第2105号内部审计具体准则——结果沟通
内部审计业务知识概述
《标准》
标准被分为三类：属性标准、工作标准和实施标准。 属性标准反映提供内部审计服务的组织和个人的属性；（1000宗旨权利和职责；
1100独立性和客观性；1200专业能力与应有的职业谨慎；1300质量评价与改进程序） 工作标准对内部审计服务的本质进行说明，并提供了可以衡量绩效的审计服务的标
准。（2000内部审计活动管理；2100工作性质；2200业务计划；2300业务的实施； 2400结果的通报；2500监督进展；2600管理层对风险的接受） 属性标准与工作标准适用于所有的内部审计服务。 实施标准对属性标准与工作标准进行扩展，为内部审计开展确认和咨询活动的具体 业务提供标准。这些标准最终将指导解决一些具体行业、具体区域或具体审计服务 的问题。（包含在属性标准和工作标准中，标志A,C）
2. 内部审计客体
内部审计客体，其实质是指内部审计对象和 内部审计业务范围。
IIA最近发布的调查报告将内部审计职能涉及 到的活动分为三大类25项：
内部控制活动（14项） 风险管理活动（5项） 公司治理活动（6项）。
内部控制活动
合规性审计
控制系统的有效性评价 经营审计
项目管理审计
安全评价和调查
业务类
第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检 查和报告
第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 第2202号内部审计具体准则——绩效审计（原第 25号
、第 26号、第 27号合并修订）
第2201号内部审计具体准则——内部控制审计（原来
12号【遵循性审计】、16号【风险管理审计】、21号【内部审计的控 制自我评估法】、（23%） 风险管理程序审计（20.4%） 战略和绩效的结合评价（19.9%） 道德审计（19.9%） 与国际财务报告标准（IFRS）标准接轨（
内审准则完整版
内审准则完整版 Last updated at 10:00 am on 25th December 2020中国内部审计准则及指南中国内部审计准则序言本序言旨在说明中国内部审计准则的制定依据、目标、体系、约束力、适用范围、制定与发布程序、修订和解释权。
一、中国内部审计准则的制定依据与目标（一）中国内部审计准则依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定。
（二）制定中国内部审计准则的目标：l．贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。
2．促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。
3．明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。
4．建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。
二、中国内部审计准则的体系中国内部审计准则是中国内部审计工作规范体系的重要组成部分，由内部审计基本准则、内部审计具体准则、内部审计实务指南三个层次组成。
（一）内部审计基本准则。
内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。
（二）内部审计具体准则。
内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。
（三）内部审计实务指南。
内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。
三、中国内部审计准则的约束力（一）内部审计基本准则、内部审计具体准则是内部审计机构和人员进行内部审计的执业规范，内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵照执行。
第2105号内部审计具体准则-结果沟通
第2105号内部审计具体准则——结果沟通2013-08-27 10:45:39第一章总则第一条为了规范内部审计的结果沟通，保证审计工作质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般原则第四条结果沟通的目的，是提高审计结果的客观性、公正性，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解和认同。
第五条内部审计机构应当建立审计结果沟通制度，明确各级人员的责任，进行积极有效的沟通。
第六条内部审计机构应当与被审计单位、组织适当管理层进行认真、充分的沟通，听取其意见。
第七条结果沟通一般采取书面或者口头方式。
第八条内部审计机构应当在审计报告正式提交之前进行审计结果的沟通。
第九条内部审计机构应当将结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。
第三章结果沟通的内容第十条结果沟通主要包括下列内容：（一）审计概况；（二）审计依据；（三）审计发现；（四）审计结论；（五）审计意见；（六）审计建议。
第十一条如果被审计单位对审计结果有异议，审计项目负责人及相关人员应当进行核实和答复。
第十二条内部审计机构负责人应当与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。
