应付账款的主要账务处理
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本（或股本）38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、成本类42 4001生产成本（劳务成本）43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业会计准则__会计科目、主要账务处理
附录一：小企业会计准那么——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准那么中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准那么中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本〔或股本〕38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、本钱类42 4001生产本钱〔劳务本钱〕43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务本钱52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
【会计知识点】应付票据,应付账款
专题3：负债一、应付及预收款项二、应付职工薪酬负债概述负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
负债按其流动性可分为：流动负债和非流动负债。
【提示】本专题不介绍以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
考点1：应付票据（一）应付票据概述应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（二）应付票据的账务处理1．开出、承兑商业汇票时：借：原材料/在途物资/材料采购等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据2．支付银行承兑汇票支付手续费时：借：财务费用应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款【提示】企业因开出银行承兑汇票而支付银行承兑汇票的手续费，应当计入当期财务费用。
3．支付商业汇票款：借：应付票据贷：银行存款4．到期无力还款票据类型会计处理商业承兑汇票借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票借：应付票据贷：短期借款【提示】带息票据计提利息的会计处理为：借：财务费用贷：应付票据【注意】计提利息时，“应付票据”账面余额增加。
【例题•多选题】下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料B．转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C．转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D．支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。
考点2：应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
（二）发生与偿还应付账款1．应付账款金额确定企业应付账款一般按应付金额入账（应付的所有的钱）。
【小新点】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。
实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。
应付会计的工作内容总结
应付会计的工作内容总结引言应付会计是财务部门中的重要角色之一，承担着处理公司日常业务中应付款项的责任。
他们负责记录和管理公司的应付账款，并确保与供应商和其他债权人的良好合作关系。
本文将总结应付会计的工作内容，包括账务处理、支付管理、供应商管理等方面。
通过了解并掌握这些内容，应付会计可以更好地履行其职责，确保公司财务运作的顺利进行。
账务处理1.登记发票和账单：应付会计负责记录和登记公司收到的发票和账单。
他们需要核对这些文件的准确性和完整性，并将其输入到公司的财务系统中。
2.核对账目：应付会计需要核对发票和账单与订单、合同等相关文件之间的一致性。
他们需要确保付款金额和付款条件的准确性，并及时解决任何不一致之处。
3.账务分类：应付会计需要根据不同的项目和成本中心对账务进行分类。
他们需要了解公司的费用分类规则，并将账单归入正确的分类中。
4.应付账款管理：应付会计负责监控和管理公司的应付账款。
他们需要与供应商保持紧密联系，及时获取付款信息，并跟进处理延期付款或其他款项争议。
支付管理1.支付准备：应付会计负责准备付款申请和付款凭证。
他们需要核对付款金额和收款账户，并确保付款的准确性和及时性。
2.支付控制：应付会计需要确保付款控制的有效性。
他们需要遵循公司的支付控制流程，并确保付款的合规性和审批的完整性。
3.付款跟踪：应付会计负责跟踪已付款和未付款的情况。
他们需要记录每笔付款的状态并及时更新相关记录。
4.发票核销：应付会计需要核销已付发票，并确保支付记录与财务系统中的账务一致。
供应商管理1.供应商评估：应付会计需要评估和监控供应商的财务稳定性和业务能力。
他们需要定期更新供应商的资料，并确保公司与可靠供应商建立合作关系。
2.供应商付款：应付会计负责与供应商的付款事宜。
他们需要根据付款条款和条件，按时准确地向供应商付款，并保持与供应商的良好沟通合作关系。
3.供应商对账：应付会计需要定期与供应商进行对账。
他们需要核对供应商的账户余额与公司的应付账款余额，并调整任何差异。
