政府审计概述(PPT 37张)
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审计概述PPT
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 (审计程序设计的越合理，执行的越有效，检查风险越低， CPA可以控制其实际水平。)
可接受的检查风险PDR=
可接受的审计风险AAR 评估的重大错报风险RMM
.
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2020/11/17
审计概述PPT
固有风险取决于核算的复杂性、经营风险 和帐户的特定性质等
审计概述PPT
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2020/11/17
审计概述PPT
第一章 审计概述
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2020/11/17
审计概述PPT
框架结构
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2020/11/17
审计概述PPT
学习重点
第一节 审计的性质
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2020/11/17
审计概述PPT
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
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2020/11/17
审计概述PPT
v 【正确答案】 C
v 【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
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审计概述PPT
第四节 审计基本计概述PPT
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
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可接受的检查风险PDR=
可接受的审计风险AAR 评估的重大错报风险RMM
.
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审计概述PPT
固有风险取决于核算的复杂性、经营风险 和帐户的特定性质等
审计概述PPT
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审计概述PPT
第一章 审计概述
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框架结构
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审计概述PPT
学习重点
第一节 审计的性质
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审计概述PPT
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 审计是由独立的专门机构或人员接受委 托或根据授权，对国家行政事业单位和企 业单位及其经济组织的会计报表和其他资 料及其所反映的经济活动进行审查并发表 意见。
层或治理层的责任
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审计概述PPT
v 【正确答案】 C
v 【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、 被审计单位管理层（责任方）、财务报表 预期使用者，如果某项业务不存在除责任 方之外的其他预期使用者，那么，该业务 不构成一项审计业务。
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审计概述PPT
第四节 审计基本计概述PPT
一.注册会计师的职业道德基本准则的构成
基本原则
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政府审计概述
（另有：中央纪委、监察部驻审计署纪检组、 监察局）
审计署的机构设置
第二，7个直属事业单位： ——计算机技术中心 ——机关服务局 ——审计科研所 ——干部培训中心 ——中国时代经济出版社 ——中国审计报社 ——国外贷款项目审计服务中心
审计署的机构设置
第三，25个派出审计局： ——外交外事审计局 ——发展统计审计局 ——教育审计局 ——科学技术审计局 ——工业审计局 ——民族宗教审计局 ——政法审计局 ——监察人事审计局 ——民政社保审计局
