第八章内部控制及其测试与评价.pptx
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
——了解内部控制的基本方法
❖ 调查表法 ❖ 记述法 ❖ 流程图法
ຫໍສະໝຸດ Baidu二节 内部控制的了解与初步评价
——对控制风险的初步评价
❖ 将控制风险评估为高水平的情况 ❖ 不应将控制风险评估为高水平的情况
第三节 内部控制测试原理及其运用
❖ 控制测试的内容与方法 ❖ 控制测试的时间与范围 ❖ 对内部审计工作的考虑
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
一、控制环境
❖ 含义：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及效率产生影响的各种 因素。控制环境是在内部控制中占有重要的地位，是其他构成要素的基 础。
❖ 内容 ❖ 管理当局的管理思想和经营方式 ❖ 企业的组织结构 ❖ 董事会 ❖ 权责的划分方法 ❖ 人力资源管理
❖ 不相容职务的含义 ❖ 常见的不相容职务
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——凭证与记录控制
❖ 发生的业务均填制凭证 ❖ 连续编号 ❖ 凭证的设计 ❖ 凭证的传递 ❖ 凭证的保管
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——接近控制
❖ 安全防护措施 ❖ 限制直接接触 ❖ 限制间接接触
❖ 有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资 产及负债的完整性有关的实质性测试的性质或减少测试的范 围。
❖ 如果影响损益表账户的主要交易类别的处理和控制程序是有 效的，则这些账户的实质性测试可局限与分析性程序。
❖ 与安全性相关的内部控制允许审计人员在期中而不是年末对 资产实施实质性测试。
第一节 内部控制概述
——内部控制概念的发展
❖ 内部牵制制度 ❖ 内部控制制度 ❖ 内部控制结构 ❖ 内部控制整体框架
第一节 内部控制概述
——内部控制的目标
COSO报告提出了内部控制的三大目标，可细化为以 下五个目标：
1.提高经营效率，取得好的经营效果； 2.提供准确、可靠的信息； 3.保护资产的安全完整和恰当使用； 4.保证企业计划和战略决策的有效实施； 5.遵守有关的法律法规。
❖ 评价控制风险的步骤 ❖ 将控制风险评价为高水平的情形 ❖ 将控制风险评价为较低水平的情形 ❖ 控制风险评价过程和评价结果的记录
第四节 内部控制评价
——控制风险评价结果对实质性测试的影响
❖ 有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资 产及负债的存在性有关的实质性测试的性质或减少测试的范 围。
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
二、监督
❖ 含义 ❖ 内容 ❖ 管理控制方法 ❖ 内部审计
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
三、风险评估
❖ 含义 ❖ 内容 ❖ 导致风险产生和变化的因素
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
四、信息和沟通
❖ 管理信息系统 ❖ 会计信息系统 ❖ 信息的传递
第五节 管理建议书
❖ 管理建议书的含义 ❖ 管理建议书的内容 ❖ 管理建议书范例 ❖ 管理建议书与审计意见的区别
❖ 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 1.1.121.1.1Friday, January 01, 2021
——对内部审计工作的考虑
❖ 与内部审计协同工作 ❖ 获取直接帮助
第四节 内部控制评价
❖ 控制风险的评价 ❖ 控制风险评价过程及其记录 ❖ 评价结果对实质性测试的影响
第四节 内部控制评价
——控制风险的评价
❖ 针对会计报表认定 ❖ 以证据为评价依据 ❖ 运用专业判断
第四节 内部控制评价
——控制风险评价过程及其记录
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——独立检查控制
❖ 核对 凭证与凭证、凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与报 表、账实
❖ 复核 计算表、汇总表、调节表、分析表
第一节 内部控制概述
——内部控制与独立审计的关系
❖ 内部控制概念的产生和发展与审计的发展有密切的 关系
❖ 审计的发展促进了企业内部控制的不断完善
第三节 内部控制测试原理及其运用
——控制测试的内容与方法
❖ 控制测试的基本内容
➢ 控制设计的测试 ➢ 控制执行的测试
❖ 测试方法
➢ 同步控制测试 ➢ 额外控制测试 ➢ 计划控制测试 ➢ 双重目的的测试
