管理建议书与内部控制审计报告的关系

(二)管理建议书与内部控制审计报告的

关系

篇一：管理建议书模板

管理建议书编写模板

一、管理建议书的基本内容包括：（一）标题（二）收件人（三）会计报表审计目的及管

理建议书的性质（四）内部控制重大缺陷及其影响和改进建议（五）使用范围及使用责任（六）

签章（七）日期。

二、依据管理建议书的基本内容，我们提供了管理建议书（参考版），列示了管理建议书

的基本格式和相关内容，以供参考使用，在实际工作中，应注意结合被审计单位实际情况撰

写，不要简单套用书面内容。

三、管理建议书的重点部分是“审计过程中发现的内部控制方面的重大缺陷”，在撰写这

部分内容时，应指明内部控制重大缺陷对会计报表可能产生的影响，以及相应的改进建议，

在揭示同一层面、同一级次的内部控制重大缺陷时，应当按照问题对财务报表的影响程度排

序。

四、对于连续审计的单位，管理建议书应强调上次管理建议书所提及的，但被审计单位

本期仍然存在的问题；一般情况下，连续出具管理建议书时，披露内部控制重大缺陷时应有

所侧重，有针对性地进行分析并提出建议。

五、在撰写管理建议书之前，请对审计工作底稿中记录的内部控制重大缺陷及其改进建

议进行复核，并以经过复核的审计工作底稿为依据，撰写管理建议书。

六、在出具管理建议书之前，注册会计师应当就审计过程中发现的内部控制缺陷以及对

会计报表的影响与被审计单位管理人员进行沟通，以确认所述重大缺陷是否属实，沟通结果

应记录于审计工作底稿中。

七、管理建议书中所发现的问题和提出的建议，不应与注册会计师已出具的审计报告类

型相冲突，即注册会计师在确定审计报告类型前，应充分考虑内部控制重大缺陷对报告期报

表的影响程度。

八、撰写管理建议书从以下三个方面对企业进行评价：（一）公司治理结构方面（二）公

司经营管理方面（三）公司会计核算和财务管理方面，具体关注内容如下：

（一）公司治理结构方面

1、公司治理结构是否遵循公司章程；

2、重要议事规则是否得到执行；

3、重大决策事项

是否经董事会批准；4、派出股权代表（向被投资单位派出的董事、监事、财务负责人）是否

履行了出资人职责；

5、监事会和注册会计师提出的问题是否得到改正；

6、是否设立独立董事制度；

7、董事

会下设专门委员会是否在董事会闭会期间对公司经营行使监督职能；8、公司发展战略规划是

否如期推进；9、公司与控股股东在业务、人员、资产、机构、财务上是否分开；10、公司基

本管理制度是否健全；11、其他相关内容

（二）公司经营管理方面

1、企业内部管理制度是否健全；

2、企业内部控制设计和执行是否合理有效；

3、企业

现有机构、人员能否满足管控需要；4、国有资产运行及质量情况是否良好；5、是否存在潜

亏问题；6、建设项目、技术开发项目投入是否经过前期论证，是否履行规定程序；7、产、供、销模式与业务流程是否合理；8、关联交易是否公允，有无对股东权益的侵害；

9、绩效考核体系是否发挥作用；10、经济合同的制定与执行是否规范；11、资产权属证明是

否齐全；12、对子公司是否具有实质控制权；13、其他相关内容

（三）会计核算和财务管理方面

1、财务管理制度是否完善；

2、会计核算体系是否健全，母子公司会计政策是否一致，

核算是否统一，合并范围是否符合规定；3、各项会计基础工作是否符合要求；4、会计核算

和账务处理是否正确；

5、内部会计控制是否健全有效：

6、其他相关内容

十、以上三个方面，请分别按照（1）发现的问题（2）存在的影响（3）建议（4）管理

层反馈，四个层次表述；其中管理层反馈意见一致时，可做统一表述。后附：管理建议书（参考版）管理建议书（参考版） xxxxxxxx有限责任公司董事会：我们已经完成对xxxxxxxx有限责任公司（以下简称“贵公司”）XX年度财务报表的审

计工作，并对贵公司的内部控制情况进行了有限度的研究与评价，我们的责任是遵循审计准

则的有关规定，向贵公司提示在审计过程中注意到的，可能导致贵公司财务报表产生重大错

报的内部控制缺陷，并提出改进建议；贵公司的责任是设计、实施和维护与编制财务报表相

关的内部控制措施，保证财务报表不因舞弊或错误导致重大错报；我们已就提出的问题及建

议与贵公司管理人员沟通并取得一致意见。本管理建议书仅供贵公司完善内部控制和加强内部管理参考使用，不应

被视为对贵公司

整个内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。

一、公司治理结构方面在审计过程中我们注意到，贵公司法人治理结构和内部组织构架基本合理，公司董事会工作规则、总经理办公议事规则和重大事项审批程序得到执行，资产管理制度和经营管理制

度基本健全，公司董事会下设各专业委员会正常开展工作，公司接受市国资委派驻监事会的

监督。

（一）发现的问题

在审计过程中我们发现贵公司在（）（）等方面存在（）（）问题，不符合（）（）的有关

规定。

（二）存在的影响

由于贵公司在（）（）方面存在法人治理结构不健全，运行机制不规范问题，造成（）（）

方面的职能未能有效发挥，（）（）制度未全面贯彻，影

响企业（），未能形成各负其责、协调

运转、有效制衡的法人治理结构。

（三）建议

建议贵公司依照有关法律法规，采取以下改进措施，促进公司治理机构的完善，保证企

业经营管理顺利进行。

1、

2、

??

二、公司经营管理方面在审计过程中我们注意到，贵公司制订了较为全面的资产管控制度，构建了较为完整的内部控制体系，内部控制基本覆盖了企业经营管理的主要事项和业务流程，基本贯穿了经营

决策、业务执行和监督过程，对高风险领域给与了必要的关注。

（一）发现的问题

在审计过程中我们发现贵公司在（）（）等方面，存在管理薄弱问题、在（）（）方面存