税收理论与实务第八章
《税收理论与实务》课件
contents
目录
税收基本理论税收实务操作税收筹划与风险管理税收政策法规案例分析与实践
01
税收基本理论
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。
税收特征
无偿性、强制性、固定性。
税收与收费的区别
税收是政府凭借政治权力参与社会剩余产品分配所取得的一种财政收入，具有无偿性、强制性和固定性的特征；而收费则是政府提供特定服务所取得的补偿，具有有偿性和自愿性的特征。
纳税申报
税款征收是税务机关根据纳税人的纳税申报和税务登记情况，依法将纳税人应缴纳的税款征收入库的活动。
税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和处理的行为，包括日常检查、专项检查和税务稽查等。
税务检查
税款征收
税务行政复议是纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关提出申请，请求重新审查并作出裁决的行为。
税收职能
税收职能是指税收所具有的内在功能，税收职能的行使能够为国家的经济发展和社会的稳定提供重要的保障。现代税收的职能主要有财政职能、经济职能和监督职能。
02
税收实务操作
税务登记是纳税人依法向税务机关申报纳税的基本程序，包括开业登记、变更登记、注销登记等。
税务登记
纳税申报是纳税人按照税收法规规定，向税务机关报送纳税申报表和其他相关资料，并接受税务机关审核的行为。
详细描述
选择具有代表性的关税案例，如进口商品或国际贸易案例。
分析案例中涉及的关税法规和政策，包括关税税率、关税减免、关税壁垒等方面的规定。
计算案例中应缴纳的关税税额，并与实际缴纳情况进行对比分析。
《税收理论与实务》电子教案 课件
17%； 13%；
0%； 3%
六、计算应纳税款
• 应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额
• （一）销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，向 购买方收取的增值税额。
•
销项税额=不含税销售额×税率
• 销售额：指不含税价款和价外费用。
• （价外费用：是指价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集
• 1.变更登记 • 2.重新登记 • 3.注销登记
二、纳税申报
• 1.纳税申报的方法 • 2.纳税申报的内容 • 3.纳税申报的期限 • 4.延期申报
三、税款征收
• 查账征收 • 查定征收 • 查验征收 • 代扣代缴、代收代缴 • 定期定额 • 委托代征
四、税务检查
• 查账外调权 • 场地检查权 • 责成提供资料权 • 询问权 • 交通要道和邮政企业查证权
四、征税对象和范围
• 1. 销售货物——有形动产； • 2. 加工、修理、修配劳务； • 3. 进口货物 • 4. 特殊行为
• 兼营行为：分别核算，分别纳税；否则纳增值 税。
• 混合销售：批发、生产、销售为主的纳税人按 增值税缴纳；其他纳税人纳营业税。
五、税率
• 1．基本税率： • 2. 低税率： • 3. 零税率： • 4. 征收率： •
• 1.税收目的 • 2.征税主体 • 3.征税标准 • 4.税收实质
二、税收的特征
• 1.强制性 • 2.无偿性 • 3.固定性 • 这些是税收区别于其他财政收入的基本
标志
三、税收的职能
• 1.筹集财政收入 • 2.调节经济 • 3.调节收入分配
四、税收的作用
• 1.组织财政收入作用 • 2.经济活动的监督作用 • 3.促进企业平等竞争的作用
人民大2024蔡昌税收筹划：理论、实务与案例(第4版)PPT第八章
一、混合销售与兼营行为的税收 筹划
兼营行为
兼营行为是指纳税人的经营范围既包括销售货物、劳务、服务、无形资产 或者不动产，适用不同的税率或征收率的经营活动。
兼营行为应分别核算适用不同税率或征收率的经营活动。未分别核算的， 从高适用税率。
例：同时提供货物运输服务和仓储搬运服务。
第8 章 市场营销的税收筹划
2
一、混合销售与兼营行为的税收 筹划
混合销售
混合销售，是指一项销售行为同时涉及服务又涉及货物，即销售货物和提 供服务是由同一纳税人实现，价款是同时向一个交易者收取的；该项服务 是直接为销售货物而发生的，具有较强的从属关系。
从事货物的生产、批发或零售的单位或个体工商户的混合销售行为，按照 销售货物征收增值税。其他单位和个体工商户按照销售服务缴纳增值税。
20
礼品赠送的税收筹划
3）企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会,个人的获奖所得,按照 “偶然所得”项目,全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 （2）赠送的礼品是自产产品(服务)的,按该产品(服务)的市场销售价格确定个人的 应税所得;是外购商品(服务)的,按该商品(服务)的实际购置价格确定个人的应税所 得。 （3）一般管理费用中列支的礼品均属于应代扣代缴个人所得税的情形。取得礼 品所得的个人应依法缴纳个人所得税,税款由赠送礼品的企业代扣代缴。 【思考与运用】：对于企业发生的礼品赠送行为,哪些情况下可以不缴纳个人所 得税呢?