第三节 内部控制测试原理及其运用
——控制测试的范围与时间
❖测试范围 ❖测试时间
第三节 内部控制测试原理及其运用
❖ 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:21:0514:21:0514:211/1/2021 2:21:05 PM ❖ 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。21.1.114:21:0514:21Jan-211-Jan-21 ❖ 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:21:0514:21:0514:21Friday, January 01, 2021 ❖ 13、志不立，天下无可成之事。21.1.121.1.114:21:0514:21:05January 1, 2021
第八章 内部控制及其测试与评价
第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的了解与初步评价 第三节 内部控制测试基本原理及运用 第四节 内部控制评价 第五节 管理建议书
第一节 内部控制概述
❖ 内部控制概念的发展 ❖ 内部控制的目标 ❖ 内部控制的构成要素 ❖ 内部控制与独立审计的关系 ❖ 注册会计师对内部控制的应有考虑
第一节 内部控制概述
——注册会计师对内部控制的应有考虑
❖ 被审计单位管理当局的责任 ❖ 内部控制的合理保证 ❖ 内部控制的固有局限性
第二节 内部控制的了解与初步评价
❖ 了解内部控制的基本程序 ❖ 了解内部控制的基本内容 ❖ 了解内部控制的基本方法 ❖ 对控制风险的初步评价
第二节 内部控制的了解与初步评价
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
五、控制活动
❖ 授权和批准控制 ❖ 职务分离控制 ❖ 凭证与记录控制 ❖ 接近控制 ❖ 独立检查控制
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——授权和批准控制
❖ 一般授权 ❖ 特别授权
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——职务分离控制
——了解内部控制的基本程序
❖ 询问和查阅内控文件 ❖ 检查内部控制生成的文件和记录 ❖ 观察 ❖ 穿行测试 ❖ 利用内部审计工作
第二节 内部控制的了解与初步评价
——了解内部控制的基本内容
❖ 了解控制环境 ❖ 了解风险评估 ❖ 了解控制活动 ❖ 了解信息交流 ❖ 了解监督情况
第二节 内部控制的了解与初步评价
❖ 调查表法 ❖ 记述法 ❖ 流程图法
ຫໍສະໝຸດ Baidu二节 内部控制的了解与初步评价
——对控制风险的初步评价
❖ 将控制风险评估为高水平的情况 ❖ 不应将控制风险评估为高水平的情况
第三节 内部控制测试原理及其运用
❖ 控制测试的内容与方法 ❖ 控制测试的时间与范围 ❖ 对内部审计工作的考虑
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
一、控制环境
❖ 含义：是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及效率产生影响的各种 因素。控制环境是在内部控制中占有重要的地位，是其他构成要素的基 础。
❖ 内容 ❖ 管理当局的管理思想和经营方式 ❖ 企业的组织结构 ❖ 董事会 ❖ 权责的划分方法 ❖ 人力资源管理
❖ 不相容职务的含义 ❖ 常见的不相容职务
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——凭证与记录控制
❖ 发生的业务均填制凭证 ❖ 连续编号 ❖ 凭证的设计 ❖ 凭证的传递 ❖ 凭证的保管
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——接近控制
❖ 安全防护措施 ❖ 限制直接接触 ❖ 限制间接接触
❖ 有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资 产及负债的完整性有关的实质性测试的性质或减少测试的范 围。
❖ 如果影响损益表账户的主要交易类别的处理和控制程序是有 效的，则这些账户的实质性测试可局限与分析性程序。
❖ 与安全性相关的内部控制允许审计人员在期中而不是年末对 资产实施实质性测试。
第一节 内部控制概述
——内部控制概念的发展
❖ 内部牵制制度 ❖ 内部控制制度 ❖ 内部控制结构 ❖ 内部控制整体框架
第一节 内部控制概述
——内部控制的目标
COSO报告提出了内部控制的三大目标，可细化为以 下五个目标：
1.提高经营效率，取得好的经营效果； 2.提供准确、可靠的信息； 3.保护资产的安全完整和恰当使用； 4.保证企业计划和战略决策的有效实施； 5.遵守有关的法律法规。