应付账款和应收账款的账务处理对比归纳
应付账款和应收账款的账务处理对比归纳下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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第二节应付及预付款项
借：库存商品1000000
应交税费——应交增值税（进项税额）160000
贷：应付账款——B公司1160000
（2）7月10日付清货款：
借：应付账款——B公司1160000
贷：银行存款1148400
财务费用11600（1160000×1%）=11600
④由于债权单位撤销或其他原因，确实无法偿付或无需支付：
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润时：
借：利润分配—应付现金股利或利润
贷：应付股利
实际支付现金股利或利润时：
借：应付股利
贷：银行存款等
【例题•多选题】下列各项中，关于“应付利息”科目表述正确的有（ ）。（2018年）
A.企业开出银行承兑汇票支付银行手续费，应记入“应付利息”科目借方
（1）7月31日计提应付经营租入固定资产租金：
借：管理费用8000
贷：其他应付款8000
8月底计提应付经营租入固定资产租金的会计处理同上。
（2）9月30日支付租金和税金：
借：其他应付款16000（前两月已计提）
管理费用8000（本月）
应交税费——应交增值税（进项税额）3840
贷：银行存款27840
【例题•单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（ ）。（2018年）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
3.收到购货单位补付的款项时
借：银行存款
贷：预收账款
4.向购货单位退回其多付的款项时
借：预收账款
贷：银行存款
【例题•单选题】如果企业不设置“预收账款”科目，应将预收的货款计入（ ）。
A.应收账款的借方
应付账款怎么记账
应付账款怎么记账?应付账款怎么记账？应付账款是企业(金融)应支付但尚未支付的手续费和佣金。
是会计科目的一种，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
通常是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务，这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付贷款在时间上不一致而产生的负债。
应付账款的主要账务处理（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“材料采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
购回该项商品等时，应按回购商品等的价款，借记本科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行账务处理1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
应付账款暂估时的会计账务处理分录
应付账款暂估时的会计账务处理分录
1、暂估入库时：
借：原材料
贷：应付账款——入库未达账款
2、拿到发票时，首先冲回已经暂估入库的原材料：借：原材料（红字）
贷：应付账款——入库未达账款（红字）3、然后，再根据发票金额入账：
借：原材料
应交税费——增值税（进项税额）
贷：应付账款
暂估管理费用会计分录
借：管理费用——暂估
贷：银行存款等
收到发票时，做相反分录红字冲回：
借：银行存款等（红字）
贷：管理费用——暂估（红字）
做一笔正确的分录：
借：管理费用
贷：银行存款等
什么是暂估？
暂估，也就是货到票未到的业务，当本月存货已经入库，但因尚未收到相应的采购发票而无法确定存货的入库成本，月底时，为正确核算企业库存成本，需将这部分存货作暂估入库处理。
什么是应付账款？
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。
应付账款，一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移。
应付账款属于负债类科目，是在购销活动中买卖双方由于取得物资与支付货款在时间上不一致而产生的负债。
负债应付账款和预收账款
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第二节长期负债
一、长期负债的内容 二、长期借款 三、应付债券 四、长期应付款
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一、长期负债的内容
（一）长期负债的定义和特点
长期负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周 期以上的债务。
特点：债务金额大、偿还期限长、可以分期偿还。
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（二）借款费用的处理 借款利息
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某企业被核定为小规模纳税企业，本期购入原材料，专用
发票上记载的原材料价款400000元，支付的增值税68000元， 款已付，货入库。该企业本期销售商品含税价53000元，货 款存入银行。
购料：借：原材料
468 000
贷：银行存款
468 000
销货：借：银行存款
53000
贷：主营业务收入 50000[53000/ （1+6%）]
50000
贷：库存商品
50000
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（三）应交营业税