方案二：先销售后包装
即先将粮食白酒和药酒分品种销售给零售商，分别开具发票并分别核算收入， 然后再由零售商包装成套装礼品酒后对外销售。在这种情况下，药酒仅需按 10％的比例税率从价计税，而且不必按0.5元/斤的定额税率从量计税。该酒 厂的应纳消费税为：
税收理论与实务习题集 贺飞跃主编
税收理论与实务习题集班级：姓名：学号：指导老师：目录第一章税收基本理论（各专业）第二章资源税、耕地占用税和烟叶税（各专业）第三章消费税（各专业）第四章关税（财税专业）第五章增值税（各专业）第六章营业税（各专业）第七章营业税改征增值税全国试点（财税专业）第八章城市维护建设税和印花税（各专业）第九章契税和土地增值税（财税专业）第十章城镇土地使用税和房产税（财税专业）第十一章车辆购置税、车船税和船舶吨税（财税专业）第十二章企业所得税（各专业）第十三章个人所得税（各专业）注：该习题集为《税收理论与实务》（贺飞跃主编，经济科学出版社，2013.12）配套习题集。
第一章税收基本理论一、判断题（）1．税收可以对宏观经济进行总量调节，不可以对经济结构进行定点调节。
（）2．税法明确规定了纳税人，也明确规定了负税人。
（）3．税收要素包括税基、税率，但不包括计税方法。
（）4．税收优惠是一个单独的税收要素。
（）5．现行纳税申报表的格式有Word格式和Excel格式。
（）6．对物税有利于效率，对人税有利于公平。
（）7．前转将税负转移给商品销售者承担，后转将税负转移给商品购买者承担。
（）8．价内税计税金额包含所有税种，价外税计税金额不含任何税种。
（）9．我国现行税种征收货币税，不征收实物税。
（）10．在税法中，纳税人的权利与义务是对等的。
二、单项选择题（）1．对政府来说，（）是一种最重要的财政收入或公共收入。
A．收费B．罚没收入C．国有资源收入D．税收（）2．税收的基本职能是（）。
A．财政职能B．经济职能C．社会职能D．市场职能（）3．（）是区分一种税与另一种税的重要标志。
A．征税对象B．纳税环节C．征税地域D．纳税人（）4．关于非居民的税收待遇，我国现行税制坚持（）。
A．优惠原则B．平等原则C．歧视原则D．差别原则（）5．（）符合公平原则，可以缩小纳税人之间的差距。
A．定额税率B．比例税率C．累进税率D．累退税率（）6．我国目前没有（）。
税收理论与实务教案
税收理论与实务教案第一章：税收基本概念1.1 教学目标了解税收的定义和特征掌握税收的分类和作用理解税收的原则和制度1.2 教学内容税收的概念与特征税收的分类和作用税收的原则和制度1.3 教学方法讲授法：讲解税收的基本概念、特征和分类案例分析法：分析实际案例，理解税收的作用和原则1.4 教学活动引入税收的概念，让学生思考税收的定义讲解税收的特征，如强制性、无偿性和固定性通过案例分析，让学生理解税收的作用和原则进行小组讨论，让学生分享对税收分类和制度的理解1.5 教学评估课堂提问：检查学生对税收基本概念的理解小组讨论：评估学生对税收分类和制度的理解程度第二章：税收制度和政策2.1 教学目标了解税收制度的基本构成和运行机制掌握税收政策的目标和工具理解税收政策的作用和影响2.2 教学内容税收制度的基本构成和运行机制税收政策的目标和工具税收政策的作用和影响2.3 教学方法讲授法：讲解税收制度和政策的构成和工具案例分析法：分析实际案例，理解税收政策的作用和影响2.4 教学活动讲解税收制度的基本构成，如税种、税率、税收征收管理等介绍税收政策的目标，如财政收入、经济稳定、公平分配等分析税收政策的工具，如税率调整、税收优惠等通过案例分析，让学生理解税收政策的作用和影响2.5 教学评估课堂提问：检查学生对税收制度和政策的基本理解小组讨论：评估学生对税收政策的作用和影响的认知程度第三章：税收分类与税率3.1 教学目标了解税收分类的依据和标准掌握不同税种的特征和税率计算方法理解税率对税收收入和公平的影响3.2 教学内容税收分类的依据和标准不同税种的特征和税率计算方法税率对税收收入和公平的影响3.3 教学方法讲授法：讲解税收分类的依据和标准，不同税种的特征和税率计算方法案例分析法：分析实际案例，理解税率对税收收入和公平的影响3.4 教学活动讲解税收分类的依据和标准，如按税负、税基等分类介绍不同税种的特征，如增值税、所得税、财产税等讲解税率计算方法，如比例税率、累进税率等通过案例分析，让学生理解税率对税收收入和公平的影响3.5 教学评估课堂提问：检查学生对税收分类和税率的掌握情况小组讨论：评估学生对税率对税收收入和公平的影响的理解程度第四章：税收征收与管理4.1 教学目标了解税收征收的基本程序和原则掌握税收管理的基本内容和手段理解税收征收与管理的重要性4.2 教学内容税收征收的基本程序和原则税收管理的基本内容和手段税收征收与管理的重要性4.3 教学方法讲授法：讲解税收征收的基本程序和原则，税收管理的基本内容和手段案例分析法：分析实际案例，理解税收征收与管理的重要性4.4 教学活动讲解税收征收的基本程序，如纳税人申报、税务机关审核、征收执行等介绍税收管理的基本内容，如税收计划、税收核算、税收检查等讲解税收征收与管理的重要性，如保障税收收入、维护税收秩序等通过案例分析，让学生理解税收征收与管理的重要性4.5 