会计学原理 第四章 货币资金与应收项目
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会计学原理 第四章 货币资金与应收项目
4.账户设置
库存现金
库存现金
账户性质：资产类；双重性质账户。
账户结构：见图示；
对应账户：见图示；
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
5.核算举例
[例4-6] 在财产清查中发现现金短款480 元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
付款业务
付款凭证
采购款等 ▲剩余款
退回
期末余额
×××
材料采购 ×××
应交税费 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：按其他货币 资金组成内容进行明细核算。
（四）核算举例
[例4-12（1）]公司委托当地开户银行 汇款200 000元给采购地银行开立采购专户。
借：其他货币资金—外埠存款 200 000
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
转账业务 转账凭证
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题
1.银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金融 机构的各种款项。
2.核算举例：
[例4-1] 销售产品一件，货款1 000元，
增值税销项税额170元，收到现金。 收款业务
借：库存现金
1 170 收款凭证
贷：主营业务收入
1 000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客 户收取，并上缴税务部门。
货币资金和应收款项之货币资金课件
货币资金与应收款项的内部控制优化建议
建立健全内部控制制度
企业应制定完善的货币资金和应收款 项管理制度，明确岗位职责和审批权 限，确保各项业务的有序开展。
加强风险管理意识
强化内部审计监督
企业应加强内部审计工作，对应收款 项和货币资金的内部控制进行定期检 查和评估，及时发现和纠正存在的问 题。
企业应提高员工的风险意识，加强风 险评估和预防工作，及时发现和解决 潜在风险。
不相容岗位相互分离
01
现金与银行存款的收支应由出纳 人员和会计人员分管，以防止发 生舞弊行为。
02
银行存款的支取应由出纳人员以 外的其他人员办理，以防止发生 舞弊行为。
现金和银行存款的管理
现金管理
严格遵守国家关于现金管理的规定， 建立健全现金账目，逐日逐笔登记现 金收支，做到日清月结，并定期进行 清查。
保持足够的货币资金以满足企 业日常经营和应对突发事件的
需要。
收益性原则
在保证安全性和流动性的前提 下，通过合理配置和运作货币 资金获取尽可能高的收益。
合法性原则
确保货币资金的取得和使用符 合国家法律法规和企业内部规
章制度的规定。
02
货币资金的流入与流出
流入的货币资金
销售收入
企业在销售商品或提供劳务过 程中所获得的现金收入。
感谢您的观看
THANKS
流动性管理
企业应保持足够的货币资金流动性， 以满足日常经营和应对突发事件的需 要。
风险管理
企业应加强货币资金风险管理，防范 资金被盗、被骗等风险，保障资金安 全。
03
货币资金的内部控制
岗位分工与授权审批
岗位分工
明确各岗位的职责和权限，确保货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和 监督。
货币资金及应收账项课件
货币资金及应收账项课件
CONTENTS
• 货币资金概述 • 应收账项概述 • 货币资金的管理 • 应收账项的管理 • 货币资金及应收账项的内部控
制 • 货币资金及应收账项的风险管
理
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
根据应收账款的账龄和客 户信用状况，合理计提坏 账准备，以降低坏账风险 。
预付账款的管理
供应商选择
选择信誉良好的供应商，确保预 付账款的安全性。
预付账款审批
建立预付账款审批制度，对预付账 款的申请进行严格审核。
预付账款监控
定期与供应商对账，确保预付账款 的准确性，及时处理异常情况。
其他应收账项的管理
其他货币资金的风险管理
采取措施降低其他货币资金的风险，如加强信用管理、控制赊销规 模等。
04
应收账项的管理
应收账款的管理
信用政策制定
根据客户信用状况和业务 需求，制定合理的信用政 策，包括信用期限、折扣 政策等。
应收账款监控
定期对应收账款进行账龄 分析，对逾期账款进行催 收，确保资金及时回笼。
坏账准备
总结词
应收账项是指企业在销售商品、提供劳务等业务过程中形成的，应向客户收取 的款项。
详细描述
应收账项是企业的一项重要资产，它是在销售商品或提供劳务过程中形成的。 这些款项通常是基于合同、协议或其他合法文件，企业有权在未来某个时间向 客户收取。
应收账项的确认
总结词
应收账项的确认是指企业通过一系列程序和标准，确定是否将某个交易或事项形 成的债权确认为应收账项。
应收账款账龄分析
CONTENTS
• 货币资金概述 • 应收账项概述 • 货币资金的管理 • 应收账项的管理 • 货币资金及应收账项的内部控
制 • 货币资金及应收账项的风险管
理
01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
根据应收账款的账龄和客 户信用状况，合理计提坏 账准备，以降低坏账风险 。
预付账款的管理
供应商选择
选择信誉良好的供应商，确保预 付账款的安全性。
预付账款审批
建立预付账款审批制度，对预付账 款的申请进行严格审核。
预付账款监控
