房地产案例及申报表填写
房地产企业营改增纳税申报及案例解析
房地产企业营改增纳税申报及案例解析一、申报表文件梳理1、2016年3月31日，总局发布了《关于全面推开营业税改征增值税后增值税纳税申报有关事项的公告》（2016 年第 13 号），包括一般纳税人一主表五附表，固定资产表，进项结构明细表，增值税减免税申报明细表，小规模纳税人申报表及附列资料，增值税预缴税款表；2、2016年5月5日，总局发布2016年第27号公告，对增值税纳税申报有关事项进行了明确，调整了进项结构明细表、小规模纳税人申报表及附列资料）；3、2016年5月10日，总局发布2016年第30号公告，再次对申报有关事项再次进行了调整,增加了税负分析测算明细表,由从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务的增值税一般纳税人填报。
二、案例（根据总局培训资料改编）A 房地产企业(一般纳税人）自行开发了B 房地产项目，施工许可证注明的开工日期是2015 年3 月15 日，2016 年1 月15 日开始预售房地产，至2016年4 月30 日共取得预收款5250 万元，已按照营业税规定申报缴纳营业税。
A 房地产企业对上述预收款开具收据，未开具营业税发票。
该企业2016 年5 月又收到预收款5250 万元。
2016 年6 月共开具了增值税普通发票10500万元（含2016 年4 月30 日前取得的未开票预收款5250 万元，和2016 年5 月收到的5250万元），同时办理房产产权转移手续。
2016 年6 月还取得了建筑服务增值税专用发票价税合计1110 万元（其中：注明的增值税税额为110 万元）。
经计算，本期允许扣除的土地价款为1500万。
纳税人选择放弃选择简易计税方法，按照适用税率计算缴纳增值税。
问：纳税人在7 月申报期应申报多少增值税税款？解析：（一）纳税人按照《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第18号)（以下简称办法）第十一条、第十二条规定，应在6 月申报期就取得的预收款计算应预缴税款。
新企业所得税申报表房地产企业的填报方法
新企业所得税申报表房地产企业的填报⽅法新企业所得税申报表房地产企业的填报⽅法 应如何理解及填报。
例1：某房地产开发企业，2012年预售收⼊10000万元，营业税⾦及附加500万元(会计未计⼊损益)，管理费⽤200万元，销售费⽤200万元，财务费⽤100万元。
2013年完⼯备案，成本6000万元，营业税⾦及附加250万元，管理费⽤100万元，销售费⽤100万元，财务费⽤50万元。
预计⽑利率15%。
⼀、会计处理： 2012年度企业取得的预售收⼊不确认收⼊，计⼊预售账款，成本、营业税⾦及附加不结转。
利润表如下： [转载]新申报表房地产企业的填报⽅法 2013年度完⼯，将预售收⼊确认为主营业务收⼊(完⼯收⼊)，结转成本、营业税⾦及附加。
利润表如下： [转载]新申报表房地产企业的填报⽅法 ⼆、⽼申报表填报⽅法(单位：万元) (⼀)2012年预售 1、预售收⼊在会计上计⼊预收账款，不确认收⼊，但按照填报规则，应将预售收⼊10000万元填⼊附表⼀《收⼊明细表》第4⾏“销售货物”。
[转载]新申报表房地产企业的填报⽅法 2、再将预售收⼊10000万元填⼊附表三《纳税调整项⽬明细表》第19⾏“其他”第4列“调减⾦额”;将营业税⾦及附加500万元填⼊附表三第19 ⾏“其他”第4列“调减⾦额”;预计⽑利额10000×15%=1500万元填⼊附表三第52⾏“房地产企业预售收⼊计算的预计利润”第3列“调增⾦额”。
[转载]新申报表房地产企业的填报⽅法 3、过渡到主表 [转载]新申报表房地产企业的填报⽅法 2012年度应缴纳企业所得税125万元。
(⼆)2013年完⼯ 1、会计上已将预售收⼊10000万元确认为主营业务收⼊(完⼯收⼊)，但按照填报规则，附表⼀《收⼊明细表》中不包括该完⼯收⼊。
[转载]新申报表房地产企业的填报⽅法 2、将完⼯收⼊10000万元填⼊附表三《纳税调整项⽬明细表》第19⾏“其他”第3列“调增⾦额”;将去年调减的营业税⾦及附加500万元填⼊附表三第19⾏“其他”第3列“调增⾦额”;预计⽑利额1500万元填⼊附表三第52⾏“房地产企业预售收⼊计算的预计利润”第4列“调减⾦额”。
房地产业营改增小规模纳税人纳税申报表填写指引
`房地产业增值税小规模纳税人纳税申报表的填写根据《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，房地产开发企业销售自行开发的房地产项目适用销售不动产税目。
销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。
不动产，是指不能移动或者移动后引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。
构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。
转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权1`的，按照销售不动产缴纳增值税。
一、报送资料（一）必报资料1.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。
2.《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。
其他情况不填写该附列资料。
3.《增值税减免税申报明细表》。
