会计政策选择与税收筹划(1)
税收筹划中会计政策的选择
不 能 收 回 ， 这 些 能 收 回 的 账 款 称 为 坏 账 ， 由于 坏 账 而 发 生 的 损 失标 为 坏 账 损 失 ， 账 损 失 是 昕 得税 计 算 的 ・ 除项 坏 个扣 目 ， 以坏 账 损 失 的 多 少影 响所 得 税 的 多 所 少 。核 算坏 账 的 方法 有 两种 ，直 接 转 销法 和备 抵 法 。企 业 计提 坏 账准 备 的方 法 由企 业 自行 确 定 ，为 体现 谨 慎 啄 ｃ ，获得 递 延 ｆ ！ Ｉ Ｊ 纳税 的利益 ，一般都选择 备抵法。企业计 提 坏 账 准 备 金 叮选 用 应 收款 项余 额 百 分 比 法 、赊 销百 分 比法 和 账 龄分 析 法 等 。采 用 账 龄分 析 法 由于 应收 款 项 发牛 的 时间 是客 现 存在 的各 账龄 段 上 应 收款 项 的 数额 是确 定 的 ，而坏 账损 失 率 的估 计 通 常 又要 兼 顾 账 龄 的 Ｋ短 ，因而 所 计算 的坏 账 准 备数 额 是 相对 固定 的。若 采 用 应 收款 项 余 额百 分 比法或赊销百分 比法，在应 收款项余额或 赊销收入相对固定的情况下企、 可以根据 Ｉ 应 收款 项 的质 量 、预 期 坏 账 的 多 少等 ，较 为 灵 活 地 确 定 不 同 会 ‘ 间 的 坏 账 损 失 期 率 ，从 而达 到 纳 税节 约 的 目的 ， 充分 享受 税收优惠。 （ 四）固定 资产折 旧计算方法的选择 折旧是指在 固定资产使用寿命内 ，按 照确 定 的 方 法对 应计 折 旧额 进行 的系 统分 摊 ，固 定 资产 折 旧作 为成 本 重要 的组 成部 分 ，有 着 “ 收 挡 板 ” 的效 用 ，企 业 可 以 税 较 多地 计提 折 旧 ，减 少 利润 ，进 而减 少 应 纳税 额 ，但 应在 合 法 的前 提 下进 行 。 固定 资 产折 旧方 法可 以采 用年 限平 均法 、工 作 量法 、 年数总和法、 双倍余额递减法等。 一 般说来 ，采用年 限平均法 ，各折旧年 限计 提 的折 旧费 是均 等 的 ，企业 各 期 的应 税 所 得相对均衡 ；采用年数总和法或双倍余额 递 减法 等 加 速折 旧法 ，则 各期 计 提 的折 旧 费 随着 各 期 折 旧率 的 递 减或 固 定 资产 每期 账 面净 值 的 递 减 而呈 递 减趋 势 ，即早 期 折 旧费 大 后 期 折 旧 费小 ，从 而使 得企 业 各 期 的 虚税 所 得 呈 现递 增 念 势 。 ｝于 资金 存 ｝ １ 在 时 问价 值 ，这 一 闻增 ＂前期 折 旧额 ，把 ｎ 税 款 推 迟 到 了后 期缴 纳 ，相 当十 依 法 从国 家取得了一一 领用或发出存货计价 方法 的选择 一 企业领用或发出的存货按照实际成本 核算的可 以采用个别计价法 、 先进先出法、
基于税收筹划的会计政策选择理论研究
（ 东北财 经大学 职业技术学 院 ， 辽宁 大连 １６２ ） １０３
【 摘
要】 会计政策选择 中的税收筹划， 由于其成本低、 可操作性强的特点， 在现实生活中受到企业的广泛重视 应从 会
。
，
计政 策和税收筹划的基本理论入手 ， 充分利 用国家现行的税收政策法规 ， 通过合理的纳税筹 划来最大限度 的减 少税收成本
，
ｃ ｅ ｓ ｘｃ ｓ， ｕ ｓ ｅｌｇ ｌｅ ｏ ｏ ｃｉ ｔｒ ｓ， ｎ ｅ ｃ ｉ — ｎ ａｍ ｒ ｎ ｅ ｒ ｅａ ｄ ｓａｅｔ ｒ ｕ ｈ ｒ ａ ｏ ａ ｌ ｘｐ ａ ｎ ｎ ｘ — ｒａ ｅｔ ｏ ｔ ｐ ｒｕ ８ ｃ ｎ ｍｉ ｎｅ ｅ ｔ ａ ｄｒ ａ ｈ ｗ ｎ ｗ ｉ ｆ ｔ ｒ ｉ ｔ ｔ ｏ ｇ ｅ ｓ ｎ ｂ ｅｔ ｌｎ ｉ ｇｔ ｍａ ｉ ａ ｅ ｉ ｏｅ ｐ ｓ ｎ ｈ ａ ｏ
ｍｕ ｅ ｔｎ ． ｎ ａ ｃ ｕ ｔ ｇｐ ｌ ｙｃ ｏｃ ， ｅ ｅ ｔｒ ｒｓ ｓ ｈ ｕｄ ｓ ｔｅ ｔｅ ｒｌｔ ｎ ｈｐ ｂ ｔ ｅ ｎｆ ｉ ｒ ｐ ｒ ｄ ｅ ｐ ｃｅ ｘ ｔ ｎ ｗｈｌ ｍ ｘｅ ｔ Ｉ ｏ ｎ ｎ ｏ ｉ ｈ ｉｅ ｔ ｎｅ ｉ ｅ ｏ ｅｔ ａｉ ｓ ｉ ｅ ｗ ｅ ｒ ｅ ｔ ｃ ｉ ｃ ｈ ｐ ｓ ｌ ｌ ｈ ｅ ｏ ａ ｏ ａ ｘ ｅ ｔｄ ｔ ａｉ ， ｉ ｅ ｉ ｎ ａ ｏ ｎ
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Ｋｅ ｒ ｓ ａ ｈｎ ｉｇ ａ ｃ ｕ ｔ ｐ ｌ ｙｃ ｏｃ ， ｅ ｒ ｔ ａ ｓ ａ ｃ ｙ ｗｏ ｄ ：ｔｘｐ ｎ ｎ ， ｃ ｏ ｉ ｏ ｉ ｈ ｉｅ ｔ ｏ ｉ ｌ ｅ ｅ ｒ ｈ ｎ ￣ ｃ ｈ ｅ ｃ ｒ
税收筹划与会计政策的选择
税收筹划是在法律许可的范围内， 通过对经营、 投资、 理 财等活动的合理筹划和安排， 尽可能地取得 节税” 的税收利 益， 从而实现税后刺润最大化。 税收筹划具有两大特点 ： 一是 在不违反税收政策法规的合法条件下进行 ． 在对政策制定的 税法进行精细比较的基础上进行的税收优化选择； 二是在符 合政府的政策导向下进行的。 税收是调节经营者和消费者行 为的一种有效的经济杠杆。 政府可以根据经营者和消费者谋
（ 关 于发放职工工资 的筹 划 四）