定期与供应商对账，确保预付账款 的准确性，及时处理异常情况。
其他应收账项的管理
其他货币资金的风险管理
采取措施降低其他货币资金的风险，如加强信用管理、控制赊销规 模等。
04
应收账项的管理
应收账款的管理
信用政策制定
根据客户信用状况和业务 需求，制定合理的信用政 策，包括信用期限、折扣 政策等。
应收账款监控
定期对应收账款进行账龄 分析，对逾期账款进行催 收，确保资金及时回笼。
坏账准备
总结词
应收账项是指企业在销售商品、提供劳务等业务过程中形成的，应向客户收取 的款项。
详细描述
应收账项是企业的一项重要资产，它是在销售商品或提供劳务过程中形成的。 这些款项通常是基于合同、协议或其他合法文件，企业有权在未来某个时间向 客户收取。
应收账项的确认
总结词
应收账项的确认是指企业通过一系列程序和标准，确定是否将某个交易或事项形 成的债权确认为应收账项。
应收账款账龄分析
会计学概论第四章货币资金与应收项目
◆目的：保证双方记录相符。
• • •
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•企 业
◆可能出现的情况：
•吸收存款
•★ “吸收 存款” 是银 行开 设的 一个 负债 类账 户
●发生错账、漏账。应及时更正。
●存在未达账项。应进行调节。
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
3.未达账项的概念
企业与银行之间，由于结算单证递 达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
会计学概论第四章货币 资金与应收项目
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2020/11/4
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
第一节 货币资金
• ★ 货币资金是指停留在货币形态，可 以随时用作购买手段和支付手段的资金。 包括现金、银行存款和其他货币资金。
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•货币 资金
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
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会计学概论第四章货币资金与应收项 目
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
（1）公司于3月28日开出支票购买 办公用品4 000元，公司根据支票存根和 有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
类型：企业已付，银行未付
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金
1000元购买行政管理部门的办公用•付品款。业
借：管理费用 1 000
务
贷：库存现金
1 000
•付款凭 证
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金
500元报销职工市内交通费 。
•付款业
• • •
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•企 业
◆可能出现的情况：
•吸收存款
•★ “吸收 存款” 是银 行开 设的 一个 负债 类账 户
●发生错账、漏账。应及时更正。
●存在未达账项。应进行调节。
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
3.未达账项的概念
企业与银行之间，由于结算单证递 达时间不同而导致双方记账时间不一致， 对于同一项业务，一方已接到有关单证 并已登记入账，另一方由于没有接到有 关单证而尚未登记入账的款项。
会计学概论第四章货币 资金与应收项目
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2020/11/4
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
第一节 货币资金
• ★ 货币资金是指停留在货币形态，可 以随时用作购买手段和支付手段的资金。 包括现金、银行存款和其他货币资金。
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•货币 资金
会计学概论第四章货币资金与应收项 目
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会计学概论第四章货币资金与应收项 目
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
（1）公司于3月28日开出支票购买 办公用品4 000元，公司根据支票存根和 有关发票等原始凭证已记账，但收款人 尚未到银行办理转账。
类型：企业已付，银行未付
[例4-4]新世纪股份有限公司用现金
1000元购买行政管理部门的办公用•付品款。业
借：管理费用 1 000
务
贷：库存现金
1 000
•付款凭 证
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5]新世纪股份有限公司用现金
500元报销职工市内交通费 。
•付款业
货币资金与应收款项(上传)课件
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02
应收款项概述
应收款项的定义
总结词