教学评估课堂提问：检查学生对税收征收和管理的基本理解小组讨论：评估学生对税收征收与管理重要性的认知程度第五章：税收与经济5.1 教学目标了解税收与经济的相互关系掌握税收对经济增长、分配和消费的影响理解税收政策在经济调控中的作用5.2 教学内容税收与经济的相互关系税收对经济增长、分配和消费的影响税收政策在经济调控中的作用5.3 教学方法讲授法：讲解税收与经济的税收理论与实务教案第六章：税收与财政6.1 教学目标理解税收在财政收入中的地位和作用掌握财政收支平衡的概念与重要性分析税收政策对财政状况的影响6.2 教学内容税收在财政收入中的地位和作用财政收支平衡的概念与重要性税收政策对财政状况的影响6.3 教学方法讲授法：讲解税收与财政收入的关系，财政收支平衡的重要性案例分析法：分析实际案例，理解税收政策对财政状况的影响6.4 教学活动讲解税收在财政收入中的地位和作用，强调税收是财政收入的主要来源介绍财政收支平衡的概念，讨论保持财政收支平衡的重要性分析税收政策对财政状况的影响，如减税降费、税收调整等通过案例分析，让学生理解税收政策对财政状况的实际影响6.5 教学评估课堂提问：检查学生对税收与财政关系的理解小组讨论：评估学生对财政收支平衡重要性的认识第七章：税收与公平7.1 教学目标探讨税收在促进社会公平中的作用理解税收优惠和税收调节对不同群体的影响分析税收政策在减少贫富差距中的作用7.2 教学内容税收在促进社会公平中的作用税收优惠和税收调节对不同群体的影响税收政策在减少贫富差距中的作用7.3 教学方法讲授法：讲解税收与社会公平的关系，税收优惠和调节的机制案例分析法：分析实际案例，理解税收政策在减少贫富差距中的应用7.4 教学活动讲解税收在促进社会公平中的作用，强调税收的调节功能讨论税收优惠对特定群体的影响，如小微企业、贫困家庭等分析税收政策在减少贫富差距中的作用，探讨税收调节的有效性通过案例分析，让学生理解税收政策在实践中的公平效果7.5 教学评估课堂提问：检查学生对税收与公平关系的理解小组讨论：评估学生对税收政策在减少贫富差距中的作用的看法第八章：国际税收概述8.1 教学目标理解国际税收的基本概念和原则掌握国际税收的基本制度和规则分析国际税收筹划的基本方法8.2 教学内容国际税收的基本概念和原则国际税收的基本制度和规则国际税收筹划的基本方法8.3 教学方法讲授法：讲解国际税收的基本概念，制度和规则案例分析法：分析实际案例，理解国际税收筹划的方法8.4 教学活动讲解国际税收的基本概念和原则，如税收管辖权、国际重复征税等介绍国际税收的基本制度和规则，如双边税收协定、国际税收组织等分析国际税收筹划的基本方法，如利用税收优惠、转移定价等通过案例分析，让学生理解国际税收筹划的实际应用8.5 教学评估课堂提问：检查学生对国际税收的基本理解小组讨论：评估学生对国际税收筹划方法的认知程度第九章：税收筹划与规划9.1 教学目标理解税收筹划的概念和原则掌握税收筹划的基本方法和技巧分析税收筹划在个人和企业中的应用9.2 教学内容税收筹划的概念和原则税收筹划的基本方法和技巧税收筹划在个人和企业中的应用9.3 教学方法讲授法：讲解税收筹划的概念，基本方法和技巧案例分析法：分析实际案例，理解税收筹划在个人和企业中的应用9.4 教学活动讲解税收筹划的概念和原则，如合法性、合理性、可行性等介绍税收筹划的基本方法和技巧，如选择合适的税种、利用税收优惠等分析税收筹划在个人和企业中的应用，探讨其合法性和效果通过案例分析，让学生理解税收筹划的实际操作9.5 教学评估课堂提问：检查学生对税收筹划的理解小组讨论：评估学生对税收筹划在个人和企业中应用的看法第十章：税收改革与发展10.1 教学目标理解税收改革的意义和方向掌握税收体制改革的基本内容分析税收改革对经济社会发展的影响10.2 教学内容税收改革的意义和方向-重点和难点解析：1. 第五章：税收与经济重点关注环节：通过案例分析，让学生理解税率对税收收入和公平的影响。
税收理论与实务PPT课件
济决策。 • 拉弗理论——减税理论 • 满足财政需要
拉弗曲线
税率100%
B
D
T
0
A
C
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/14
（三）市场经济下征税的特殊原因
1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提
供公共产品和劳务 2. 外部效应 3. 社会总需求的调节
二、税收的特征
与国债、国有资产收入、收费不同
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
政府征税的理论依据
公需说 17世纪，德国官房学派：公共福利的需要 交换说 17世纪，亚当.斯密：利益交换 保险说 18世纪，法国梯埃尔：税收犹如保险金 义务说 19世纪，黑格尔国家主义：个人依存国家 牺牲说 19世纪，法国萨伊：人民的牺牲，轻税负 掠夺说 空想社会主义者圣西门：统治阶级掠夺 社会政策说 德国瓦格纳：矫正分配不公的积极目 的 经济调节说 凯恩斯：税收可调节经济运行 市场缺陷理论
