【老会计经验】视同销售的税法和会计核算方面的规定(三)
【老会计经验】企业自产自用产品税务与会计处理
【老会计经验】企业自产自用产品税务与会计处理企业将自己生产的产品用于非应税项目, 如在建工程、管理部门、非生产性机构或用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、投资或利润分配及职工福利、个人消费或其他非货币性福利等方面的行为, 税法将其界定为“自产自用, 视同销售”。
本文主要就自产自用行为的增值税税务处理和会计处理进行探讨。
一、企业领用自产产品税务和会计处理的制度依据（1）税收制度规定。
视同销售是与一般意义上的正常销售有所区别的货物销售行为, 按照我国相关税收法规的规定, 自产自用应视同销售, 应正常缴纳增值税, 同时计算交纳所得税。
如果自产自用产品为消费税应税消费品, 还应计算缴纳消费税。
即上述自产自用行为应当作为收入处理, 应调整企业的应税所得。
（2）会计制度规定。
对增值税视同销售行为的会计处理, 新会计准则并没有专题予以明确统一规定, 只在各相关准则中有所表述。
如《企业会计准则第2号--长期股权投资》、《企业会计准则第7号--非货币性资产交换》、《企业会计准则第9号--职工薪酬》、《企业会计准则第12号--债务重组》和《企业会计准则第14号--收入》等均有相关规定, 其中具有核心指导地位的是收入准则, 其对收入确认条件的规定有助于会计处理中判断收入是否确认。
二、会计实务界对企业领用自产产品的不同会计处理上述税收制度规定, 直接、具体指导和规范了税收实务。
在税收实务界, 对于自产自用行为的税务处理是毫无争议的, 即都是按售价、计税价格（公允价值）计提增值税销项税额, 并按售价、计税价格（公允价值）增加应税收入, 计入应税所得。
但由于我国会计制度和新会计准则均未对自产自用行为的账务处理做出明确规定, 致使缺乏理论指导的会计实务界产生了对自产自用行为的不同账务处理且各自为政。
具体表现在：（1）只需按自用产品的成本转账, 不确认收入。
原因是自产自用只是一种内部结转关系, 不存在销售行为, 不符合正常销售的条件, 没有产生现金流量。
视同销售业务会计与税法处理
会计处理中，视同销售业务通常在销售行为发生时确认收入和成本，并计算利润。
税法中，视同销售业务通常在纳税义务发生时确认应纳税额，不考虑是否已经实现销售。
差异原因在于会计和税法的目的不同，会计关注企业经济利益流入流出，税法关注国家税收收入 的实现。
在实际操作中，企业需要根据税法规定计算应纳税额，并进行相应的会计处理。
消费税：如果视同销售业务涉及应税消费品，还需要缴纳消费税，按照销售额和相应的税率计算 应纳税额。
附加税费：视同销售业务还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费， 按照销售额和相应的税率计算应纳税额。
会计处理：视同销售业务在会计上通常在销售行为发生时即确认收入 税法规定：视同销售业务在税法上通常在所有权转移至购买方时确认收入 差异分析：会计与税法在确认时点上存在差异，需进行相应的纳税调整 调整方法：根据税法规定，对会计上提前确认的收入进行调整，确保纳税合规
规范会计核算和财务管理， 提高信息披露质量
加强与税务部门的沟通与 协作，确保合规纳税
关注政策变化和行业动态， 及时调整法处理
会计准则的国际趋同
信息技术在会计和税法中的应用
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税法改革的深化
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应对全球经济不确定性的策略
增加企业收入和 利润
扩大企业市场份 额和竞争力
提高企业知名度 和品牌价值
促进企业技术创 新和产品升级
完善内部控制制度，加强 风险防范意识
视同销售业务会计处理的原 则
视同销售业务的税务处理
视同销售业务的会计与税法 差异处理
视同销售业务的定义和范围
会计处理的原则和要求
会计分录的编制方法和步骤
视同销售业务的会计处理实例
【老会计经验】视同销售货物行为销项税额的会计、税务处理
【老会计经验】视同销售货物行为销项税额的会计、税务处理视同销售货物，是相对销售货物行为而言的，是指那些提供货物的行为其本身不符合增值税税法中销售货物所定义的“有偿转让货物的所有权条件，而增值税在征税时要视同销售货物的行为，这是因为这些行为被认为是有其商业目的的。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，单位和个体经营者的八种行为，视同销售货物。
由于视同销售货物行为不是真正意义上的销售，因此大部分行为在财务会计上不作销售处理，但必须计提销项税额。
在实际工作中，纳税人的非销售转让货物往往隐匿销项税额，只是将转移的货物成本结转相关科目而已。
