《内部控制学》内部控制概述 ppt课件
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第1章 总论 《内部控制》PPT课件
(4)强调了内部审计人员的作用。新COSO报告中指出,内部审计人员在企业风险管理的监控Fra bibliotek内部控制
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中占有重要地位。内部审计人员通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、 检查、评估和报告,并提出建议来帮助管理者、董事会或审计委员会,以咨询顾问的身份介 入风险管理的过程。这也相应地促进了内部审计理论与实务的发展。目前,风险导向型内部 审计概念的提出就是例证。理所当然,由于风险管理综合框架有了许多新的突破,也就给我 们的风险管理工作提出了新的要求。
7)我国内部控制发展的近况
内部控制
7
1.2.1 内部控制的产生
1.2.2 内部控制的发展
1)内部控制思想萌芽阶段:18世纪产业革命以前
2)内部牵制阶段:18世纪产业革命后至20世纪40年代
3)内部控制系统阶段:20世纪40年代—80年代
4)内部控制结构阶段:20世纪80年代
内部控制
3
(1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序
5)内部控制整合框架阶段:20世纪90年代
第1章 总 论 1.1内部控制概述 1.1.1 内部控制的定义 1.1.2 经济社会对内部控制的需求
1)健全有效的内部控制可以保护企业资产安全、提高资产的使用效能 2)健全有效的内部控制可以帮助企业提高管理成效、提升管理水平
内部控制
2
3)健全有效的内部控制有助于维护企业相关利益者的利益
1.2内部控制的产生及发展
(1)明确对内部控制的“责任” (2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 (3)强调内部控制是一个“动态过程” (4)强调“人”的重要性 (5)强调“软控制”的作用
内部控制
4
(6)强调风险意识 (7)模糊了管理与控制的界限 (8)强调内部控制的分类及目标 (9)明确指出内部控制只能做到“合理”保证 (10)成本与效益原则
6
中占有重要地位。内部审计人员通过对管理者风险管理过程的充分性和有效性进行监控、 检查、评估和报告,并提出建议来帮助管理者、董事会或审计委员会,以咨询顾问的身份介 入风险管理的过程。这也相应地促进了内部审计理论与实务的发展。目前,风险导向型内部 审计概念的提出就是例证。理所当然,由于风险管理综合框架有了许多新的突破,也就给我 们的风险管理工作提出了新的要求。
7)我国内部控制发展的近况
内部控制
7
1.2.1 内部控制的产生
1.2.2 内部控制的发展
1)内部控制思想萌芽阶段:18世纪产业革命以前
2)内部牵制阶段:18世纪产业革命后至20世纪40年代
3)内部控制系统阶段:20世纪40年代—80年代
4)内部控制结构阶段:20世纪80年代
内部控制
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(1)控制环境 (2)会计系统 (3)控制程序
5)内部控制整合框架阶段:20世纪90年代
第1章 总 论 1.1内部控制概述 1.1.1 内部控制的定义 1.1.2 经济社会对内部控制的需求
1)健全有效的内部控制可以保护企业资产安全、提高资产的使用效能 2)健全有效的内部控制可以帮助企业提高管理成效、提升管理水平
内部控制
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3)健全有效的内部控制有助于维护企业相关利益者的利益
1.2内部控制的产生及发展
(1)明确对内部控制的“责任” (2)强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合 (3)强调内部控制是一个“动态过程” (4)强调“人”的重要性 (5)强调“软控制”的作用
内部控制
4
(6)强调风险意识 (7)模糊了管理与控制的界限 (8)强调内部控制的分类及目标 (9)明确指出内部控制只能做到“合理”保证 (10)成本与效益原则
内部控制制度PPT(PPT88页)
企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、 权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日 常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权 是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联 签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。
一 .内部环境
（三）人力资源政策应当包括下列内容： 1、员工的聘用、培训、辞退与辞职。 2、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 3、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗
位轮换制度。 4、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离
岗的限制性规定。 5、有关人力资源管理的其他政策。
一 .内部环境
（四）内部审计 内部审计机构应当结合内部审计监督， 对内部控制的有效性进行监督检查。内 部审计机构对监督检查中发现的内部控 制缺陷，应当按照企业内部审计工作程 序进行报告；对监督检查中发现的内部 控制重大缺陷，有权直接向董事会及其 审计委员会、监事会报告。
四. 信息与沟通
企业应当将内部控制相关信息在企业内 部各管理级次、责任单位、业务环节之 间，以及企业与外部投资者、债权人、 客户、供应商、中介机构和监管部门等 有关方面之间进行沟通和反馈，信息沟 通过程中发现的问题，应当及时报告并 加以解决。 重要信息应当及时传递给董事会、监事 会和经理层。
监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事 项。
(二) 重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 上，关注重要业务事项和高风险领域。