（二）备查资料1.已开具的普通发票的存根联。
2.主管税务机关规定的其他资料。
2`二、房地产业增值税小规模纳税人纳税申报表的填写小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。
全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。
仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写《增值税减免税申报明细表》，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。
有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。
（一）适用小微企业免税政策的判断小规模纳税人申报表填写前需判断是否达到小微企业免税政策标准。
1. 小微企业及未达起征点免税标准按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优3`惠政策的销售额为9万元。
房地产企业月(季)和年度申报表的填报方法
房地产企业月（季）和年度申报表的填报方法税法政策：1、国税函（2008）635号规定：《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。
填报说明第五条第3项相应修改为：“第4行‘实际利润额’：填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。
事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。
房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。
”2、国税发（2009）31号规定：第九条企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。
开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。
第十二条企业发生的期间费用、已销开发产品计税成本、营业税金及附加、土地增值税准予当期按规定扣除。
预售时计税销售额为合同约定应收款项，计税销售额的计税时点为合同约定收款日期。
一、房地产企业季度预缴纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）：如：某房地产开发公司2010年度开发A项目，第一季度（未完工）预售房款8000万元；缴纳营业税金及附加440万元；预缴土地增值税80万元；期间费用150万元。
第二季度（完工）实现收入12000万元（不含预售房款）；开发成本16000万元（等于计税成本），缴纳营业税金及附加660万元；预缴土地增值税120万元；发生期间费用200万元。
假设无其他纳税调整事项，当地计税毛利率为15%，则：注①：预售未完工开发产品时按预计毛利率计算的毛利金额，要在这里减除。
预售未完工开发产品时按实际缴纳的营业税金及附加、土地增值税已扣除的金额，要在这里增加。
二、房地产企业年度纳税申报表的填报（以会计准则处理为例）：总原则：年度申报表是为税收政策服务的，无论怎么填列只要符合税收政策，能够通过系统审核就行。
房地产交易环节契税减征申报表(首套填写)
深圳市地方税务局
房地产交易环节契税减征申报表
一、纳税申请人基本情况
二、房地产交易情况
三、家庭情况
符合个人购买家庭唯一住房的纳税人，要求享受下述减征契税政策的，应当在申请房地产登记时提交本表；未提交本表的，一律按税率3%代为计征契税。
根据《财政部国家税务总局住房城乡建设部关于调整房地产交易环节契税营业税优惠政策的通知》（财税[2016]23号），自2016年2月22日起，个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90㎡及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90㎡以上的，减按1.5%的税率征收契税。
房地产企业填报纳税申报表示例
房地产企业填报纳税申报表示例房地产企业由于其行业特殊性，国家专为其出台了特殊的行业企业所得税政策，但遗憾是作为承装所得税政策落地的容器-—企业所得税纳税申报表却一直未能为该行业量身打造，固定程式的申报表和个性张扬的地产税政之间诸多撞击,导致众多地产会计忘表兴叹、无从下手。
笔者对地产行业企业所得税的纳税申报进行了总结，希望对广大地产财务朋友在申报表填报实操上有所裨益。
一、填报总体思路地产行业纳税申报貌似复杂，但事实上只要实务操作中把握填报原则、理清填报思路，即可化繁为简.该填报思路可以概括为二十二个字：“预缴两步调、汇缴三步调。
未完工年度调整，完工年度转回。
”现将具体实操详述如下：二、填报详述(一)未完工年度1、预缴申报（调增预计毛利，调减预交税金)根据《国家税务总局<关于发布中华人民共和国企业所得税月（季)度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告２0１1年第６4号）的规定，从今年第1季度开始，纳税人的季度申报将辞旧迎新.与以前旧表相比，该表未发生实质性变化，主要是将《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》(国税函[2008］６3５号）等文件的规定细化为申报表的行次,整体显得更紧扣政策，科学合理。