应纳营业税额=营业额×税率
营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
关于营业税的计算见固定资产和无形资产有关 内容。
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五、应付工资和应付福利费
（一）应付工资
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（二）预收账款
预收账款是买卖双方协议商定，由购货方预先支 付一部分货款给供应方而发生的一项负债。“ 预收账 款”的账户结构:
预收账款
应收款
（1） 预先收取款项
（2） 收到的补付款
余：应收大于预收
余：预收大于应收
预收账款不多的企业可并入“应收账款”核算。
应付账款账务处理方法
应付账款账务处理方法
应付账款账务处理方法是指企业在处理客户的应付账款时，所采取的标准化程序。
应付账款账务处理方法的一般步骤包括：
1、收到供应商的发票：发票的内容要清楚明确，如价格、数量、货物名称、购货单位、开票日期等，应当进行全面的审查，确认发票信息准确无误。
2、登记应付账款：发票审查无误后，将应付账款登记到会计账簿中，并根据发票上的内容和供应商的信用情况，对付款期限进行安排，在付款前，还需要及时跟踪供应商的欠款情况。
3、汇总应付账款：汇总企业应付账款，及时发现应付账款存在的问题，并及时处理。
4、付款：按照付款期限及时将付款凭证等相关凭证送至财务部，由财务部审核付款凭证后，将资金汇至供应商账户，并作好相关记录。
5、结算：完成付款后，应及时清算应付账款，将应支付的账款从应付账款中减去，并及时将付款的账款结算情况记录在会计账簿中。
应付账款账务处理方法的优点有：
1、可以有效控制应付账款，减少账款的滞留，从而节省企业的资金成本。
2、可以实时监测供应商的欠款情况，及时发现存在的欠款问题，及时处理。
3、可以提高企业的财务管理水平，使企业财务管理更加规范化。
4、可以提高企业的信用水平，从而争取更多的供应商，以及更多的贷款机会。
以上就是应付账款账务处理方法的具体流程，它不仅可以帮助企业及时处理应付账款，还有利于企业提高财务管理水平，增强企业的信用能力，确保企业长期经营的稳定性。
应付账款的处理
应付款项的财税处理企业在长期的存续过程中，不可避免地会遇到各类问题：如一方面由于各种原因部分应收账款无法收回，造成应收账款的坏账；同时，有一部分供应商在供货之后，当年催要货款无果，以后由于该单位解散或业务员更换等原因，未及时催要货款或催要后债务人未付款，造成应付账款的长期挂账。
长期挂账的应付账款如果债权人在应收账款的权利时效内进行函证或书面催款并有相关书面证据的情况下，该笔应付账款应继续挂账；如不符合前述条件，则属于“长期挂账无法支付”的应付账款。
一、“长期挂账无法支付”核销缘由“长期挂账无法支付”应付账款一般是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付账款。
“长期挂账无法支付”应付账款应进行财务核销，理由如下：一是税务要求。
税务稽查对公司的“应付账款”是必须要重点检查的项目（特别是长期有余额且金额较大的）。
检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或营业外收入的款项，挂在应付账款。
二是审计要求。
应付账款的审计实质性程序中也要求检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能因债权单位撤销或其他原因无法支付；关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。
同时要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付。
对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分。
二、“长期挂账无法支付”应付账款转销核算依据（1）所得税法。
根据《企业所得税法》第六条的规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。
包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。
另根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：”企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
应付帐款帐务处理流程程序文件
应付帐款帐务处理流程程序文件
1、目的及适用范围：
1．1为了加强应付帐款的核算，特制定本流程。
1．2本流程适用于公司及下属单位。
1．3本流程由财务部拟定，解释修改权归财务部。
1．4本流程从20 年月执行。
2、职责：
2．1本流程总负责人为会计部经理。
2．2结算会计负责制作付款凭证并记帐。
2．3现金会计负责办理付款。
2. 4成本会计负责制作凭证。
2．5稽核会计负责审核凭证。
2．6采购人员负责通知供应商结算。
3、应付帐款帐务处理流程
3.1会计部经理决定是否付款。
3.2出纳办理现金或银行付款。
3.3成本会计负责制作凭证。
3.4结算会计制作付款凭证，交稽核会计审核。
3.5采购人员通知供应商结算，结算会计记帐。
应付账款的处理
应付账款的处理应付款项的财税处理企业在长期的存续过程中，不可避免地会遇到各类问题。
如一方面由于各类原因部分应收账款无法收回，造成应收账款的坏账；同时，有一部分供应商在供货之后，当年催要货款无果，以后由于该单位解散或者业务员更换等原因，未及时催要货款或者催要后债务人未付款，造成应付账款的长期挂账。
长期挂账的应付账款假如债权人在应收账款的权利时效内进行函证或者书面催款并有有关书面证据的情况下，该笔应付账款应继续挂账；如不符合前述条件，则属于“长期挂账无法支付”的应付账款。