下面介绍一下视同销售行为销项税额会计处理及税务机关查补税款的帐务调整方法。
一、将货物交付他人代销。
根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十三条的规定，委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，发出产品或商品时，借记“产成品”（库存商品）--委托代销商品，贷记“产成品”（库存商品）--××商品。
收到代销清单时，借记“银行存款”（或应收帐款），贷记“产品销售收入”（或商品销售收入），贷记“应交税金--应交增值税（销项税额）”。
二、销售代销货物。
销售代销货物必须签订“委托代销合同”，注明代销商品品种、代销手续费、结算方式、货款清偿时间及双方承担责任等。
代销商品销售后有两种会计处理方法。
1、作商品购销业务的核算。
接受商品时，借记“受托代销商品”，贷记“代销商品款”。
销售代销商品时，借记“银行存款”，贷记“商品销售收入”，贷记“应交税金--应交增值税（销项税额）”，同时结转成本，借记“商品销售成本”，贷记“受托代销商品”，借记“代销商品款”，贷记“应付帐款”；向委托方支付代销商品款时，借记“应付帐款”，借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。
2、不作商品购销业务的核算。
收到代销商品时，借记“委托代销商品”，贷记“代销商品款”。
【老会计经验】视同销售行为税收与会计处理规定
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】视同销售行为税收与会计处理规定《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
同时，《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。
但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
而国税函[2008]828号《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》又对《企业所得税法实施条例》第二十五条作了补充规定，该通知对资产转移行为进行了分类，即当资产所有权属在形式和实质上均不发生改变时，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入；当资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产时，应按规定视同销售确定收入，其中补充规定明确了企业将资产移送他人用于交际应酬应按规定视同销
售确定收入。
可见，我国的相关税收法规详细规范了企业视同销售的行为类型，并对其所涉及的应交税种作出了明确的规定。
但在实际工作中，企业对自身视同销售行为所涉及的税务与会计处。
视同销售的税收政策及会计处理技巧
视同销售的税收政策及会计处理技巧导语视同销售是指在会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移以及提供服务的行为。
若无销售额，按照下列顺序确定销售额:1.当月同类货物的平均销售价格；2.最近时期同类货物的平均销售价格；3.组成计税价格：组成计税价格=成本×（1+成本利润率)+消费税税额。
1/ 72/ 73/ 74/ 75/ 7二、消费税视同销售及会计处理纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构，提供劳务，以及用于馈赠、赞助、集资、产告、样品、职工福利、奖励等方面。
于移送使用时纳税。
企业按规定计算的应交消费税，借：“长期股权投资”、“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“管理费用”、“应付福利费”、“应付工资”、“营业费用”等科目贷：应交税金——应交消费税三、土地增值税视同销售及会计处理房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵债、换取其他单位或个人的非货币性资产等发生所有权转移时视同销售房地产。
其收入按下列方法和顺序确认1.按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；2.由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。
（国税发〔2006〕187号国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知）会计处理：借：税金及附加贷：应交税费——应交土地增值税6/ 7四、资源税视同销售及会计处理视同销售的自产自用产品，包括用于非生产项目和生产非应税产品两部分。