题的纠正和处理结果报告； 联系特约审计员； 起草经济责任审计行政法规草案，组织开展经济责任
审计工作，承担中央有关部委经济责任审计工作联席 会议有关工作。
审计署的机构设置
机关党委负责机关、派出审计局和在京直属 单位的党群工作。
离退休干部办公室负责机关、派出审计局的 离退休干部工作，指导直属单位的离退休干 部工作。
和审计结果。
审计署的主要职责
4.直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权 范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处 罚的建议：
(1)中央预算执行情况和其他财政收支，中央各部 门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财 政收支。
(2)省级人民政府预算的执行情况、决算和其他财 政收支，中央财政转移支付资金。
政府审计概述
审计的基本分类
按审计的主体分： ——国家审计（政府审计） ——内部审计 ——社会审计
审计的基本分类
按审计的目的和内容分： ——财政财务审计 ——财经法纪审计 ——经济效益审计（绩效审计）
审计的其他分类
按实施审计的时间分： ——事后审计 ——事中审计 ——事前审计 按执行审计的地点分： ——就地审计 ——报送审计
9.与省级人民政府共同领导省级审计机关。 依法领导和监督地方审计机关的业务; 组织地方审计机关实施特定项目的专项审计或审
审计署的机构设置
第二，7个直属事业单位： ——计算机技术中心 ——机关服务局 ——审计科研所 ——干部培训中心 ——中国时代经济出版社 ——中国审计报社 ——国外贷款项目审计服务中心
审计署的机构设置
第三，25个派出审计局： ——外交外事审计局 ——发展统计审计局 ——教育审计局 ——科学技术审计局 ——工业审计局 ——民族宗教审计局 ——政法审计局 ——监察人事审计局 ——民政社保审计局
题的纠正和处理结果报告； 联系特约审计员； 起草经济责任审计行政法规草案，组织开展经济责任
审计工作，承担中央有关部委经济责任审计工作联席 会议有关工作。
审计署的机构设置
机关党委负责机关、派出审计局和在京直属 单位的党群工作。
离退休干部办公室负责机关、派出审计局的 离退休干部工作，指导直属单位的离退休干 部工作。
和审计结果。
审计署的主要职责
4.直接审计下列事项，出具审计报告，在法定职权 范围内做出审计决定或向有关主管机关提出处理处 罚的建议：
(1)中央预算执行情况和其他财政收支，中央各部 门（含直属单位）预算的执行情况、决算和其他财 政收支。
(2)省级人民政府预算的执行情况、决算和其他财 政收支，中央财政转移支付资金。
政府审计概述
审计的基本分类
按审计的主体分： ——国家审计（政府审计） ——内部审计 ——社会审计
审计的基本分类
按审计的目的和内容分： ——财政财务审计 ——财经法纪审计 ——经济效益审计（绩效审计）
审计的其他分类
按实施审计的时间分： ——事后审计 ——事中审计 ——事前审计 按执行审计的地点分： ——就地审计 ——报送审计
9.与省级人民政府共同领导省级审计机关。 依法领导和监督地方审计机关的业务; 组织地方审计机关实施特定项目的专项审计或审
政府审计第一章概述课件
会计报表 会计账簿 会计凭证 其他经济资料
财政财务收支及其 有关经济活动
政府审计第一章概述
财政收支 财务收支 有关经济活动
《审计法》17条：审计署在国务院总理领导下，对中 央预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督， 向国务院总理提出审计结果报告。
• 国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财 政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收 支，以及其他依照本法规定应当接受审计的财政收 支、财务收支，依照本法规定接受审计监督。
政府审计第一章概述
• 我国政府审计机关对各级政府机关、经济管理部门、 金融机构、国有和国家控股企业和事业单位的财政 财务收支以及所反映的经济活动的真实性、规范性、 合理性和效益性进行的经济监督、鉴证、评价与信 息提供活动，它是国家治理，特别是政府治理的重 要组成部分，也是辅之于市场治理、社会治理和组 织治理的重要手段。
政府审计第一章概述
• 不同观点： • 查帐论— 信息传递论--信息品质论 --经济监督论 --
经济卫士论 --经济控制论------权力制衡论---问责 机制论 ……. • •
政府审计第一章概述
• 国家职能论 • 民主政治说 • 权力制衡说 • 财政监督说 • 宏观调控说 • 查账说 • 两权分离说 • 受托责任说 • 维护王权说 • 利益冲突说 • 可信说 • ……
英国： 法国：
美国：
英国： 法国: 德国：
日本： 德国：
政府审计第一章概述