• 满足财政需要； 影响社会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
• 3. 30—70年代； 30年代大危机，自 由经济理论破产
• 凯恩斯： 国家必须积极干预经济，税收 应刺激经济发展。“税收是市场经济的 内在稳定器”
• 满足财政需要；调节经济发展；影响社 会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
• 4. 70年代出现滞胀 • 供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少
• 各阶层负担公平原则: 每个纳税人税收负担相同 时(相对地), 税负最轻。
• 最小妨害生产原则: 资本课税应当最轻。 • 有利于国民道德提高原则: 改善社会道德的工具。
税收理论与实务作业答案
第一章税法概论一.1D 2C 3D 4C 5D 6A 7B 8B二.1错 2错 3错 4错 5错 6错第二章增值税答案一．1.D 2.A 3.D 4.A 5.C 6.C 7.D 8.C 9.C 10.D 11.A 12.C 13.D二．34589错三.1. ①当期增值税销项税＝（234 000+175 500）÷（1＋17%）×17%＋17 000+20 000×17%+5000×17%=80750（万元）;②当期增值税进项税＝11 000+15 000—7605÷（1＋17%）×17%+9 000=33 895（万元）③当期应纳增值税＝80 750-33895=46 855（万元）2、①当期增值税进项税＝50×17%＋15×7%＋20÷（1＋13%）×13%－2×17%＝11.51（万元）②当期增值税销项税＝400×17%＋20÷（1＋17%）×17%＋3×（1＋10%）×17%＝71.47（万元）③当期应纳增值税＝71.47－11.51＝59.96（万元）3.(1)A企业：①销售电脑销项税额=45．9万元②制作显示屏销项税额=(9.36+2.34)/(1+17%)*17%=1．7万元③当期应扣除进项税额 =30.36+0.34=30.94万元④应缴纳增值税＝47.6-30.94=16．66万元(2)B公司：①销售材料销项税额=30．6万元②销售农产品销项税额=35.03/(1+13%)*13%=4. 03万元③销售电脑销项税额=298.35/(1+17%)*17%=43．35万元, 销项税额合计=77．98万元④购电脑进项税额=45.9万元;⑤购农产品进项税额=(30*13%+3*7%)*60%=2.47万元,应扣除进项税额合计=45.9+2.47=48.37万元;⑥应缴纳增值税=77.98-48.37=29.61万元4. （1）印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由印刷厂提供，图书按销售货物（13%）征收增值税：销项税额＝100000×13%=13000（元）进项税额＝40000×17% =6800（元）（2）为出版社印刷图书业务的增值税处理:印刷企业接受出版单位委托，印刷图书、报纸和杂志，纸张由出版社提供，按提供劳务征收增值税，税率为17%；收取的运输费属于混合销售征收增值税。
税收理论与实务（第四版）答案
第一章税收总论一、单项选择题1.C2.A3.D4.C5.D6.A7.C8.D9.C 10.A 11.B 12.B 13.A 14.C 15.A二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABD4.ABCD5.ABC6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD 10.ABCD三、判断题1.√2.√3.×4.√5.×6.√7.×8.√9.√ 10.√第二章增值税一、单选题1.A2.C3.D4.C5.D6.C7.A8.D9.A 10.A11.C12.B 13.A 14.B 15.B 16.A17.A18.B 19.B20.B二、多选题1.AB2.BC3.ABD4.BC5.ACD6.AB7.BCD8.ACD9.ABC 10.ABCD三、判断题1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.×9.√ 10.×四、计算题1.增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。