会计处理：借：税金及附加贷：应交税费——应交资源税五、企业所得税视同销售及会计处理《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
视同销售收入纳税处理和会计处理(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】《增值税暂行条例实施细则》第四条规定：单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：(一)将货物交付其他单位或者个人代销;(二)销售代销货物;(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
根据《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
”目录一明确视同销售核查的步骤二视同销售核查的方法三计算视同销售计税价格四重新计算扣除限额关键词汇算清缴；视同销售；核查一、明确视同销售核查的步骤（一）判断是否属于视同销售行为；（二）视同销售收入金额的确认是否公允，是否符合税法规定；（三）因确认视同销售收入导致当年收入总额增大，重新计算可税前扣除的业务招待费与广告宣传费限额；（四）根据视同销售收入结果计算填列《企业所得税年度纳税申报表》相关报表。
二、视同销售核查的方法（一）核查有无在不同县（市）间移送货物用于销售的情况。
财务人员可通过了解企业工商登记情况，了解企业是否存在跨县（市）的分支机构，自查机构间的往来明细账和银行资金往来凭据和销售部门的台账、仓库部门的出库记录等，核实分支机构发票开具和货款收取方式，通过与分支机构沟通，确定有无在不同县（市）间移送货物用于销售的情况。
（二）核查偿债、赠与等特殊业务合同、促销方案等。
财务人员通过查阅本年度所签订的特殊业务合同以及促销方案等条款，结合仓库、供应部门、销售部门的调拨凭证确认是否存在赠与、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途。
若存在上述情况，则应考虑视同销售问题。
（三）核查“库存商品”明细账贷方摘要，抽调相关原始凭证进行进一步分析，核实对应账户。
如对应账户为“应付利润”“应付职工薪酬”“其他应付款”“销售费用”等科目，应核实企业是否发生视同销售业务，是否在《企业所得税年度纳税申报表》及其附表上进行申报。
视同销售的税法规定及其会计处理
视同销售的税法规定及其会计处理作者：杜淑娟杨珮来源：《会计之友》2011年第20期【摘要】由于企业会计准则与税法规定的差异，及《新企业所得税法》和《新增值税暂行条例》的施行，导致企业会计人员在对视同销售业务进行会计处理时把握不准，甚至对税法规定的“视同销售”业务的处理出现偏差。
文章通过对“视同销售”概念的明确（视同销售是一个税法术语而不是会计术语），指出其在不同税种中规定的视同销售业务及其会计处理，便于会计人员在实际操作中有所借鉴。
【关键词】视同销售；税法规定；会计处理一、视同销售的提出所谓视同销售，是指企业发生的没有直接现金流入的“销售”，它本不是销售而要被看作销售业务。
也就是说，当企业发生一些特定的业务，如提供特定的商品或劳务，按照会计上有关规定不作为销售业务的发生，不确认会计收入，不影响损益的计算。
而根据相关税法的规定要作为销售的实现，计算该特定业务在正常销售情况下应该交纳的有关税金及其附加费用。
就会计上来说，从1993年的“两则”、“两制”到1999年的统一企业会计制度，从16项企业会计准则到39项企业会计准则，所有的会计法规都没有提到“视同销售”一词。
也就是说，只要某项业务符合《企业会计准则第14号——收入》关于收入确认条件，方可确认收入，从而计算损益。
而在有关税收法规中出现了“视同销售”一词，增值税暂行条例及其实施细则将八种情况视同销售，企业所得税法等都有相关规定。
可见，“视同销售”一词不是一个会计术语，而是一个税法术语。
纳税人的诸此行为虽然从会计规定上看不属于销售货物行为，但在税法上仍然将其视为销售货物的行为，应当征收增值税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》“征税范围”中将“视同销售”表述为“属于征税范围的特殊行为”之一。
《中华人民共和国企业所得税法》“特殊收入的确认”中规定了“视同销售”的几种情形为“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院、税务主管部门另有规定的除外”。
会计经验：视同销售的账务处理方法
视同销售的账务处理方法视同销售的账务处理方法视同销售行为，全称视同销售货物行为意为其不同于一般销售，是一种特殊的销售行为，只是在税收的角度为了计税的需要将其视同销售。