第十三条内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应当注意沟通技巧。
第四章附则第十四条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第十五条本准则自2014年1月1日起施行。
名句赏析！！！！！不限主题不限抒情四季山水天气人物人生生活节日动物植物食物山有木兮木有枝，心悦君兮君不知。
____佚名《越人歌》人生若只如初见，何事秋风悲画扇。
____纳兰性德《木兰词·拟古决绝词柬友》十年生死两茫茫，不思量，自难忘。
中国内部审计准则(2019版)
中国内部审计准则（2019版）2019年6月1日目录第1101号——内部审计基本准则 (1)第1201号——内部审计人员职业道德规范 (5)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (9)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (13)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (15)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (18)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (21)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (23)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (26)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (28)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (33)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (37)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (43)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (56)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (61)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系.67 第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (71)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (73)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (76)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (80)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (84)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (88)第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (95)第1101号——内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
内部审计准则第11号、第20号：结果沟通与人际关系课件
可以说，内部审计机构与被审计单位的目标是一致 的，都是为了实现组织目标，而内部审计工作正是 内部审计机构实现这一目标的途径。上述两项条款 明确了内部审计机构和被审计单位和被审计单位对 于结果沟通的责任。 内部审计机构应该建立沟通制度，使内部审计人员 与被审计单位、组织适当管理层等相关主体的及时、 有效的沟通成为内部审计活动中必不可少的工作。 在组织规模较大或者审计工作涉及人员数量较多的 情况下，如果条件具备，内部审计机构可以针对具 体的审计项目制定沟通计划。根据具体审计项目的 审计目的，充分考虑沟通目的、内容、方式和对象。 事先进行沟通的规划，以便于内部审计人员遵照执 行。
由于内部审计工作主要是对组织内部的制度和经营 活动进行检查与评价，并针对其中可能存在的差异 或者缺陷提出审计建议。因此，内部审计能够为组 织目标的实现提供合理保证。而内部审计能够发挥 多大作用，很大程度上依赖于组织管理层、被审计 单位以及其他职能部门对内部审计工作的认识和态 度，内部审计人员应当通过良好的人际关系的建立， 让相关机构和人员充分认识内部审计的重要性，取 得他们的理解和配合，从而获得有效信息，提高审 计效率，确保审计意见的贯彻执行。
沟通的技巧
本准则第13条规定：“内部审计机构与被审计单位 进行结果沟通时，应注意沟通技巧，进行平等、诚 恳、恰当、充分的交流。” 沟通是双向的交流，因此沟通的技巧包括表达的技 巧和倾听的技巧。进行结果沟通的审计人员应当清 晰、完整的表达自己的想法，能够让对方充分理解 自己所要表达的信息，同时也要认真听取对方的想 法和意见，能够理解对方所传达出来的信息。在沟 通之前要做好充分的准备，确定所要表达的内容， 并考虑要从对方那里获得哪些信息。此外还要注意 沟通的时间和地点，并根据沟通对象的特点，采取 适当的沟通方式，这样才能保证良好的沟通效果。