但美中不足之处,新表依然未考虑地产行业的个性化问题，因此，季度申报表的填表工作依然需要变通处理。
２、年度汇算清缴（调增预计毛利、调减预交税金、调整三项费用扣除基数）地产行业在汇算清缴时，有三处不同于一般行业的申报表特殊处理，分别为：毛利调整;预缴营业税及附加和预缴土增税调整;业务招待费和广宣费的扣除。
因此，地产行业除了需遵循一般行业的申报表填报规则，还需进行三步独特调整。
现分述如下：第一步：预计毛利额的调整地产企业在未完工年度收到的预售款,会计处理为:借：银行存款贷：预收账款根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发［2009］3１号)的规定，销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额,计入当期应纳税所得额。
案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税季度、年度申报表填报说明（八）
案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税季度、年度申报表填报说明（八）案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税季度、年度申报表填报说明裴玉梅2018.5.152、2017年2017年7月份该房地产企业开发的“九里一期”完工，9月“九里二期”开始预售。
第一步，先计算第22行“（一）房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”（因2016年此部分填报说明已经详细解读，此处不再赘述）：（1）将“销售未完工产品的收入”123294.72万元填入第23行第1列；这里的“销售未完工产品的收入”123294.72万元=2017年预收九里一期的不含税预收款114285.71+2017年预收九里二期的不含税预收款9009.01的合计数；（2）计算销售未完工产品预计毛利额18494.21万元填入第24行第1列；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”为18494.21万元。
（3）将2017年九里一期和二期预收账款部分实际发生的税金及附加、土地增值税2286.95万元填入第25行第1列；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”为2286.95万元。
（4）系统自动计算出第22行第1列“房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”为16207.26万元；第2列“纳税调整金额”等于第1列“税收金额”为16207.26万元。
第二步，计算第26行“（二）房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额”（重点解读此部分填报说明）：该行填报房地产企业销售的未完工产品转完工产品，按税收规定计算的纳税调整额。
（1）第27行“1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”：第1列“税收金额”填报房地产企业销售的未完工产品，此前年度已按预计毛利额征收所得税，本年度结转为完工产品，会计上符合收入确认条件，当年会计核算确认的销售收入金额。
本例中销售未完工产品转完工产品（九里一期）确认的销售收入=2016年销售的九里一期未完工产品应税收入77142.86+2017年销售的九里一期未完工产品应税收入114285.71=191428.57万元将191428.57万元填入第27行“1.销售未完工产品转完工产品确认的销售收入”第1列“税收金额”栏中。
房地产开发企业销售收入填报案例示范Microsoft Word 文档 (2)
房地产开发企业销售收入填报案例示范案例填报示范：某房地产开发企业位于省会城市，2009年度预收房款3000万元，已经缴纳营业税金及附加99.9万元，预缴土地增值税60万元，当年部分开发产品完工将预收房款结转主营收入2000万元，对应已交营业税金及附加66.6万元，对应预缴土地增值税40万元，销售成本1600万元。
（1）预收房款时：借：银行存款 3000贷：预收账款 3000借：应交税费-应交营业税金及附加 99.9-土地增值税 60贷：银行存款 159.9上述业务所得税年度申报表填列：根据预收款和计税毛利率计算的预计毛利额450万元（3000×15%=450），调整增加企业的应纳税所得额。
1、预收账款3000万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第23行“税收金额”列，2、计税毛利额450万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第24行“税收金额和纳税调整金额”列.3、实际缴纳的税金及附加159.9万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第25行“税收金额和纳税调整金额”列.4、22行纳税调整额450-159.9=290.1万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第22行“税收金额和纳税调整金额”列.（2）结转收入时：借：预收账款 2000贷：主营业务收入 2000结转成本时：借：主营业务成本 1600贷：库存商品（开发产品） 1600借：营业税金及附加 106.6贷：应交税费-应交营业税金及附加66.6-土地增值税 40上述业务所得税年度申报表填列：1、结转收入的预收款2000万元，填入（A105010）《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》第27行“税收金额”列。