计算应纳税所得额时扣除职工工资的办法有两种： ～是 计税工资办法， 发放工资总额在计税标准以内的， 据实扣除； 超过标准的部分不得扣除。 另一种是工资总额与经济效益挂 钩的办法， 职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度 的， 在计算应纳税所得额准予扣除。在两种办法可供选择的 情况下， 位于内地或效益不佳的企业可采用第一种方法， 位 于沿海或效益较好的企业可采用第二方法， 尽可能把职工工
二 国会 计政策的选择 空间 魏
一
我们相信， 随着我国改革开放的不断探人， 经济发展速 度的加快， 金融市场的初具规模以及加入 ＷＴ Ｏ等各种因素 的变化， 我国的税收筹划会计政策选择空间必将不断扩大。 作为纳税人， 有必要认真分析并充分利用这一空间， 在政策 允许的范围内灵活地选择会计政策。 作为企业主要税种的所 得税的征收一般是 以利润为基础的， 由于 不同的会计处理 方法将影响到企业所得税的缴纳。 企业管理人员在选择会计 政策。 考虑该方法对税收的影响时， 不外乎选择递延利润或 降低收益的会计政策进行税收筹划。
一
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
３ — ２
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２０ ０ ２年
第 ２期
浅析以税收筹划为导向的企业会计政策选择
目的 支 出是否确 认 为无 形资 产 。例如 ， 业 企 内部发生 的研发支 出是作为资 本 化支 出确认 为无形资产， 还是作为费用化支出计入当期
费用 。
税 收 政 策是 指导 税 收法 令 制 度和 开展 税 收工 作的基 本方针 和行 为准则 。 税收 筹划 是 指纳 税人在 税 收法律 规定 许可 的范 围 内 ， 当存 在 多种纳 税 方案 可供选 择 时 ， 以税 收政 策 为依据 ， 过对 投资 组 织 、经营 等事 项 通 的事 先安 排和 策 划 ， 可能 减少 不必 要 的纳 尽 税支 出 ， 以达到税 后利益最 大化 的经济行 为。
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二 是予 以 “ 本化 ”即将 与购 置资 产相 关 的 资 ， 借 款 费用作 为资 产取 得成 本 的一部 分 。 国 我 企 业会 计 准则 规定 的 原则 是 ： 企业 发生 的借 款 费用 ， 可直接 归 属 于符 合资 本化 条 件 的资 产 的购建 或生产 的 ， 当予 以资 本化 ， 应 计人 相 关资 产成 本 ； 其他借 款 费用 ， 当在 发生 时根 应 据其 发 生额 确认 为费 用 ， 人 当期 损 益 。 同 计 时， 会计 准 则对 符合 资 本化 条件 的 资 产 以及 借款 费用开 始 资本 化 、暂停 资本 化 、停止 资 本化 的时点 都做 了清晰 的界 定 。 款 费用 如 借 果资 本化 计入 了资产 的 成本 ， 价 值 是随 着 其 资产计提 的折 旧而转 移进 而影响企 业 的应纳 税 所得 额 的 ， 是一 个 长期 的过 程 。如 果借 这 款 费用直 接计 人 当期损益 ， 务费 用 ， 么 即财 那 可 以在 当期作 为 收入 的抵 减 项 目， 减少 所得 税 的税 基从 而减 少 当期 的应 交所得 税 。 综上 所 述 ， 业的 管理 者 可 以在符 合 税收 制度 和 企 遵 循企 业 会计 准 则的 前提 下 ， 制借 款 费用 控
会计政策选择与市场反应知识点总结
会计政策选择与市场反应知识点总结在当今复杂多变的商业环境中，企业的会计政策选择对其财务状况和经营成果的反映具有重要影响，而这种选择也会在市场中引发一系列的反应。
理解会计政策选择与市场反应之间的关系，对于投资者、管理层、监管机构以及其他利益相关者都至关重要。
一、会计政策选择的概念和范围会计政策，指企业在会计核算时所遵循的原则、基础和会计处理方法。
它涵盖了诸如存货计价方法（先进先出法、加权平均法等）、固定资产折旧方法（直线法、加速折旧法等）、收入确认原则等多个方面。
企业在选择会计政策时，需要在会计准则的框架内进行。
然而，会计准则往往在某些方面给予了企业一定的选择空间，这就使得企业可以根据自身的经营特点、战略目标和财务状况来做出最适合的决策。
二、会计政策选择的动机1、盈余管理企业管理层可能为了达到特定的盈利目标，如满足分析师的预期、避免亏损或实现业绩增长，而选择对利润有影响的会计政策。
2、税收筹划通过选择合适的会计政策，可以在合法的范围内减少企业的税负，增加现金流量。
3、信号传递向市场传递企业良好的经营状况和发展前景的信号，增强投资者的信心。
4、适应经营环境变化当企业的经营业务、资产结构或市场环境发生重大变化时，调整会计政策以更准确地反映财务状况和经营成果。
三、会计政策选择对财务报表的影响1、资产负债表不同的存货计价方法会影响存货的价值，进而影响流动资产和总资产的数额。
折旧方法的选择会影响固定资产的净值。
2、利润表收入确认时间的不同、费用摊销方法的差异等，都会直接影响企业的利润水平。
3、现金流量表虽然会计政策选择本身一般不会直接影响现金流量表，但通过对利润的影响，可能间接地影响经营活动现金流量的计算。
