第八章内部控制及其测试与评价.pptx
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内部控制及其测试与评价内部控制定义与内部控制目标共45页PPT
内部控制及其测试与评价内部控制定义与 内部控制目标
•
46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
•
47、采菊东篱下，悠然见南山。
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
•
49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
•
50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
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46、寓形宇内复几时，曷不委心任去 留。
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47、采菊东篱下，悠然见南山。
•ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
48、啸傲东轩下，聊复得此生。
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49、勤学如春起之苗，不见其增，日 有所长 。
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50、环堵萧然，不蔽风日；短褐穿结 ，箪瓢 屡空， 晏如也 。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是勤奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
内部控制及其测试与评价(ppt 117页)
12
第八章 内部控制及其测试与评价
如下表：
13
內部控制是希望透过良好的控制程序达成五 大控制目的，两者的关系：
14
❖ 第九条 单位应当对销售与收款业务建立严格的授
权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的 授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措 施，规定经办人的职责范围和工作要求。
第十条 审批人应当根据销售与收款授权批准
转下页
2
续
第八章 内部控制及其测试与评价
3
4
第八章 内部控制及其测试与评价
第二部分 知识点讲解
第一节 内部控制的目标与要素
◆8.1.1内部控制定义与内部控制目标
现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要研 究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计。
中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并 评估重大错报风险
16
❖ 第三章 请购与审批控制 第十二条 单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或
控制为内部会计控制和管理控制 ❖ 1988年 AICPA审计准则公报第55号，扩大内部控制观念：包括控
制环境、会计制度、控制程序等 ❖ 1992年 COSO委员会成立，成员包括AICPA和FEI，对内部控制作
更广泛的定义，认为内部控制之目标包括达成1.营运效果和效率、2.可 靠的财务报导、3.遵循法令之规定等三项目标，并定义了组成内部控 制的五要素（COSO报告）
10
第八章 内部控制及其测试与评价
（二）内部控制的目标[四个保证] （1）保证业务活动按照适当的授权 进行。[授权] （2）保证所有交易和事项以正确的 金额，在恰当的会计期间及时记录 于适当的帐户，使会计报表的编制 符合会计准则的相关要求。[核算]
第八章 内部控制及其测试与评价
如下表：
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內部控制是希望透过良好的控制程序达成五 大控制目的，两者的关系：
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❖ 第九条 单位应当对销售与收款业务建立严格的授
权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的 授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措 施，规定经办人的职责范围和工作要求。