四、政府审计的发展
• 传统审计-----现代审计 • 审计成为独立的学科，与会计的区别越来越明显。
政府审计第一章概述
• 政府审计的未来发展
政府审计第一章概述
当前，世界格局正在发生深刻变化，全球经济治理的 秩序和机制进入新的变革期。加强最高审计机关的 能力建设，努力成为独立、典范、胜任、高效、可 持续的国家审计机关，推动建立问责机制，提高工 作透明度，参与国家治理和全球治理，成为各国最 高审计机关共同面对的课题和追求的目标。
审计报告概述(共48张PPT).ppt
二、审计报告的性质
审计报告是审计人员在完成审计工作后向委托人提交的最终工 作产品。具有以下特征：
1.总结性 2.公信性 3.公开性 4．增强性
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
二、内部审计报告的格式
（一）中期审计报告的基本格式包括： （1）标题，可由审计项目和“中期审计报告”两部分组成
； （2）收件人； （3）审计发现； （4）审计建议； （5）附件； （6）签章； （7）报告日期。
二、内部审计报告的格式
（二）内部审计终结审计报告格式 根据《内部审计实务指南第3号——审计报告》第二十三条规 定： 内部审计人员应当编制终结审计报告。终结审计报告的 基本格式包括：（1）标题；（2）收件人；（3）审计概况 （立项依据及背景介绍，上次审计后的整改情况说明，审计 目的和范围，审计重点等）；（4）审计依据；（5）审计发 现；（6）审计结论；（7）审计建议；（8）附件；（9）签 章；（10）报告日期。
第九章
审计报告
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
Contents
1 第一节 审计报告概述 2 第二节 审计报告的分类 3 第三节 审计报告内容、格式与编写要求 4 第四节 审计报告格式 5 第五节 审计报告的利用
第二节 审计报告的分类
审计报告（按 发表审计意见
的类分类）
无保留意见的 审计报告
标准无保留意见的审计报告 标准审计报告
带强调事项段或其他事项段的无 保留意见的审计报告
政府审计机关、机构与组织PPT(共16页)
➢ 注册会计师的业务能力技术守则 ➢ 注册会计师对委托单位的责任 ➢ 对同业的责任 ➢ 业务承担中的职业道德
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
注册会计师的法律责任
➢ 注册会计师的工作责任 ➢ 注册会计师的法律责任
过失责任 欺诈责任
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
注册会计师法律责任的预防
3 我国审计的组织形式
3-1政府审计机关 3-2内部审计机构 3-3民间审计组织 3-4注册会计师的职业道德和法律责任
3-1政府审计机关
政府审计机关及其人员
➢ 政府审计机关是代表政府依法行使审计监 督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立 性和权威性。
➢ 政府审计机关实行统一领导分级负责的原 则。国务院设审计署，在总理领导下，负 责组织领导全国的审计工作，对国务院负 责并报告工作。
61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣人 群中寂 寞。
•
62、心里的感觉总会是这样，你越期待 的会越 行越远 ，你越 在乎的 对你的 伤害越 大。
•
63、彩虹风雨后，成功细节中。
•
64、有些事你是绕不过去的，你现在逃 避，你 以后就 会话十 倍的精 力去面 对。
•
65、只要有信心，就能在信念中行走。
•
66、每天告诉自己一次，我真的很不错 。
•
6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。 欲望与 情绪如 风沙袭 扰，把 原本如 天空旷 蔚蓝的 心蒙蔽 。但我 知道， 每个人 的心灵 深处， 不管乌 云密布 还是阴 淤苍茫 ，但依 然有一 道彩虹 ，亮丽 于心中 某处。
•
7、每个人的心里，都藏着一个了不起的 自己， 只要你 不颓废 ，不消 极，一 直悄悄 酝酿着 乐观， 培养着 豁达， 坚持着 善良， 只要在 路上， 就没有 到达不 了的远 方！
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
注册会计师的法律责任
➢ 注册会计师的工作责任 ➢ 注册会计师的法律责任
过失责任 欺诈责任
3-4注册会计师的职业道德和法律责任
注册会计师法律责任的预防
3 我国审计的组织形式
3-1政府审计机关 3-2内部审计机构 3-3民间审计组织 3-4注册会计师的职业道德和法律责任
3-1政府审计机关
政府审计机关及其人员
➢ 政府审计机关是代表政府依法行使审计监 督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立 性和权威性。