中国内部审计具体准则最新版全
中国内部审计准则第1101号——内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。
第二条本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般准则第四条组织应当设置与其目标、性质、规模、治理结构等相适应的内部审计机构，并配备具有相应资格的内部审计人员。
第五条内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内部审计章程中明确规定。
第六条内部审计机构和内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得负责被审计单位的业务活动、内部控制和风险管理的决策与执行。
第七条内部审计人员应当遵守职业道德，在实施内部审计业务时保持应有的职业谨慎。
第八条内部审计人员应当具备相应的专业胜任能力，并通过后续教育加以保持和提高。
第九条内部审计人员应当履行保密义务，对于实施内部审计业务中所获取的信息保密。
第三章作业准则第十条内部审计机构和内部审计人员应当全面关注组织风险，以风险为基础组织实施内部审计业务。
第十一条内部审计人员应当充分运用重要性原则，考虑差异或者缺陷的性质、数量等因素，合理确定重要性水平。
第十二条内部审计机构应当根据组织的风险状况、管理需要及审计资源的配置情况，编制年度审计计划。
第十三条内部审计人员根据年度审计计划确定的审计项目，编制项目审计方案。
第十四条内部审计机构应当在实施审计三日前，向被审计单位或者被审计人员送达审计通知书，做好审计准备工作。
第十五条内部审计人员应当深入了解被审计单位的情况，审查和评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，关注信息系统对业务活动、内部控制和风险管理的影响。
中国内部审计准则
二、内部审计基本准则 第一章 总则
第一条 为了规范内部审计工作 明确内部审计机构和人员的责任 为了规范内部审计工作,明确内部审计机构和人员的责任 明确内部审计机构和人员的责任, 根据《中华人民共和国审计法》 《 根据《中华人民共和国审计法》,《审计署关于内部审计工作的规 定》及相关法律法规制定本准则. 及相关法律法规制定本准则 本准则所称内部审计,是指组织内部的一种独立客观的监 第二条 本准则所称内部审计 是指组织内部的一种独立客观的监 督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性, 督和评价活动 它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性 合法性和有效性来促进组织目标的实现. 合法性和有效性来促进组织目标的实现 本准则适用于各类组织的内部审计机构,内部审计人员及 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构 内部审计人员及 其从事的内部审计活动. 其从事的内部审计活动
第三节 中国内部审计准则
第二章 一般准则
内部审计机构的设置应考虑组织的性质,规模 内部治理结构及相关规定, 规模,内部治理结构及相关规定 第四条 内部审计机构的设置应考虑组织的性质 规模 内部治理结构及相关规定 配备一定数量具有执业资格的内部审计人员. 并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员 内部审计机构应建立有效的质量控制制度 并积极了解,参与组织的内部 应建立有效的质量控制制度,并积极了解 第五条 内部审计机构应建立有效的质量控制制度 并积极了解 参与组织的内部 控制建设. 控制建设 内部审计人员应具备必要的学识及业务能力,熟悉本组织的经营活动和 第六条 内部审计人员应具备必要的学识及业务能力 熟悉本组织的经营活动和 内部控制,并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力. 并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力 内部控制 并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力 遵循职业道德规范,并以应有的职业谨慎态度执行内 内部审计人员应当遵循职业道德规范 并以应有的职业谨慎态度 第七条 内部审计人员应当遵循职业道德规范 并以应有的职业谨慎态度执行内 部审计业务. 部审计业务 第八条 内部审计机构和人员应保持独立性和客观性 不得负责被审计单位经营 内部审计机构和人员应保持独立性和客观性,不得负责被审计单位经营 独立性和客观性 活动和内部控制的决策与执行. 活动和内部控制的决策与执行 内部审计人员应具有较强的人际交往技能 人际交往技能,能恰当地与他人进行有效的 第九条 内部审计人员应具有较强的人际交往技能 能恰当地与他人进行有效的 沟通. 沟通
企业内部审计的具体准则