第十条 审批人应当根据销售与收款授权批准
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续
第八章 内部控制及其测试与评价
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第八章 内部控制及其测试与评价
第二部分 知识点讲解
第一节 内部控制的目标与要素
◆8.1.1内部控制定义与内部控制目标
现代审计的重要特征是：注册会计师在进行审计时，首先要研 究与评价被审计单位的内部控制制度基础上进行抽样审计。
中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并 评估重大错报风险
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❖ 第三章 请购与审批控制 第十二条 单位应当建立采购申请制度，依据购置物品或
控制为内部会计控制和管理控制 ❖ 1988年 AICPA审计准则公报第55号，扩大内部控制观念：包括控
制环境、会计制度、控制程序等 ❖ 1992年 COSO委员会成立，成员包括AICPA和FEI，对内部控制作
更广泛的定义，认为内部控制之目标包括达成1.营运效果和效率、2.可 靠的财务报导、3.遵循法令之规定等三项目标，并定义了组成内部控 制的五要素（COSO报告）
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第八章 内部控制及其测试与评价
（二）内部控制的目标[四个保证] （1）保证业务活动按照适当的授权 进行。[授权] （2）保证所有交易和事项以正确的 金额，在恰当的会计期间及时记录 于适当的帐户，使会计报表的编制 符合会计准则的相关要求。[核算]
上海国家会计学院审计学习题讲义第8章 内部控制及其测试与评价
第八章内部控制及其测试与评价本章概述1）本章内容概述本章属于审计基本理论与基本方法，主要阐述内部控制的目标、内部控制的要素，注册会计师对内部控制工作的三个步骤：了解记录内部控制、对内部控制的符合性测试和对内部控制的评价，注册会计师针对在审计过程中所发现的内部控制重大缺陷而向管理当局提交的管理建议书。
2）本章重难点概述本章的重点有：学员应重点掌握本讲中的内部控制要素，因为内部控制要素不仅可以理解内部控制的内容，而且还是理解以后对会计报表项目符合性测试的基础。
学员还应理解有关符合性测试的概念，如符合性测试的种类、性质、范围、时间、双重目的测试等。
至于符合性测试的结果及其对实质性测试的影响，学员更应理解。
学员还应掌握管理建议书的性质及格式内容。
本章的难点有：（1）内部控制的研究评价与审计的关系；（2）符合性测试的概念、种类、性质、范围和时间；（3）控制风险高低的评价及其对实质性测试的影响；3）学习要求和目标本章节的学习要求和目标是：（1）内部控制的目标①控制目标有四点，第一是业务活动要授权；第二是会计方面的处理要求；第三是资产和记录的接触，实际上是一个资产保护问题，还包括保护有关的会计资料，这里记录也包括会议记录，董事会记录等等；第四是帐实相符的问题。
这些是有规律的。
②应理解管理当局的责任、合理保证，以及内部控制的固有限制，对固有限制要多花点工夫，这些内容以前考过小题目。
③内部控制和审计的关系，有一年也考过。
这是第一章节的内容。
根据对内部控制的了解来决定是否进行符合性测试，再根据了解和测试，决定实质性测试工作，这里的3点实际上就是实施阶段的三大主要工作。
（2）本章第二个大问题是内部控制的要素①每个要素下面包括哪些内容应大致了解，特别是控制程序包括哪几个方面，应能说明具体五类控制程序所包括的内容要求，以及这些具体的控制程序跟会计报表认定的关系。
应学会举例说明这些内容。
②146页，应了解有效的会计系统有几点。
内部控制及其测试与评价--内部控制定义与内部控制目标(ppt43).ppt-PPT文档资料
（四）内部控制与[注册会计师]审计的关系
注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审 计单位的内部控制制度。
①注册会计师在执行审计任务时，不论被审计单位 规模大小，都应当对相关的内部控制制度进行充 分的了解。
②注册会计师应根据其对被审计单位内部控制制度 的了解，确定是否进行符合性测试以及将要执行 的符合性测试的性质、时间和范围。
③对被审计单位内部控制制度的了解和测 试，并非审计工作的全部内容。 内控好， 评估CR低，实测少；但决不能完全取消实 测。
[本章“第一节内部控制的目标与要素—二、 内部控制要素--（一）控制环境--6”内部 审计是内控的组成部分。]
II．知识点练习 练习1、[单选题]在会计报表审计时，以下哪项内