➢ 政府审计机关实行统一领导分级负责的原 则。国务院设审计署，在总理领导下，负 责组织领导全国的审计工作，对国务院负 责并报告工作。
61、在清醒中孤独，总好过于在喧嚣人 群中寂 寞。
•
62、心里的感觉总会是这样，你越期待 的会越 行越远 ，你越 在乎的 对你的 伤害越 大。
•
63、彩虹风雨后，成功细节中。
•
64、有些事你是绕不过去的，你现在逃 避，你 以后就 会话十 倍的精 力去面 对。
•
65、只要有信心，就能在信念中行走。
•
66、每天告诉自己一次，我真的很不错 。
•
6、人性本善，纯如清溪流水凝露莹烁。 欲望与 情绪如 风沙袭 扰，把 原本如 天空旷 蔚蓝的 心蒙蔽 。但我 知道， 每个人 的心灵 深处， 不管乌 云密布 还是阴 淤苍茫 ，但依 然有一 道彩虹 ，亮丽 于心中 某处。
•
7、每个人的心里，都藏着一个了不起的 自己， 只要你 不颓废 ，不消 极，一 直悄悄 酝酿着 乐观， 培养着 豁达， 坚持着 善良， 只要在 路上， 就没有 到达不 了的远 方！
新形势下政府投资审计PPT课件
• BOT是众多PPP管理具体模式中，融资功能 表现最为明显的一个。
• 政府可能不需要投资一分钱，却为社会提供 出原来本应该政府提供的基础设施和服务， 同时经过一定的时期后，还拥有了该基础设
第14页/共95页
公共工程--社会公众要求审计？
• 公共产品生命周期和完全成本。政绩考核及 财政管理制度 。企业成本社会化，内部成本 外部化。存在各种问题不少。 政绩=正面效益-负面成本。负面成本 包括政治成本、经济成本、社会成本、民生 成本、生态环境与资源消耗成本、还包括遗 留债务、决策失误等内容。
收费公路管理不力，造成乱收费等问题，影响
了国家公路政策的执行效果。
•
审计发现，一些地方政府从自身利益角
度出发，在公路上违规设站、提高收费标准、
延长收费期限等，直接增加社会负担2000多
亿元。影响了国家收费公路政策目标的实现 。
第30页/共95页
•
针对审计查出的问题，有关地方政府和交
通主管部门积极整改，重庆、浙江等十多个省
（区、市）立即停止了收费的站点有100多个。
江苏、安徽等省（市）追回了被截留挪用的车
辆通行费，重新核定公路收费期限，减少社会
了负担。
• 交通部立即在全国范围内开展了清理违规减 免“特权车”、“人情车”通行费的专项活动， 纠正各类违规减免通行费约300万次，要求逐步 减少收费公路总量，并出台了5项有关规范收费 公路管理工作的规定和制度。
经济性：核减工程造价、 节约建设资金、减少损 失浪费等。
国家投资 项目审计
效率性：建设工 期、建设与施工 组织管理制度有 效性等。
效果性：投资政策与决策执行结 果、投资经济社会环境目标实现、 工程质量达标情况等。
第27页/共95页
• 政府可能不需要投资一分钱，却为社会提供 出原来本应该政府提供的基础设施和服务， 同时经过一定的时期后，还拥有了该基础设
第14页/共95页
公共工程--社会公众要求审计？
• 公共产品生命周期和完全成本。政绩考核及 财政管理制度 。企业成本社会化，内部成本 外部化。存在各种问题不少。 政绩=正面效益-负面成本。负面成本 包括政治成本、经济成本、社会成本、民生 成本、生态环境与资源消耗成本、还包括遗 留债务、决策失误等内容。
收费公路管理不力，造成乱收费等问题，影响
了国家公路政策的执行效果。
•
审计发现，一些地方政府从自身利益角
度出发，在公路上违规设站、提高收费标准、
延长收费期限等，直接增加社会负担2000多
亿元。影响了国家收费公路政策目标的实现 。
第30页/共95页
•
针对审计查出的问题，有关地方政府和交
通主管部门积极整改，重庆、浙江等十多个省
（区、市）立即停止了收费的站点有100多个。
江苏、安徽等省（市）追回了被截留挪用的车
辆通行费，重新核定公路收费期限，减少社会
了负担。
• 交通部立即在全国范围内开展了清理违规减 免“特权车”、“人情车”通行费的专项活动， 纠正各类违规减免通行费约300万次，要求逐步 减少收费公路总量，并出台了5项有关规范收费 公路管理工作的规定和制度。
经济性：核减工程造价、 节约建设资金、减少损 失浪费等。
国家投资 项目审计
效率性：建设工 期、建设与施工 组织管理制度有 效性等。
效果性：投资政策与决策执行结 果、投资经济社会环境目标实现、 工程质量达标情况等。
第27页/共95页
第1章审计概论40页PPT
第一节 审计的产生与发展
一、政府审计的产生与发展 1.政府审计又称国家审计或官厅审计，是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期。 2.宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生 。 3.秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面 ：一是初步形成了统一