结转收入的预收款2000万元,填入（A101010）《一般企业收入明细表》第3行“销售商品收入”。
案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税 季度、年度申报表填报说明(六)
案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税季度、年度申报表填报说明（六）案例解读房地产开发企业特定业务企业所得税季度、年度申报表填报说明裴玉梅2018.5.15四是，《季度表》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”，如果按《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及填报说明填写，则可能出现季度预缴所得税大于年度应交所得税的问题。
下面结合案例，依据不同的计算方法，列示出季报口径和年报口径计算“特定业务计算的应纳税所得额”产生差异的情况及原因：（为了便于分析查看，本文将企业所得税季度预缴申报表略做改动，详见“季度表”）。
在企业所得税季度预缴申报时，有两种计算口径填报：（1）按国税发（2009）31号有关规定以及企业所得税年报口径计算填报；（2）按《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版)》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”填报说明口径计算填报。
第一种算法，按国税发（2009）31号有关规定以及企业所得税年报填报口径：按此口径计算“房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额”包括两部分内容：一是，房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额；二是，房地产企业销售的未完工产品转完工产品特定业务计算的纳税调整额；（1）计算房地产企业销售未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额；①先计算出三季度“房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额情况表”（见下表）。
①当期销售九里二期“取得的未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”为351.89万元，应填入《季度表》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”“未完工本期发生额”栏次中；②上半年已经填报的九里一期“未完工开发产品特定业务计算的纳税调整额”，经计算为15034.29万元，应填入《季度表》第5行“特定业务计算的应纳税所得额”“未完工上期累计发生额”栏次中。
“季度表”未完工金额合计=本期发生额+上期累计发生额，经计算第5行“特定业务计算的应纳税所得额”“未完工金额合计数”为15386.18万元。
房地产开发企业年度所得税纳税申报表填写实例
附件房地产开发企业年度所得税纳税申报表填写实例某房地产公司适用计税毛利率为15%，2009—2012年销售收入及成本如下：1、2009年度所得税纳税申报表填写：视同销售收入=8000，附表一（1）《收入明细表》第16行“（3）其他视同销售收入”填写8000；同时计入视同销售成本8000，附表二（1）《成本费用明细表》第15行“（3）其他视同销售成本”填写8000；附表三52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”=1200。
2、2010年度所得税纳税申报表填写：视同销售收入=6000，附表一（1）《收入明细表》第16行“（3）其他视同销售收入”填写6000；视同销售成本＝6800，附表二（1）《成本费用明细表》第15行“（3）其他视同销售成本”填写6800；附表三52行“预计利润”=1500，调增1500，附表三52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”=1500。
3、2011年度所得税纳税申报表填写：视同销售收入=-10000，附表一（1）《收入明细表》第16行“（3）其他视同销售收入”填写-10000；视同销售成本＝－8480，附表二（1）《成本费用明细表》第15行“（3）其他视同销售成本”填写-8480；附表三52行“预计利润”=0，调增0，附表三52行“房地产企业预售收入计算的预计利润”=0。
项目一已完工结算，实际毛利率为20%，实际毛利额=1600,差额=400，附表三第54行（七）“其他”调增400。
4、2012年度所得税纳税申报表填写：视同销售收入=－4000，附表一（1）《收入明细表》第16行“（3）其他视同销售收入”填写-4000；视同销售成本＝－3520，附表二（1）《成本费用明细表》第15行“（3）其他视同销售成本”填写-3520；附表三52行“预计利润”=0，调增0。
项目二已完工结算，实际毛利率为12％，实际毛利额=1200,差额=－300，附表三第54行（七）“其他”调减300。