中国内部审计准那么体系内部审计人员职业道德标准第一条内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准那么及中国内部审计协会制定的其他规定。
第二条内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。
第三条内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。
第四条内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。
第五条内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。
第六条内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。
第七条内部审计人员应老实地为组织效劳，不做任何违反诚信原那么的事情。
第八条内部审计人员应当遵循保密性原那么，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。
第九条内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。
第十条内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。
第十一条内部审计人员应不断接受后续教育，提高效劳质量。
内部审计根本准那么第一章总那么第一条为了标准内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，根据?中华人民共和国审计法?、?审计署关于内部审计工作的规定?及相关法律法规制定本准那么。
第二条本准那么所称内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
第三条本准那么适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
第二章一般准那么第四条内部审计机构的设置应考虑组织的性质、规模、内部治理结构及相关规定，并配备一定数量具有执业资格的内部审计人员。
第五条内部审计机构应建立有效的质量控制制度，并积极了解、参与组织的内部控制建设。
第六条内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。
第七条内部审计人员应当遵循职业道德标准，并以应有的职业谨慎态度执行内部审计业务。
中国现行内部审计准则(全面)
现行中国内部审计准则目录：（全面）一、序言：1项中国内部审计准则序言二、基本准则：1项内部审计基本准则三、具体准则：27项内部审计具体准则第1号——审计计划内部审计具体准则第2号——审计通知书内部审计具体准则第3号——审计证据内部审计具体准则第4号——审计工作底稿内部审计具体准则第5号——内部控制审计内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告内部审计具体准则第7号——审计报告内部审计具体准则第8号——后续审计内部审计具体准则第9号——内部审计督导内部审计具体准则第10号——内部审计与外部审计的协调内部审计具体准则第11号——结果沟通内部审计具体准则第12号——遵循性审计内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务内部审计具体准则第15号——分析性复核内部审计具体准则第16号——风险管理审计内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险内部审计具体准则第18号——审计抽样内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制内部审计具体准则第20号——人际关系内部审计具体准则第21号――内部审计的控制自我评估法内部审计具体准则第22号――内部审计的独立性与客观性内部审计具体准则第23号——内部审计机构与董事会或最高管理层的关系内部审计具体准则第24号――内部审计机构的管理内部审计具体准则第25号——经济性审计内部审计具体准则第26号——效果性审计内部审计具体准则第27号——效率性审计四、实务指南：2项内部审计实务指南第1号――建设项目内部审计内部审计实务指南第2号――物资采购审计审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制度，根据《中华人民共和国审计法》等有关法律，制定本规定。
第二条内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。
《中国新内部审计准则》解读2019
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二、准则的使用范围
[条文] 第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构、内 部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员接受 委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
