税法分类表
税收法律制度概述
税收行政法规是由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件
税收规章和税 收规范性文件
税收规章和税收规范性文件是由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、 海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文 件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包 括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式
B．纳税人核算地
• C．口岸地
D．消费品生产地
• 【答案】B
• 【解析】本题考核纳税地点。纳税地点是纳税人具体缴纳税款的地点。一般实行 属地管辖，通常，在税法上规定的纳税地点主要是机构所在地、经济活动发生地、 财产所在地、报关地等。
本章内容：
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征收管理
分类 流转税 所得税 财产税 资源税
行为税
定义
主要税种
流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对 增值税、消费税、营业税、关
象的一类税收
税
所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所 得额为课税对象的一类税收
企业所得税、个人所得税
财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产 为征税对象的一类税收
房产税、车船税
资源税是以自然资源和某些社会资源作为征 资源税、土地增值税、城镇土
二、税法及其构成要素
• 7．纳税环节 • 纳税环节是税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环
节。 • 8．纳税期限 • 纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。它是税收强制性、
固定性在时间上的体现。 • 9．纳税地点 • 纳税地点是纳税人依据税法规定向征收机关申报纳税的具体地点。
一、税收的概念与分类
中国18个税种及分类等知识非常实用
中国18个税种及分类等知识⾮常实⽤.中国税种税法的构成要素：⼀般包括总则、纳税义务⼈、征税对象、税⽬、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项⽬。
我国共有18个税种，包括增值税、消费税、营业税、企业所得税、个⼈所得税、资源税、城镇⼟地使⽤税、房产税、城市维护建设税、耕地占⽤税、⼟地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等，其中前16个税种由税务部门负责征收，⽽关税和船舶吨税由海关征收，进⼝货物的增值税、消费税由海关部门代征。
备注：1、税法课本书中有16个税种，未包含烟叶税和船舶吨税。
2、烟叶税：2004 年6⽉，财政部、国家税务总局下发《关于取消除烟叶外的农业特产农业税有关问题的通知》（财税[2004]120号），规定从2004年起，除对烟叶暂保留征收农业特产农业税外，取消对其它农业特产品征收的农业特产农业税。
2005年12⽉29⽇，⼗届全国⼈⼤常委会第⼗九次会议决定，《农业税条例》⾃2006年1⽉1⽇起废⽌。
⾄此，对烟叶征收农业特产农业税失去了法律依据。
2006年4⽉28⽇，国务院公布了《中华⼈民国烟叶税暂⾏条例》，并⾃公布之⽇起施⾏。
烟叶税其实是2006年开征的新税种，就是应对农业特产税取消⽽设⽴的⼀个税种。
纳税⼈：在中华⼈民国境收购烟叶的单位为烟叶税的纳税⼈，⼀般意指从烟农那⾥收购烟叶的烟草公司。
..纳税对象：烟叶税的纳税对象是指晾晒烟叶和烤烟叶。
收购价款×计算⽅法：烟叶税的计税依据是烟叶收购⾦额（收购⾦额=为⽀付烟叶收购⾦额×税率。
10%20%1+10%），税率为；计征⽅法是应纳税额=（价外补贴。
烟叶税和消费税属于两种不同的税。
消费税税⽬中：烟是指以烟叶为原料加⼯⽣产的产品，不论使⽤何种辅料，均属于消费税的征收围。
烟叶和烟的区别。
、船舶吨税：是海关代表国家交通管理部门在设关⼝岸对进出中国国境的3船舶征收的⽤于航道设施建设的⼀种使⽤税。
最新企业所得税优惠政策备案事项分类一览表
3.为残疾人员缴纳社会保险的缴费证明；
4.支付残疾人员工资的证明；
5.企业对残疾职工岗位安排说明及安置的残疾职工在企业上岗工作的说明
6.具备安置残疾职工上岗工作的基本设施的说明
《企业所得税法》第30条；《企业所得税法实施条例》第96条；财税[2009]70号
事后备案
2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；
3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
4.实际缴纳相关税费的证明资料；5.主管税务机关要求提供的其他资料。 （二）企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
1.技术出口合同（副本）；
2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
事后备案
高新技术企业
1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；