房地产业一般纳税人增值税申报填写业务示例综述
房地产业一般纳税人申报填写业务示例某房地产企业，增值税一般纳税人，2016年5月发生下列业务：1、销售自行开发的适用一般计税方法房地产取得收入4440万元（含税），开具增值税专用发票，对应土地价款1500万元；2、销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050万元（含税），开具增值税普通发票；3、当期收取预收款111万元，适用于一般计税项目，向购房方开具增值税普通发票。
4.购买电梯一部，用于建设中的房地产项目，取得增值税专用发票，票面金额100万元，税额17万元。
5.向地产项目建设方支付建筑款1030万，该项目采用简易计税方法，取得增值税专用发票，票面金额1000万，税额30万。
6.支付各类配套工程费用2220万元（含税），增值税专用发票上注明税额220万元。
7.购进钢筋水泥117万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额17万元；支付法律咨询费21.2万元（含税），取得增值税专用发票上注明税额1.2万元；业务用车开展经营过程中取得高速公路通行费票据（非财政票据）51.5万元。
8.购进白酒一箱用于宴请，取得增值税专用发票，票面金额0.1万元，税额0.017万元。
9. 购买税控盘，支付820元。
上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。
综合上述业务，该企业2016年6月增值税申报表填写情况如下：一、填写附表1《本期销售情况明细表》业务1中，一般计税方法销售房地产，取得含税销售收入4440万元，则不含税收入为4000万元，销项税额440万元。
其对应的土地价款可以从销售收入中扣除。
业务1中其允许扣除的土地价款为1500万元，则扣除后含税销售收入为2940万元，对应销项税额291.35万元。
上述数字分别填写在附表1第4行第1、2、9-14列次。
业务2中，销售自行开发的适用简易计税方法的房产，取得收入1050万元，开具增值税普通发票，换算不含税销售额1000万元，税款50万元，简易计税方法无差额扣除项目。
房地产签约申请表
房地产签约申请表申请人信息：
姓名：
性别：
出生日期：
家庭住址：
联系电话：
房地产信息：
房地产类型：
所在地：
建筑面积：
用途：
租金/售价：
租赁/购买时间：
开始日期：
结束日期：
申请理由：
详细说明为什么想要租赁/购买该房地产，包括但不限于：
1. 适合自身居住需求的原因
2. 地理位置的重要性和优势
3. 房屋设施和配套设施的完善程度
4. 价格和租金的合理性
5. 其他有助于决策的因素
支付方式：
请说明租金/销售价格的支付方式以及其他费用的支付方法。
签约条款：
请列出你希望的签约条款和合同条款要求，包括但不限于：
1. 租金/销售价格的金额和支付周期
2. 保证金和押金的金额和退还方式
3. 维修责任和费用承担
4. 退租/解约的条款和违约责任
5. 其他你认为重要的条款或要求
其他附加要求：
请列出你对该房地产的其他特殊要求或附加要求，包括但不限于：
1. 家具和电器的配备
2. 装修和改造的要求
3. 增加或减少租期的灵活性
4. 其他特殊服务或合作意向
申请人声明：
我确认以上提供的信息准确无误，并理解本申请并不代表房地产所有者的承诺或同意。
我同意按照相关法律法规和该房地产所有者的要求提供进一步的证明文件和资料。
我保证在签约后严格遵守签约条款和合同规定。
申请人签字：日期：。
购房申请人及家庭成员名下住房情况申报表（5篇范例）
购房申请人及家庭成员名下住房情况申报表（5篇范例）第一篇：购房申请人及家庭成员名下住房情况申报表购房申请人及家庭成员名下住房情况申报表一、填表说明：1、“批次”由市房屋状况信息中心填写，“户编号”由购房申请人所在单位填写。
2、家庭成员关系以户口簿、婚姻证明文件（包括结婚证、离婚证、无婚姻记录证明）作为核对依据。
3、申请人应如实申报本人及家庭成员的有效身份证件，包括身份证、军官证、护照、出生证等，并填写对应的证件号码。
4、“曾用名”以户口簿或户籍证明上记录的曾用名为准。
5、“购房申请人及家庭成员名下拥有住房情况”中的类型“产权”和“网签合同”分别为申请人及家庭成员名下拥有的产权住房信息和已签订的一、二手房网签合同信息。
二、收件要求：1、购房申请人及家庭成员名下住房情况申报表（原件）。
2、申请人有效身份证件，包括身份证、军官证、护照、出生证等（复印件）。
3、反映家庭成员间关系的户口簿、婚姻证明文件（包括结婚证、离婚证、无婚姻记录证明）印件）。
4、其他相关证明文件。
（复第二篇：广东省法律援助申请人家庭成员申报表、家庭经济状况申报表广东省法律援助申请人家庭成员申报表申请人性别年龄职业户籍所在地或经常居住地所在单位本人承诺以上内容真实无误，如有不实，愿承担一切法律后果。
申请人（签名）：年月日（以上栏由申请人填写）单位核实意见：（公章）年月日单位联系电话：备注：1、家庭成员，是指申请人的配偶和与申请人共同生活的具有法定赡养关系的父母、祖父母、外祖父母，具有法定抚养关系的兄、弟、姐、妹，具有法定抚养关系的子女、养子女、继子女、非婚生子女等。
2、户口簿能证明家庭成员关系的，无须相关单位出具证明意见，户口簿不能证明家庭成员关系的，本表由申请人户籍所在地或经常居住地的派出所、居委会或村委会核实，并出具证明意见。
3、家庭成员为未成年人的，“职业”一栏填写“学生”，“所在单位”一栏填写就读的学校；未读书的，写明具体情况。