销售粮食、植物油等农产品应纳增值税销项税额=550000÷(1+10%)×10%=50000（元）销售其他商品应纳增值税销项税额=(92800+243600)÷(1+16%)×16%=46400（元）可抵扣的税额=85000+3000×（1+16%）=88480（元）应纳增值税额=50000+46400-88480=7920(元)2.应纳增值税额=120000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)3.（1）当期销项税额=（105+1）÷（1+6%）×6%=6（万元）（2）旅客运输服务和餐饮服务不可抵扣当期准予抵扣的进项税额=3.2+0.3+0.1=3.6（万元）（3）当期应纳税额=6-3.6=2.4（万元）4.销项税额=233200÷（1+6%）×6%+1200000×10%+（160000+30000）×6%+50000×10% =149600（元）5.（1）销项税额＝[50000×18＋5850÷（1＋16%）]× 16%≈144806.9（元）（2）销项税额＝15000× 20.50× 16%＝49200（元）6.（1）直接收款方式的销项税额=[（104.4+5.8+3.48）÷（1+16%）]×16%=15.68（万元）（2）采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。
税收理论与实务教案
税收理论与实务教案第一章：税收基本概念1.1 税收的定义与特征1.2 税收的职能与作用1.3 税收分类与税率1.4 税收原则与税收政策第二章：税收制度与税法2.1 税收制度的构成与类型2.2 税法的概念与体系2.3 税收立法与执法2.4 我国税收制度的现状与发展趋势第三章：增值税理论与实务3.1 增值税的基本概念与特征3.2 增值税的税率与计税方法3.3 增值税的税收优惠与征收管理3.4 增值税的实际操作案例分析第四章：企业所得税理论与实务4.1 企业所得税的基本概念与税率4.2 企业所得税的征收范围与扣除项目4.3 企业所得税的税收优惠与申报缴纳4.4 企业所得税的实际操作案例分析第五章：个人所得税理论与实务5.1 个人所得税的基本概念与税率5.2 个人所得税的征收范围与扣除项目5.3 个人所得税的税收优惠与申报缴纳5.4 个人所得税的实际操作案例分析第六章：关税理论与实务6.1 关税的基本概念与特征6.2 关税的税率与计税方法6.3 关税的征收管理及税收优惠6.4 关税的实际操作案例分析第七章：资源税理论与实务7.1 资源税的基本概念与税率7.2 资源税的征收范围与计税依据7.3 资源税的税收优惠与征收管理7.4 资源税的实际操作案例分析第八章：房产税理论与实务8.1 房产税的基本概念与税率8.2 房产税的征收范围与计税依据8.3 房产税的税收优惠与申报缴纳8.4 房产税的实际操作案例分析第九章：土地增值税理论与实务9.1 土地增值税的基本概念与税率9.2 土地增值税的征收范围与计税依据9.3 土地增值税的税收优惠与申报缴纳9.4 土地增值税的实际操作案例分析第十章：税收筹划与税务审计10.1 税收筹划的基本概念与方法10.2 税收筹划的风险与合法性10.3 税务审计的基本概念与程序10.4 税务审计的实际操作案例分析重点和难点解析一、税收基本概念难点解析：税收基本概念的理解，税收分类与税率的区分，税收原则在实际应用中的体现。
税收理论与实务课件(8)税收筹划
五、若有税收优惠政策，争取享用。例：中外合资。
六、选择能拖延纳税的方法，取得滞延纳税期的好处。结算方法； 存货流动计价。
七、在从量计征的方法下，尽量生产高附加值产品。如：啤酒。
八、动态调整。分公司 子公司。
第三节 流转税的筹划
一、兼营活动的纳税筹划 1 兼营涵义：纳税人同时从事两类不相关的经营活动。
二、混营的纳税筹划
1 混营的涵义：同一销售行为涉及与此相关的 营业税应税劳务。
2 涉及税种：增值税；营业税
3 现行规定：销售为主（50%以上）统一交增 值税；否则交营业税。 4 关键：1）比较两税税负，确定税负轻的税种； 2）将税负轻的业务保持在50%以上。
5 比较两税税负的方法 设： 收入——Y； 增值率——D
第八章
税收筹划
逃税、避税与节税
第一节
一、逃税 1 偷税。故意用隐瞒和欺骗等手段逃避纳税的行为。 2 漏税。非故意地漏缴或少缴应纳税款的行为。 3 抗税。公然拒绝履行纳税义务，少缴或不缴税款。 二、避税 以合法手段减少纳税。有意；精心安排，利用税法 漏洞与不足。 不符合政府意图，政府反避税。
三、节税
合法，合乎政府意图，选择税负低的方案。
四、税收筹划（纳税筹划）
指纳税人为达到减轻税负目的而对经营活动、投资活动以及组织安 排等进行谋划、设计和安排的过程。 1 避税筹划。合法，利用税法的漏洞。
2 节税筹划。合法，合乎政府的意愿。
Байду номын сангаас
第二节 节税筹划的基本思路
一、避免成为纳税义务人，或避免成为高税负的纳税人。所得税： 分公司与子公司。 二、使税法规定的纳税对象不存在，或者只存在低税率的税目。 例如：生产略低于1000CC的小轿车。 三、使计税依据数额较小，减小计税基数。例如加速折旧。 四、在存有多种税率的条件下，避高选低。例：建企业到开发区， 避税地。
税收理论与实务第八章
税收理论与实务第八章某企业2007年来自境内的所得为1519万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入19万元；来自境外的所得为400万元，该所得已在境外按20%的税率缴纳了所得税。