2.企业年度研究开发费用结构明细表（国税函〔2009〕203号附件）；
3.企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；
4.企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。
1.国家证券管理部门对证券投资基金管理人的批准、注册证明件；
2.证券投资基金批准文件；
3.申请免税的收入明细；
4.税务机关要求提供的其他材料。
财税〔2008〕1号
事前备案
企业取得的专项用途的财政性资金
1.提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；
2.提供财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
五大税种计算归纳总结及相关知识(重要)
税法基础知识和常见专业术语一、税法构成要素中容易混淆的知识点1．纳税人（税法规定的，法律承担者，但并非一定是经济负担者）与负税人（正真经济负担者，在税法中不做明确规定，由什么决定呢？比如说房价高，想通过税法来打压，总打压不下来，所以并不是政府说要怎么样就能怎么样的）纳税人与负税人分离就是税负的转嫁。
2．代扣代缴义务人和代收代缴义务人（都站在了代征机关的中间，税款的传递业务）是代征收机构来扣和收，代纳税人去交不同：业务资金的流向的差别我国营业税、增值税、资源税、企业所得税、个人所得税都规定有代扣代缴义务人；（资金向外流动付款过程中，扣下一部分去交给征税机关）我国消费税规定有代收代缴义务人。
（收款过程中，再多收一部分金额作为税，然后转手付给征收机关）3．征税对象（课税对象，最基本的要素）的质与量质的规定性——征税范围——税目量的规定性——计税依据——税基4．税率的形式比例税率（营业税，按行业交通运输业3%，服务业5%等等，17%，13%等）（采用这个税率，收入差距不会有很大变化的，可以鼓励竞争用这个税率，对于企业比较多）累进税率—超额累进税率（个人所得税，个体，承包绝对数变化），超率累进税率（土地增值税，相对数变化）全和超之分：我国没有全额累进税率，也没用全率累进税率（缩小贫富悬殊，用于个人）定额税率，固定税额，数量，重量，体积等，比如说城镇土地使用税（按平方米）（车按辆，比较简单可行）5．起征点（开始征税达到的起点界限，没达到是不征税，一旦达到或者超过起征点是全额征收的，而不是超过部分征，只对收入低部分人可以享受，比如个体的增值税、营业税）与免征额（免征的数额，没达到的不征，达到或者超过是按超过部分征收，都可以享受）6．减免税种类税额=税基×税率（1）税额式减免：企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行企业所得税税额抵免。
（2）税基式减免：国债利息不计入企业所得税的应纳税所得额；残疾人员工资在计算企业所得税时加计100%扣除。
中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）
中华人民共和国个人所得税法（2018年修正）文章属性•【制定机关】全国人民代表大会•【公布日期】2018.08.31•【文号】中华人民共和国主席令第九号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】法律•【时效性】现行有效•【主题分类】个人所得税正文中华人民共和国个人所得税法（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正）第一条在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。
居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。
非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。
项目1 税法基础认知 《税法》PPT课件
（2）税率式减免 通过直接降低税率的方式实现的 减税免税。
（3）税额式减免
通过直接减少应纳税额的方式实 现的减税免税。
2.减免的分类 法定减免
临时减免
特定减免
3.税收附加与税收加成
也称地方附加，税收附 加的计算方法是以正税 税款为依据，按规定的 附加率计算附加额。
根据规定的税率计 税后，再以应纳税 额为依据加征一定 成数的税额，加征 一成相当于加征应 纳税额的10%，加 征十成相当于加征 应纳税额的100%。
任务三 税收实体法与 税收程序法认知
一、税收实体法
➢税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、 义务的法律规范的总称。
纳税
人
课税
纳税
对象 税收 期限
实体法
税率
要素
纳税 环节
减税
免税
（一）纳税义务人
2.与纳税人有关的概念
（1）负税人
实际负担税款的单位和个人。
（2）代扣代缴义务人
有义务从持有的纳税人收入 中扣除其应纳税款并代为缴 纳的企业、单位或个人。
（二）税收立法权及立法机关 1.税收立法权 ➢税收立法权是指特定的国家机关依法所行使的，通 过制定、修订、废止税收法律规范，调整一定税收 法律关系的综合性权力体系。 2.税收立法机关 ➢本教材口径是广义的税法：各有权机关根据国家立 法体制制定的一系列税收法律、法规、规章和规范 性文件，构成了我国的税收法律体系。
• 从内容看，税法属于综合法，而不属于单 （3） 一法。
二、税法的分类和我国现行税法体系 （一）税法的分类
（1）按照税法的基本内 容和效力的不同
（2）按照税法的职能作 用的不同
税收基本法