四、市场对会计政策选择的反应1、股价反应如果市场认为企业的会计政策选择是为了操纵利润或者传递负面信息，股价可能会下跌。
反之，如果会计政策选择被视为合理且有助于反映企业真实价值，股价可能上涨。
2、分析师评价分析师通常会对企业的会计政策选择进行分析和评估，并据此调整对企业的盈利预测和投资建议。
税收筹划中的会计政策与会计估计运用
方法作为支撑。 同时作为税收筹划人员， 也 应具备相 当水准 的税法理论水平 ，熟悉和 掌握具体税收政策 ，在合法的原则基础上 从事税收筹划工作。 离开合法原则 ， 去搞税 收筹划 ，不仅会给国家税 收造成一定的损 失 ，也会给企业 自身造成极其不 良的社会 影响，当事人也会付 出以身试法 的代价。 （ ） 二 进行税收筹划 事先加强与 主管税务机 关的沟通，取 得理解和认 可， 也是非常必要 的。由于税务 机关有 自由裁量权 ， 一旦你的税收筹划 ， 得 不到税务机关认 可，甚至有可能被认定有 偷税嫌疑， 这时企业是非常被动的 ， 不仅要 补缴税款 ， 还要支付滞纳金和罚款 ， 还有可 能被定为重点检查对象 ，得不偿 失。 对于会计政策 、会计估计选择这样一 个复杂的综合过程 ，企业应全面分析 自身 所处的环境 发展阶段和发展前景 ， 进行综 合、 全面的 比较分析 ， 选择最优化的会计政
的计 提 比例 。 （ ） 四 股权投资核算方法对纳税 筹划的影 响 长期股权投资的持有收益 的核算方法 有成本法和权益法两种 。采用成本法还是 权益法 ，取决投资企业的投资额在被投 资 单位所有者权益 中所 占比重的大小 和两者
体会计处理方法。企业应根据 自身的情 况选择 适当的会计政 策并进行相应的会
、
税收筹 划的含 义与必 要性
（ 一）税收筹划 的含 义 税 收筹划是指纳税人在法律许可 的范 围内， 以符合政府导向为前提 ， 通过组 织、 投资 、 经营 、 理财活动的事先筹划和安排 ， 充分利用税法所提供的各种税收优惠政策 在 内的政策规定 ，利用会计所提供的选择 机会获取最大的税后利润的经济行为。 （ 二）税收筹划 的必 要性 在市场经济条件下 ，追求效益 的最大 化是投资者和生产者的最终 目的，实现企 业价值 最大化 ，是企业财务 管理 的重要 目 标。 成本的高低直接影响企业的利润 ， 而影 大的优惠。 而在非减免税期问， 企业应选择 响生产经营成本高低的因素有多个 ，税收 加速折 旧方法 ，法定最短的折 旧年限和较 是其中非常重要的因素，税 收的无偿性决 低的净残值率 ，使固定资产折 Ｉｆ 对提前 ＮＨ 定了企业税款的支付是 现金 的净流出 ，而 扣除， 使所得税的税基递延， 把税款推迟到 税收筹 划可减少现金的流出量 以达到现金 以后期间缴纳 ， 从而取得递延纳税的利益 ， 流量不变 的前提下增加净流量 的目的。因 相 当于从 国家取得了一 笔无息贷款。 此通过税收筹划 ，既能获得依法纳税 的美 （ 跨期费用摊销方法对纳税筹划的影响 二） 名， 又能合法地减少应纳税款 ， 节约税款支 对跨期摊销费用常用的方法有 ：平均 出 ，使 企 业获 得 尽 可 能多 的 利益 。 分摊法 ，实际费用摊销法和不规则摊销方 法。 从企业纳税 角度看， 对跨期费用分摊方 二 、会 计政 策 与会 计 估 计 的含 义 与 法选择应主要考虑如何在费用摊入成本时 选择 空 间 最大摊人 ， 实现最小税收支付。 应遵循的原 （ ）会计政策与会 计估计 的含义 一 则主要有： 已发生的费用及时核销入账； 对 会计政策是指企业在会计核算时所遵 对 一些 可预 计的损 失和 费用提 前计 入 费 循的具体原则以及企业所采纳的具体 会计 用； 对一些费用 、 损失的摊销期有弹性规定 处理方法 ；会计估计是指企业对结果不确 的， 选择最短的摊销年限； 对限额列支的费 定的交易和事项以最近可利用的信息为基 用 ，争取 已限额 的上限列支。 础所 作 的判 断 。 （ 坏账准备核算方法对纳税筹划的影响 三） （ ）会计政策与会计估计 的选择 空间 二 目前，我国企 业会计制度只允许用备
以税收筹划为导向的企业会计政策选择
的不确定性 风险。 因 为税 收的存在 ，往往 使得企业 的 投资、 资、 筹 经营等 决策 的 实际财务结 果
与预测产 生偏差 。如 ：
生产 经营管理 工作 ”组 织实施公 司年度 “
经 营计 划 和投 资方 案” 拟定公 司的基 、“ 本 管理制 度” “ 、 制定 公司 的具体 规章 ” 等
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●
税 收 等 是 纳 税 人在 税 收 法 律 许 司 的 范 围 内 。通 过 生 产 经 营 和 财 务活 动 的 安 摊 ，为 达 纳 税 最 优 化 昏 税 岳 收 益极 大 化 的 目标 丽 翩定 的 税 收 讨 妯’ 或 采 取 的 税 收 决策 行 为 ，
职 权。
１ 、投资扭 曲风险 。 立现代税 制的 建
一
项主要 原则应是税 收 的中性。 即纳税
人不 因国家的征税 而改 变其 既定 的投 资 方 向。 但事 实上却不是 这样， 纳税 人会 因
税收 因素而放弃 原先最优 的投资 方案 甲
不 足又无法融 通时， 不但要 接受税务机
关的经济惩 罚，而且 要承受 因企业信誉
进行 以税 收筹划 为导向 的会计 政策选 择
成为必然。 （ 通过 税收筹划 可 以减 少纳税人 一）