房地产业《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写示例
负分析测算明细表
年 月 日至 年 月 日
金额单位：元至角分 营业税 增值税应纳 原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目 营业税应纳 税额（测 应税营业额 本期应扣除 本期实际扣 税额 期初余额 本期发生额 期末余额 算） 金额 除金额
7
89ຫໍສະໝຸດ 10=8+911（11≤3 12=10-11 且11≤10）
营改增税负分析测算明细表
税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月
日
增值税 服务、不动 扣除后 项目及栏次 不含税销售 销项(应纳) 价税合计 产和无形资 销项(应纳) 额 税额 产扣除项目 含税销售额 税额 本期实际扣 6=5÷ (100%+增值 2=1×增值 应税项目代 增值税税率 税税率或征 营业税税率 1 税税率或征 3=1+2 4 5=3-4 码及名称 或征收率 收率)×增 收率 值税税率或 征收率 合计 --11% 5% 40000000 4400000 44400000 15000000 29400000 2913513.51 5% 5% 10000000 500000 10500000 0 10500000 500000
13=3-11
14=13×营 业税税率
46513.5135 500000
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
44400000 10500000
2220000 525000
房地产企业资质年检申报表(实例及表格)
房地产开发企业资质年检申报表
企业名称:
填报时间：
中华人民共和国建设部制
有关说明
1、本表供房地产开发企业进行每年一度的资质年检时，向房地产开发主管部门
申请领取填报。
2、房地产开发企业依据中华人民共和国建设部令第77号《房地产开发企业资质
管理规定》的相关规定(见表后附件）参加资质年检。
3、房地产开发企业开发项目为合作开发项目的，在相关指标统计中，只能计入
自己的投入、分成部分。
4、房地产开发企业要根据本企业的实际情况认真、如实填写本表，字迹清晰、
工整，不得随意涂改、修改。
5、对于填报本表时弄虚作假的企业和个人，要依照有关规定严肃处理。
6、房地产开发企业资质申报表由建设部统一制发。
一、企业基本情况
二、开发经营情况
三、年开发建设项目情况
注：如有重大工程质量事故，另附纸说明.
四、企业人员情况
五、年检意见
附件：
房地产开发企业资质管理规定（摘录)
第十七条房地产开发企业的资质实行年检制度.对于不符合原定资质条件或者有不良经营行为的企业，由原资质审批部门予以降级或者注销资质证书.
一级资质房地产开发企业的资质年检由国务院建设行政主管部门或者其委托的机构负责。
二级资质及二级资质以下房地产开发企业的资质年检由省、自治区、直辖市人民政府建设行政主管部门制定办法。
房地产开发企业无正当理由不参加资质年检的，视为年检不合格，由原资质审批部门注销资质证书.
房地产开发主管部门应当将房开发企业资质年检结果向社会公布。
房地产业《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料填写示例
500000
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其中： 即征即退货物及加工修理修配劳务 即征即 退项目 即征即退服务、不动产和无形资产 三、 货物及加工修理修配劳务 免抵 退税 服务、不动产和无形资产 四、 免税 货物及加工修理修配劳务 服务、不动产和无形资产
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500000 —— ——
—— —— 0 —— ——
—— —— 10500000 —— ——
—— —— 500000 —— ——
10000000
2
3
4
5
9=1+3+5+7
11=9+10 ——
—— 40000000 4400000 1000000 110000 -1000000 -110000 40000000 4400000 44400000
——
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—— 2913513.51
15000000 29400000
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增值税纳税申报表附列资料（一）
（本期销售情况明细） 税款所属时间： 年 纳税人名称：（公章） 月 日至 年 月 日 金额单位：元至角分
房地产案例及申报填写.pdf
房地产业案例及申报表填写一、2016 年5 月份某房地产开发企业一般纳税人发生如下业务：1.销售自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111 万元，当期允许扣除的土地价款为22.2 万元；以预收款方式取得二期项目房屋预售款33.3 万元；2.销售2016 年4 月30 日前自行开发的房地产项目，选择按简易计税方法，开具普票取得收入52.50 万元；3.向个人出租2016 年4 月30 日前自建的房地产收取租金12.6 万元；4.购买混凝土价值20 万元（不含税），取得的增值税专用发票上的进项税金为0.6 万元，全部用于简易计税方法的房地产老项目；5.支付建筑商的建筑费用，价税合计88.8 万元（其中66.6 万元用于一般计税方法，22.2 万元用于简易计税方法），取得的专用发票上的进项税金为8.8 万元；6.取得建筑材料价税合计11.7 万元，取得的专用发票上的进项税金为1.7 万元，当月已全部领用，且无法准确划分用于一般计税方法与简易计税方法。