的审计模式 ；二是“上计”制度的建立和日趋完善 ；三是审计地位的提高，职权的扩大 。 4.隋唐时期在刑部之下设比部，与司法监督并列，是审计工作走向专业化、独立化和司
历史上典型审计案例
1. 1721年英国的“南海公司”事件——从英国 南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告 。 导致注册会计师的诞生。
2.安然事件——在美国500强企业中名列第七。激发治理和道德准
则改革在2000年，美国安然的股价 八月份达到顶点90.56美元，在 年底以临近80美元。 2002年4月2日， 股价只值24美分。在2001年 11月2日，申请破产保护。一个在全世界拥有85000员工正式破产。 在美国，24000的员工失去了他们的工作。为此提供审计的导致安 达信会计师事务所破产。导致《萨班斯--------奥克斯利法案》出 台。
4.20世纪初，由于金融资本向产业资本渗透，美国产生了为贷款人及其他债权人服 务的资产负债表审计，也称美国式注册会计师审计。
5.我国注册会计师审计起源于上世纪20年代初。1918年6月谢霖上书北洋政府财政 部与农商部，要求推行注册会计师制度，同年9月农商部批准了谢霖起草的《会计师注 册章程》，并于9月7日向其颁发了中国第一号注册会计师证书。其后，谢霖在北京创办 了我国第一家注册会计师审计组织——正则会计师事务所。
实务的每一次重大发展，无不体现着受托经济责任关系 的复杂化、多元化和强化。受托责任最初表现为受托财 产保管责任，当受托保管责任向受托经营管理责任转变 时，审计从查错防弊转向财务审计，再转向定期财务报 表审计，并且使单纯的财务审计向经营审计、管理审计、 效益审计和绩效审计发展。
一、政府审计的产生与发展 1.政府审计又称国家审计或官厅审计，是审计的最初形态，它产生于奴隶社会末期。 2.宰夫是独立于财计部门之外的职官，标志着我国政府审计的产生 。 3.秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在以下三个方面 ：一是初步形成了统一
的审计模式 ；二是“上计”制度的建立和日趋完善 ；三是审计地位的提高，职权的扩大 。 4.隋唐时期在刑部之下设比部，与司法监督并列，是审计工作走向专业化、独立化和司
历史上典型审计案例
1. 1721年英国的“南海公司”事件——从英国 南海公司的舞弊案中引出的第一份审计报告 。 导致注册会计师的诞生。
2.安然事件——在美国500强企业中名列第七。激发治理和道德准
则改革在2000年，美国安然的股价 八月份达到顶点90.56美元，在 年底以临近80美元。 2002年4月2日， 股价只值24美分。在2001年 11月2日，申请破产保护。一个在全世界拥有85000员工正式破产。 在美国，24000的员工失去了他们的工作。为此提供审计的导致安 达信会计师事务所破产。导致《萨班斯--------奥克斯利法案》出 台。
4.20世纪初，由于金融资本向产业资本渗透，美国产生了为贷款人及其他债权人服 务的资产负债表审计，也称美国式注册会计师审计。
5.我国注册会计师审计起源于上世纪20年代初。1918年6月谢霖上书北洋政府财政 部与农商部，要求推行注册会计师制度，同年9月农商部批准了谢霖起草的《会计师注 册章程》，并于9月7日向其颁发了中国第一号注册会计师证书。其后，谢霖在北京创办 了我国第一家注册会计师审计组织——正则会计师事务所。
实务的每一次重大发展，无不体现着受托经济责任关系 的复杂化、多元化和强化。受托责任最初表现为受托财 产保管责任，当受托保管责任向受托经营管理责任转变 时，审计从查错防弊转向财务审计，再转向定期财务报 表审计，并且使单纯的财务审计向经营审计、管理审计、 效益审计和绩效审计发展。
《政府审计学》(第2版) PPT第三章 政府审计标准
2001年发布的版本以十条基本原则为线索编制，层次较为复杂。 ISSAI100将准则分为六个部分，通过分模块逐条编写的形式达到了便于 参考理解的效果，也为政府审计基本准则建立了一个更为完整、合理的 框架。
做
受
人
尊
敬
的
出
版
者
３．准则内容的变化 （１）强调了政府审计对公共部门管理的重要作用
第一，完善问责制，提高透明度，促使公有财产使用状况的不断改 善和公共管理绩效的持续提升；
为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审 计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免 疫系统”功能，审计署在广泛征求意见的基础上，于2010年9月1日发布 了《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称《国家审计准则》）， 这是我国政府审计规范化建设的重要举措。
做
审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求： （１）遵守法律法规和本准则；（２）恪守审计职业道德；（３）保持 应有的审计独立性；（４）具备必需的职业胜任能力；（５）其他职业 要求