动 用现 金即可结 清所欠债务 ， 如双方 互 为债权 债务 、 旧债 务调换 等 。 新 而企业 所 付税 收债务 ，不可能 采取与政 府问债权 债 务互抵 的途径结 清，企业 必须 无条件 履行纳税 义务， 期 申报 、 按 缴纳税款 ， 非 经特别批 准， 不得 延期 缴纳， 即使 对已获 纳税 申报延期 的企 业，也 必须按 照税务 机关核定的额度预缴税款 ； 各项税款 的支
企业会计政策的选择与税务筹划问题研究
企业会计政策的选择与税务筹划问题研究摘要：21世纪是新经济时代，企业成为经济发展的基本单位。
在企业中，企业会计政策的选择以及税务筹划问题是企业理财和发展的重要组成部分。
政策选择和企业筹划是采用一定的手段对税务进行策划以满足纳税人的需求，其根本目的是最大化企业利益，最小化企业赋税。
本文从影响会计政策的原因入手，描述了会计政策与税务筹划的关系，并确定了其基本原则，最后探讨了正确实现两者统筹结合的方法。
关键词：会计政策税务筹划企业理财统筹方式1.影响企业会计政策选择的因素会计政策的选择是由周围经济、政治、文化环境等因素决定的，是历史的客观产物。
在经济环境方面，由于会计行为的实质是一种经济行为，所以经济环境对会计政策的影响力不可忽视。
一个国家的经济环境是影响会计筹划工作的第一要素。
它既影响企业的某些会计决策的选择，也直接决定了企业的会计理论和实践标准，是企业会计政策选择的指南针。
在政治环境方面，我国是社会主义国家，国家的宏观调控是主要的经济手段。
在调控过程中，国家通过法律法规来规划企业的会计行为。
若国家实行民主开放政策，给企业足够的权利，企业对会计政策的选择会有较大的发挥空间。
反之，国家若控制企业的会计政策选择，企业的选择余地会较小。
在文化环境方面，会计行为虽然是社会的客观产物，但仍是由其主观控制者实施，会计政策的选择或多或少也会受人主观观念的影响。
众所周知，人主观意识的形成与其周围的文化环境息息相关，因此，文化环境也是影响会计政策选择的重要因素。
传统保守的文化环境会使企业看中风险分析，采取稳定有保证的政策发展，反之，企业会以利益最大化为目标，采用冒险激进的方式发展。
2.企业会计政策选择与税务筹划的基本原则2.1会计政策选择的基本原则首先，企业会计政策的选择必须以企业内部的发展状况和战略目标为准则。
只有基于企业内部状况基础之上选择出的会计政策，才能真正为企业服务。
其次，企业会计政策选择时，必须遵守最基本的会计职业道德，会计行为是会计理念和会计方法并重的一种行为，良好的职业道德是实现企业和谐发展的必备条件。
会计政策选择和税收筹划研究
会计 政 策定义 为 ： 企 业在会 计确 认 、 计 量和报 告 中 定 。 所采用 的原则、 基础 和会计处理办法 。它具 有选择性 、 强 制性 和多层次的特点。 内， 当存 在多种 纳税 方案可供 选择 时 ， 以税收政 策为 导
划， 尽可 能减 少不必 要 的纳税支 出 ， 以达到税 后利益 最 大 化的经济行为 。 税收筹划 的特点有合法性 、 事先性 、 目
此 不属 于税 收筹划 的范 围 。另 一类是 可选择 的会计 政 劳务过程 中消耗 的材料 、 物料 等 。由于存货计 价的方法
哪些存 货成本 策 。企业根据有关制度要求 ， 选定执行某类会计制度后 ， 决定哪些存货成本是计 入本期 成本费 用 ，
在制 度规定 的范围内 ， 进行具体会 计政策 的选择 。具体 是计入期末存货资产 ， 而这种决定又直 接影 响期 末企业
税 收筹 划是 指纳税 人在 税收法律 规定许 可 的范 围 单项投 资计提准备 的方法 。
向， 通过 对投 资 、 理财 、 组织 、 经 营等事 项事先 安排好 策 价法等供企业 自行选择 。
的性 、 择优性 、 实效性和综合性。
６ ． 固定 资产折 旧核算 可 以选 择 年限平均 法 、 双倍余
会计政策选择和税收筹划研究
陈玮任
（ 浙江 财经 学院 ， 浙江 杭 州 ３ １ ０ ０ １ ８ ）
摘 要： 市场 经济体 制下， 企业 为了能够在 竞争中获胜 ， 必然会采取各种措施降低 成本， 以实现 自身经济利益 的最大 化 ， 纳 税支 出
作为企业的一项重要成本 ， 直接影响到企 业经济利益最大化 目标 的实现。 税 收筹划是十分必要的。 而税 收筹划和企 业的会
会计处理和会计政策选择中的税收筹划
33《商场现代化》年月（中旬刊）总第55期财会探析税收在事先筹划和安排时要选择相应的会计政策和进行相关会计处理，会计处理和会计政策选择对企业的税收筹划有怎样的影响？本文拟从这两方面来谈谈笔者的想法。
一、会计处理中的税收筹划纳税人通过税收筹划可以减轻税收负担，规避纳税风险，获取资金的时间价值，以及维护企业合法权益等。
而税收筹划又可以通过会计的实现职能来达到目的。
会计职能除了核算职能和监督职能，还有实现职能——就是运用会计方法使会计主体的生产经营活动和预算、决策成为事实的过程。
税收筹划也是一样，那么多的筹划技巧也只有通过会计方法才能使企业的计税基数、应纳税额按照筹划预期得以实现。
所以说，会计处理是税收筹划得以实现的重要手段。
会计处理应怎样为税收筹划服务呢？1.税收筹划需要财务会计工作的提前介入。
企业在生产经营中有大量的业务会涉及现行的财会制度、税收法规，企业在筹建开始就应该聘请会计专家参与。
比如将来企业选择什么样的财务管理体制往往会影响企业筹划空间。
