中国赋税史(完整版)

中国赋税史

一、夏商周时期的赋税

▪赋税，是人类社会生产力发展到一定阶段的产物。亦即出现剩余产品，私有制后，阶级矛盾产生，导致国家产生。所以，生产力的发展，是赋税的基础；国家的出现，是赋税的前提。赋，古指课于土地之税。

▪1、田制。

在夏商周三代，尚处于奴隶社会。土地为奴隶主所有，商品经济未形成，赋税主要体现为劳役税和实物税。奴隶主将田地分给平民耕种，采取井田制----九百亩为井（井田法由来解释分歧，唯关于赋课方面，则可视为使人民耕作一定面积公田，其收获纳于官。税率有10%和12.5%之说）。

▪2、田赋。

①夏代田赋有两种：一是按土地征收定额田赋（以相邻几年的收获量取平均值，什一而税）；一是根据各地特产，规定贡纳土特产（也即贡，以技术之生产物纳税，而与广义之农产物相对照之别种税。如扬州贡金、玉、革、柚、桔等；徐州贡五色土、鱼等）。

②商代的田赋---助

也即井田制，“殷人七十而助”，民耕七十亩，其助公家则七亩。

贡与赋形成商代以前之赋税，两者相互关联而斟酌赋课额，其赋少地则贡多，贡少地则赋多。

③周代税制有了较大发展，共有五种：田赋、力役、关市、军赋和罚课。以王畿（中央直辖）之地所行政策为模板，诸侯俱效仿。

田赋较商助有不同。周人百亩而彻，即自耕百亩，助耕十亩，且以实物缴纳代替劳役。（对彻法的理解亦是异说分歧，莫衷一是）亦即什一而税。比例税征收方式较贡助是一种进步。

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▪3、力役，即丁中赋役，兴于周。一家无过一人，主要力役为田（狩猎）与追（追贼寇），运送官所收之贡。征用之日一年无过三日，凶荒之年，则减少。

▪4、关市，乃总括关征与市征之名。关征于过境交界之处，本取缔行旅为目的，后乃利用之而课税。市征有总布、廛布、质布等，分别对营业、仓储、违规等行为征收。布为货币，意味着周代货币经济开始发达。

▪5、军赋为战时税，有事才征。战时每丘（十六井）出戎马一匹，牛三头；每甸（四丘）出长毂（音古，轱辘）一乘，戎马四匹，牛十二头，甲士三人，步卒七十二人。

▪6、罚课，对懈怠生产者所征的税，乃根据社会政策之意义。如凡宅不毛者（不植桑麻）一里课25家之布（曰里布）；凡田不耕者，一屋课三家之粟（曰屋粟）；凡民无职业者，出一夫之税（百亩之税）并徭役。又如，不畜者，祭无牲；不树者，无椁等等，俱是罚课。

二、春秋战国时期的赋税

1、春秋时期是中国奴隶社会向封建社会的转型期。此时诸侯割据，私

田开垦盛行，井田制开始废弛。赋税由此开始变革。

2、齐国管仲实行相地衰（音催，按等级意）征政策，即根据土地好坏

远近分若干等级，按不同等级征收田赋。这有利于合理税负，调动生产积极性。

鲁国改行¡°初税亩¡±，即不分公田、私田，凡占有土地者均须按母纳税。秦商鞅则废除井田制，承认土地私有和买卖。山泽收归国有，按土地征税田赋，按人口抽人头税和征兵等等。

3、该时期除了田赋、力役、关市税等，还有另一项新的收入，即专卖收入。专卖的产品最初包括盐和铁，始于齐国，出于管仲。齐系滨海之国，供给食盐于他国，课以重税，而使他国人负担，以此强齐而弱诸侯。后拓展到对粮食、木材和对外贸易的专营。

4、市籴。即国家购买货物而行贮藏，市上发生不足时，则公卖之，使平均需给关系，而图国库收入之一切官营事业之总称。此种事业因时代而异其名，盖以均输、市易、和买、常平、义仓、青苗等呼之。利用市籴以调节谷物市价，兼图国之收入者有齐之管仲、魏之李悝。管仲施准平法，意在增进国力；李悝取范于管仲施平籴法，意在社会政策和增进国力。谷价低时则收买之，高时则公卖之。

三、秦汉时期的赋税

1、田赋（秦汉称田租）。秦汉时期土地占有方式少部分是

公田，大部分是私田。土地可自由买卖，无地少地的农民，“或耕豪民之田，见税什五”。此外还有人头税、徭役等，凡税达三之有二。到了汉初，采取休养生息政策，变为什五税一，均用实物缴纳。至文帝，纳晁错之谏，，薄赋敛，使民尽务农桑，诏免民十二年租税之半，也即变成三十税一。即位十三年，田租全额免除。

▪至景帝二年复征，三十税一。至桓帝（165年）复添亩捐（有别于对一定面积所生产之农业收入的常赋），每亩十钱。亩税乃制度之改革，延至后世乃成税钱。

▪征收方法依据土地册籍，农民自己申报。后将土地分为上中下三等，根据每一等几年的平均收获量以统一税率课征。此对后世影响较大。

2、口赋、算赋，即人头税。始于秦，是否因人而税不同未见记载。至汉，已制度化。古之治民者，有田则税之，有身则役之。至汉始有税身。口赋，或称口钱，对7-14岁之童征收，不分男女，每人每年20钱。后武帝因军费开支甚巨，年龄提前至3岁，税额提至23钱，致多有民户生子即杀。至元帝复归7岁始；算赋征之于15-56岁之成人，每人每年120钱，名为一算。后税额几经反复，从40到120不等。

此外，该赋还体现了政策性。如武陵蛮夷，每年大人输布一匹；板盾蛮人，罗、龚、朴等姓不输租赋；商贾则每年2算；为鼓励生育，对晚婚者重税，女子15岁不婚，到30岁分为5等，每升一等加一算，过30则加到5算，即600钱。这是最早的累进税制。

3、户赋。在封君食邑内对民户征收的一种税，每户200钱，归王室财政而不是国家。

4、徭役和更赋。秦汉之徭役，二十始傅（登记），以为皇室和郡县提供各种劳役或兵役。秦立更卒（年满20-56岁每年在郡县服劳役一月，也即一月一更）、正卒（正式兵役，期限以一年记）、戍卒（每年戍边三日，亦可以钱代之）之役，汉袭之，与算赋同征。更赋实为代役金。如免更卒，需纳钱2000；免戍卒，纳钱300。汉文帝时又有买复，即买到一定爵位可终生免役。为配置劳力，移民可免役。

5、专卖收入。包括盐、铁和酒。汉代盐专卖始于武帝，采取民制、官

收、官运、官销的办法。铁专卖始于武帝，从铁的生产到器具制造和销售，均由官府负责，私造将重罚。东汉和帝废止专卖，改征中央税。酒专卖亦始于武帝，由御史大夫桑弘羊建议“榷（雀，专卖）酒酤”，采取民制官收官卖，17年后因遭反对取消，改为征税，每升4钱。汉代初取禁酒方针，“汉兴，有酒酤禁。其律三人以上无故饮酒，罚金四两，重则至流”。然私酿终不能决，禁饮亦不可能，遂改