行稽核审计。

2、查阅相关会议记录及相关文件，分析评价联社财务审批委员会的组织及履职情况。

3、查阅稽核审计组织开展情况及相关资料，检查职能部门对日常对财务会计的业务检查情况及内部稽核审计情况。

4、在评价被查联社财务会计的组织管理情况及内控管理情况的基础上，分析该社内控方面的薄弱环节及风险点，并对风险点进行重点稽核审计。

（二）财务会计内控管理的稽核审计

1、核算管理的稽核审计

主要是对内部账户管理；有价单证及重要空白凭证管理；印

章及压数机管理；预留印鉴管理；操作员密码管理；授权卡管理，大额支付的权限管理；平账和账务核对；抹账、错账冲正、挂账、挂失业务；票据、凭证审核；联行业务管理进行稽核检查。

2、出纳管理的稽核审计

主要是对现金收付管理；现金调拨管理；库房钥匙、密码及人员管理；库房物品管理；查库制度管理进行稽核检查。

3、会计管理的稽核审计

主要是对会计交接管理；岗位轮换管理；事后监督管理的稽核检查。

4、在评价被查联社内控管理情况的基础上，分析该社内控方面的薄弱环节及风险点，并对风险点相关业务进行重点稽核审计。

（三）资产及收入的稽核审计

1、现金资产的稽核审计

主要从内控管理角度进行稽核审计，稽核审计是否制定相关管理制度，调阅查库记录，稽核审计是否能够做到定期或不定期对现金资产进行盘点，盘点的周期是否合理，规定的要素是否齐全。随机抽查几个盘点记录，稽核审计盘点日的盘点数是否与账面数相符，是否存在长短款及白条抵库等情况。稽核审计大额现金的管理情况，对异常的大额现金支取应跟踪稽核审计。对被检查网点进行突击查库。

（1）现金业务操作检查

现金收付款是否按操作规程办理，是否坚持“先收款后记帐，

先记帐后付款”，大额付款是否经有权人审批并登记备案、大额现金收付是否换人复核；同日机构柜员与柜员之间、柜员与总出纳（在库现金柜员）之间现金调剂或出库（无须账务处理），是否打印现金交接清单，双方是否登记《现金库存登记簿》或《现金库存明细登记簿》；柜员轧账实物钱箱与电子钱箱余额是否核对；日终款箱是否经复核后双人加锁入库保管。

（2）现金出入库检查

现金出入库是否凭有权人签批的出入库凭证办理，出入库凭证上的签章是否齐全；款箱出入库是否按规定办理交接手续。

（3）现金调拨检查

现金调拨业务的基层社是否向管辖社预留印鉴卡；是否根据经有权人签章的现金调拨凭证办理；调拨是否办理交接签收手续。

（4）库房密码锁的开启

库房密码是否由社主任或授权执行主任亲自开、闭，有无由主管库员代开代关的现象。

（5）管库员配备及库房钥匙的交接使用

设有库房的社是否配备了正式管库员（二名）及预管库员（二名）；金库门是否配备了两套钥匙（一套为使用钥匙，一套为备用钥匙）；金库门正、副钥匙是否实行单线交接制度；金库门备用钥匙启用是否经有权人批准、登记；库房门钥匙及保险柜钥匙（使用及备用）是否按规定妥善保管，专用保险柜（专门锁库房

门锁的保险柜，内有分锁，管库员工作中正、副锁各人随身携带，工作结束后将正、副钥匙分放分锁）是否放置在电子监控设备所控制的范围。

（6）库房内管理

入库保管的现金是否做到按券别码放整齐；入库保管的现金、实物是否有帐记载，分类建立登记簿；代保管物品是否建立了重要物品登记簿；管库员是否做到同进同出；库内有无堆放无关的物品；管库员交接班、大额现金出入库、不经常发生业务的实物出入库及查库结束后，是否立即进行轧库；代保管物品、有价单证、票样等重要物品是否纳入表外核算，帐实是否相符。

（7）各社主任、副主任查库检查

信用社主任（副主任）是否坚持每月查库不少于一次，执行主任（指定）是否坚持每月查库不少于两次；查库有无记录；是否存在帐实不符问题。

（8）假币管理

是否建立假币收缴登记簿，收缴假币是否双人鉴定，是否填制假币没收凭证。

2、业务周转金的稽核审计

首先应了解被查单位对业务周转金的管理要求及管理情况，结合财务核算记录，稽核审计日常发生业务是否存在异常现象，业务人员在业务办理完毕后是否及时进行交账，有无存在长期占用周转金不销账的情况，对长期挂账的余额应查明原因。