视同销售行为一直存在着各种各样的争议，是很多财务人员的感到比较纠结的问题!下面将税法规定的8种视同销售情况分享如下：①货物交付他人代销;(委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入;收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入)②销售代销货物;(受托方的处理，按收取的手续费确认收入)③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外;(不确认收入)④将自产、委托加工的货物用于非应税项目;借：在建工程贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)⑤将自产、委托加工或购买的货物用于投资;借：长期股权投资贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;借：应付股利贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同】⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
借：营业外支出贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)【总结】以上8种情况中，第③、④、⑧种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。
注意：按照税法的规定，自产、委托加工或外购的产品用于非货币性资产交换和债务重组，不属于视同销售，而是销售行为，对于这两项业务会计上也是要确认收入的。
用于非货币性资产交换：借：库存商品、固定资产、无形资产等贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)银行存款等(或借方)用于债务重组：借：应付账款贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费应交增值税(销项税额)营业外收入债务重组利得【问题】自产或者外购的货物用于集体福利(福利部门)，用于业务招待、交际应酬，确不确认收入，如果确认，为什么?【答复】将自产的货物用于集体福利，属于视同销售的情况，需要确认收入;将外购的货物用于集体福利，属于不予抵扣增值税进项税额的处理，不确认收入。
视同销售 会计准则及税务处理
视同销售会计准则及税务处理在商业活动中，有些交易在实质上类似于销售，但却无法被视为销售。
这些被称为视同销售的交易在会计准则和税务处理方面具有一些特殊性。
本文将以视同销售为主题，探讨其在会计准则和税务处理中的相关问题。
一、什么是视同销售？视同销售是指某些交易虽然在形式上不是销售，但在实质上与销售具有相似的经济后果。
这类交易虽然没有实际转移商品所有权，但涉及到商品的使用、控制和经济利益的接受。
视同销售广泛应用于房地产、金融和公共事业等领域中。
二、会计准则中的视同销售处理根据国际财务报告准则（IFRS），对于视同销售交易，应根据实质经济后果进行会计处理。
具体来说，在交易涉及租赁或融资租赁时，需要根据租赁的实质进行分类和核算。
对于视同销售交易中的租赁，准则要求根据资产的归属和租赁期限的约束，将其划分为金融租赁和经营租赁。
对于金融租赁，应将租赁资产计入租赁方的资产负债表，并在租赁期间将租赁贷方款项以适当的利率进行摊销。
对于经营租赁，租赁资产不计入租赁方的资产负债表，仅按照租赁期间的租金支付行为进行会计处理。
除了租赁交易外，视同销售还可以涉及其他形式的交易，如收益共享和利差交易等。
在这些交易中，准则要求根据交易的特性和实质经济后果进行合适的分类和核算。
三、税务处理中的视同销售视同销售在税务处理中同样具有重要意义。
不同于会计准则，税法对视同销售交易的分类和处理方式可能存在差异。
在税法中，根据不同国家和地区的规定，视同销售交易可能面临不同的税务处理方式。
一般来说，视同销售交易在税务处理中被视为具有销售行为，应当纳税。
对于租赁交易，租金收入视同销售收入，需要缴纳相应的增值税或所得税。
值得注意的是，由于不同税法对视同销售交易的认定标准存在差异，一个交易在会计准则下被视为租赁，而在税务处理中被视为销售的情况并不少见。
因此，企业在处理视同销售交易时需同时考虑会计准则和税务法规的要求，以确保合规并降低潜在风险。
四、应对视同销售的挑战视同销售交易的处理在实践中存在一定的挑战。
视同销售收入纳税处理和会计处理
视同销售收入纳税处理和会计处理在企业的日常经营活动中，视同销售是一种常见的税务和会计处理方式。
对于某些非标准的销售行为，企业需要将其视为销售行为进行处理，以确保税务和会计记录的准确性和一致性。