税收实体法
税法课件ppt
企业所得税的税收惩罚
企业所得税的税收惩罚包括虚假申报、虚开发票等行为的 处罚措施。
07 其他税种法
CHAPTER
消费税
01
定义
消费税是一种针对特定商品和 服务的间接税，旨在通过对特 定商品和服务在生产、流通和 消费环节进行征税，以实现调 节消费行为、引导消费方向、 控制消费数量等目标。
03
02
税率
税法课件
目录
CONTENTS
• 税法概述 • 税收制度与税种分类 • 纳税义务人与税收征管制度 • 税收优惠与税收惩罚
• 增值税法 • 所得税法 • 其他税种法 • 税法案例分析
01 税法概述
CHAPTER
税法的定义与特点
税法是国家制定的有关税收方面的法 律法规，其特征包括强制性、无偿性 和固定性。
增值税概述
增值税定义
增值税是一种以商品和劳务增值 额为征税对象的流转税，通过对 商品生产、流通、劳务服务等环 节中的新增价值或商品附加值进
行征税。
增值税起源与发展
增值税最早起源于法国，自20世 纪50年代起逐步推广至全世界。 中国自1979年开始试行增值税， 并逐渐完善和扩大其征收范围。
增值税特点
随着工业革命的兴起，所得税和增值税等新型税种逐渐出现，并逐渐成为现代国家 的主要税收来源。
现代税法的发展趋势是国际化、法制化和透明化，各国之间的税收协定也越来越多 ，税法在各国经济和社会发展中的地位越来越重要。
税法的基本原则
01
02
03
04
税收法定原则
税收的征收必须经过法律授权 ，否则不得进行征收。
个人所得税的税率与计税 依据
个人所得税的税率分为累进税 率和分类税率两种。计税依据 为应纳税所得额，即纳税人一 定期间内取得的各项收入减去 允许扣除的各项费用和损失后 的余额。
中国古代赋税制度(表格形式,分类清楚)
中国古代历史复习（赋税制度）一、重要赋税制度一览表：
主要赋税制度的社会意义：
例题练习：
一、试归纳赋税制度的类型：
建赋税的形式，可以分为三种：劳役、实物、货币。
㈠以征税标准分类：
1、以人丁为主要征税标准的制度：
编户制度、租调制、租庸调制
2、以土地和财产为主要征税标准的制度：
初税亩、两税法、方田均税法、一条鞭法、地丁银。
㈡以税收的类型（实物、劳役、货币）分类：
1征收实物税、劳役税的制度：
编户制度、租调制、租庸调制、初税亩、两税法、方田均税法、地丁银。
2、征收货币税的制度：
募役法、一条鞭法、摊丁入亩、
二、试总结古代赋税制度发展的方向和趋势：
1、征税标准的变化：
由主要以人丁为主逐渐向以田亩为主过渡，人头税的比例越来越少。
以两税法为标志。
2、税收类型的变化：
由实物地租逐渐向货币地租发展。
以一条鞭法为标志。
3、征税时间的变化：
由不定时向定时发展。
以两税法为标志。
4、征收的税种的变化：
税种由多到少。
以一条鞭法为标志。
5、其他：
①由必须服一定时间的徭役和兵役发展到可以纳庸代役。
以“庸”为标志。
②随着商品经济的发展，开始对商品征收重税。
以上变化使我们可以看到的趋势：
①从人丁为主向财产为主的征税方式变化，说明封建国家对
农民的人身控制逐渐松弛；
②以财产和土地为征税依据，对贫困人群相对公平；
③从服劳役到纳庸代役，照顾到了生产时间；
④从实物税到货币税，反映了商品经济的发展；。
《税收的分类》
《税收的分类》税收是国家为实现其职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
具有强制性、无偿性和固定性三个特点。
1.按照征税对象分类，可以分为：流转税类，所得税类，财产税类，资源税类和行为税类。
流转税是商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征收对象的一类是税收。
我国现行的增值税、消费税、营业税和关税都属于流转税。
所得税也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征收对象的的一类税，分为企业所得税和个人所得税。
我国现行的房产税、车船税和城镇土地使用税等属于财产税。
行为税，它是国家为了实现某种特定的目的，工商税类，是指以工业品、商业维护税等。
地方税，第二篇：税种分类及税收分类税种分类及税收分类我国的税种及分类税收分类按税种分，分为四大类有28个税种：1、流转税类包括7个税种：（1）增值税；（2）消费税；（3）营业税；（4）关税；（5）资源税；（6）农业税（含农业特产税）；（7）牧业税。
这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。
2、所得税类包括3个税种。
（1）企业所得税；（2）外商投资企业和外国企业所得税；（3）个人所得税。
这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。
3、财产税类包括10个税种：（1）房产税；（2）城市房地产税；（3）城镇土地使用税；（4）车船使用税；（5）车船使用牌照税；（6）车辆购置税；（7）契税；（8）耕地占用税；（9）船舶吨税；（10）遗产税（未开征）。
这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。
4、行为税类包括8个税种：（1）城市维护建设税；（2）印花税；（3）固定资产投资方向调节税；（4）土地增值税；（5）屠宰税；（6）筵席税；（7）证券交易税（未开征）；（8）燃油税（未开征）。
这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。
按税收立法分目前，中国有权制定税法或税收规章制度的国家机关有：1、全国人民代表大会及其常务委员会。
我国个人所得税分类税制