(三) 制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构 设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相 互监督，同时兼顾运营效率。
(四) 适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、 业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情 况的变化及时加以调整。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目标1.3 内部控制的原则1.4 内部控制与公司治理的关系第二章：内部控制的基本要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制的建立健全3.1 内部控制的设计与实施3.2 内部控制的评价与监督3.3 内部控制的改进与调整3.4 内部控制与信息化建设第四章：内部控制在我国的实践与发展4.1 我国内部控制规范的制定与实施4.2 我国内部控制建设的现状与问题4.3 我国内部控制的未来发展趋势4.4 案例分析：我国内部控制的成功与失败案例第五章：内部控制的评价与审计5.1 内部控制评价的目的与意义5.2 内部控制评价的方法与程序5.3 内部控制审计的内涵与要求5.4 内部控制审计的实践与案例分析第六章：内部控制在企业运营中的应用6.1 采购与付款循环的内部控制6.2 销售与收款循环的内部控制6.3 生产与存货循环的内部控制6.4 人力资源与薪酬循环的内部控制第七章：内部控制在金融机构的特殊应用7.1 金融机构内部控制的特点与挑战7.2 银行业内部控制的应用与实践7.3 证券与保险业内部控制的应用与实践7.4 案例分析：金融机构内部控制的有效性与局限性第八章：内部控制在行政与公共部门的运用8.1 行政单位内部控制的特点与要求8.2 公共部门内部控制的应用与实践8.3 政府财务报告内部控制的国际经验8.4 案例分析：公共部门内部控制的成功与失败案例第九章：内部控制与合规管理9.1 合规管理的重要性与挑战9.2 内部控制与合规管理的内在联系9.3 合规风险评估与控制策略9.4 案例分析：合规管理在企业内部控制中的作用与限制第十章：内部控制的未来发展趋势10.1 内部控制与数字化转型10.2 内部控制与大数据分析10.3 内部控制与的应用10.4 内部控制的国际合作与趋同发展10.5 案例分析：未来内部控制的成功实践与挑战应对重点和难点解析重点环节1：内部控制的定义与目标内部控制的定义涵盖了组织内各种控制活动，旨在保证财务报告的可靠性、运营效率和效果、遵守相关法律法规。
内部控制PPT-PPT文档资料
内部控制概念的变迁
内控的产生：萌芽阶段
• 内部牵制 – 职务分离 – 账目核对 – 交叉检查
• 例：双人记账制 • 西汉时期的上计制度 • 宋规定“官职分离、职差分离”、 • “主库吏三年一易”
内控的发展：第二阶段
• 内部控制制度 – 1949，AICPA，内部控制定义 – 1958，AICPA，制度二分 – 1986，INTOSAI，是完整的财务和其他控制体系,包 括组织结构、方法程序和内部审计
内部控制PPT-PPT文档资料
主讲人：XXX
内部控制
(Internal Control )
第三组 2012年10月31日
讲解分工
➢第一部分：走进内部控制 第二部分：内部控制的五大要素和方法 第三部分：案例分析-三鹿事件
销售总监-陆帆
赛思中国
市场总监-史蒂夫
销售-乔莉
市场-瑞贝卡
生活中常见的内控现象
外
内
部
部
风
风险
风
险
因素
险
因
因
素
素
人力资源因素 管理因素因素
自主创新因素 财务因素 安全环保因素 其他因素
三、控制活动
企业应当结合风险评估结果，通过手 工控制与自动控制、预防性控制与发现 性控制相结合的方法，运用相应的控制 措施，将风险控制在可承受度之内，以 保证公司目标得以实现。
控制活动类型包括：
它塑造组织的控制文化，影响员工的控制意识；它支撑着整 个内部控制框架，是推动控制工作的发动机；它奠定组织的制度 和结构，并涉及到所有活动的核心——人，特别是人的控制觉悟 ；它还反映企业各级管理层对内部控制的要求。
主要包括：
• 员工的诚信和道德观 • 员工的胜任能力 • 董事会和审计委员会 • 管理层的经营理念和经营风格 • 组织结构 • 管理层授权和职责分工 • 人力资源政策和措施
内部控制学课件第五章
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
案例5-4 全面推进预算管理 助 推企业提质增效
第六节 运营分析控制
一、运营分析控制的定义 《企业内部控制基本规范》第三十四条规定 运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经
理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务 等方面的信息，通过对比分析、比率分析、趋势分 析、因素分析、综合分析等方法，定期开展运营情 况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改 进。
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
案例5-2 雅百特因财务造假 受证监会顶格处罚
第四节 财产保护控制
二、合同控制的具体内容
（一）合同控制的基本流程
（三）合同控制流程中的风险点及 控制措施
主要管控措施
第一，审查被调查对象的身份证件、法人登记证书、资质 证明、授权委托书等证明原件
第二，获取调查对象经审计的财务报告、以往交易记录等 财务和非财务信息，并在合同履行过程中持续关注其资信 变化，建立和及时更新合同对方的商业信用档案。
引例 被内控缺陷绊住的IPO失败企业
第一节 不相容职务分离控制
一、不相容职务分离控制的含义 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发
生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为 的职务。 《企业内部控制基本规范》第二十九条规定“不相 容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业 务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措 施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机 制”。