[解读] 扩大了审计主体的范围，旧准则表述为适用于各类组 织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 《新准则》增加了适用范围。“其他组织或者人员接受委托、 聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。”表 明，除内审机构和内审人员外，还有两类不属内部审计的人员， 如：聘请委托中介机构及社会审计人员、其他临时参与内审业 务的人员，在履行职责期间也应遵守《基本准则》。
[解读] （1）老准则：第十一条 内部审计人员应在考虑组织风险、管 理需要及审计资源的基础上，制定审计计划，对审计工作做出 合理安排。
（2）《新准则》文字上作了适当修改； （3）《新准则》第十条、第十二条两次提到“组织风险”问 题，由此可能，内部审计的开展要充分重视和考虑“组织风 险”。
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八、项目审计方案
（三）准则讨论修改阶段
2012年8月，准则委员会召开会议对准则修订稿初稿进行讨 论，对初稿进行了修改和完善。2012年10-11月，对准则体系结构、 内容6 再次进行了调整，于2013年1月形成了准则征求意见稿。
结果沟通
《结果沟通》是指内部审计机构与被审计单位和组织的适当管理层就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。
《结果沟通》准则，也是整个内部审计准则的重要组成部分。
学习、实施这个准则，重点应该把握好三个方面：第一，明确沟通的目的和意义；第二，注意沟通的方式和方法；第三，讲求沟通的技巧和效果。
沟通的目的是为了保证审计结果的客观、公正，并能得到有关部门、人员的认可和理解。
内部审计自始至终都离不开与有关方面的沟通，但结果沟通是最重要的沟通，是沟通中的关键。
因为审计的结果是否反映了审计的真实情况，能否得到被审单位和组织管理层的认可，只有通过充分的沟通，才能求得共识，最终使问题得到解决，才能确保审计工作的质量和减少、规避审计风险。
所以，内审人员对结果沟通的目的和意义必须有足够的认识。
沟通的方式和方法，既是一种艺术，也是一个态度问题。
沟通的方式很多，可以是口头的、书面的，也可以采用其他方式进行沟通。
只要能够达到沟通的目的，容易被沟通的对象所接受，就应该因时、因事、因人而异，灵活多样，有针对性。
内部审计人员在和对方沟通中，还必须采取主动、积极的态度，与对方进行平等的、诚恳的讨论和交流。
内审人员实行结果沟通，必须讲求沟通的技巧和效果。
审计沟通的对象，一般都是单位或部门的领导人员。
他们工作都比较忙，时间比较紧。
所以内部审计人员事先必须做好充分、认真的准备，要突出重点、讲求技巧。
在最短的时间里，用最简练的语言，表达自己的意思，完成沟通的任务。
在沟通中，要注意尊重单位领导，虚心和耐心地听取对方的意见、建议，以修改和完善我们的审计结论。
对于审计当中发现的重大问题，要及时与组织管理层进行沟通，听取领导的意见，以取得更好的沟通效果。
★（作者单位：北方交通大学）。
浅议内部审计沟通
浅议内部审计沟通作者：刘桂君来源：《现代经济信息》2016年第03期摘要：内部审计的内向性，决定了沟通对于内部审计的重要性，审计机构及人员如不重视沟通，定会影响审计工作质量和审计效率。
娴熟的审计业务技能和富有活力的沟通技巧相辅相成，使审计在良好的工作环境中顺利实现审计目标。
关键词：内部审计；沟通；重要性；技巧中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）003-000-01现代内部审计的新趋势表明，内部审计应注重审计沟通，中国内部审计准则《第2105号内部审计具体准则—结果沟通》第二条规定：“本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流”。
审计沟通在内部审计工作中的重要性由此可见一斑。
内部审计的内向性，要求审计人员更应注重审计沟通，审计人员不仅要埋头拉车，还要抬头看路，不仅要掌握审计专业的“硬技能”，更要掌握审计沟通的“软技能”，要具备“铁人三项”全能的基本素质，即能查，会写，会沟通。
沟通是内部审计工作极其重要的一环，贯穿于内部审计的全过程，包含多维度：一是审计机构内部的上下级之间、审计组成员之间，审计部门与其它内部监督部门之间的沟通。
如，审计计划的制定、审计项目的组织实施、审计组成员的选配、审计查证方向的确定、审计结论和审计报告的定性措辞等。
二是审计机构与被审计单位之间的沟通，审计人员根据审计目标、审计任务、审计进展情况，就被审计单位的内控管理、操作流程进行沟通；对已发现的重大错误、舞弊或违法行为，经审计组有权人同意后，可与经办、主管或管理层进行沟通，了解真情原委。
三是审计机构与外部监管或外部审计机构之间的沟通，及时了解外部监管的刚性要求，取得权威部门的业务指导，防范审计风险。
沟通对提升审计工作质量、提高审计工作效率、实现审计目标具有极其重要的作用。
恰当的沟通，可使审计工作得到管理层的重视与支持，审计资源能够得到有效保障，审计工作可顺利开展。
第十一章_结果沟通准则
第十一章：结果沟通准则
（四）沟通的技巧 原则：平等、诚恳、恰当、充分 案例一：三泰公司审计室根据2005年度的审计计划安 排，于2005年3月20日至4月5日对其所属的三泰装备 厂进行了内部审计，李处长拟定于4月8日上午就审 计情况与装备厂管理层进行沟通。为此，李处长制 定了具体的审计沟通计划，在计划的制定中李处长 着重考虑了以下因素： 1.沟通的时间、地点、管理层参加人员、职位及个性 特点；沟通当日与双方参加人的时间既定安排是否 冲突。