本文将探讨视同销售收入的纳税处理和会计处理。
一、视同销售收入的纳税处理视同销售收入是指企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、作为投资、捐赠、及样品陈列，以及将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，视同销售货物应当计算应交增值税，并确认增值税销售额。
在纳税处理上，企业需要按照税务法规的规定，将视同销售收入计算应交增值税，并按时申报纳税。
同时，企业还需要确保相关税务文件的完整性和准确性，包括销售发票、销售合同、入库单等，以避免因处理不当而引发的税务风险。
二、视同销售收入的会计处理在会计处理上，企业需要按照会计准则的规定，将视同销售收入进行正确的账务处理。
具体来说，企业需要将销售收入记入适当的会计科目，并确认相关的成本和费用。
例如，如果企业将自产的商品作为样品陈列，那么在会计处理上，企业需要将该商品的销售收入记入“主营业务收入”科目，同时确认相关的成本和费用。
如果企业将自产的商品无偿赠送他人，那么在会计处理上，企业需要将该商品的成本记入“营业外支出”科目。
三、视同销售收入纳税处理和会计处理的关联视同销售收入纳税处理和会计处理虽然存在一定的差异，但它们之间存在着密切的关联。
它们的目标都是确保企业税务和会计记录的准确性和一致性。
它们都需要企业按照相关法规和准则进行规范操作。
它们都需要企业保持完整的税务和会计记录，以避免因处理不当而引发的风险。
视同销售收入的纳税处理和会计处理是企业管理中非常重要的环节。
企业需要严格按照相关法规和准则进行规范操作，确保税务和会计记录的准确性和一致性。
企业还需要保持完整的税务和会计记录，以避免因处理不当而引发的风险。
只有这样，才能确保企业的长期稳定发展。
酒类包装物押金税务会计处理和纳税筹划酒类包装物押金税务会计处理与纳税筹划随着酒类市场的日益繁荣，酒类包装物押金税务会计处理及纳税筹划问题逐渐受到。
视同销售会计处理方案
一、概述视同销售是指企业在会计核算上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
在增值税的征收范围内，某些特定的行为被规定为视同销售，需要按照相应的规定进行会计处理。
以下是一份视同销售的会计处理方案。
二、视同销售的情形根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》，以下行为应视同销售：1. 将货物交付他人代销；2. 销售代销货物；3. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；4. 将自产、委托加工的货物用于非应税项目；5. 将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；6. 将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者；7. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8. 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人；9. 以自产、委托加工或购买的货物偿债；10. 自产、委托加工或购买的货物换人其他非货币性资产。
三、视同销售的会计处理1. 确认收入和成本对于视同销售的行为，企业应当根据具体情况，确认收入并结转成本。
具体操作如下：（1）借：在建工程、长期股权投资、应付职工薪酬、营业外支出等科目；（2）贷：主营业务收入、其他业务收入等科目。
同时，结转成本：（1）借：主营业务成本、其他业务成本等科目；（2）贷：库存商品、原材料等科目。
2. 计算销项税额对于视同销售的行为，企业还需计算销项税额，并计入应交税费：（1）借：应交税费-应交增值税（销项税额）；（2）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）。
3. 纳税申报企业在进行视同销售的会计处理后，需按照税法规定进行纳税申报。
具体操作如下：（1）在增值税纳税申报表中，将视同销售行为产生的销项税额申报；（2）将视同销售行为产生的进项税额转出申报；（3）按照税法规定，计算应纳增值税，并在纳税申报表中申报。
四、注意事项1. 企业在进行视同销售的会计处理时，应严格按照税法规定执行，确保会计处理的准确性。
【老会计经验】视同销售的税法和会计核算方面的规定(一)
【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】视同销售的税法和会计核算方面的规
定（一）
