成本分析-世界大学城.ppt

计划（实际）降低率
= [计划（实际）降低额/计划（实际）产量x上年实际单位成本]
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举例说明
资料：假定A产品的直接材料费用定额为800，000元，实 际为851，400元。有关资料如下：
项目 产量（件）单耗量（公斤）单价（元）材料费用（元）
定额 1，000
20
40
ຫໍສະໝຸດ Baidu
实际 1，100
18
43
差异 ＋100 －2
+3
800，000 851，400 +51，400
第二次替代：
1100×18×40＝792000（元） (3)
第三次替代（实际）：1100×18×43＝851400（元） (4)
(2)-(1)＝880000-800000＝80000(元) 响
产量增加的影
(3)-(2)＝792000-880000＝-88000(元 ) 材料单耗的影 响
(4)-(3)＝851400-792000＝59400(元) 响
杨令芝 长沙民政学院 2019年5月
第四讲 成本报表分析(二)
学习目标:
通过本章的学习，了解成本分析的程 序，掌握成本分析的基本方法。
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一、成本分析概述
（一）成本分析的意义
成本分析是依据成本的有关历史资料运用一定的科学方 法对成本变动的原因、管理中存在的问题及业绩进行分 析和解剖的一种管理活动。 考核企业成本计划的执行情况 揭示成本管理中存在的问题和差距 认识成本变动规律，提高成本管理水平 为编制成本预算、经营决策提供依据 检查成本管理的合理、合法性并完善成本管理责任制
单价提高的影
80000－88000＋59400＝51400（元） 各因素综合影响
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差额计算法
材料费用定额指标： 1000×20×40＝800000（元） 1）产量增加的影响 （1100-1000）×20×40＝80000（元） 2）材料单耗的节约的影响 1100×（18-20）×40＝-88000（元） 3）材料单价提高的影响 1100×18×（43-40）＝59400（元） 4）全部因素的综合影响 80000－88000＋59400＝51400（元）
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3、比较分析法
将分析期的实际数据与选定的基准数据进行对比，揭示 二者之间存在的差距，借以了解成本管理中的业绩与问题 的一种分析方法。
•与计划（定额）比，揭示计划（定额）的执行情况； •与上期（上年同期）比，考察成本的变化趋势； •与本企业历史（行业）先进水平比，发现存在的差距。
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因素分析法的关键在于确定替代的顺序
（1）应根据指标的经济性质、各个组成因素的内在关系 和分析的具体要求而定，一般原则是：
先数量指标，后质量指标； 先实物指标，后价值指标； 先分子指标，后分母指标； 同一性质的指标，依据指标间的依存关系。
（2）计算结果具有一定的假定性。
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（二）成本分析的方法
1、因素分析法
（1）定性分析法
查明影响的具体原因
（2）定量分析法
连环替代法与差额计算法 分析的一般程序是：
确定指标的构成因素 确定各因素与指标的关系 采用适当方法分解因素 计算确定各因素的影响程度
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要求：分别采用连环替代法和差额计算法计算产品产量、
材料单耗量和材料单价三项因素对产品直接材料费用超支 51400元的影响程度。
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连环替代法
材料费用定额指标： 1000×20×40＝800000（元） (1)
第一次替代：
1100×20×40＝880000（元） (2)
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（1）按产品种类分析商品产品成本计划完成情况
将全部商品产品成本按产品品种汇总，将实际成本与计划成本对 比，确定每种产品的成本降低情况。
见教材举例：p211
（2）按成本项目分析商品产品成本计划完成情况
将全部商品产品成本按成本项目汇总，将实际成本与计划成本对 比，确定材料、人工和制造费用的降低情况。
见教材举例：p212
（3）按成本性态分析商品产品成本计划完成情况
将全部商品产品成本按成本性态汇总，将实际成本与计划成本对 比，确定变动成本与固定成本的降低情况。
见教材举例：p213
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2、可比产品成本计划完成情况分析
（1）可比产品成本降低计划完成情况的总体分析
可比产品成本降低计划是以上年实际平均单位成本为依据确定的。
可比产品成本降低计划完成情况分析，是将可比产品的实际降低额 （率）与计划降低额（率）进行比较，来检查是否完成成本降低任 务。
计划降低额
=[计划产量x（上年实际单位成本-本年计划单位成本）]
实际降低额
= [实际产量x（上年实际单位成本-本年实际单位成本）]
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2、比率分析法
（ 1）相关指标比率分析 计算两个性质不同而又相关的指标比率进行数量分 析的方法。如：销售成本率、成本利润率指标。
（2）结构（比重）比率分析 通过计算某个指标的各个组成部分占总体的比重来 分析其构成情况。如：直接材料、直接人工、制造 费用占产品成本的比重。
要注意对比指标之间的可比性： •指标内容 •计算口径 •计算时间
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二、成本计划完成情况分析
1、商品产品计划完成情况分析
（1）商品产品成本分析，不能用实际总成本与上年成本比较，只能以 实际总成本与计划总成本进行比较。 实际总成本= （实际产量 x 实际单位成本） 计划总成本= （计划产量 x 计划单位成本）
（2）为了使成本指标更具可比性，在分析商品产品成本计划完成情况 时，应剔除产量变动的影响，实际总成本与计划总成本一律按实际 产量计算。 实际产量按计划单位成本计算的总成本 = （实际产量 x 计划单位成本 ）
（3）商品产品成本计划完成情况分析是一种总括性的分析。可以从三 个角度进行分析：
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