第十一章：结果沟通准则
案例一（续） 1.向分管审计工作副总汇报审计情况，并请副总届时 参加沟通会 2.与后勤服务部门联系用车计划 3.对审计报告草稿审阅修改并完善 4.将审计报告草稿复印一式六份，拟于沟通会上供参 加人员阅读 5.填制被审计单位反馈意见单以备签 问题：1.制定沟通计划是否必要？2.制定计划时考虑 的因素是否全面？3.沟通前准备工作是否必要？
第十一章：结果沟通准则
五、结果沟通的方式 1.书面沟通 对于像审计结果这样的重要事项，内部审计机构应当 采用书面方式进行沟通。书面沟通文件统称为沟通 函，包括管理建议书和其他各种致管理层函，对外 不具有公证性。 2.口头沟通 3.其他适当的方式 通过图片、曲线和图表等 六、结果沟通的时间 审计报告提交前
第十一章：结果沟通准则
案例三：三泰公司审计室李处长在多年的内 部审计工作实践中，认为在内部审计人员所 面临的多种人际关系中，最具争议的就是内 部审计人员与被审计人的关系，而内部审计 人员与被审计人充分的交流与沟通会促进双 方的合作关系，并有助于建设性地发挥内部 审计的功能。李处长将在审计工作中双方的 冲突总结为以下几个方面： 1.被审计单位害怕审计人员在审计中发现的问 题对自己将来的工作鉴定不利
加强审计督导 重视结果沟通——学习与贯彻“内部审计督导”与“结果沟通”准则
加强审计督导重视结果沟通——学习与贯彻“内部审计督导”
与“结果沟通”准则
杨爱芬
【期刊名称】《中国内部审计》
【年(卷),期】2005(000)009
【摘要】从2000年开始到今年3月，仅仅5年时间，中国内部审计协会组织全
国内部审计理论和实务工作者先后分三批制定与发布了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20个内部审计具体准则，进一步完善了我国内
部审计职业规范体系。
这些准则的制定和发布，不但起点高，而且速度快，这在中国内部审计发展史上可以说是一件里程碑的大事。
内部审计准则是统领内部审计权威性标准，对于规范我国内部审计工作和审计业务，推动内部审计理论与实践的发展，具有十分重要的意义。
【总页数】2页(P36-37)
【作者】杨爱芬
【作者单位】北方交通大学
【正文语种】中文
【中图分类】F239.45
【相关文献】
1.内部审计具体准则第11号--结果沟通 [J],
2.掀开内部审计规范化建设新的篇章——中国内部审计协会学习贯彻《审计法》座
谈会内部审计准则专题介绍侧记 [J], 郭旭
3.内部审计具体准则第9号——内部审计督导 [J],
4.内部审计具体准则第9号——内部审计督导 [J],
5.加强沟通加深理解加紧配合发挥政府审计与内部审计的合力作用──北京市审计局工交分局领导与工交系统主管部门有关同志恳谈 [J], 张国瑞
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中国内部审计准则解释
第2101号内部审计具体准则——审计计划第一章总则第一条为了规范审计计划的编制与执行，保证有计划、有重点地开展审计业务，提高审计质量和效率，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称审计计划，是指内部审计机构和内部审计人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对审计工作或者具体审计项目作出的安排。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般原则第四条审计计划一般包括年度审计计划和项目审计方案。
年度审计计划是对年度预期要完成的审计任务所作的工作安排，是组织年度工作计划的重要组成部分。
项目审计方案是对实施具体审计项目所需要的审计内容、审计程序、人员分工、审计时间等作出的安排。
第五条内部审计机构应当在本年度编制下年度审计计划，并报经组织董事会或者最高管理层批准；审计项目负责人应当在审计项目实施前编制项目审计方案，并报经内部审计机构负责人批准。
第六条内部审计机构应当根据批准后的审计计划组织开展内部审计活动。
在审计计划执行过程中，如有必要，应当按照规定的程序对审计计划进行调整。
第七条内部审计机构负责人应当定期检查审计计划的执行情况。
第三章年度审计计划第八条内部审计机构负责人负责年度审计计划的编制工作。
第九条编制年度审计计划应当结合内部审计中长期规划，在对组织风险进行评估的基础上，根据组织的风险状况、管理需要和审计资源的配置情况，确定具体审计项目及时间安排。
第十条年度审计计划应当包括下列基本内容：（一）年度审计工作目标；（二）具体审计项目及实施时间；（三）各审计项目需要的审计资源；（四）后续审计安排。
第十一条内部审计机构在编制年度审计计划前，应当重点调查了解下列情况，以评价具体审计项目的风险：（一）组织的战略目标、年度目标及业务活动重点；（二）对相关业务活动有重大影响的法律、法规、政策、计划和合同；（三）相关内部控制的有效性和风险管理水平；（四）相关业务活动的复杂性及其近期变化；（五）相关人员的能力及其岗位的近期变动；（六）其他与项目有关的重要情况。
内部审计具体准则