❖ 评价控制风险的步骤 ❖ 将控制风险评价为高水平的情形 ❖ 将控制风险评价为较低水平的情形 ❖ 控制风险评价过程和评价结果的记录
第四节 内部控制评价
——控制风险评价结果对实质性测试的影响
❖ 有效的内部控制政策和程序可以允许审计人员调整与证实资 产及负债的存在性有关的实质性测试的性质或减少测试的范 围。
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
二、监督
❖ 含义 ❖ 内容 ❖ 管理控制方法 ❖ 内部审计
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
三、风险评估
❖ 含义 ❖ 内容 ❖ 导致风险产生和变化的因素
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
四、信息和沟通
❖ 管理信息系统 ❖ 会计信息系统 ❖ 信息的传递
第五节 管理建议书
❖ 管理建议书的含义 ❖ 管理建议书的内容 ❖ 管理建议书范例 ❖ 管理建议书与审计意见的区别
❖ 9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。2 1.1.121.1.1Friday, January 01, 2021
——对内部审计工作的考虑
❖ 与内部审计协同工作 ❖ 获取直接帮助
第四节 内部控制评价
❖ 控制风险的评价 ❖ 控制风险评价过程及其记录 ❖ 评价结果对实质性测试的影响
第四节 内部控制评价
——控制风险的评价
❖ 针对会计报表认定 ❖ 以证据为评价依据 ❖ 运用专业判断
第四节 内部控制评价
——控制风险评价过程及其记录
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——独立检查控制
❖ 核对 凭证与凭证、凭证与账簿、账簿与账簿、账簿与报 表、账实
❖ 复核 计算表、汇总表、调节表、分析表
第一节 内部控制概述
——内部控制与独立审计的关系
❖ 内部控制概念的产生和发展与审计的发展有密切的 关系
❖ 审计的发展促进了企业内部控制的不断完善
第三节 内部控制测试原理及其运用
——控制测试的内容与方法
❖ 控制测试的基本内容
➢ 控制设计的测试 ➢ 控制执行的测试
❖ 测试方法
➢ 同步控制测试 ➢ 额外控制测试 ➢ 计划控制测试 ➢ 双重目的的测试
第三节 内部控制测试原理及其运用
——控制测试的范围与时间
❖测试范围 ❖测试时间
第三节 内部控制测试原理及其运用
❖ 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。14:21:0514:21:0514:211/1/2021 2:21:05 PM ❖ 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。21.1.114:21:0514:21Jan-211-Jan-21 ❖ 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。14:21:0514:21:0514:21Friday, January 01, 2021 ❖ 13、志不立，天下无可成之事。21.1.121.1.114:21:0514:21:05January 1, 2021
第八章 内部控制及其测试与评价
第一节 内部控制概述 第二节 内部控制的了解与初步评价 第三节 内部控制测试基本原理及运用 第四节 内部控制评价 第五节 管理建议书
第一节 内部控制概述
❖ 内部控制概念的发展 ❖ 内部控制的目标 ❖ 内部控制的构成要素 ❖ 内部控制与独立审计的关系 ❖ 注册会计师对内部控制的应有考虑
第一节 内部控制概述
——注册会计师对内部控制的应有考虑
❖ 被审计单位管理当局的责任 ❖ 内部控制的合理保证 ❖ 内部控制的固有局限性
第二节 内部控制的了解与初步评价
❖ 了解内部控制的基本程序 ❖ 了解内部控制的基本内容 ❖ 了解内部控制的基本方法 ❖ 对控制风险的初步评价
第二节 内部控制的了解与初步评价
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
五、控制活动
❖ 授权和批准控制 ❖ 职务分离控制 ❖ 凭证与记录控制 ❖ 接近控制 ❖ 独立检查控制
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——授权和批准控制
❖ 一般授权 ❖ 特别授权
第一节 内部控制概述
——内部控制的构成要素
控制活动——职务分离控制
——了解内部控制的基本程序
❖ 询问和查阅内控文件 ❖ 检查内部控制生成的文件和记录 ❖ 观察 ❖ 穿行测试 ❖ 利用内部审计工作
第二节 内部控制的了解与初步评价
——了解内部控制的基本内容
❖ 了解控制环境 ❖ 了解风险评估 ❖ 了解控制活动 ❖ 了解信息交流 ❖ 了解监督情况
第二节 内部控制的了解与初步评价