一、“长期挂账无法支付”核销缘由“长期挂账无法支付”应付账款通常是指超过三年以上尚未支付且无法支付及不须支付的应付账款。
“长期挂账无法支付”应付账款应进行财务核销，理由如下：一是税务要求。
税务稽查对公司的“应付账款”是务必要重点检查的项目（特别是长期有余额且金额较大的）。
检查方法是抽取其中大金额的款项，弄清来龙去脉，看是否存在将应计入销售收入或者营业外收入的款项，挂在应付账款。
二是审计要求。
应付账款的审计实质性程序中也要求检查应付账款长期挂账的原因，关注其是否可能因债权单位撤销或者其他原因无法支付；关注账龄超过3年的大额应付账款，是否已作披露，并检查在资产负债表日后是否偿还。
同时要求被审计单位作出解释，推断被审计单位是否缺乏偿债能力或者利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付。
对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，根据是否充分。
二、“长期挂账无法支付”应付账款转销核算根据（1）所得税法。
根据《企业所得税法》第六条的规定。
“企业以货币形式与非货币形式从各类来源取得的收入，为收入总额。
包含：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；同意捐赠收入；其他收入。
另根据《企业所得税法实施条例》第二十二条的规定：”企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第1项至第8项规定的收入外的其他收入，包含企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收人、确实无法偿付的应付款项、已作坏账缺失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
应付账款的主要账务处理
应付账款的主要账务处理。
1．购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的，按照应付未付金额。
借记“存货”等科目，贷记“应付账款”科目。
2．偿付应付账款时，按照实际支付的款项金额。
借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目。
3．开出、承兑商业汇票抵付应付账款。
借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。
4．无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款。
借记“应付账款”科目，贷记“其他收入”科目。
[例16-6]9月3日，某事业单位为开展科研活动需要，购入自用材料一批，价值50 000元，货款未付。
会计分录为：
借：存货——B材料 50 000
贷：应付账款——某单位 50 000
[例16-7]9月20日，事业单位开出商业汇票一张，抵冲上月应付账款70 000元，根据有关银行票据填制记账凭证，会计分录为：
借：应付账款——某单位 70 000
贷：应付票据 70 000。
《应付账款的核算》课件
应付账款的报表注释
报表注释中应说明应付账款的账龄分布、主要供应商及应付账款周转情况等信息 ，以便更好地了解企业的信用政策和偿债能力。
还应披露应付账款的坏账准备计提情况，包括计提比例和计提依据。
应付账款的报表分析
报表分析中应对应付账款的规模、变 动趋势、占比等指标进行比较分析， 以评估企业的偿债能力和经营状况。
优化付款条件和账期管理
与供应商协商合理的付款条件和账期，以降低企业的资金成本和财 务风险。
应付账款的风险识别
供应商破产或倒闭风险
01
如供应商出现财务危机或破产，可能导致企业无法按期支付应
付账款。
合同违约风险
02
如供应商未能按合同约定提供合格的产品或服务，企业可能面
临退货、索赔等风险。
流动性风险
03
2
应付账款按供应商分类
应付账款可以根据供应商进行分类，如 应付甲公司货款、应付乙公司货款等。 这种分类有助于企业根据不同供应商的 情况进行管理。
3
应付账款按内容分类
应付账款可以根据内容分为商品应付账 款、劳务应付账款等。这种分类有助于 企业根据不同性质的应付账款进行管理 。
应付账款的核算科目
“应付账款”科目
02
如果企业无法支付应付账款，应 将应付账款转为营业外收入或资 产减值损失，并相应调整所得税 费用。
应付账款的结转
在资产负债表日，企业应将应付账款科目余额结转到预付账 款科目中。
如果应付账款科目有借方余额，则不能结转，需查明原因进 行处理。
04
应付账款的报表披露
应付账款在报表中的列示
应付账款在资产负债表中列示为流动负债，根据供应商的 明细列示。
小企业会计准则(负债主要财务处理)
主要账务处理负债类2001短期借款一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
三、短期借款的主要账务处理。
（一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。
（二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。
2101应付账款一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。
二、本科目可按债权人进行明细核算。
三、应付账款的主要账务处理。
（一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。
接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
（二）小企业偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。