内部审计具体准则目录内部审计具体准则第1号——审计计划 (2)内部审计具体准则第2 号——审计通知书 (3)内部审计具体准则第3 号——审计证据 (4)内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿 (5)内部审计具体准则第5 号——内部控制审计 (6)内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告 (8)内部审计具体准则第7 号——审计报告 (10)内部审计具体准则第8 号——后续审计 (12)内部审计具体准则第9 号——内部审计督导 (12)内部审计具体准则第10 号——内部审计与外部审计的协调 (13)内部审计具体准则第11号——结果沟通 (14)内部审计具体准则第12号——遵循性审计 (15)内部审计具体准则第13号——评价外部审计工作质量 (16)内部审计具体准则第14号——利用外部专家服务 (18)内部审计具体准则第15号——分析性复核 (19)内部审计具体准则第16号－－风险管理审计 (21)内部审计具体准则第17号－－重要性与审计风险 (22)内部审计具体准则第18号－－审计抽样 (24)内部审计具体准则第19号－－内部审计质量控制 (26)内部审计具体准则第20号－－人际关系 (28)内部审计具体准则第21号－－内部审计的控制自我评估法 (30)内部审计具体准则第22号－－内部审计的独立性与客观性 (32)内部审计具体准则第23号－－内部审计机构与董事会或最高管理层的关系 (33)内部审计具体准则第24号――内部审计机构的管理 (35)内部审计具体准则第25号——经济性审计 (38)内部审计具体准则第26号——效果性审计 (40)内部审计具体准则第27号——效率性审计 (42)内部审计具体准则第28号——信息系统审计 (45)内部审计具体准则第29号——内部审计人员后续教育 (48)内部审计具体准则第1号——审计计划第一章总则第一条为了规范内部审计人员编制审计计划，保证及时、有效地执行审计业务，提高审计效率，根据《内部审计基本准则》制定本准则。
内部审计基本准则+具体准则+实务指南等)
内部审计相关准则汇编——基本准则——职业道德规范——具体准则——实务指南——审计署关于内部审计工作的规定2020年5月第1101号内部审计基本准则 (3)第1201号内部审计人员职业道德规范 (7)第2101号内部审计具体准则——审计计划 (11)第2102号内部审计具体准则——审计通知书 (14)第2103号内部审计具体准则——审计证据 (16)第2104号内部审计具体准则——审计工作底稿 (19)第2105号内部审计具体准则——结果沟通 (22)第2106号内部审计具体准则——审计报告 (24)第2107号内部审计具体准则——后续审计 (27)第2108号内部审计具体准则——审计抽样 (29)第2109号内部审计具体准则——分析程序 (34)第2201号内部审计具体准则——内部控制审计 (38)第2202号内部审计具体准则——绩效审计 (44)第2203号内部审计具体准则——信息系统审计 (48)第2204号内部审计具体准则——对舞弊行为进行检查和报告 (57)第2205号内部审计具体准则——经济责任审计 (62)第2301号内部审计具体准则——内部审计机构的管理 (69)第2302号内部审计具体准则——与董事会或者最高管理层的关系 (74)第2303号内部审计具体准则——内部审计与外部审计的协调 (78)第2304号内部审计具体准则——利用外部专家服务 (80)第2305号内部审计具体准则——人际关系 (83)第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制 (88)第2307号内部审计具体准则——评价外部审计工作质量 (91)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (95)第2308号内部审计具体准则——审计档案工作 (102)第2309号内部审计具体准则——内部审计业务外包管理 (109)第3101号内部审计实务指南——审计报告 (114)内部审计实务指南第1号——建设项目内部审计 (137)内部审计实务指南第2号——物资采购审计 (167)内部审计实务指南第4号——高校内部审计 (195)内部审计实务指南第5号——企业内部经济责任审计指南 (301)审计署关于内部审计工作的规定 (329)第1101号内部审计基本准则第一章总则第一条为了规范内部审计工作，保证内部审计质量，明确内部审计机构和内部审计人员的责任，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本准则。
中国内部审计准则及具体准则(最新2014版全)
中国内部审计准则第1201号——内部审计人员职业道德规范第一章总则第一条为了规范内部审计人员的职业行为，维护内部审计职业声誉，根据《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章，制定本规范。
第二条内部审计人员职业道德是内部审计人员在开展内部审计工作中应当具有的职业品德、应当遵守的职业纪律和应当承担的职业责任的总称。
第三条内部审计人员从事内部审计活动时，应当遵守本规范，认真履行职责，不得损害国家利益、组织利益和内部审计职业声誉。
第二章一般原则第四条内部审计人员在从事内部审计活动时，应当保持诚信正直。
第五条内部审计人员应当遵循客观性原则，公正、不偏不倚地作出审计职业判断。