（ 3 ） 固 有 的 限 制 。 [ 天 然 的 局 限 性 ][ 结 合 “第五章审计目标与审计范围—第四节审 计业务约定书与审计范围—四、审计范围-3”][要背]
注册会计师在确定内部控制的可信赖程 度时，应当保持应有的职业谨慎，充分关 注内部控制的以下固有限则；[合算]
内部控制及其测试与评价--内部控制定义与内部控制目标 (ppt43).ppt-PPT文档资料
单/击/此/处/添/加/副/标/题/内/容
内部控制及其测试与评价 一、本章概述
（一）内容提要
本章属于审计基本理论与基本方法，主 要阐述内部控制的目标、内部控制的要素， 注册会计师对内部控制工作的三个步骤： 了解记录内部控制、对内部控制的符合性 测试和对内部控制的评价，注册会计师针 对在审计过程中所发现的内部控制重大缺 陷而向管理当局提交的管理建议书。
[解析]内部控制设置应当考虑成本效益原则，成 本大于效益的，可以不设。
练习5、[判断题]符合性测试不是必要的审计程序， 注册会计师应当根据对内部控制的了解，确定是 否进行符合性测试，或如何进行符合性测试。
内部控制及其评价PPT课件
以确保各种交易和事项得以全面、完整、准确 地记录。 • 对凭证的安全性、记录的完整性进行控制。例 如： • (1)凭证经签名或盖章； • (2)凭证预先编号； • (3)作废凭证妥善保管； • (4)及时编制有关凭证； • (5)及时、完整地记录帐户； • (6)定期核对。
25
4．资产接触与记录使用 • 主要是指被审计单位对接触、使用资产和记录，
–是指为保护财产物资的安全完整、保 证会计信息的正确真实以及财务活动 的合法有效而制定和实施的有关会计 业务及相关业务的政策与
1．财产物资控制 2．会计资料控制 3．经营决策控制 4．经济效益控制
（四）内部控制按控制方式分类
1．预防性控制 2．察觉性控制
16
三、内部控制要素
恰当的会计期间及时记录于适当的账户， 使会计报表的编制符合会计准则的相关 要求。
3．保证对资产和记录的接触、处理均经过 适当的授权。
4．保证账面资产与实存资产定期核对相符。
11
第二节 内部控制的内容 与形式
12
一、内部控制的内容
• （一）组织结构 • （二）岗位责任 • （三）业务流程 • （四）处理手续 • （五）业务记录 • （六）检查标准 • （七）人员素质 • （八）内部审计
9
• 被审计单位管理当局建立健全内部控制， 主要是为了实现下列四大管理目标：
（1）保证业务活动的有效进行 （2）保护资产的安全与完整 （3）防止、发现、纠正错误与舞弊 （4）保证会计资料的真实、合法、完整。
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• 与会计系统有关的内部控制，其设计和 运行一般应当能够实现以下目标：
1．保证业务活动按照适当的授权进行。 2．保证所有交易和事项以正确的金额，在
6
二、内部控制的概念与目标
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4．资产接触与记录使用 • 主要是指被审计单位对接触、使用资产和记录，
–是指为保护财产物资的安全完整、保 证会计信息的正确真实以及财务活动 的合法有效而制定和实施的有关会计 业务及相关业务的政策与
1．财产物资控制 2．会计资料控制 3．经营决策控制 4．经济效益控制
（四）内部控制按控制方式分类
1．预防性控制 2．察觉性控制
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三、内部控制要素
恰当的会计期间及时记录于适当的账户， 使会计报表的编制符合会计准则的相关 要求。
3．保证对资产和记录的接触、处理均经过 适当的授权。
4．保证账面资产与实存资产定期核对相符。
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第二节 内部控制的内容 与形式
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一、内部控制的内容
• （一）组织结构 • （二）岗位责任 • （三）业务流程 • （四）处理手续 • （五）业务记录 • （六）检查标准 • （七）人员素质 • （八）内部审计
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• 被审计单位管理当局建立健全内部控制， 主要是为了实现下列四大管理目标：
（1）保证业务活动的有效进行 （2）保护资产的安全与完整 （3）防止、发现、纠正错误与舞弊 （4）保证会计资料的真实、合法、完整。
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• 与会计系统有关的内部控制，其设计和 运行一般应当能够实现以下目标：