应收款项是指企业在销售商品、提供劳务等日常经营活动中 形成的各种债权，包括应收账款、应收票据、其他应收款等 。
详细描述
应收款项是企业资产的重要组成部分，是企业因销售商品、 提供劳务等日常经营活动而形成的债权。这些债权通常在未 来某一时间点通过收取现金或银行存款的方式实现。
企业应对客户进行信用评 估，根据客户的信用状况 制定相应的信用政策，以 降低坏账风险。
企业应建立风险预警机制 ，及时发现并处理潜在的 坏账风险。对于无法收回 的应收账款，应按照相关 规定进行处置。
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03
货币资金与应收款项的 风险与控制
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06
货币资金与应收款项的 案例分析
货币资金案例分析
案例一
某公司现金管理不当
案例二
某企业银行存款被非法挪用
案例三
某上市公司货币资金内部控制失效
应收款项案例分析
案例一
某公司应收账款管理不善
案例二
某企业坏账损失处理不当
案例三
某上市公司应收账款内部控制缺陷
货币资金的审计
库存现金审计
核对现金日记账与总账金额是否 相符，检查现金收支是否符合规 定，盘点库存现金是否与账面金
货币资金与应收预付款项
（4）3月31日，企业送存一张转账支票7 500元，企业已经
入账，银行尚未登入企业银行存款账户。
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•银行×，企业+
货币资金与应收预付款项
•银行存款余额调节表不能作为记账依据（不是 会计原始凭证），对于因未达账项而使双方账 面余额出现的差异，无需账面调整，只有等结 算凭证到达后，才入账进行账务处理。
借：原材料
20,000
贷：其他货币资金——银行汇票 20,000
采购结束，收到银行转回通知，会计分录：
借：银行存款
2,000
贷：其他货币资金——银行汇票 2,000
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货币资金与应收预付款项
应收及预付款项概述
• 应收及预付款项包括：
•应收票 据•应收账 款•其他应收款 •预付账 款
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货币资金与应收预付款项
现金的清查
• “待处理财产损溢”账户：
– 借方：现金短缺 – 贷方：现金溢余
•库存现金
•现金短缺
•待处理财产损溢
•现金短缺 •现金溢余
•库存现金
•现金溢余
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•营业外支出（其 他应收款）
•现金短缺
•营业外收入 （应付账款）
•现金溢余
货币资金与应收预付款项
7,500 3,000 174,900
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•调节后的日记账和银行对账单的余额应该一货币致资金与应收预付款项
§3 其他货币资金
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货币资金与应收预付款项
其他货币资金
• 其他货币资金：除库存现金、银行存款之 外的其他各种货币资金。
• 包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇 票存款、信用卡存款和信用证保证金等。
货币资金及应收项目概述(PPT 67页)
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金
收入数
支付数
◆销售收入 ◆购办公品
◆从银行提 ◆支付职工
取现金
困难补助
期末余额
×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存现金 日记账”，按选用币种进行明细核算。
（一）开立账户规定(P71)
基本存款账户：办理日常结算和现金收付业务的账户 一般存款账户：企业在基本存款账户以外的银行借款
转存以及与基本存款账户不在同一地点的非独立核 算的单位开设的银行账户,只能用于往来结算，不 能取现金 。 临时存款账户：因临时经营活动开立的银行账户 专用存款账户：因特殊用途开立的银行账户
（二）银行结算方式（71页）
结算业务：是指企业同各方面发生的以货 币进行结算的经济往来业务，包括各种债 权债务的发生及清偿和款项的直接收付。
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
二、银行存款
银行存款：企业存放在开户银行或其他金 融机构并随时可以支用的货币资金。包括人 民币存款和外币存款。
企业在银行开户，一方面用于存取款项，另 一方面用于往来结算。
2.核算举例：
（1）现金收入的核算
[例4-1] 销售产品一件，货款1 000元，收到现
金。
借：库存现金
1 170
贷：主营业务收入
1 000
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
货币资金与应收项目培训教材模板ppt
借：库存现金
20 475
贷：主营业务收入
17 500
应交税费—应交增值税
2 975
【例4-2】从银行提取现金7 500元。
借：库存现金
7 500
贷：银行存款
7 500
【例4-3】用库存现金7 500元发放职工 困难补助。
借：应付职工薪酬—职工福利 7 500
贷：库存现金
7 500
【例4-4】用库存现金3 500元购买行 政管理部门用的办公用品。
1 680
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借： 其他应收款——×××