如果按常规行事，先确定企业治理结构，再确定财务管理体制，待税收筹划时发现财务管理体制不利于节税，再倒过来调整企业治理结构，那不是事倍功半吗？再从筹资来讲，现在，私有企业借款困难，新建企业向银行借款就更困难，如果让会计人员协助，运用会计技巧在不加大成本的前提下，通过经营租赁、融资租赁等方法筹集实物，一样可以达到筹措资金的目的。
2.税收筹划的每个环节都需要会计处理来实现。
包括两个方面:一是在企业生命周期中的税收筹划都要依赖会计来实现。
例如，企业开办费的归集分摊方法，无形资产、固定资产的入账价值，无形资产的摊销方法，固定资产的折旧方法，低值易耗品摊销方法等等，这些费用都要在税前扣除。
怎样设计才能使企业做到税收减免和节税兼得？这些都要通过制定企业会计政策加以规定。
在制定会计政策时，就需要看得长远一点，顾及企业生命的10年、20年，直到整个寿命周期。
二是对企业生产经营每个环节的税收筹划也需要会计来实现。
纳税筹划与会计政策选择
浅议纳税筹划与会计政策选择中图分类号：f812 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）03-000-01摘要企业是以盈利为目的的社会经济组织，同时也是主要的纳税代表。
本文主要通过探究纳税筹划与会计政策选择之间的关系，分析在不同切入点下企业的不同的纳税筹划，以及如何利用不同的会计政策选择来进行企业的纳税筹划。
在这三方面基础上，进一步说明了合理的纳税筹划和正确的会计政策选择，可以帮助企业在追求利润最大化的同时，实现税额最小化，帮助企业合法节税。
关键词纳税筹划会计政策选择在经济活动中，对于企业来说，追求利润的最大化无疑是其发展的动力和目的。
然而，我国税收取之于民，用之于民的性质和强制性、无偿性、固定性的特征，决定了纳税不仅是企业应尽的义务，也是企业依法经营的重要组成部分。
故而，如何平衡税额的最小化和利润的最大化两者之间的关系，对企业来说就尤为重要。
合理有效的纳税筹划能够帮助企业在不违反法律的情况下，达到节税的目的。
那么，与之息息相关的会计政策的选择就是节税环节中的重中之重。
一、纳税筹划和会计政策所谓的纳税筹划，就是指通过对企业中所涉及到的业务进行合理筹划，制定一套完整并且合法的纳税具体操作方案，来达到节税的目的。
它不同于偷税、漏税、避税等行为。
纳税筹划应该是在国家税收法的法规之内进行的节税手段，其性质是合法的。
而逃税、漏税是违背国家税收法的法规所进行的减少税收的手段，其本质上是违法的。
会计政策，是指企业在进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体方法、基本原则、操作程序。
而企业会计政策选择，顾名思义就是企业达到为了节税的目的，结合自己的发展状况，在进行会计处理时依据一定规范，在法律允许范围内，对可供选用的会计基本原则、具体方法和操作程序进行定性、定量的比较分析，制定相应政策，并按政策执行。
在中国，统一的会计制度经常是会计人员处理会计业务的标准。
近几年来，随着经济全球化的发展，国外很多先进的管理理论和管理方式也逐渐被中国人借鉴，会计政策选择就是其中之一。
企业税收筹划的特点与会计政策的选择
一
笔无息贷款 。同样 ，无形资产摊销额
本市场 中人 的 自利行为原则 ，选择税收 而且方便了征税 ， 从而鼓励纳税人依法 越大应纳税所得额就越少 ，对没有 明确 规定摊销年限的资产应尽量选 择较 短的 摊销年 限。 三 、投资活动税收筹划 的会计 政策
收法 规 许 可范 围 内 ，通 过 对投 资 、筹 大限度地减轻企业的税收负担 ，也就是 法 允许 存货 发出按实际成本或计划成本 资、 经营 、理财 等活动进行事先安排和 降低税 收支 出。企业 要降 低税收 支 出： 计价。实际成 本计价又有加权平均 、移 筹划 ，尽 可能减 少不 必要 的纳税支 出 ， 是选择低税负 ，在多种纳税方案中选 动平均 、先进 先出 、后进 先出和个别计 以及 利用 各种税收优惠政策 ，谋求最 大 择最低 的税 负；二是 可 以延 迟 纳税 时 价 等多种方法 可供选择。通常在物价持 限度的纳税利益 ，实现企业税后利润或 间 ，即在 纳税 总 额大 致 相 同 的各 方案 续 上涨 的情 况 下 ，选 择 后 进 先 出法 计
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引进 与 咨询 ２０ ０６年 第 ９期
管 理咨 询
企业税 收 筹划 的特点 与会 计政 策 的选择
王秀如
（ 福建省金属材料有限公 司，福建 福州 ３００ ） ５０ ５
在 现行 的财务核算制度下 ，税收筹 实意义。 划对 任何企业都是必要且可行 的。在 税 ３ 、目的性 。税 收筹 划 的 目的是 最 得 年度 ，达 到节 税或延缓纳税的 目的。 ２ 、存货计价 方法 的纳税 筹划 。税
一
、
是国家依 法征税及纳税人依法纳税的行 被 动的纳税行为变成 了一种具有主观能 的筹划 。固定 资产折 旧是缴纳所得税前
税收筹划(全部答案)
第1章一、名词解释：1．税收筹划：税收筹划是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项作出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。