要求：（1）计算该企业2007年境内所得应纳所得税额，并列出计算过程。
（2）计算2007年境外所得应补缴的所得税额。
（3）计算2007年应纳所得税总额解答：（1）境内应纳税所得额=1519-19=1500 境内应纳所得税额=1500×25%=375（2）境外应纳所得税额=400/(1-20%) ×25%=125扣除限额=（375+125）×400/(1-20%)=1500+400/(1-20%)=1252008年，某企业向税务机关报送上年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入200万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为10万，应纳税所得额也是10万元。
税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，会计师事务所经查账核实出以下情况：（1）企业职工总数80人，资产总额800万元。
（2）企业全年产生业务招待费6万元，已列支。
按企业所得法对该企业计算应纳所得税税额。
一、单项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业C.在境外成立的企业都是非居民企业D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业2、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是（）。
A.企业所得税基本税率20％B.企业所得税法实行地区差别比例税率C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税3、下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（）。
税收度理论与实务
第五章 现代税制的国际联系
一、税收管辖权及其应用
（一）税收管辖权的概念
1. 属地主义原则 2. 属人主义原则
（二）税收管辖权的应用
1. 居民管辖权的应用 2. 收入来源地税收管辖权的应用
（三）税收管辖权的选择
第五章 现代税制的国际联系
二、国际重复征税的产生及消除
（一）国际重复征税及其产生原因（各国税收管 辖权重叠行使是国际重复征税的根本原因 ）
（二）一般均衡条件下的税收效率分析
1. 经济效率的条件 2. 商品税效率分析——对应税产品选择的影响 3. 所得税效率分析——对所得和休闲选择的影响 4. 一般商品税和所得税效率分析——对消费和储蓄的影响
第三章 税收效应分析
二、税收公平分析
（一）受益原则的运用
1. 一般受益税的公平分析 2. 特定受益税公平分析
第一章 税收基本概念
一、税收特性
（一）税收起源——税收是随着国家的产生和发展而产 生和发展的，只要国家存在，任何财政首先都是国 家财政，任何税收首先都是国家税收。
（二）税收概念
1. 税收用于满足国家履行公共职能的需要 2. 税收征收凭借的是政治权力 3. 税收是国家财政收入的主要来源 4. “依法治税”是税收实现的基本形式 5. 市场经济下的税收是国家税收与公共税收的辩证统一
一、税收的效率原则
（一）税收的经济效率——指税收在获取收入的
同时，要尽可能少地影响市场的供求关系， 要尽可能少地减少对市场价格体系的扭曲作 用 （二）税收的行政效率——指政府征税时应尽量 节省征税成本，或者更形象地说，要能以最 少的征税成本来获取应征的税收收入 ，征税 成本包括政府的征税成本和纳税人的纳税成 本两个方面
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
某企业2007年来自境内的所得为1519万元，其中包括购买企业债券利息收入9万元，购买国债利息收入19万元；来自境外的所得为400万元，该所得已在境外按20%的税率缴纳了所得税。
要求：（1）计算该企业2007年境内所得应纳所得税额，并列出计算过程。
（2）计算2007年境外所得应补缴的所得税额。
（3）计算2007年应纳所得税总额解答：（1）境内应纳税所得额=1519-19=1500境内应纳所得税额=1500×25%=375（2）境外应纳所得税额=400/(1-20%) ×25%=125扣除限额=（375+125）×400/(1-20%)=1500+400/(1-20%)=1252008年，某企业向税务机关报送上年度企业所得税纳税申报表，表中填报的产品销售收入200万元，减除成本、费用、税金后，利润总额为10万，应纳税所得额也是10万元。
税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，会计师事务所经查账核实出以下情况：（1）企业职工总数80人，资产总额800万元。
（2）企业全年产生业务招待费6万元，已列支。
按企业所得法对该企业计算应纳所得税税额。