1．保证业务活动按照适当的授权进行。 2．保证所有交易和事项以正确的金额，在
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二、内部控制的概念与目标
内部控制及其测试与评价(ppt 52页)
2．了解注册会计师研究评价内部控制的 步骤，重点了解注册会计师用以了解内 部控制的程序(女)，利用这些程序了解内 部控制各要素的总要求(*)，以及如何利 用这些程序所得的信息对控制风险进行 初步评价(*)。
3．了解初步审计策略对符合性测试的影 响，重点了解注册会计师(*)在何种情况 下必须对内部控制进行符合性测试，在 何种情况下不进行符合性测试而直接进 行实质性测试。了解符合性测试的种类， 各类符合性测试的性质、目的以及与初 步审计策略的关系。
管理建议书
甲股份有限公司全体股东：
我们接受委托，对贵公司2000年度会计报表进行审 计。我们的责任是根据我们的审计，对会计报表发表
审计意见。我们提供的这份管理建议书并不在审计业
务约定书约定项目之内，而是我们基于为贵公司服务
的目的，根据审计过程中发现的内部控制问题而提出
的。由于我们从事的审计工作是建立在内部控制制度
评价的基础上的，业已对贵公司的内部控制制度进行
了全面的了解和评价，所以，管理建议书中所包括的
内部控制重大缺陷，是刻门对内部控制发表的鉴证意
见，所提的建议应由股东大会敦促管理当局予以采纳。
在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制制 度中有关会计制度、会计工作机构和人员职责、 财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情 况，并做了分析研究。我们认为，贵公司现有 的内部控制总体上还是较薄弱的，有的方面还 存在着较严重的问题。现将我们发现的内部控 制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希 望引起你们的注意，以便完善内部控制制度。 由于我们执行了完整的审计程序，我们已考虑 了贵公司内部控制存在的问题对审计意见的影 响，本管理建议书是审计报告的必要补充，阅
(4)会计部审核付款凭单后支付采购款项。 甲公司授权会计部的经理签署支票，经 理将其授权给会计人员了负责，但保留 了支票印章，丁根据已适当批准的凭单， 在确定支票授权人名称与凭单内容一致 后签署支票，并在凭单上加盖“已支付” 的印章。对付款控制程序的穿行测试表 明A和B注册会计师未发现与公司规定有 不一致之处
内部控制及其测试与评价42页PPT
3.计划符合性测试
也在外勤中进行。在较低的CR估计水平下必须执行这种 测试。实行目的是为了支持计划的实质性测试水平。 通过该测试的证据足以支持某些认定的CR为中等或低水平。
2024/7/18
第三章 内控
24
四、符合性测试的性质
在确定了测试的种类之后，CPA应进一步决定符合性测 试的性质，即执行测试将使用什么样的审计程序。可 供选择的程序有：
在主要证实法下，可能执行“同步符合性测试”及“追 加符合性测试”
在较低的CR估计水平下，必须执行计划符合性测试。
1. 同步符合性测试，是在CPA取得对内控的了解时，同
时取得的测试。这种测试不是必需的，而是CPA有选 择地执行的。
2. 执行同步符合性测试取得的证据，只能使CPA评价
CR的估计水平处于中等到最高之间。因为这些证据 是在计划期间获得的，不能证明在整个被审年度都可 靠。
第三章 内控
19
一、运用初步审计策略的步骤
（一）主要证实法的运用步骤1.doc （二）较低控制风险估计水平法运用的步骤2.doc
2024/7/18
第三章 内控
20
二、控制测试的概念
CPA在了解内控后，只对那些准备信赖的内控执行符合 性测试，并且只有当信赖内控而减少的实质性测试的 工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是 必要和经济的。
第三章 内控
10
4. 资产接触与记录使用
主要是限制接近资产和重要记录，以保证资产和记录的 安全。
接近控制程序同降低“存在或发生”、“完整性”、 “估价或分摊”认定的控制风险有关。
5.独立稽核
独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作和验证 所记录金额估价的正确性
值得指出的是，国际审计准则将内部控制分为两类： 一是会计制度（会计系统）二是内部控制制度（包括 控制环境和控制程序，故称内部控制为“会计与控制 制度
也在外勤中进行。在较低的CR估计水平下必须执行这种 测试。实行目的是为了支持计划的实质性测试水平。 通过该测试的证据足以支持某些认定的CR为中等或低水平。