视同销售的税法和会计核算方面的规定（一）销售”本为财务会计用语，意指经营者发生出售货物（产品和商品）、出售（转让）不动产、无形资产、提供劳务等，并且获得相应的货币与其他经济利益的行为。
“视同销售”属于税法的一项特殊规定，是指纳税人按照会计准则（制度）的规定，在发生处置资产（产品、商品、不动产、无形资产等）或提供劳务的业务时，不能同时满足确认“销售”成立的五项条件，按照会计准则（制度）的规定不作为“销售”处理。
但是按照税法的规定，处置该项资产或提供劳务的业务应确认为“销售”，并应计算缴纳各项税款。
因此，税法将此类业务称为“视同销售”。
如上所述，“视同销售”是由于会计准则（制度）与税法的差异产生的。
目前，增值税、消费税、营业税、土地增值税、企业所得税法规均制定了“视同销售”方面的规定。
由于各税种的规定存在差异，故纳税人容易发生错误履行纳税义务的问题。
一、现行各税种“视同销售”方面的规定、差异。
会计制度中视同销售(3篇)
第1篇一、引言会计制度是企业进行财务管理和决策的重要依据，其中“视同销售”是会计制度中的一个重要概念。
视同销售是指企业在会计核算过程中，将某些非销售业务按照销售业务进行核算和处理的一种会计处理方法。
本文将从视同销售的定义、适用范围、会计处理方法以及注意事项等方面进行详细阐述。
二、视同销售的定义视同销售是指企业在会计核算过程中，将某些非销售业务按照销售业务进行核算和处理的一种会计处理方法。
具体来说，视同销售是指企业在非销售业务中，将商品、产品、劳务等按照销售业务进行收入确认、成本结转和税费计算等会计处理。
三、视同销售的适用范围1. 企业间转移资产企业间转移资产，如企业将自产的货物、产品或半成品等转移给其他企业，或者将购买的货物、产品或半成品等转卖给其他企业，均属于视同销售的范围。
2. 企业内部转移资产企业内部转移资产，如企业将自产的货物、产品或半成品等转移给企业内部的其他部门，或者将购买的货物、产品或半成品等转卖给企业内部的其他部门，也属于视同销售的范围。
3. 企业对外的捐赠、赞助等企业对外的捐赠、赞助等，虽然不属于企业的主营业务，但根据会计准则的要求，也需要按照视同销售进行会计处理。
4. 企业内部生产自用商品或产品企业内部生产自用商品或产品，如企业内部生产的产品用于企业自身的生产经营活动，也需要按照视同销售进行会计处理。
四、视同销售的会计处理方法1. 收入确认视同销售的收入确认应按照以下原则进行：（1）按照市场公允价值确定收入金额；（2）按照销售业务的相关规定确定收入确认时间；（3）按照销售业务的相关规定确定收入确认方法。
2. 成本结转视同销售的成本结转应按照以下原则进行：（1）按照实际成本或公允成本结转；（2）按照销售业务的相关规定确定成本结转时间；（3）按照销售业务的相关规定确定成本结转方法。
3. 税费计算视同销售的税费计算应按照以下原则进行：（1）按照税法规定计算增值税、消费税等税费；（2）按照销售业务的相关规定确定税费计算时间；（3）按照销售业务的相关规定确定税费计算方法。
视同销售的税法规定及其会计处理
【 关键词 】视 同销售 ； 税 法规 定； 会计 处理
一
、
视 同销售 的提 出
二 、 及增值 税 的视 同销售 涉 （ ） 一 增值税 关于 视 同销售 的规定
处 理
售” 一词 ， 增值税暂行条例及 其实施 细则将
八 种情况视同销售 ， 业所得税法等 都有 企 相 关规定。 可见 ，视 同销售 ” “ ～词不 是一个 会计 术语 ， 而是一个 税法术语。 纳 税 人 的诸此 行 为 虽然 从 会计 规 定
上 看 不 属 于 销售 货物 行 为 ， 在 税 法 上 但
度， １ 从 ６项企 业会计 准则到 ３ 项 企业会 ９
【 ） 自产 、 托加 工 或 购买 的 货物 ２将 委
用 于抵 偿债 务 时 ，企业 在 这项 业 务 中实 际 上并 没 有发 生相 应 的货 币 资金 的 流入 与 流 出 ， 是 ， 当于企 业将 货物 销 售给 但 相 债 权人 ， 得货 款 ， 后将 取得 的 货 款 用 取 然 于 清偿债 务 。所 以 ， 按被抵 债务 的账面 应 余额 ， 借记 “ 付 账款 ” 目， 用于 抵债 应 科 按 的货物 的公 允价值 贷记 “ 主营 业 务收 入 ” 科 目 ，按 公允 价值 计 算 的增 值税 额 贷 记 “ 交税 费—— 应 交增 值 税 （ 应 销项 税 额 ） ” 科 目 ， 照借 贷 方的 差额 贷 记“ 按 营业 外 收 入——债 务 重组利 得” 目。 科 （ 将 自产 、 ３） 委托 加 工或 购 买 的货 物 用于 非 货币 性资 产 交换 时 ， 根据 《 业 会 企 允价 值确 认 销售 收入 。同 时结 转销 售 成 本 ，相 当于 按 照公 允价 值确 认 为 收入 与 按 账 面价 值 结 转 的成 本 之 间 的 差额 ， 也 就是 换 出资 产公 允 价值 与其 账 面价 值 的