一、单项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列关于居民企业和非居民企业的说法，正确的A.只有依照中国法律成立的企业才是居民企业B.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业是非居民企业C.在境外成立的企业都是非居民企业D.在中国境内设立机构、场所且在境外成立其实际管理机构不在中国境内的企业是非居民企业2、根据企业所得税法的规定，企业所得税税率说法正确的是（）。
A.企业所得税基本税率20％B.企业所得税法实行地区差别比例税率C.国家重点扶持的高新技术企业适用10%的企业所得税税率D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业可以适用企业所得税的低税率计算缴纳所得税3、下列关于企业所得税收入的确认，说法正确的是（）。
A.企业自产的产品转移至境外的分支机构，不属于视同销售，不应当确认收入B.特许权使用费收入，按照实际取得特许权使用费收入的日期确认收入的实现C.企业自产的产品转为自用，应当视同销售货物。
按企业同类资产同期对外销售价格确认销售收入D.企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，准予在所得税前扣除。
但企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入答案解析：企业自产的产品转移至境外的分支机构，属于视同销售，应当确认收入；特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现；企业自产的产品转为自用，是内部资产处置，不视同销售。
4、某生产企业为居民企业，2010年实际发生合理的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2010年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。
A.1B.1.5C.2D.2.55、某商贸企业2010年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。
企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。
A.850B.842C.844D.902企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。
广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17%）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。
6、2010-年度，某企业财务资料显示，2010年销售货物，取得收入2000万元，另外从事运输服务，取得收入220万元。
收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。
企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。
A.90B.40.8C.44.4D.23.47、某企业2010年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（）万元。
A.50B.60C.70D.808、某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2010年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2010年4月1日该厂房开始建设，2011年5月1日房屋交付使用，则2010年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。
A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5【答案解析】：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。
厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。
9、下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是（）。
A.生产性生物资产的支出，准予按成本扣除B.无形资产的摊销年限不得低于10年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除10、根据企业所得税法的规定某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损15万元，2009年度亏损10万元，2010 年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2010年应纳企业所得税税额为（）万元。