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第三章 内控
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四、符合性测试的性质
在确定了测试的种类之后，CPA应进一步决定符合性测 试的性质，即执行测试将使用什么样的审计程序。可 供选择的程序有：
在主要证实法下，可能执行“同步符合性测试”及“追 加符合性测试”
在较低的CR估计水平下，必须执行计划符合性测试。
1. 同步符合性测试，是在CPA取得对内控的了解时，同
时取得的测试。这种测试不是必需的，而是CPA有选 择地执行的。
2. 执行同步符合性测试取得的证据，只能使CPA评价
CR的估计水平处于中等到最高之间。因为这些证据 是在计划期间获得的，不能证明在整个被审年度都可 靠。
第三章 内控
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一、运用初步审计策略的步骤
（一）主要证实法的运用步骤1.doc （二）较低控制风险估计水平法运用的步骤2.doc
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第三章 内控
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二、控制测试的概念
CPA在了解内控后，只对那些准备信赖的内控执行符合 性测试，并且只有当信赖内控而减少的实质性测试的 工作量大于符合性测试的工作量时，符合性测试才是 必要和经济的。
第三章 内控
10
4. 资产接触与记录使用
主要是限制接近资产和重要记录，以保证资产和记录的 安全。
接近控制程序同降低“存在或发生”、“完整性”、 “估价或分摊”认定的控制风险有关。
5.独立稽核
独立稽核是指验证由另一个人或部门执行的工作和验证 所记录金额估价的正确性
值得指出的是，国际审计准则将内部控制分为两类： 一是会计制度（会计系统）二是内部控制制度（包括 控制环境和控制程序，故称内部控制为“会计与控制 制度
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第一节 内部控制概述
——内部控制构成要素
二、监督
❖ 含义 ❖ 内容 ❖ 管理控制方法 ❖ 内部审计
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
三、风险评估
❖ 含义 ❖ 内容 ❖ 导致风险产生和变化的因素
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
四、信息和沟通
❖ 管理信息系统 ❖ 会计信息系统 ❖ 信息的传递
第三节 内部控制测试原理及其运用
——控制测试的内容与方法
❖ 控制测试的基本内容
➢ 控制设计的测试 ➢ 控制执行的测试
❖ 测试方法
➢ 同步控制测试 ➢ 额外控制测试 ➢ 计划控制测试 ➢ 双重目的的测试
第三节 内部控制测试原理及其运用
——控制测试的范围与时间
❖测试范围 ❖测试时间
第三节 内部控制测试原理及其运用
——了解内部控制的基本方法
❖ 调查表法 ❖ 记述法 ❖ 流程图法
第二节 内部控制的了解与初步评价
——对控制风险的初步评价
❖ 将控制风险评估为高水平的情况 ❖ 不应将控制风险评估为高水平的情况
第三节 内部控制测试原理及其运用
❖ 控制测试的内容与方法 ❖ 控制测试的时间与范围 ❖ 对内部审计工作的考虑
第五节 管理建议书
❖ 管理建议书的含义 ❖ 管理建议书的内容 ❖ 管理建议书范例 ❖ 管理建议书与审计意见的区别
❖ 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 1.1.121.1.1Friday, January 01, 2021
❖ 有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资 产及负债的完整性有关的实质性测试的性质或减少测试的范 围。
❖ 如果影响损益表账户的主要交易类别的处理和控制程序是有 效的，则这些账户的实质性测试可局限与分析性程序。
❖ 与安全性相关的内部控制允许审计人员在期中而不是年末对 资产实施实质性测试。
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
一、控制环境
❖ 含义：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及效率产生影响的各种 因素。控制环境是在内部控制中占有重要的地位，是其他构成要素的基 础。
❖ 内容 ❖ 管理当局的管理思想和经营方式 ❖ 企业的组织结构 ❖ 董事会 ❖ 权责的划分方法 ❖ 人力资源管理
第一节 内部控制概述
——注册会计师对内部控制的应有考虑