我国个人所得税分类税制（2008年12月提纲）内容：一、我国个人所得税制的建立和发展二、工资薪金所得的个人所得税管理三、对工资薪金的十一种收入类型的计税方法四、工资薪金个税的其他政策理解五、个税其他应税项目六、单位为个人负担税款应缴个人所得税的会计处理七、法律责任第一部分我国个人所得税制的建立和发展一、个人所得税立法1，1950年当时的政务院公布《全国税政实施要则》列举了对个人所得征税的税种，就规定个人工薪报酬所得税和存款利息所得税，其间低工资制和文革，长其没有现实可能性。
2，1980年制定“中华人民共和国个人所得税法”（五届三次会议）主要是对外籍人征收。
当年全国只征收16万，2001年是966万。
广州市当年只征收3万，2001年征42万。
80年国内个人收入还不高，当时费用扣除800元，主持的彭真委员长指着荣毅仁才达到，当时，我的收入才54元，3，1986年制定个体户所得税暂行条例。
我市已有14万户，电话报税，中秋节晚1000多户报税，交了300多万。
4，1987年制定个人收入调节税暂行条例。
主要对国内居民征收5，1993年制定个人所得税法（八届四次会议），93年是个难忘的时期，我国实施新税制，现在不新了，我们加班工作，合并前三个税法规，统一起来。
可以预料，随着我国加入世贸，企业所得税法规内外资也很快合并。
6、第九届人大常委会第十一次会议于1999年8月30日作出了〈关于修改〈个税法的决定〉决定对储畜存款利息征个税，国务院于1999年9月30日发布了对储畜存款利息所得怔收个人所得税的实施办法，从当年11月1日施行。
7、第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议决定，从2005年10月起提高个人所得税工资薪金法定费用扣除标准为1600元和个人所得税年所得12万以上应自行申报。
8、根据《中华人民共和国主席令》（第八十五号）公布的全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法的决定〉从2008年3月1日起纳税人实际取得的工资、薪金所得适用2000元的减除费用标准，计算个人所得税。
现行税收制度及其分类
我国现行税收制度的分类我国现行的税收制度按最基本的征税对象分类，可将全部税收种类划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。
增值税的纳税期限一般为1个月。
另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。
征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述1、分类
年度纳税申报税收优惠明细表讲解税收优惠明细表概述•1、分类：7大类44项——免税收入、减计收入、加计扣除、抵扣所得、减免税、抵扣所得额、抵免税额；•2、优惠类型—税基、税额、税率、抵免。
•税收优惠明细表.doc第一部分免税收入•新税法采用了“免税收入”的概念，将国债利息收入、股息红利等权益性投资收益和非营利组织的收入确定为免税收入。
•（税法第二十六条）第一部分免税收入（续）•一、国债利息收入•纳税人持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，企业购买的国债，不管是一级市场还是二级市场，其利息收入均免税。
•但是企业在二级市场转让国债获得的收入，应作为转让财产收入计算缴纳企业所得税。
•一级市场是国债发行市场，二级市场是国债流通市场。
第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。
•报表填列：企业取得国债利息收入，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”和“投资净收益”科目的发生额分析填列；对应附表五第2行。
第一部分免税收入（续）•二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益•（一）居民企业直接投资于另一居民企业所取得的投资收益。
不包括：•１、居民企业之间的非直接投资所取得的投资收益。
•２、居民企业对非居民企业的投资收益。
•（二）不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
第一部分免税收入（续）•流程：审核备案项目；流转部门：办税大厅综合窗口——税源管理部门——办税大厅综合窗口；流转时间：7个工作日。
•报表填列：企业取得符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，在主表中第17行“其中：免税收入”中填列，对应附表五中第3行。
第一部分免税收入（续）•三、符合条件的非营利组织的收入：•不包括从事营利性活动所取得的收入。
实施条例第84条，法第26条所称符合条件的非营利组织必须符合７个条件。
个人所得税详解(包含税种分类及税率表等)
建立。 1986年9月， 针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院
发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民 的个人收入统一征收个人收入调节税。
1993年10月31日， 第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会 议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正 案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均 应依法缴纳个人所得税。