1 680
贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
1 680
【例4-7】在财产清查中发现现金短款 1 820元。无法查明原因，转作管理费用。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
1 820
贷：库存现金
–(1)企业已付银行未付 –(2)银行已收企业未收 –(3)银行已付企业未付 –(4)企业已收银行未收
1 820
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：管理费用—库存现金短款源自1 820贷：待处理财产损溢——
待处理流动资产损溢
1 820
【例4-8】在财产清查中发现现金长款（盘 盈）2 660元。无法查明原因，转作营业外收入。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
2 660
贷：待处理财产损溢——
主营业务收入 ×××
应交税费(销项税额) ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金
收入数 支付数 ◆销售收款 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工
取现金 困难补助 期末余额
货币资金与应收项目概要PPT课件
• 现金的核算 • 银行存款的核算 • 其他货币资金的核算
第8页/共66页
一、货币资金概述
• 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的 资产
• 货币资金的内容：
• 现金 • 银行存款 • 其他货币资金
• 货币资金的特点：
• 流动性最强、使用时不受任何特定用途的限制，具有普 遍的可接受性。最容易发生差错和舞弊。
资产核算篇
•第4章 货币资金与应收项目 •第5章 存货 •第6章 投资 •第7章 固定资产与无形资产
第1页/共66页
温故而知新
• 资产定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第2页/共66页
库存现金
货币资产
银行存款
流
其他货币资金
动
交易性金融资产
第17页/共66页
现金收支核算总结
经济交易 与事项 收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
第18页/共66页
二、现金的核算
备用金的核算
• 备用金：备用金是指企业拨付所属有关职能部门或 人员周转使用的货币资金。
• 帐户设置：“备用金”，或在“其他应收款”帐户
核对
银行存款对账单
摘要 收 付存
勾对
Vv vv Vv Vv
月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现
1000
500
1500
300 1200
400
1600
100 1500
30日代收 200
1700
31日代扣
250 1450
第8页/共66页
一、货币资金概述
• 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的 资产
• 货币资金的内容：
• 现金 • 银行存款 • 其他货币资金
• 货币资金的特点：
• 流动性最强、使用时不受任何特定用途的限制，具有普 遍的可接受性。最容易发生差错和舞弊。
资产核算篇
•第4章 货币资金与应收项目 •第5章 存货 •第6章 投资 •第7章 固定资产与无形资产
第1页/共66页
温故而知新
• 资产定义
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业 拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第2页/共66页
库存现金
货币资产
银行存款
流
其他货币资金
动
交易性金融资产
第17页/共66页
现金收支核算总结
经济交易 与事项 收到现金
支出现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目
借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
第18页/共66页
二、现金的核算
备用金的核算
• 备用金：备用金是指企业拨付所属有关职能部门或 人员周转使用的货币资金。
• 帐户设置：“备用金”，或在“其他应收款”帐户
核对
银行存款对账单
摘要 收 付存
勾对
Vv vv Vv Vv
月初余额 3日存入 8日付 16日存入 25日取现
1000
500
1500
300 1200
400
1600
100 1500
30日代收 200
1700
31日代扣
250 1450
最新会计学 第四章+货币资金与应收项目
款项
余额
款项
款项
7．“银行存款余额调节表”编制举例
[例4-11]新世纪公司200×年3月31 日对银行存款进行核对：银行存款日记 账余额为285 600元，同日银行对账单余 额为236 700元。
236 700
285 600
经银行存款日记账与银行对账单逐 笔核对，发现两者的不符是由下列原因 造成的（未达账项）：
已付
存款
银行 ＝ 日记
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
款项
余额
款项
款项
未达账 项
未达账 项
6.调节未达账项的具体方法——编制 “银行存款余额调节表”
银行
企业
企业
银行
银行
银行
＋ － ＋ － 对账
单的
已收 银行 未收
已付
存款
银行 ＝ 日记
未付
账的
已收 企业 未收
已付 企业 未付
余额
款项
送存
企业
银行
2.企业在银行的开户