做
受
人
尊
敬
的
出
版
者
３．审计计划 审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项
目计划。编制年度审计项目计划应当服务大局，围绕政府工作中心，突出 审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。
做
受
人
尊
敬
的
出
版
者
• ４．审计实施
•
审计报告包括审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计
调查后出具的专项审计调查报告。
• 审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机 关提交审计报告。审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计 机关的审计报告。遇有特殊情况，审计机关可以不向被调查单位出具 专项审计调查报告。
做
受
人
尊
敬
的
出
版
者
３．准则内容的变化 （１）强调了政府审计对公共部门管理的重要作用
第一，完善问责制，提高透明度，促使公有财产使用状况的不断改 善和公共管理绩效的持续提升；
为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务的行为，保证审 计质量，防范审计风险，发挥审计保障国家经济和社会健康运行的“免 疫系统”功能，审计署在广泛征求意见的基础上，于2010年9月1日发布 了《中华人民共和国国家审计准则》（以下简称《国家审计准则》）， 这是我国政府审计规范化建设的重要举措。
做
审计人员执行审计业务，应当具备下列职业要求： （１）遵守法律法规和本准则；（２）恪守审计职业道德；（３）保持 应有的审计独立性；（４）具备必需的职业胜任能力；（５）其他职业 要求
做
受
人
尊
敬
的
出
版
者
３．审计计划 审计机关应当根据法定的审计职责和审计管辖范围，编制年度审计项
目计划。编制年度审计项目计划应当服务大局，围绕政府工作中心，突出 审计工作重点，合理安排审计资源，防止不必要的重复审计。
做
受
人
尊
敬
的
出
版
者
• ４．审计实施
•
审计报告包括审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计
调查后出具的专项审计调查报告。
• 审计组实施审计或者专项审计调查后，应当向派出审计组的审计机 关提交审计报告。审计机关审定审计组的审计报告后，应当出具审计 机关的审计报告。遇有特殊情况，审计机关可以不向被调查单位出具 专项审计调查报告。
[课件]政府审计第一章概述PPT
![[课件]政府审计第一章概述PPT](https://img.taocdn.com/s3/m/b0fb0fb7dd88d0d233d46a36.png)
3、信息品质论，认为政府审计的本质在于提高国 家治理所需决策信息的可信性，信息，特别是经济 信息的可靠无疑能够优化社会资源的分配，提高国 家提供公共产品和公共服务的水平和质量。 4、经济监督论，认为政府审计的本质是一种独立 的经济监督，是对财政收支及其所反映的经济活动 真实性、合法性和效益性的专门经济监督，这种监 督对于资财委托者和资财管理者都是十分必要的。
期刊、法规等
《审计研究》、《中国审计》、《南京审计
学院学报》、《审计与经济研究》、《中国 财政》、《中国税收》、《中国金融》等相 关杂志。 《审计法》、《预算法》、《人民银行法》、 《商业银行法》等法律法规。
第一章 政府审计概述
第一节 政府审计的起源
• 什么是审计？
审计是由专职机构或人员，以授
性质
对象 方法 职能
规划、实施、管理
监督、评价、鉴证
发展
我国政府审计在经济生活中发挥着重要作用。
从传统审计向现代审计发展。
原因是：
2008年3月,在十一届全国人大一次会议重新任命审计 署审计长。
刘家义
1956年8月生，重庆市人。 毕业于西南财经大学，研 究生学历，博士学位。 高级审计师。
开放性
开放性是指政府审计系统的投入、系统的控
制过程和系统的产出都是开放性的，政府审 计工作的投入和自身的发展都离不开社会环 境，政府审计要从社会环境中汲取营养，促 进自身发展。
第四节政府审计的目标、职能和作用
职能
经济监督
经济评价
经济鉴证
审计的作用
制约性作用（揭露错误、舞弊，打击经济犯罪） 防护性作用（信息正确、可靠；政策有效执行，国家 财产安全完整，保证经济活动合轨，经济秩序正常） 促进作用（发现问题、解决问题）
第七章 行政事业审计参考PPT
4
第一节 行政事业审计概述
(二)
1.行政部门、事业单位的预算执行审计。行政事业审计 的一个重要职责是参加预算执行审计。财政预算执行情况 可以粗略地分为财政收入预算执行情况和财政支出预算执 行情况两部分。