【个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租经营所
得适用】
级数 含税级距 不含税级距
不超过5,000 不超过4,750元
1
元的
的
2
超过5000元 到10000元的
部分
超过4,750元至 9,250元的部分
税率 (%)
最新：《税收法律制度》重点归纳
《税收法律制度》重点归纳税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.税收的作用（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征——税收三性1.强制性2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
（三）税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税。
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。
（2）地方税。
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。
个人所得税详解(包含税种分类及税率表等)
个人所得税详解（包含税种分类及税率表）目录一、概述二、发展历程三、计算方法及税率表四、纳税对象1、居民纳税义务人2、非居民纳税义务人五、征税内容1、工资、薪金所得2、个体工商户的生产、经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得4、劳务报酬所得5、稿酬所得6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得六、免征额的调整与常见误解七、免税项目八、征收管理九、个税改革及受益分析1、个税起征点调整进程2、个税起征点提高受益分析一、概述个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。
二、发展历程个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。
在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。
中国在中华民国时期，曾开征薪给报酬所得税、证券存款利息所得税。
1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。
但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。
1980年9月1日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。
我国的个人所得税制度至此方始建立。
1986年9月，针对我国国内个人收入发生很大变化的情况，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。
1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税。
2011年各种税率表
税率表消费税税率表一、烟1．甲类卷烟56% 包括进口卷烟；白包卷烟；手工卷烟指每大箱（五万支）销售价格在780元（含780元）以上的2．乙类卷烟40% 卷烟。
不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱折算不同包装规格卷烟的销售价格均按每大箱（五万支）折算。
指每大箱（五万支）销售价格在780元以下的卷烟。
甲类卷烟从1994年1月1日起暂减按40%的税率征收消费税。
3．雪茄烟40% 包括各种规格、型号的雪茄烟4．烟丝30% 包括以烟叶为原料加工生产的不经卷制的散装烟。
二、酒及酒精25%1．粮食白酒2．薯类白酒15% 用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。
3．黄酒240元吨包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12度）的土甜酒4．啤酒220元吨包括包装和散装的啤酒。
无醇啤酒比照啤酒征税。
5．其他酒10% 包括糠麸白酒，其他原料白酒、土甜酒、复制酒、果木酒、汽酒、药酒用稗子酿制的白酒比照糠麸酒征收。
6．酒精5% 包括用蒸馏法和合成方法生产的各种工业酒精、医药酒精、食用酒精三、化妆品30% 包括成套化妆品四、护肤护发品已改动包括雪花膏、面油、花露水、头油、发乳、烫发水、染发精、洗面奶、磨砂膏、焗油膏、面膜、按摩膏、洗发水、护发素、浴液、发胶、摩丝及其他护肤护发品。
从1994年1月1日起香皂暂减按15%的税率征收消费税。
痱子粉、爽身粉不征消费税。
五、贵重首饰及珠宝玉石1．金银首饰5% 仅限于金、银和金基、银基合金首饰，以及金银和金基、银基合金的镶嵌首饰。
在零售环节征收消费税。
2．非金银首饰10% 包括各种珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石在生产环节销售环节征收消费税。
六、鞭炮、焰火15% 包括各种鞭炮、焰火。
体育上用的发令纸，鞭炮药引线，不按本税目征收。
增值税税率表一、销售或进口货物除列举的以外17% 《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率，第一项规定：“纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。