当期的房地产总项目规模为196.8 万元；7.购买防伪税控设备支付490 元，支付一年的设备维护费330 元，均取得专用发票。
二、政策难点提示1.房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）。
但采取简易计税方法的房地产老项目不得扣除土地价款。
2.一般纳税人以预收款方式销售自行开发的不动产，采取简易计税方法的房地产老项目，按5%征收率进行申报纳税。
3.房地产企业出租2016 年4 月30 日前取得的不动产，按5%的征收率计算应纳税额。
4.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。
房地产开发企业申报及核算案例
房地产开发企业申报案例一、房地产一般纳税人申报预售收入A企业为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发业务,名下的A地块开发周期长,分期开发,其中一期为4月30日前开工建设的老项目企业选择简易计税，二期为新项目,2016年发生如下业务：业务一：2016年8月，一期（老项目）取得预售收入2.1亿元；预征税款=预收款÷(1+征收率)*3%=2.1亿÷(1+5%)*3%=600万，申报表填写如下：简易计税方法计算预征增值税=预收的价款/（1+征收率）*预征率，会计分录：借：银行存款21000万元贷：预收账款21000万元借：应交税费-预交增值税600万元贷：银行存款600万元同时在项目发生地按城建税（假定7%）、教育附加费率规定计算预交业务二：2016年9月，二期（新项目）取得预售收入1.11亿元；预征税款=预收款÷(1+适用税率)*3%=1.11亿÷(1+11%)*3%=300万一般计税方法计算预征增值税=预收的价款/（1+适用税率）*预征率。
会计分录：借：银行存款11100万元贷：预收账款11100万元借：应交税费-预交增值税300万元贷：银行存款300万同时在项目发生地按城建税（假定7%）、教育附加费率规定计算预交二、房地产一般纳税人结转收入A企业为增值税一般纳税人,主要从事房地产开发业务,名下的A地块开发周期长,分期开发,其中一期为4月30日前开工建设的老项目，二期为新项目,2016年11月无留抵税额，2016年12月发生如下业务：业务一：2016年12月，一期竣工交付，结转销售收入2.1亿元，结转面积20000平方米，开具增值税发票。
业务二：2016年12月，二期竣工交付，结转销售收入1.11亿元，结转面积10000平米，开具增值税发票。
业务三：2016年12月，该地块通过政府出让方式获得，共缴纳政府出让金9000万。
业务四：一期共取得总包发票不含税价8000万，二期共取得总包发票不含税价5000万，均取得专用发票，全部认证通过。
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【房地产业】一般纳税人纳税申报案例
一、营改增业务描述
2016年5月份某房地产开发企业一般纳税人发生如下业务：
1.销售自行开发的房地产项目，选择一般计税方法，开具增值税专用发票取得收入111万元，当期允许扣除的土地价款为2
2.2万元；以预收款方式取得二期项目房屋预售款3
3.3万元；
2.销售2016年4月30日前自行开发的房地产项目，选择按简易计税方法，开具普票取得收入52.50万元；
3.向个人出租2016年4月30日前自建的房地产收取租金12.6万元；
4.购买混凝土价值20万元（不含税），取得的增值税专用发票上的进项税金为0.6万元，全部用于简易计税方法的房地产老项目；
5.支付建筑商的建筑费用，价税合计88.8万元（其中6
6.6万元用于一般计税方法，22.2万元用于简易计税方法），取得的专用发票上的进项税金为8.8万元，
6.取得建筑材料价税合计11.7万元，取得的专用发票上的进项税金为1.7万元，当月已全部领用，且无法准确划分用于一般计税方法与简易计税方法。
当期的房地产总项目规模为196.8万元。
7.购买防伪税控设备支付490元，支付一年的设备维护费330元，均取得专用发票。
二、政策难点提示
1.房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。
销售额的计算公式如下：销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%）。
但采取简易计税方法的房地产老项目不得扣除土地价款。
2.一般纳税人以预收款方式销售自行开发的不动产，采取简易计税方法的房地产老项目，按5%征收率进行申报纳税。
3.房地产企业出租2016年4月30日前取得的不动产，按5%的征收率计算应纳税额。
4.一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模）
5. 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，采取一般计税方法计税或简易计税方法时，收取的预售款已预缴的税款，在该项目纳税义务时间发生时才进行扣减。
三．计算分析