2．税收筹划风险：所谓税收筹划风险，是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在，无法取得预期的筹划结果，并且付出远大于收益的各种可能性3．税收筹划时效性风险：税收筹划的时效性风险是指，纳税人的纳税方案再不能适应税法、税收政策变化，而面临得筹划方案失败的风险。
4．税收筹划征纳双方认定差异风险：税收筹划征纳双方认定差异风险是指，纳税人纳税方案是否符合法律规定，最终是否成功并给纳税人带来经济上的利益，取决于税务机关对其违法性的最终裁定，如果征纳双方在课税要素的认定上存在差异，会使纳税人面临税收筹划方案失败甚至实质违法的风险。
5．偷税：偷税是在纳税人的纳税义务已经发生且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段逃脱纳税义务的故意性、欺诈性违法行为。
6．逃税：逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的行为。
7．税收优惠：税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。
8．税收管辖权：税收管辖权是指一国政府在征税方面所实行的管理权力，包括居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。
二、填空题：1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划两大类。
2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有固定资产折旧方法和存货计价方法。
3．由于商品劳务税和所得税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。
4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以企业价值最大化为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
5．税收筹划的保护性原则强调，保护帐证完整是企业税收筹划最基本且最重要的原则，征税机关通过纳税检查确定税收筹划是否合法的依据就是企业会计凭证和会计记录。
基于会计政策选择的企业所得税税收筹划
增 强 企 业 的 发 展 后 劲 和竞 争 力 ． 于 在 不 同 境 况 下 企 业 会 计 政 策 的 可 选 择 性 ， 外 税 收 筹 划 中会 计 政 策 选 择 的运 用 由 于 具 由 另 有成本低 、 可操 作 性 强 的 特 点 ， 得 运 用 会 计 政 策 选 择 进 行 税 收筹 划 越 来 越 受 到企 业 的 广 泛 重 视 ． 使 关 键 词 ： 计 政 策 ； 计 政 策选 择 ； 收 筹 划 会 会 税
中 图 分 类 号 ：８２４ Ｆ １ ．２ 文 献 标 识 码 ｌ Ａ 文 章 编 号 ：０ ８ ２ ３ （０８ １ —０８ ０ １０ — ９Ｘ ２０ ）０ ０５— ６
企业 可 以通过 多种 方 式来 实现 税 收筹 划 ， 于会 计政 策 选择 的方便 性 以及运 用 的简 捷 性 使 其 成 为 企 基 业 的首选 ． 收筹划 中会计 政 策选 择 的运 用 ， 税 是纳 税人 按 照税 法 的具 体 要 求 和 生产 经 营 活 动 的特 点 ， 理 合 地选 择会 计政 策 ， 企 业 既依 法纳 税 ， 使 又能 充分 享 受税 法 所规 定 的权 利 和 优 惠政 策 ， 以实 现 企 业 价 值 最 大
第２卷 第 ｌ ８ ０期 ２０ ０ ８年 １ ２月
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Ｖｏ ． ８ Ｎｏ． ０ １２ １ Ｄｅ ２ ０ ｃ． ０ ８
基于会 计政 策选 择的企业所得税税收筹划
孙 国君 钱
业 正 常 的生产 经 营 活动 和经 营 方式 ．
税 收筹划 是会 计 政 策选 择 的经 济动 机 之一 ． 法纳 税 是企 业应 尽 的义 务 ． 是 ， 企业 而 言 ， 收 最终 依 但 对 税
试论会计政策选择对税务筹划的影响
的 影 响也 比 较 明 显 ， 于 汇 率 经 常 发生 变 化 ， 使 同一 外 币 数 额 在 不 由 致 同 时 点 会 对 应 于 不 同 的 记 账 本 位 币数 额 。 们 通 常 说 的 汇 兑损 益 是 指 我 在 月 份 （ 季 度 、 度 ） 了 时 ， 各外 币 账 户 的 期 末 余 额 按 照 期 末 的 或 年 终 将 市 场 汇 率 折 算 为 记 账 本 位 币 金 额 ， 与 对 应 的 记 账 本 位 币 账 户 期 末 余 其 额 之 间 的 差 额 ， 终 都 会 分 次 或 一 次 地 在 计 征 所 得 税 之 前 ． 各 种 费 最 以
财政税收
试 论会计政策选择 对税 务筹划 的影 响
山 东成 鑫安 装 工程 有 限公 司 岳 明 霞
［ 要】 摘 企业追求利润的最 大化和税 负支 出的最小化 ， 可选择 的会计 政策范 围内， 在 选择适合 企业 自身的会计政 策 ， 实施