企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银 行开立账户。
开户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务） 专用存款户（基建资金等）
3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式
◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等
借：待处理财产损溢——
转账业务 转账凭证
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
二、银行存款的核算
会计学 第4章 货币资金与应收项目
贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
例4-6 大华股份有限公司在财产清查时发现库存现金短
款480元，经查是由于出纳员的责任造成的，进行批准前
和批准后的处理。
（1）批准前，应作会计分录如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 480
贷：库存现金
480
（2）批准后，应作会计分录如下：
借：其他应收款——××出纳员
2、应付其他单位或个人的长款 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：其他应付款—××单位或个人
短款 1、应由责任人赔偿或由保险公司赔偿的 借：其他应收款—××赔偿人
或：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2、由于经营管理不善造成的或无法查明原因的非常损失 借：管理费用
费。
借：管理费用
500
贷：库存现金
500
（三）库存现金清查的核算
• 现金长、短款通过“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”账户进行核算。
• 理财产损溢-待处理流动资产损益
• 短款 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：库存现金
批准后 长款
1、无法查明原因 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 贷：营业外收入
1．库存现金限额 限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确
定。企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行审 批。企业单位由于业务范围、内容发生变化，需要增加 或减少限额时，应向开户银行提出申请，经过开户银行 批准之后方可调整库存现金限额。
2．现金的使用范围 职工工资、津贴；个人劳务报酬；按照国家规定颁发
（二）库存现金日常收支的核算
• 1．设置账户 • 企业应设置“库存现金”账户。 • 账户性质：资产类。 • 账户用途：核算库存现金的增减变化及其余额情况。 • 明细账：分别按币种设立明细账进行明细核算。
例4-6 大华股份有限公司在财产清查时发现库存现金短
款480元，经查是由于出纳员的责任造成的，进行批准前
和批准后的处理。
（1）批准前，应作会计分录如下：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 480
贷：库存现金
480
（2）批准后，应作会计分录如下：
借：其他应收款——××出纳员
2、应付其他单位或个人的长款 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：其他应付款—××单位或个人
短款 1、应由责任人赔偿或由保险公司赔偿的 借：其他应收款—××赔偿人
或：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢
2、由于经营管理不善造成的或无法查明原因的非常损失 借：管理费用
费。
借：管理费用
500
贷：库存现金
500
（三）库存现金清查的核算
• 现金长、短款通过“待处理财产损溢——待处理流动资 产损溢”账户进行核算。
• 理财产损溢-待处理流动资产损益
• 短款 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：库存现金
批准后 长款
1、无法查明原因 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损益 贷：营业外收入
1．库存现金限额 限额一般按照单位3-5天日常零星开支所需现金确
定。企业库存现金限额由企业提出计划，报开户银行审 批。企业单位由于业务范围、内容发生变化，需要增加 或减少限额时，应向开户银行提出申请，经过开户银行 批准之后方可调整库存现金限额。
2．现金的使用范围 职工工资、津贴；个人劳务报酬；按照国家规定颁发
（二）库存现金日常收支的核算
• 1．设置账户 • 企业应设置“库存现金”账户。 • 账户性质：资产类。 • 账户用途：核算库存现金的增减变化及其余额情况。 • 明细账：分别按币种设立明细账进行明细核算。
货币资金与应收项目概要课件
2023 WORK SUMMARY
货币资金与应收项目 概要课件
REPORTING
目录
• 货币资金概述 • 应收项目概述 • 货币资金与应收项目的关联 • 货币资金与应收项目的核算 • 货币资金与应收项目的报表分析
PART 01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
PART 02
应收项目概述
应收项目的定义
总结词