2.财政财务收支审计。预算执行审计是一种全范围的 审计，着眼于从全局反映一级财政预算执行的整体情况。
2
第一节 行政事业审计概述
(一)
根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例的有关
规定，国家审计机关对本级各部门(含直属单位)和下级政
府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用
情况进行审计监督；审计机关对国家事业组织的财务收支
进行审计监督。具体而言，行政事业审计的范围可以概括
1.对与本级人民政府财政部门直接发生预算缴拨款关
1
第一节 行政事业审计概述
3．行政事业审计的物件或客体，是行政事业单位的财 政财务收支。
行政事业单位是指行政单位和事业单位，行政单位包括 各级行政机关和实行预算管理的其它机关、党政组织；事 业单位是指各级各类国有事业单位。行政事业单位多具有 行政管理职能或对国家、社会的稳定和发展具有重要的服 务功能，国家的宏观经济政策、方针要通过它们的业务活 动来体现和实施，特别是一些经济管理部门，其资金分配、 资金使用、制定政策等情况对国民经济能否健康、持续发 展具有很大的影响。这就决定了行政事业审计是一种高层 次的、宏观性的审计监督
5
第一节 行政事业审计概述 4.专项审计调查。审计机关可以在其职责
范围内，对与国家财政收支有关的特定事 项开展专项审计调查。 5.财经法纪审计。
6
第一节 行政事业审计概述 三、行政事业审计的特点 1．审计对象的广泛性。 2．审计内容的广泛性。 3．行政单位审计主体的专属性和审计周
[课件]政府审计第一章概述PPT
政府审计指（教材的观点） 由独立的审计主体对各级政府机关、经济管
理部门、金融机构、国有和国家控股企业、 事业单位的财政财务收支以及所反映的经济 活动的真实性、规范性、合理性和效益性进 行的经济监督、鉴证、评价与信息提供活动。
二、 审计起源的不同观点
---查帐说 --国家职能说 --国家治理说(国家治理的政治和经济需要)
---维护王权说（维护统治者权力） ---民主政治说（维护公众的政治和经济权益） ---权力制衡说（是对政府的经济权力的制约与平衡） --- 财政监督说（对财政收支的监督协调与平衡） — 两权分离说 ---受托责任说 ---宏观调控说（是政府宏观经济调控的有效工具）
---筹资说 ----资金市场说 ----客观限制说 -----可信说 -----管理者说 -----组织控制说、
期刊、法规等
《审计研究》、《中国审计》、《南京审计
学院学报》、《审计与经济研究》、《中国 财政》、《中国税收》、《中国金融》等相 关杂志。 《审计法》、《预算法》、《人民银行法》、 《商业银行法》等法律法规。
第一章 政府审计概述
第一节 政府审计的起源
• 什么是审计？
审计是由专职机构或人员，以授
性质
对象 方法 职能
规划、实施、管理
监督、评价、鉴证
发展
我国政府审计在经济生活中发挥着重要作用。
从传统审计向现代审计发展。
原因是：
2008年3月,在十一届全国人大一次会议重新任命审计 署审计长。
刘家义
1956年8月生，重庆市人。 毕业于西南财经大学，研 究生学历，博士学位。 高级审计师。
1、审计从经济政治方面保护或维系国家机器
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国家审计与政府审计
在我国，国家审计和政府审计等同。 这是因为：在现行体制下，国家审计署是国务院的组成部门，各级审计部门又 是各级政府的组成部门，所以，审计部门始终是在各级政府的管辖之下。在这 种体制下，国家审计对政府组成部门的审计，是一种对平行级别部门的审计， 国家审计对政府的审计，则是对“领导者”的审计。 无论从哪个角度讲，国家审计都只具有审计监督的职能，而没有处治的职能。 而一个部门的权威性，主要来自两个方面，经济权力和处治权力。 在目前的体制下，国家审计机关的处治权力具备不充分或发挥不够，这会影响 其审计职能的发挥。 如果国家审计机关能够超越政府的管辖范围，成为名副其实的“国家审计机关 ”，而不是“政府审计机关”，那么，国家审计的功能将更好地发挥。 不过这涉及到国家和政府体制的改造，工程非常浩大。
主体
基本分类
种 类
其他分类
内容&目的
三种基本审计类型的含义和特点
政府审计：由国家审计机关所实施的审计。 特点：它是一种法定审计，对于审计机关作出的审计决定，被审计单 位必须执行。 民间审计：由有关主管部门审核批准成立的会计师事务所的CPA所执 行的独立审计。 特点：独立性、委托性、有偿性。
遵循的准 则 审计署制定 的《审计法》 和国家审计 准则 审计署制 定的内部 审计准则
政府 审计
对单位的财政收支 或者财务收支的真 实、合法和效益依 法进行审计 对组织内部的经营 活动和内部控制的 适当性、合法性和 有效性进行审计
强制 执行
内部 审计
各 各 设 机 员
部 单 的 构
门 位 专 和
、 内 门 人