2102预收账款一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。
预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷。
二、本科目可按购货单位进行明细核算。
三、预收账款的主要账务处理。
（一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
（二）销售实现，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。
涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。
四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借余额，反映小企业尚未转销的款项。
2201应付职工薪酬一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
2020注会会计-零基础第11讲_应付票据,应付账款,其他应付款,职工薪酬的内容
下列各项中，引起“应付票据”科目金额发生增减变动的有（）。
A．开出商业承兑汇票购买原材料B．转销已到期无力支付票款的商业承兑汇票C．转销已到期无力支付票款的银行承兑汇票D．支付银行承兑汇票手续费【答案】ABC【解析】选项A，增加“应付票据”科目余额；选项B、C，减少“应付票据”科目余额；选项D，计入财务费用，不影响“应付票据”科目余额。
考点2：应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
（二）发生与偿还应付账款1．应付账款金额确定企业应付账款一般按应付金额入账（应付的所有的钱）。
【小新点】应付账款=价+费+税（包括增值税进项税额）【提示】应付账款带有现金折扣条件的，企业应按扣除现金折扣前的金额入账。
实际付款获得现金折扣时，冲减“财务费用”。
【小新点】现金折扣：付款前不扣，付款时扣。
2．应付账款基本账务处理：①确认应付账款：借：原材料/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款②偿还应付账款（无现金折扣）：借：应付账款贷：银行存款/应付票据（开出商业汇票抵付时）③附有现金折扣条件的应付账款偿还时：借：应付账款贷：银行存款（实际偿还的金额）财务费用（获得的现金折扣）【例题】2018年7月2日，乙百货商场从B公司购入一批家电产品并验收入库。
增值税专用发票上注明的该批家电的价款为1 000 000元，增值税税额为130 000元。
按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。
2018年7月10日，乙百货商场按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠B公司货款。
乙百货商场采用实际成本核算库存商品，应编制如下会计分录：④由于债权单位撤销或其他原因，确实无法偿付或无需支付：借：应付账款贷：营业外收入考点3：其他应付款其他应付款是指企业除应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收款项，如应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金等。
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应付账款的主要账务处理
（一）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目，按应付的价款，贷记本科目。
企业购物资时，因供货方发货时少付货物而出现的损失，由供货方补足少付的货物时，应借方记“应付账款”，贷方转出“待处理财产损益”中相应金额
（二）接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
（三）采用售后回购方式融资的，在发出商品等资产时，应按实际收到或应收的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记本科目。
回购价格与原销售价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记本科目。
（四）企业与债权人进行债务重组，应当分别债务重组的
不同方式进行账务处理
1．以低于应付债务账面价值的现金清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
2．企业以非现金资产清偿债务的，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按用于清偿债务的非现金资产的公允价值，贷记“交易性金融资产”、“其他业务收入”、“主营业务收入”、“固定资产清理”、“无形资产”、“长期股权投资”等科目，按应支付的相关税费，贷记“应交税费”等科目，按其差额，贷记“营业外收入”等科目或借记“营业外支出”等科目。
3．以债务转为资本，应按应付账款的账面余额，借记本科目，按债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，按其差额，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
4．以修改其他债务条件进行清偿的，应将重组债务的账面余额与重组后债务的公允价值的差额，借记本科目，贷记“营业外收入——债务重组利得”科目。
（五）企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，应按其账面余额，借记本科目，贷记“营业外
收入”科目。
本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。
本科目期末余额也可以在借方，反映预付的款项。