备考：视同销售业务税法规定与会计处理
随着⼀系列新税收法规和新会计准则的推出，税法和财务会计的差异⽇益加⼤，其中视同销售业务涉及的税种多、情况多，成为⼀个具有代表性的差异点。
对于各种视同销售业务，主要应关⼼两点：⼀是为何出现税法和会计关于销售确认的差异；⼆是会计如何对视同销售业务进⾏账务处理。
⼀、增值税视同销售业务及其会计处理 增值税法将⼋种情况视同销售，其⽬的有两个：⼀是保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发⽣视同销售⾏为⽽造成税款抵扣环节的中断；⼆是避免因发⽣视同销售⾏为⽽造成货物销售税收负担不平衡的⽭盾，防⽌以视同销售⾏为逃避纳税的现象。
财务会计不将这些业务确认为销售，是因为从财务会计理论上讲，收⼊的确认应同时符合五个条件，只要五个条件有⼀个不具备，就不确认销售收⼊，对应的业务就不是销售业务。
显然，⼋种增值税视同销售情况都不能同时符合五个条件。
税法则主要出于税收征管的考虑，按照销售⽅式和结算⽅式确定纳税义务发⽣时间，这种收⼊确认的⽭盾是视同销售问题出现的根本原因。
需要特别指出的是，虽然财务会计并不将这些业务确认为销售，但实务中对这些业务的会计处理却在⼀定程度上体现出税法精神，对增值税销项税的发⽣进⾏核算。
这是由于会计实务中财务会计与税务会计的结合所造成的：即会计制度是由纯粹财务会计观念和税法观念的结合体。
另外，这⼋种⾏为虽然在增值税的会计处理上都体现了税务会计的特点，对于增值税的数额计算和会计处理并⽆区别，但在收⼊的会计确认上却有着差异。
从税法上讲，既然是视同销售业务，则必然产⽣销售收⼊，⽽实际上只有部分增值税视同销售业务会计上确认收⼊，体现着财务会计与税务会计的统⼀；另⼀部份则不确认收⼊，体现着财务会计与税务会计的分离。
按照由此产⽣的会计核算的不同可以将其分为应税销售类和会计销售类。
应税销售类指单纯按照增值税暂⾏条例及其实施细则的规定确定的销售业务，完全不同于会计上的收⼊确认。
应税销售类包括四种视同销售⾏为：将⾃产或委托加⼯的货物⽤于⾮应税项⽬； 将⾃产、委托加⼯或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；将⾃产、委托加⼯的货物⽤于集体或个⼈消费；将⾃产、委托加⼯或购买的货物⽆偿赠送他⼈。
【老会计经验】视同销售涉及的增值税会计处理
【老会计经验】视同销售涉及的增值税会计处理（一）自产或委托加工货物用于非应税项目的会计处理企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，应视同销售货物计算应交增值税。
按同类货物的成本价和销项税额，借记“在建工程”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。
（二）自产、委托加工货物用于集体福利或个人消费的会计处理企业将自产、委托加工的货物用于集体福利，应视同销售货物计算应交增值税。
按同类货物的成本价和销项税额，借记“在建工程”、“应付职工薪酬”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目；按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。
企业将自产、委托加工的货物用于个人消费，应该比照对外投资处理，因为用于个人消费相当于是实际上的对外销售，所以应该确认收入和结转成本。
（三）自产、委托加工或购买货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者的会计处理企业将自产或委托加工的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税。
按同类货物的成本价和销项税额，借记“长期股权投资”科目；按货物的公允机制，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。
（四）自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人的会计处理企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税。
按同类货物的成本价和销项税额，借记“营业外支出”等科目，按货物的成本价，贷记“产成品”等科目；按同类货物的销售价格和规定的增值税税率计算的销项税额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”。