A.18.75B.17.25C.15D.25【答案解析】：企业上一年度发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额和适用税率计算税额，所以08、09年的亏损都可以用10年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15％。
2010年应纳企业所得税＝（125－15－10）×15%＝15（万元）多项选择题1、根据企业所得税法的规定，下列收入中应计入企业所得税征税的有（）。
A.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产B.补贴收入C.汇兑收益D.确实无法偿付的应付款项E.接受捐赠的固定资产2、企业缴纳的下列保险费可以在税前直接扣除的有（）。
A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.按照国家规定，为董事长缴纳的补充养老保险金E.按照国家规定，企业为投资者支付的补充养老保险计算题：我国某机械制造有限公司于2009年5月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，2010年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入9000万元；（2）产品销售成本3300万元；（3）销售税金及附加200万元；（4）销售费用1000万元（其中广告费350万元）；财务费用200万元；（5）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元；新产品研究开发费30万元）；（6）营业外支出800万元（其中通过政府部门向贫困地区捐款150万元，存货盘亏损失60万元，赞助支出50万元）。
（7）全年提取并实际支付工资是1000万元，职工工会经费、职工教育经费、职工福利费，分别按工资总额的2％、2.5％、14％的比例提取，并且均实际支出。
（8）经过税务机关的核定，该企业当年合理的工资支出标准是800万元，已知期间费用中未包含工资和三项经费。
要求：根据所给资料，回答下列问题：<1>. 该企业所得税前可以扣除的期间费用为（）万元。
（不含加计扣除）A.2115B.2352C.2456D.2360<2>、企业准予扣除的营业外支出为（）万元。
A.723.8B.783.8C.733.8D.673.8<3>、企业准予扣除工资和三项经费为（）万元。
A.956B.1180C.948D.1185<4>、企业应纳企业所得税为（）万元。
A.360.8B.364.5C.341.5D.410.8<1>、【正确答案】：D【答案解析】：2010年销售收入＝9000（万元）广告费用扣除限额＝9000×15％＝1350（万元）实际发生350万元准予据实扣业务招待费限额＝9000×5‰＝45（万元），实际发生额的60％＝85×60％＝51（万元），准予扣除45万元。
可以扣除的销售费用、财务费用、管理费用合计＝1000＋200＋1200－85＋45＝2360（万元）<2>、【正确答案】：C【答案解析】：2010年利润总额＝9000－3300－200－1000－200－1200－800－1000－1000×（2％＋2.5％＋14％）＝1115（万元）公益捐赠税前扣除限额＝1115×12%＝133.8（万元）实际公益捐赠额＝150（万元）实际公益捐赠超过税法规定的扣除限额，非广告性赞助支出不可以税前扣除，存货的损失可以税前扣除。
准予扣除的营业外支出＝800－150＋133.8－50＝733.8（万元）<3>、【正确答案】：C【答案解析】：税务机关核定的工资是800万元，准予扣除的工资和三项经费＝800×（1＋2％＋2.5％＋14％）＝948（万元）<4>、【正确答案】：A【答案解析】：应纳税所得额＝9000－3300-200－2360－733.8－948－30×50％＝1443.2（万元）应补缴企业所得税＝1443.2×25%＝360.8（万元）某中外合资家电生产企业，2010年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。
经税务师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；（2）营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元）；（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费和职工教育经费29万元；（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备投资额81.9万元，预计使用10年，假定不考虑增值税的影响；（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分回税后利润230万元，尚未入账处理。