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中形成的未来收取款项的 权利。
详细描述
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，向客户销售商品或提 供服务，并有权在未来向客户收取款项的权利。它是企业的一项重要资产，代 表着企业未来的经济利益。
应收项目的管理
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 、支付和投资等经济活动。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以直接用于支 付和购买，流动性强，是 最容易转换为现金的资产 。
风险较高
由于货币资金直接涉及企 业的经济利益，因此存在 较高的风险，需要加强内 部控制和管理。
受货币政策影响
进行核实和调整。
货币资金与应收项目报表的综合分析
综合分析的意义
通过综合分析货币资金和应收项目报表，可以全面了解企业的流动 性状况、偿债能力和债权质量，为决策提供更有价值的信息。
综合分析的方法
综合分析应采用定性和定量相结合的方法，如比率分析、趋势分析 和风险评估等，以全面评估企业的财务状况和风险状况。
综合分析的局限性
货币资金与应收项目 概要课件
REPORTING
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• 货币资金概述 • 应收项目概述 • 货币资金与应收项目的关联 • 货币资金与应收项目的核算 • 货币资金与应收项目的报表分析
PART 01
货币资金概述
货币资金的定义
货币资金
是指企业生产经营过程中处于货 币形态的那部分资金，包括库存 现金、银行存款和其他货币资金 。
PART 02
应收项目概述
应收项目的定义
总结词
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中形成的未来收取款项的 权利。
详细描述
应收项目是指企业在销售商品、提供劳务等经营活动中，向客户销售商品或提 供服务，并有权在未来向客户收取款项的权利。它是企业的一项重要资产，代 表着企业未来的经济利益。
应收项目的管理
定义解释
货币资金是企业资产的重要组成 部分，主要用于企业的日常经营 、支付和投资等经济活动。
货币资金的特点
01
02
03
流动性强
货币资金可以直接用于支 付和购买，流动性强，是 最容易转换为现金的资产 。
风险较高
由于货币资金直接涉及企 业的经济利益，因此存在 较高的风险，需要加强内 部控制和管理。
受货币政策影响
进行核实和调整。
货币资金与应收项目报表的综合分析
综合分析的意义
通过综合分析货币资金和应收项目报表，可以全面了解企业的流动 性状况、偿债能力和债权质量，为决策提供更有价值的信息。
综合分析的方法
综合分析应采用定性和定量相结合的方法，如比率分析、趋势分析 和风险评估等，以全面评估企业的财务状况和风险状况。
综合分析的局限性
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6
[例4-2] 从银行提取现金2 000元。
借：库存现金 贷：银行存款
2 000
付款业务 付款凭证
2 000
※“银行存款”，资产类账户，表示减少。
[例4-3] 用现金2 000元发放职工困难
补助。 借：应付职工薪酬
2 000
付款业务 付款凭证
贷：库存现金
2 000
※“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。
1.库存现金收入与支出的范围
◆ 按《现金管理暂行条例》等规定办理。
2.企业库存现金限额的确定
◆企业提出计划，经开户银行审批核定。
3.库存现金收支的日常管理
◆ 当日收入的现金应及时送存银行。
Байду номын сангаас
◆ 不得坐支（以收抵支）现金。
◆ 使用大额现金需报经开户行审批。
◆ 建立健全现金账目(日记账、总账)，并
保证账实相符。
货币 资金
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2
一、现金的核算
（一）现金的概念
▲狭义的现金是指存放于企业财会部 门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币 等，即库存现金；
▲广义的现金除了狭义的现金内容之 外，还包括银行存款和其他货币资金。
现
库存现金
狭义现金 广 义
银行存款
现
金
金
其他货币资金
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3
（二）库存现金管理的有关规定
8
（四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查的内容之一。
1.现金清查的概念与方法 (1)概念
◆ 将库存现金与库存现金日记账的余额 核对，以确认账实是否相符的一种方法。
(2)方法 ◆ 实地盘
点法。
库存现金 日记账
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9
2.现金清查的原因
◇ 出纳员工作失误或人为舞弊等。 如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错 记库存现金日记账，以及现金被盗等。
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7
[例4-4] 用现金1 000元购买行政管
理部门用的办公用品。 借：管理费用 1 000
付款业务 付款凭证
贷：库存现金
1 000
※“管理费用”，费用类账户，表示增加。
[例4-5] 用现金500元支付职工报销
的市内交通费。