（五）将货物交付他人代销的会计处理（1）受托方作为自购自销处理的，不涉及手续费的问题，企业应在受托方销售货物并交回代销清单时，为受托方开具专用发票，按“价税合计”栏的金额，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按“金额”栏的金额，贷记“主营业务收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目，按“税额”栏的金额，贷记“应交税费--应交增值税（销项税额）”科目。
视同销售 会计准则及税务处理
视同销售是指一种经济事务，当一方为了融资目的而转让资产，但又保留了对资产实际所有权的控制，并继续享有对资产的现金流量所有权时，就会发生视同销售。
在这种情况下，根据会计准则和税收法律的规定，需要对视同销售进行特殊的会计处理和税务处理。
为了了解视同销售的会计准则及税务处理，我们需要探讨以下几个方面：1. 视同销售的会计准则处理视同销售在会计上应如何处理？根据《企业会计准则》和《国际财务报告准则》，视同销售应当被视为一种融资安排，在资产转让方的会计处理上需要将资产转让款项确认为借款，同时在贷方确认应收账款或其他相关资产。
而在资产收益方的会计处理上，则需要将收到的资产转让款项确认为贷款，同时在借方确认应付账款或其他相关负债。
这种处理方式能够准确地反映出视同销售交易的真实经济实质，也符合会计准则对经济事务进行准确记录和报告的要求。
2. 视同销售的税务处理从税务角度来看，视同销售的处理涉及到资产转让方是否需要缴纳资产转让所得税以及资产收益方是否需要确认相应的资产成本和抵扣相应的资产折旧。
在税收法律规定下，对于视同销售所得应纳税款的确认以及资产成本的核算和折旧的计提都有一定的规定。
需要依据税法规定进行正确的申报和纳税，避免因为税务处理不当而导致税收风险。
3. 视同销售的业务实践在实际业务中，视同销售的情况并不少见。
某企业为了融资需要而将部分固定资产转让给融资机构，但又继续享有这些资产的使用权或现金流量所有权。
这时，企业需要根据会计规定对这种交易进行准确的会计处理，并按照税法规定进行纳税申报。
又某财务公司通过视同销售来将自有资产转让给投资者，以获取融资资金。
在这种情况下，财务公司也需要根据会计准则和税法规定来处理相关的会计和税务事务。
视同销售作为一种经济交易，对于其会计准则及税务处理应当引起足够的重视。
合理的会计处理和税务处理不仅有助于准确地反映经济事务的真实情况，还能够避免由于处理不当而带来的会计风险和税务风险。
税法中视同销售行为的会计处理
一、视同销售行为概述根据２００９年实施的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。
”以上八类视同销售行为，根据规定都要计算并缴纳增值税。
但是，这些视同销售行为在会计上是否做销售业务处理，则取决于这些业务是否符合会计准则中收入确认的全部条件。
二、视同销售行为的会计处理根据《企业会计准则第１４号———收入》第二章第四条的规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；（三）收入的金额能够可靠地计量；（四）相关的经济利益很可能流入企业；（五）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
以是否符合收入的全部确认条件为标准，可将视同销售业务分为确认为收入的视同销售业务和不确认为收入的视同销售业务，分别采用两种不同的会计处理方法。
（一）确认为收入的视同销售业务确认为收入的视同销售业务包括上述前六类，企业发生以上六类视同销售业务时，会计处理上应确认收入，并按正常销售计算并缴纳增值税，主要原因有以下两个方面：第一，符合会计准则中收入确认的全部条件。
会计上收入的确认条件，即收入的金额能够可靠地计量、相关的经济利益很可能流入企业等，如企业将产品用于个人消费、分配给股东等，虽然没有直接增加现金流量，但已经相应地减少了企业的负债（应付职工薪酬或应付股利等），仍然符合收入的确认条件。
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【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】视同销售的税法和会计核算方面的规
定（三）
视同销售的税法和会计核算方面的规定（三）3、以土地（使用权）、房地产作价入股、投资（联营）
（1）营业税方面
国税发[1993]149号文规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。
（2）土地增值税方面
A、财税[1995]048号文规定，对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。
B、财税[2006]21号文（发文日期2006年3月2日）规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联。