❖ 被审计单位管理当局的责任 ❖ 内部控制的合理保证 ❖ 内部控制的固有局限性
第二节 内部控制的了解与初步评价
❖ 了解内部控制的基本程序 ❖ 了解内部控制的基本内容 ❖ 了解内部控制的基本方法 ❖ 对控制风险的初步评价
第二节 内部控制的了解与初步评价
第八章 内部控制及其测试与评价
第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的了解与初步评价 第三节 内部控制测试基本原理及运用 第四节 内部控制评价 第五节 管理建议书
第一节 内部控制概述
❖ 内部控制概念的发展 ❖ 内部控制的目标 ❖ 内部控制的构成要素 ❖ 内部控制与独立审计的关系 ❖ 注册会计师对内部控制的应有考虑
❖ 不相容职务的含义 ❖ 常见的不相容职务
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——凭证与记录控制
❖ 发生的业务均填制凭证 ❖ 连续编号 ❖ 凭证的设计 ❖ 凭证的传递 ❖ 凭证的保管
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——接近控制
❖ 安全防护措施 ❖ 限制直接接触 ❖ 限制间接接触
❖ 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:21:0514:21:0514:211/1/2021 2:21:05 PM ❖ 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。21.1.114:21:0514:21Jan-211-Jan-21 ❖ 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:21:0514:21:0514:21Friday, January 01, 2021 ❖ 13、志不立，天下无可成之事。21.1.121.1.114:21:0514:21:05January 1, 2021
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——独立检查控制
❖ 核对 凭证与凭证、凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与报 表、账实
❖ 复核 计算表、汇总表、调节表、分析表
第一节 内部控制概述
——内部控制与独立审计的关系
❖ 内部控制概念的产生和发展与审计的发展有密切的 关系
❖ 审计的发展促进了企业内部控制的不断完善
——了解内部控制的基本程序
❖ 询问和查阅内控文件 ❖ 检查内部控制生成的文件和记录 ❖ 观察 ❖ 穿行测试 ❖ 利用内部审计工作
第二节 内部控制的了解与初步评价
——了解内部控制的基本内容
❖ 了解控制环境 ❖ 了解风险评估 ❖ 了解控制活动 ❖ 了解信息交流 ❖ 了解监督情况
第二节 内部控制的了解与初步评价
第一节 内部控制概述
——内部控制概念的发展
❖ 内部牵制制度 ❖ 内部控制制度 ❖ 内部控制结构 ❖ 内部控制整体框架
第一节 内部控制概述
——内部控制的目标
COSO报告提出了内部控制的三大目标，可细化为以 下五个目标：
1.提高经营效率，取得好的经营效果； 2.提供准确、可靠的信息； 3.保护资产的安全完整和恰当使用； 4.保证企业计划和战略决策的有效实施； 5.遵守有关的法律法规。
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
五、控制活动
❖ 授权和批准控制 ❖ 职务分离控制 ❖ 凭证与记录控制 ❖ 接近控制 ❖ 独立检查控制
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——授权和批准控制
❖ 一般授权 ❖ 特别授权
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——职务分离控制
❖ 评价控制风险的步骤 ❖ 将控制风险评价为高水平的情形 ❖ 将控制风险评价为较低水平的情形 ❖ 控制风险评价过程和评价结果的记录
第四节 内部控制评价
——控制风险评价结果对实质性测试的影响
❖ 有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资 产及负债的存在性有关的实质性测试的性质或减少测试的范 围。
——对内部审计工作的考虑
❖ 与内部审计协同工作 ❖ 获取直接帮助
第四节 内部控制评价
❖ 控制风险的评价 ❖ 控制风险评价过程及其记录 ❖ 评价结果对实质性测试的影响
第四节 内部控制评价
——控制风险的评价
❖ 针对会计报表认定 ❖ 以证据为评价依据 ❖ 运用专业判断
第四节 内部控制评价
——控制风险评价过程及其记录