论企业内部控制体系构建与完善_基于三星内控体系的一些思考

论企业内部控制体系构建与完善

—基于三星内控体系的一些思考

苏州三星电子电脑有限公司

杨颖

摘 要:随着全球经济一 体 化 ， 信息技术迅速发展 ， 现代企业面临前 所未有的机遇与挑战 。 内部控制越来越多地得到经营者的关注 ，成 为 企 业追求可持续发展长期研究的课题 。 尤 其 《企业内部控制基本规范 》的 颁 布 实 施 ，更具有深远的理论指导意义 。 实 践 中 ，自改革开发以来 ，外 资 在华投资创办实体产业的同时 ，也 带来较成熟较先进的内部控制经验 ， 也值得我们共同探讨 。 在 这 里 ， 笔者作为一个长期在三星的财务工作 者 ，站在内部控制的视角上 ，感 叹 其 历经多年商海沉浮 ，屡 屡 化 险 为 夷 ， 成就今日世界商业王国 ，可 以 说 ，内部控制一直在为其迅速发展保驾护 航 。

关 键 词:内 控 体 系 构 建 完 善 一 、控 制 环 境

作为内部控制体系的基础 ， 它确定了公司对风险管理总体所持的 态 度 ，提供了内部控制的基本准则 ，直接影响整个内部控制体系执行力 度 ，为 风 险管理实施提供基本保障 ，为公司发展目标的实现确定前提 。 现就核心价值观和以人为本 ， 强调职业道德素质来谈谈笔者在三星的 一 些 感 悟 。

(一)核心价值观

公司经营目标的实现及如 何 实 现 ， 主观上在于公司自上而下的价 值判断及经营管理风格 。 价 值 判 断则表现在公司奉行的职业道德价值 观与员工的诚信意识 。 三 星 形 成 的 是三位一体的价值体系 ，即 ，经 营 理 念 ，五大核心价值观和经营原则相 结 合 。 经 营 理 念 ：以人才和技术为基 础 ，创造最佳产品和服务 ，为 人 类 社 会 做 出 贡 献 。 反映了企业存在的理 由 及 使 命 ，最终目标和方向 。 五 大 核 心 价 值 观 ：人 才 第 一 ，最 高 志 向 ，引 领 变 革 ，正 道 经 营 ，追 求 同 赢 。 奠定了公司所认同的价值取向 ，代 表 持 续 内 在 的 信 念 、企 业 特 质 ，思考和行动基准 。 经 营 原 则 ：遵守法律及企业伦 理 ；保 持 廉 洁 的 组 织 文 化 ；尊 重 顾 客 ，股 东 和 员 工 ；重 视 环 保 ，安 全 和 健 康 ；履行跨国企业的社会责任 。 代 表了企业经营的基本准则 ，承 诺 应 履 行 的 社 会 责 任 。

(二)以人为本，注重员工的职业道德素质

在 三 星 ，人才被看作最大财富 。 在 韩 国 ，它最早以公开招聘形式录 取 员 工 ， 录 用 条 件 严 格 ， 主 要 是 两 方 面 ： 职 业 道 德 标 准 ， 即 诚 信 与 合 作 等 ；技 能 标 准 。 注 重 人 的 才 能 ，但更注重人的品德 。 对 入 职 人 员 ，每 年 定 期安排后续职业教育 。 对不合格员工采取淘汰制度 。

二 、风 险 评 估

企业在经营发展过程的任 何 阶 段 ， 都会面临来自内部和外部的各 种 风 险 ，管理层需要对各种风险进 行 评 估 ，识别影响企业目标实现的可 能 风 险 。

三 、控 制 活 动

企业管理层辩识风险 ，结 合 业 务 流 程 ，针对风险发出必要的指令 。

※Note : FIRV (Financia l Review), ITAD (IT Audit), PRRV (Process Review), FSCS(FSCS), INAD(Interna l Audit), EHCS(EHCS), SIMS(SIMS),

通过对业务流程分析 ，考 虑 公 司 内 外 风 险 ，确定内部控制关键控制 点 ， 并以此进行控制活动 。 细 化 业 务 流 程 ， 结合组织治理模式 ， 采 取

FIRV,ITAD,PRRV,FSCS,INAD,EHCS,SIMS 等 7 类 控 制 方 法 ，以 确 保 管 理

层的指令得以执行 ，如 分 工 ，核 准 、授 权 、验 证 、调 节 、业 绩 考 核 、资 产 安 全 等 。

值得一提的是 集团非常重视业务的授权审批权限和高度强调预 算 。 在 内 部 ，区分常规业务事项 和非常规业务事项 ，从而确定常规审批 授权和非常规审批授权 ， 保 证每一笔经济业务的完成建立在系列授权 审 批 权 限 下 。 另 外 ，为实现无纸化办公 ，公司依靠信息技术的支持 ，将 审 批权限通过程序 Workflow 进 行 后 台 管 理 ，高效地保证在授权范围内处 理被授权的经济业务 。 高 度 重 视 预 算 ，全 面 预 算 ，季度预算与月别预算 构成了集团完整的预算体系 。

四 、信 息 与 沟 通

公司在运营过程中 ，信 息 与 沟通指公允信息被及时 、准 确 完 整 地 被 收 集 并 以适当方式在公司内外部及时传递 ，沟 通 ，以便员工履行职责 ， 及时处理的过程 。

信息是内部控制的生命线 ，内部控制是无止境的改善过程 。 不 同 的 部 门 ，不同层次的管理者 ，具 体 的 业务人员受文化 ，专业等因素的影响 ， 对来源于公司内外的信息的接 受客观上是无法完全对等的 。 内 部 控 制 围 绕 信 息 展 开 ，作为一个动态的过程 ，依据环境制定措施 ，反 馈 信 息 ，进 行 校 正 ，如 此 不 断 完 善 。 但 本 身 受成本效益因素的制约 ，随 经 营 要 求 而 不 断 改 进 。

在 今 日 社 会 ，信 息 技 术 发 展 ，流程管理软件普遍使用 ，内 部 控 制 越 来越多的借助程序嵌入技术 ， 自动捕捉公司运营信息系统中的关键数

三星下属子公司依据营业特性 ，建立自己的风险评估和控制活动 。 内 部 简 称 DC&P （Disclosure Contro l and Procedures ）. 下 属 生 产 法 人 XX 为 例 ，控 制 细 项 达 到 328 条 。 如 图 ，

M o n e y C h i n a 财经界

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Cycle FIRV ITAD PRRV FSCS FIHC SECL INAS Sub-total Total

53 46 28 53 22 6 71 328 Contro l Environment 0 0 0 0 0 0 11 11 Financia l Accounting 16

7 9 20 0 0 8 69 Genera l Affairs 2 2 5 0 0 0 0 11 HR 2 2 1 0 0 0 1 8 IT

0 2 0 1 0 6 0 9 Information and communications 0 0 0 0 0 0 4 4

Inventory 7 7 1 2 14 0 4 40 Monitoring 0 0 0 0 0 0 10 10 PP&E 12 7 5 0 6 0 6 43 Production cost 10 9 5 6 1 0 3 38 Purchase 1 3 1 14 1 0 3 35 Risk Assessment 0 0 0 0 0 0 6 6 Sales_ Domestic 0 0 0 0 0 0 1 1 Sales_Export 3 6 1 10 0 0 3 29 Treasury

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