财政金融机构和企业事业组织的财务收支，进行审计监督。 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
依照宪法和法律的规定，政府审计有以下特点：
1. 依法审计。依照宪法和法律的规定，行使审计监督权。 2. 独立审计。依照宪法和法律的规定：审计机关依法独立行使审计监督权，不受 其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 3. 有强制性。审计法第2条和43条规定：国家实行审计监督制度。国务院各部门和地 方各级人民政府及其各部门的财政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支 ，依照本法规定接受审计监督。违反规定而又拒不改正的，依法追究责任。
内部监督
自行 安排
相对
社会 审计
注册会计 师
对被审计单位会 计报表的合法性 和公允性依法进 行审计
民间监督
受托 委托
双向
审计收入 来源于客 户
《注册会计 师法》和审 计准则
政府审计的特点
宪法第91条规定： 国务院设立审计机关，依照法律规定独立行使审计监督
权，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的
源的经济性、效益性、效果性，以及提供公共服务的质量
进行审计。 政府审计机关的主要工作内容是财政审计、金融审计、事
业审计、企业审计。
政府审计按业务内容来分，可分为合规性审计（财政财务 审计）和绩效审计。
审计的种类
政府审计 社会审计 内部审计
财政财务审计 经济法纪审计 经济效益审计 经济责任审计
演员表：
审计署组长：
审计人员：小王-王诗言、小刘—刘文正
社保局领导：徐则达 社保局员工：周思齐
沸点投资董事长：张荣坤-李健
沸点投资员工：蓝博靖（友情出演）
2019/2/24
内部审计：由部门内部独立于财会部门以外的专职审计机构所进行的
审计。 特点：范围广泛性、独立性、内向服务性、经常性和及时性。
政府审计、社会审计和内部审计的对比
项目
审计主 体 政府审 计机关
审计目标
监督的性 质 行政性监 督
方式
独立 性 单向
经费或收 入来源 经费列入 预算，由 本级人民 政府予以 保证 无偿
政府审计本质
受托责任说
查账说 经济监督说
传统观点
方法过程说 财政监督说
政府审计本质
现代学说
“说
第二部分：上海社保基金审计案例分析
“六万块财经”独家采访栏目-----政府审计
专家尹教授
2019/2/24
小品----上海社保基金审计案
展；
3、维护财经法纪，加强廉政建设； 4、促进国有资产的保值、增值，维护所有者和经营者的合法权 益； 5、对内部审计和社会审计进行指导、监督。
政府审计流程
1、制定审计项目计划。审计机关应根据国家形势和审计工作实际，对一定时期的审计工作目标任务、内容重 点、保证措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 2、审计准备。根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达 审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。 3、审计实施。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料， 检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，取得证明材料，并按规定编写审计日 记，编制审计工作底稿。 4、审计终结。审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报 送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。 审计机关对审计组的审计报告进行审议，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支 行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的 意见。
组成员：汪前徐则达周思齐王诗言李健刘 文正
框架
• 第一部分：政府审计概述 • 第二部分：上海社保基金案例分析 • 第三部分：政府审计实证分析 • 第四部分：总结
政府审计
政府审计的涵义 政府审计本质 政府审计的产生与发展 现代政府审计地位
概述
政府审计的涵义 政府审计的涵义
政府审计是指国家审计机关对中央和地方政府各部门及其 他公共机构财政财务收支的真实性、公允性，运用公共资
4. 有权威性。一方面因为国家赋予审计机关很高的权力，要求被审计单位必须接受审
计机关依法进行的审计，另一方面因为审计机关内部有严格的管理制度，有道德规范 和审计准则，审计人员有较高的政治、业务素质，所以在公众中享有较高的权威。
审计作用
1、监督国家宏观调控政策的实施； 2、维护良好的市场经济秩序，保证社会主义市场经济的健康发