1销项税额：（1110000-222000）/（1+11%）*11%+525000/（1+5%）*5%+126000/（1+5%）*5%=119000元
采取一般计税方法的房地产项目扣除土地价款后计算销项税额；采取简易计税方法的房地产老项目按5%征收率申报纳税。
2.进项税额：666000/（1+11%）*11%+17000-17000*（52.5/196.8）=78464.94元
能明确划分用于简易计税方法的进项税金不得抵扣；无法划分不得抵扣的进项税额的，
应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。
3.应纳税额：119000-7846
4.94-820=3971
5.06
支付的税控设备及技术维护费可全额扣减当期应纳税额。
四、申报表填写步骤
本案例涉及的申报表有：附表一，附表二，附表三，附表四，增值税减免税申报明细表，进项结构明细表，增值税预缴税款表，增值税纳税申报表，营改增税负分析测算明细表。
【第一步】附表（一）本期销售情况明细
第四行：第1列：1000000；第2列：110000；第9列：1000000；第10列：110000；第11列：1110000，第12列：222000，第13列：888000，第14列：88000。
第九b行：第3列：620000；第4列：31000；第9列：620000；第10列：31000；第11列：651000，第12列：0，第13列：651000，第14列：31000。
【第二步】附表（二）本期进项税额明细
第1行：金额：1100000，税额：111000；
第2行：金额：1100000，税额：111000；
第12行：金额：1100000，税额：111000；
第13行：税额：32535.06；
第17行：税额：32535.06。
【第三步】附表三：服务、不动产和无形资产扣除项目明细
第二行：第1列：1110000；第2列：0；第3列：222000；第4列：222000；第5列：222000；第6列：0
【第四步】附表（四）税额抵减情况表
第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。
第四行：第一列：0；第2列：9000；第3列：0；第4列：0；第5列：9000。
【第五步】附表（五）不动产分期抵扣计算表（不填）
【第六步】固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表（不填）
【第七步】增值税减免税申报明细表
第一行：第1列：0；第2列：820；第3列：820；第4列：820；第5列：0。
【第八步】本期抵扣进项税额结构明细表
合计：金额：1100000；税额：111000。
第2行：金额：100000；税额：17000。
第5行：金额：800000；税额：88000。
第8行：金额：800000；税额：88000。
第2行：金额：200000；税额：6000。
【第九步】增值税预缴税款表
第二行：第1列：300000；第2列：0；第3列：3%；第4列：9000。
【第十步】增值税纳税申报表（一般纳税人适用）
第1行：800000；第5行：620000；第11行：88000；第12行：111000；第14行：32535.06；第17，18行：78464.94；第19行：9535.06；第21行：31000；第23行：820；第24行：39715.06；第34行：39715.06。
【第十一步】营改增税负分析测算明细表
说明：纳税人同一应税服务适用不同征收率或税率的，应区分不同税率或征收率分行填写；如果纳税人同一应税服务在征收营业税时适用不同营业税税率，也应分行填写。
本例属于前者，区分不同税率和征收率分行填写。
以适用一般计税方式为例
一般计税方法：第1行：不含税销售额：为业务2不含税收入500000元；第2列：销项税额25000元；第3列价税合计525000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额525000元；第6列：销项税额25000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 25000元本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列525000元，第14列“营业税应纳税额=26250元。
第2行：不含税销售额：为业务1不含税收入1000000元；第2列：销项税额110000元；第3列价税合计1110000元；第四列：为扣除的土地价款222000元；第5列：含税销售额
888000元；第6列：销项税额88000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 申报表主表第19行应纳税额*（业务1销项税额/申报表主表11行销项税额）=9535.06元本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列111000元，第14列“营业税应纳税额=55500元。
第3行：不含税销售额：为业务3不含税收入120000元；第2列：销项税额6000元；第3列价税合计126000元；第四列：无扣除项目；第5列：含税销售额126000元；第6列：销项税额6000元；第7列：增值税应纳税额（测算）= 申报表主表第19行应纳税额*（业务3销项税额/申报表主表11行销项税额）=6000元
本案例不涉及差额征税，因此第8-12列为0，第13列“应税营业额”=第3列126000元，第14列“营业税应纳税额=63000元。