第六条内部审计人员应当保持并提高专业胜任能力，按照规定参加后续教育。
第七条内部审计人员应当遵循保密原则，按照规定使用其在履行职责时所获取的信息。
第八条内部审计人员违反本规范要求的，组织应当批评教育，也可以视情节给予一定的处分。
第三章诚信正直第九条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应有下列行为：（一）歪曲事实；（二）隐瞒审计发现的问题；（三）进行缺少证据支持的判断；（四）做误导性的或者含糊的陈述。
第十条内部审计人员在实施内部审计业务时，应当廉洁、正直，不应有下列行为：（一）利用职权谋取私利；（二）屈从于外部压力，违反原则。
第四章客观性第十一条内部审计人员实施内部审计业务时，应当实事求是，不得由于偏见、利益冲突而影响职业判断。
第十二条内部审计人员实施内部审计业务前，应当采取下列步骤对客观性进行评估：（一）识别可能影响客观性的因素；（二）评估可能影响客观性因素的严重程度；（三）向审计项目负责人或者内部审计机构负责人报告客观性受损可能造成的影响。
第十三条内部审计人员应当识别下列可能影响客观性的因素：（一）审计本人曾经参与过的业务活动；（二）与被审计单位存在直接利益关系；（三）与被审计单位存在长期合作关系；（四）与被审计单位管理层有密切的私人关系；（五）遭受来自组织内部和外部的压力；（六）内部审计范围受到限制；（七）其他。
内部审计准则讲解
增加了内部审计人员为组织以适当方式提供咨询服 务
第十九条内部审计人员应当以适当方式提供咨询服务，改善 组织的业务活动、内部控制和风险管理。
第四章 报告准则
对审计报告提出明确的要求
完善了内部审计机构和范围
（1）内部审计机构、审计人员及从事的内部审计活动
（2）其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参 与内部审计业务，也遵守。
第二章 一般准则
增加了内部审计章程中明确规定内部审计的目标、 职责和权限的内容
第五条 内部审计的目标、职责和权限等内容应当在组织的内 部审计章程中明确规定
水电费 13479.71 11.86%
合 计 113659.6 100.00
7
%
50000
7000
15574
12904 13749. 992627.
6
－ 20% 137% -63% -2% 15%
分析差异
表中显示除工资、水电费基本和上年保持一致外，其余项 目均有一定幅度的增长。经分析，其原因主要是本年度业 务增长，各项费用相应提高所致，特别是新增一条流水线， 固定资产折旧费大幅度提高。据此，审计人员对该企业的 制造费用予以确认。
变量抽样 ① 单位均值估计法 样本的单位平均值×总体容量=总体价值估计 值 ② 差异估计法： 样本项目差异的平均值×总体容量 =总体差异的估计数 ③ 比率估计法： 比率＝样本审定金额÷样本账面金额 总体审计值的估计＝总体记录值×比率
审计人员从总体规模为1000个、账面价值为
300 000元的存货项目中选取200个项目（账面
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第2105号内部审计具体准则——结果沟通
第一章总则
第一条为了规范内部审计的结果沟通，保证审计工作质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。
第二条本准则所称结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层就审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计意见和审计建议进行的讨论和交流。
第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。
其他组织或者人员接受委托、聘用，承办或者参与内部审计业务，也应当遵守本准则。
第二章一般原则
第四条结果沟通的目的，是提高审计结果的客观性、公正性，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解和认同。
第五条内部审计机构应当建立审计结果沟通制度，明确各级人员的责任，进行积极有效的沟通。
第六条内部审计机构应当与被审计单位、组织适当管理层进行认真、充分的沟通，听取其意见。
第七条结果沟通一般采取书面或者口头方式。
第八条内部审计机构应当在审计报告正式提交之前进行审
计结果的沟通。
第九条内部审计机构应当将结果沟通的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。
第三章结果沟通的内容
第十条结果沟通主要包括下列内容：
（一）审计概况；
（二）审计依据；
（三）审计发现；
（四）审计结论；
（五）审计意见；
（六）审计建议。
第十一条如果被审计单位对审计结果有异议，审计项目负责人及相关人员应当进行核实和答复。
第十二条内部审计机构负责人应当与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。
第十三条内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应当注意沟通技巧。
第四章附则
第十四条本准则由中国内部审计协会发布并负责解释。
第十五条本准则自2014年1月1日起施行。