正 确 科 学 的税 收 筹 划 ，将 对 企业 利 润的 实现 有 积 极 地 影 响 。 本 文在 分 析 了会 计 政 策 选择 和 税 收 筹 划 对 企 业 的影 响的 基 础 上 ．
３巧 用 外 汇折 算 的方 法 ． 外 汇 折 算 影 响 企 业 的 资 本 收 益 的 方 式 比较 灵 活 ， 因而 对 税 收筹 划
二 、 务 筹 划 对 企 业 发 展 的 影 响 税
税 收 筹 划 是 企 业 不 可 回 避 的 重 要 问题 ， 企 业 的 发 展 有 积 极 地 正 对
实 现 最 佳 的 税 务 筹 划 ， 是 要 求 企 业 首 先 由纳 税 的 意 识 和 观 念 。 务 就 税 筹 划 为 企 业 带 来 便 利 的 同 时 。也 提 升 了 企 业 和 个 人 对 税 法 的 理 解 水
纳税筹划与会计政策选择分析
纳税筹划与会计政策选择分析摘要：企业生存和不断发展的目的就是为追求经济利益的最大化，选择合适的纳税政策，并进行纳税筹划，可以在一定程度上对企业的纳税成本进行降低，从而提高企业经济效益。
下面本文就对纳税筹划以及会计政策的选择进行一定的分析。
关键词：纳税筹划；会计政策；选择；分析中图分类号：f810.42 文献标识码：a 文章编号：1001-828x （2013）02-0-01在经济活动中，对于企业来说，追求利润的最大化无疑是其发展的动力和目的。
然而，我国税收取之于民，用之于民的性质和强制性、无偿性、固定性的特征，决定了纳税不仅是企业应尽的义务，也是企业依法经营的重要组成部分。
故而，如何平衡税额的最小化和利润的最大化两者之间的关系，对企业来说就尤为重要[1]。
合理有效的纳税筹划能够帮助企业在不违反法律的情况下，达到节税的目的。
那么，与之息息相关的会计政策的选择就是节税环节中的重中之重。
一、纳税筹划的定义所谓的纳税筹划，就是指通过对企业中所涉及到的业务进行合理筹划，制定一套完整并且合法的纳税具体操作方案，来达到节税的目的。
它不同于偷税、漏税、避税等行为。
纳税筹划应该是在国家税收法的法规之内进行的节税手段，其性质是合法的。
而逃税、漏税是违背国家税收法的法规所进行的减少税收的手段，其本质上是违法的[2]。
二、会计政策的定义会计政策，是指企业在进行会计核算和编制会计报表时所采用的具体方法、基本原则、操作程序。
而企业会计政策选择，顾名思义就是企业达到为了节税的目的，结合自己的发展状况，在进行会计处理时依据一定规范，在法律允许范围内，对可供选用的会计基本原则、具体方法和操作程序进行定性、定量的比较分析，制定相应政策，并按政策执行。
在中国，统一的会计制度经常是会计人员处理会计业务的标准。
近几年来，随着经济全球化的发展，国外很多先进的管理理论和管理方式也逐渐被中国人借鉴，会计政策选择就是其中之一。
因为其先进性和实用性，众多企业开始重视它。
《基于会计政策选择的企业纳税筹划研究》范文
《基于会计政策选择的企业纳税筹划研究》篇一一、引言在现今全球经济日益一体化、税收法规不断调整的大环境下，企业会计政策选择对企业的经营管理和纳税筹划起着至关重要的作用。
本文将探讨基于会计政策选择的企业纳税筹划的相关问题，以期为企业合理利用会计政策进行纳税筹划提供理论支持和实践指导。
二、会计政策选择的重要性会计政策是企业进行会计核算和报告的规范和指导原则，其选择直接影响到企业的财务状况、经营成果和现金流量。
合理的会计政策选择不仅有助于企业真实、公允地反映财务状况，还能帮助企业在遵守税法规定的前提下，进行合理的纳税筹划，降低税收负担。
三、会计政策选择与纳税筹划的关系会计政策选择与纳税筹划密切相关。
企业在进行会计政策选择时，应充分考虑其对纳税筹划的影响。
不同的会计政策选择可能导致企业应纳税额的差异，进而影响企业的税收负担。
因此，企业应根据自身的经营状况、税法规定和税收优惠政策，合理选择会计政策，以实现纳税筹划的目标。
四、企业纳税筹划的策略1. 了解税法规定和税收优惠政策。
企业应关注国家税收法规的调整和变化，了解各类税收优惠政策，以便在会计政策选择时充分利用。
2. 合理选择会计政策。
企业应根据自身的经营状况和未来发展规划，合理选择会计政策，如固定资产折旧方法、存货计价方法等，以实现降低税收负担的目标。
3. 调整业务结构。
企业可以通过调整业务结构，如增加符合税收优惠政策的业务比重，来降低整体税负。
4. 利用税收筹划工具。
企业可以运用税收筹划工具，如税收协定、避税港等，进行跨国纳税筹划，以降低整体税负。
五、案例分析以某制造企业为例，该企业在选择固定资产折旧方法时，充分考虑了会计政策对纳税筹划的影响。
由于该企业拥有大量机械设备，选择了加速折旧方法进行计提折旧。
这样不仅真实反映了企业资产的实际情况，还使得企业在初期计提了较多的折旧费用，降低了当期的应纳税所得额，从而降低了税收负担。
六、结论与建议通过上述分析，我们可以得出以下结论：合理的会计政策选择对企业纳税筹划具有重要影响。
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会计政策选择与税收筹划(1)
内容提要: 会计政策是指企业在会计核算中所遵循的具体原则以及企业所采用的具体会计处理方法。
企业应根据自身的情况选择适当的会计原则和处理方法，在国家规定政策允许的前提下，采用适当的税收筹划方法来减轻税负，从而实现企业税后收益的最大化。