借：管理费用
500
付款业务 付款凭证
贷：库存现金
500
可整理ppt
可整理ppt
5
2.核算举例：
[例4-1] 销售产品一件，货款1 000元，
增值税销项税额170元，收到现金。 收款业务
借：库存现金
1 170 收款凭证
贷：主营业务收入
1 000
贷：应交税费—应交增值税 170
※“主营业务收入”，收入类账户，表示增加；
※“应交税费”，负债类账户，表示增加。向客户 收取，并上缴税务部门。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
付款业务
待处理流动资产损溢 480 付款凭证
贷：库存现金
480
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借： 其他应收款
480 转账业务
转账凭证
贷：待处理财产损溢——
待处理流动可资整理产ppt 损溢
480 12
[例4-7] 在财产清查中发现现金短款520 元。无法查明原因，转作管理费用。
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是企业 在支付银 行存款或 通过银行 收款时所 采用的具 体方式。
将结 合具体经 济业务内 容予以介
绍。
17
(二)银行存款收付业务的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
应收账款 ××× ×××
银行存款 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆收回欠款 ◆提取现金 期末余额 ×××
第四章 货币资金与应收项目
学习目标
◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算
货币 资金
应 收 项 目
会计 核算 方法 与会 计基 本理 论的 应用
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1
第一节 货币资金的核算
★ 货币资金是指停留在货币形态，可以 随时用作购买手段和支付手段的资金。包 括现金、银行存款和其他货币资金。
3.清查手续——填写“库存现金盘点报 告表”。（※重要的原始凭证）
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10
4.账户设置
库存现金
库存现金
账户性质：资产类；双重性质账户。
账户结构：见图示；
对应账户：见图示；
明细账户：待处理流动资产损溢、待处理固定资产损溢
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11
5.核算举例
[例4-6] 在财产清查中发现现金短款480 元。属于出纳员的保管责任。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：待处理财产损溢——
付款业务
待处理流动资产损溢 520 付款凭证
贷：库存现金
520
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：管理费用 贷：待处理财产损溢——
520 转账业务
转账凭证
待处理流动资产损溢
520
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13
[例4-8] 在财产清查中发现现金长款760
元。无法查明原因，转作营业外收入。
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4
（三）日常库存现金收支的核算 1.账户设置
主营业务收入 ×××
应交税费 ×××
银行存款 ××× ×××
库存现金 收入数 支付数 ◆销售收入 ◆购办公品 ◆从银行提 ◆支付职工 取现金 困难补助 期末余额 ×××
管理费用 ×××
应付职工薪酬 ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“库存 现金日记账”，按选用币种进行明细核算。
▲报经批准前的账务处理（账面调整）:
借：库存现金
760
贷：待处理财产损溢——
收款业务 收款凭证
待处理流动资产损溢 760
▲报经批准后的账务处理（核销）:
借：待处理财产损溢——
转账业务 转账凭证
待处理流动资产损溢 760
贷：营业外收入
760
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二、银行存款的核算
(一)银行存款核算的相关问题
1.银行存款的概念
银行存款是企业存入银行和其他金融 机构的各种款项。
广义的银行存款包括银行结算户存款、 其他货币资金和专项存款等一切存入银行 及其他金融机构的款项。
狭义的银行存款仅指存入银行结算户 的款项。企业的银行存款包括人民币存款 和外币存款。
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送存
企业
银行
2.企业在银行的开户
企业应根据 《银行账户管理办 法》的规定，在银
开户
基本存款户（结算户） 一般存款户（其他货币资金） 临时存款户（临时经营业务）
行开立账户。
专用存款户（基建资金等）
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3 .银行结算方式 （1）银行票据结算方式
◆银行汇票结算方式 ◆银行本票结算方式 ◆商业汇票结算方式 ◆支票结算等 （2）其他结算方式 ◆汇兑结算方式 ◆委托收款结算方式 ◆托收承付结算方式等
管理费用 ×××
库存现金 ××× ×××
账户性质：资产类； 账户结构：见图示； 对应账户：见图示； 明细账户：设立“银行 存款日记账”，按不同币种进行明细核算。