个人所得税法
5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45%
0 25 125 375 1375 3375 6373 10375 15375
2、个体、承包承租、个独、合伙
5--35% 5级超额累进税率
级数 年应纳税所得额 1
不超过5000元（含）的部分
税率% 5
速算扣除数 （元）
0
2
3
超过5000元至10000元的部分
个人所得税
对策： 实行对经常所得以综合征收为主，偶然 所得以分项征收为辅的混合征收制度。 首先，将劳动所得和财产所得，包括工资、 薪金所得，个体工商户的生产经营所得，企 业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报 酬所得，财产租赁所得和财产转让所得等列 入综合项目征税。 其次，对特许权使用费所得，利息、股息、 红利所得，偶然所得和经国务院确定征税的 其他所得等继续保持分类征税。
8.5 8.51 8.56 12.21
2008
27.5
6.9
个人所得税
54.8
17.7
五、税收征管
采取课源制和申报制两种征纳方法。 现行个人所得税法规定，对纳税人应纳 税额分别采取由支付单位源泉扣缴和纳 税人自行申报两种方法。
个人所得税
2007年代扣代缴个人所得税排名榜 万元
名次 1 2 地区 企业名称 纳税金额
19764 19727 19027 18910 18037 17444 16352 14740
北京
中国惠普有限公司
14550
14394
北 京 诺基亚（中国）投资有限公司
财政部个人所得税课题研究组撰写的 报告透露，2008年年所得12万元以上 纳税人自行申报的人数为240万人，约 占全国个人所得税纳税人数3%；缴纳 的税额为1294亿元，占全国个人所得税 总收入的35%；自行申报人员多集中在 电力、金融、石油、电信等部门和公司 股东、企事业高管等职业。
税法(第四版)税法基本原理
（三）税法与行政法的关系 （四）税法与经济法的关系
（五）税法与刑法的关系 刑法是实现税法强制性最有力的保证。税法和刑法对于违反 税法都规定了处罚条款，两者之间的区别就在于情节是否严 重，轻者给予行政处罚，重者要承担刑事责任，给予刑事处 罚。
（六）税法与国际法的关系 被一个国家承认的国际税法，也应该是这个国家税法的组成 部分。
(4)强制执行措施的内容。 1)书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存 款中扣缴税款。 2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的 商品、货物或者其他财产。
税收之所以必须采用法的形式，是由税收的本质与特性 决定的。
第一，税收的本质是一种分配关系； 第二，税收的特征是强制性、无偿性、固定性； 第三，从税收职能来看，调节经济是其重要方面； 第四，国家课征税款的目的是满足社会公共需要。
（二）税法的特点
（1）从立法过程来看，税法属于制定法。 （2）从法律性质看，税法属于义务性法规。 （3）从内容看，税法具有综合性。
税法基本原理
内容提纲
第1节 税法概述
第2节 税法的分类 第3节
税收法律关系
第4节 税收执法
第一节 税法概述
一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 一般认为，税收是国家为满足社会公共需要，凭借其政治权 力，按照法律规定，强制、无偿地参与剩余产品分配所形成 的分配关系，是国家取得财政收入的基本形式。
税法的解释对于税收执法、税收法律纠纷的解决是必不可少 的。
四、税法的作用
（一）税法的规范作用
税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用，其实 质是法律的基本作用在税法中的体现与引申。
（二）税法的经济作用
（1）税法是税收根本职能得以实现的法律保障。 （2）税法是正确处理税收分配关系的法律依据。 （3）税法是国家宏观调控经济的重要手段。 （4）税法是监督管理经济活动的有力武器。 （5）税法是维护国家权益的重要手段。
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Hale Waihona Puke 税法的功能 分类税收的分类 类别 具体税种 流转税类 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 按征税对象财产税类 房产税、契税、车船税、车辆购置税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 行为税类 印花税、城市维护建设税 按征收管 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税等（不包括关税 工商税类 理的分工 、船舶吨税） 体系 关税类 进出口关税、海关代征的进口环节增值税、消费税 按税收征 中央税 关税、消费税 收权限和 地方税 营业税、个人所得税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税等 收入支配 中央和地方共享税 增值税、资源税、证券交易税 从价税 增值税、营业税、关税和各种所得税 按计税标准从量税 资源税、车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒 复合税 消费税中卷烟和白酒等 分类方式