关键词：会计政策；会计政策选择；税收筹划作文/zuowen/随着社会经济的发展，税收筹划日益成为纳税人理财或者经营管理整体中不可或缺的一个重要组成部分。
税收筹划又称为税务筹划，是指纳税人在履行法律义务的前提下，运用税法赋予的权利，通过企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能节约纳税的一种方法和手段。
税收筹划不同于偷税、漏税。
而是以税法为依据，做出缴纳税负最低的选择。
税收筹划的目的在于减少纳税成本，谋求最大的税收利益。
开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。
我国的会计政策可以分为两类。
一类是强制性会计政策：如会计期间的划分、记账货币、会计报告的构成和格式等。
具体业务所遵循的会计政策，如应收账款等各种资产的入账价值的规定，收入确认的原则，计提各种准备的范围和标准，债务重组、非货币性交易的处理原则。
这些是企业必须遵循的，不受税收筹划的影响。
另一类是可选择的会计政策：如具体会计政策的选择，具体包括：①坏账准备计提方法、比例等由企业自行确定；②八项资产减值准备的提取由企业自行确定；③短期投资的期末采用成本与市价
孰低法，即可以采用投资总体、类别和单项投资计提准备；④存货计价方法可选择先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等确定；⑤股权投资可以采用成本法和权益法；
⑥固定资产折旧核算可以选择年限平均法、双倍余额递减法和年数总和法。
固定资产的预计使用年限、预计净残值由企业根据具体情况确定；⑦所得税的核算可以选择应付税款法和纳税影响会计法。
在纳税影响会计法中又可以选择递延法和债务法。
毕业论文由于这些可选择的会计政策以及企业会计实务的多样性和复杂性，就为税收筹划提供了可执行的空间。
会计政策的选择既包括某项经济业务初次发生时的选择，也包括由于客观环境的变化而变更原会计政策，转而采用新的会计政策。
企业应当在国家会计法规的指导下，结合实际情况选择能恰当反映本企业财务关况和经营成果的某种会计原则、方法和程序，这就是会计政策选择。
在各种税收筹划中，会计政策选择中的税收筹划与会计制度最密切。
且不受外部的经济、技术条件的约束。
筹划成本低，易于操作，一般不改变企业正常的生产经营活动和经营方式。
所以利用会计政策选择进行税收筹划会越来越受到企业的重视。
同时由于我国企业会计准则和制度在不断完善中，向统一性，国际性方向靠拢，扩展了会计政策的选择空间，随着改革开放和经济发展速度的加快以及加入WTO等各种因素的变化，我国税收筹划会计政策选择的空间必将不断扩大。
毕业论文
企业在会计政策选择中进行税收筹划，不能单纯考虑自身利益的最大化。
而必须兼顾方方面面。
总的来说，在会计政策选择中进行税
收筹划应遵循以下三个原则：①企业在选择会计政策进行税收筹划时，必须遵守会计法规和会计准则，不仅要充分考虑企业内部管理的要求，也要顾及企业外部各方面的利益和要求。
②以企业的经营目标和政策为导向，每个企业都有自身的发展目标，都有其达到目标所采取的政策。
可以说，会计政策选择中的税收筹划是完成企业目标和贯彻企业政策的一种手段。
③企业应当根据自己怕具体情况，选择适合自己的会计政策进行税收筹划。
会计政策一经确定，除特殊情况外，不得随意变更。
企业税收筹划的目的是在法定范围内最大限度地减少自身的纳税支出并获得最大的节税收益。
为此，企业一般是通过选择低税负的纳税方法和递延纳税期这两种方法来获得节税利益。
下面，就选择几个方面的会计政策选择中的税收筹划方法来分析，来增加对这种税收筹划方法知识的认识。
毕业论文
1、固定资产、无形资产摊销中的税收筹划
固定资产折旧、无形资产摊销是缴纳所得税前准予扣除的项目。
因此，折旧或摊销额越大，应纳税所得额就越少。
我国会计制度允许使用平均年限法、工作量法和加速折旧方法中的年数总和法和双倍余额递减法。
由于折旧方法不同，各年的折旧额也不同，使各年的所得税在数额和时间上产生了变化。
企业在选择折旧方法时，应考虑不同的折旧方法给企业带来的影响，即所取得的税收筹划收益如何。
加速折旧方法由于前期折旧额大，后期折旧额小，就递延了一部分的所得税款，相当于从国家那里得到了一笔无息贷款。
因此，相比较而言，采用加速折旧法提折旧是一种有效的节税方法。
另外，企业财务制度
虽然对固定资产折旧或摊销年限作了分类规定，但仍有一定的弹性。
对没有明确规定折旧或摊销年限的资产可尽量选择较短的年限，以尽快将固定资产折旧提完，将无形资产价值摊销完，这样也递延了税款。
代写论文
2、资产减值准备项目中的税收筹划作文/zuowen/
《企业会计制度》规定，企业可以根据谨慎性原则的要求，计提八项资产的减值准备项目。
企业不得刻意多提或少提减值准备。
目前税法对各项减值准备允许扣除的限额并无具体的规定。
这种情况下，企业应及时，灵活地计提各项减值准备。
从而增加计税时的可扣除金额，以获得尽可能多的节税利益。
对于那些由于经营情况变化如原材料价格上涨、投资的股票债券升值、子公司业绩的提升等原因引起相应准备的冲回，仍将按有关会计准则处理，并将冲回的准备计入当年的利润。
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