内部控制ppt课件
流程
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.2020/8/16
二、内部控制的概念：多维视角
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建立境、会计系统、控制程序
❖ 世界最高审计机关组织（INTOSAI）内部控制准则委员会
二、内部控制的概念： 多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”；即 内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行， 由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率，财务报 告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 （Committee Of Sponsoring Organization of the Treadway Commission，即COSO）
❖ 牛成喆著，《COSO框架下的内部控制》，北京：经济科学出版社， 2005
❖ 朱荣恩等，《企业内部控制制度设计》，上海财经大学出版社， 2005。
❖ 张文贤等，《内部控制会计制度设计》，立信会计出版社，2004。
❖ 朱荣恩等，《内部控制案例》，复旦大学出版社，2005。
❖ 李凤鸣，《内部控制学》，北京大学出版社，2005。
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.2020/8/16
导论：从企业说起
1. 企业理论 为什么会有企业？ 企业的目的是什么？ 企业的控制权问题 内部控制解决企业的什么问题？ 2.企业（公司）治理 企业所有权安排 剩余控制权与剩余索取权的分布 公司治理的结构 内部控制与公司治理
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.2020/8/16
导论：从弊案说起
▪ 水门事件 ▪ 安然事件 ▪ 牟其中 ▪ 顾雏军 ▪ 张海 ▪ 龚家龙 ▪ 2004年11月30日，在新加坡上市的航空燃料供应商中国航油（新加坡）股
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二、内部控制的概念：多维视角
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建立境、会计系统、控制程序
❖ 世界最高审计机关组织（INTOSAI）内部控制准则委员会
二、内部控制的概念： 多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”；即 内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员执行， 由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率，财务报 告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过程。 （Committee Of Sponsoring Organization of the Treadway Commission，即COSO）
❖ 牛成喆著，《COSO框架下的内部控制》，北京：经济科学出版社， 2005
❖ 朱荣恩等，《企业内部控制制度设计》，上海财经大学出版社， 2005。
❖ 张文贤等，《内部控制会计制度设计》，立信会计出版社，2004。
❖ 朱荣恩等，《内部控制案例》，复旦大学出版社，2005。
❖ 李凤鸣，《内部控制学》，北京大学出版社，2005。
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导论：从企业说起
1. 企业理论 为什么会有企业？ 企业的目的是什么？ 企业的控制权问题 内部控制解决企业的什么问题？ 2.企业（公司）治理 企业所有权安排 剩余控制权与剩余索取权的分布 公司治理的结构 内部控制与公司治理
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导论：从弊案说起
▪ 水门事件 ▪ 安然事件 ▪ 牟其中 ▪ 顾雏军 ▪ 张海 ▪ 龚家龙 ▪ 2004年11月30日，在新加坡上市的航空燃料供应商中国航油（新加坡）股
内部控制发展概述(ppt46张)
（三）内部控制结构阶段
1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则 公告第55号》(SAS55)从1990年1月起取代1972 年发布的《审计准则公告第l号》。这个公告 首次以“内部控制结构”代替“内部控制制 度”。
①控制环境被纳入内部控制的范围。 ②不再区分会计控制和管理控制而统一 以要素来表述。
前言
本课程名为《内部控制学》，是一门新开课程， 具有很强的实用价值。
教学安排：本学期共24次课，48学时。 教学方法：本课程教学将侧重实际案例分析。
第一章 内部控制发展概述 完成本章的学习后，你将能够：
1．熟悉内部控制发展的五个阶段 2．了解内部控制的现实意义 3．了解我国内部控制的相关法规
什么是内部控制呢？
第一节 演进
内部控制的历史
内部控制的五个发展阶段
（一）内部牵制阶段
内部控制直到上世纪30年代才被人们提出、认识和 接受。 但在此前的人类社会发展史中，早已存在着内部控 制的基本思想和初级形式，这就是内部牵制。
内部控制的最早标志，可以从早期苏美尔文化(大 约在公元前3600到公元前3200)的记载中找到踪迹 。当时，审核人员在会计帐簿数字的旁边标上微小 标记、点、核查帐目的记号(如√，＼)和圆圈，表 明检查帐目的工作已经完成
案例引入：
英国巴林银行倒闭案
巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵 活变通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得 了巨大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特 殊客户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族 先后获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银 行显赫地位的基础。 然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多 亿英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头 小子尼克•李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在 新加坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日 经225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了 高达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总 额（3.5亿英镑）。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》PPT课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目的1.3 内部控制的基本原则1.4 内部控制的发展历程第二章：内部控制要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制设计与实施3.1 内部控制设计的原则3.2 内部控制设计的步骤3.3 内部控制实施的策略3.4 内部控制实施的注意事项第四章：内部控制评价与监督4.1 内部控制评价的目的4.2 内部控制评价的方法4.3 内部控制评价的流程4.4 内部控制的监督机制第五章：内部控制案例分析5.1 案例一：某公司内部控制缺失导致重大财务风险5.2 案例二：某公司内部控制有效提升企业竞争力5.3 案例三：某公司内部控制与信息化建设相结合提高管理效率5.4 案例四：某公司内部控制违规行为及处罚第六章：内部控制在金融机构的应用6.1 金融机构内部控制的特点6.2 金融机构内部控制的主要风险6.3 金融机构内部控制的具体措施6.4 金融机构内部控制案例分析第七章：内部控制在制造业的应用7.1 制造业内部控制的关键环节7.2 制造业内部控制的风险点7.3 制造业内部控制的具体实践7.4 制造业内部控制案例分析第八章：内部控制在信息技术行业的应用8.1 信息技术行业内部控制的特殊性8.2 信息技术行业内部控制的主要挑战8.3 信息技术行业内部控制的最佳实践8.4 信息技术行业内部控制案例分析第九章：内部控制的合规性与法规要求9.1 内部控制合规性的重要性9.2 内部控制法规的主要内容9.3 内部控制合规性评估与审计9.4 违反内部控制法规的后果与应对措施第十章：内部控制的国际标准与最佳实践10.1 国际内部控制标准概述10.2 COSO框架与内部控制10.3 内部控制最佳实践案例分享10.4 内部控制的未来发展趋势与挑战重点和难点解析一、内部控制的定义与目的：理解内部控制的基本概念和设立的目的，明确内部控制对企业的价值和意义。
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
内部控制(东北财经大学 )PPT课件
2020/4/11
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内部会计控制和内部管理控制
内部会计控制包括与财产安全和财产记录的可靠性有关的 所有方法和程序，如授权与批准控制；从事财物记录与审 核的职务及从事经营与财产保管的职务实行分离控制；实 物控制和内部审计等。
内部管理控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法 和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关，一般与财务 会计只是间接相关，如统计分析、业绩报告、员工培训、 质量控制等。
2020/4/11
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学习目标
完成本章的学习后，您将能够： 1．熟悉内部控制发展的五个阶段 2．了解内部控制的现实意义 3．了解我国内部控制的相关法规
2020/4/11
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案例引入 英国巴林银行倒闭案
❖ 巴林银行(Barings Bank) 创建于1763年，由于经营灵活变 通、富于创新，巴林银行很快就在国际金融领域获得了巨 大的成功。20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客 户：英国王室。由于巴林银行的卓越贡献，巴林家族先后 获得了五个世袭的爵位。这一世界记录奠定了巴林银行显 赫地位的基础。
东北财经大学会计学系列教材
方红星 池国华 主编 东北财经大学出版社
2020/4/11
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第一章 内部控制发展概述
第一节 内部控制的历史演进 第二节 建立和实施内部控制的现实意义 第三节 我国内部控制基本法规
2020/4/11
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引言
本章首先介绍了内部控制的发展的五个 阶段，之后介绍了建立和实施内部控制的 现实意义，最后介绍了我国内部控制的相 关法规。
❖ 然而，这一具有233年历史、在全球范围内掌控270多亿 英镑资产的巴林银行，竟毁于一个年龄只有28岁的毛头小 子尼克•李森（Nick Leeson）之手。李森未经授权在新加 坡国际货币交易所（SIMEX）从事东京证券交易所日经 225股票指数期货合约交易失败，致使巴林银行产生了高 达6亿英镑的亏损，这一数字远远超出了该行的资本总额 （3.5亿英镑）。
《内部控制学》内部控制的基本理论
五、战略目标
✓ 促进企业实现发展战略是内部控制的最高目标，也是终极目标。 ✓ 战略与企业目标相关联，是管理者为实现企业价值最大化的根本目标而针对环
现这一目标，应如下：
首先应由公司董事会或总经理办公会议制定总体战略目标，并通过股东代 表大会表决通过，战略目标的制定要充分考虑外部环境和内部条件的变化， 根据相应的变化进行适时的调整，确保战略目标在风险容忍度之内。
我国《企业内部控制基本规范》规定，内部控制目标是：
合理保证企业经营管理合法合规 资产安全 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
一、合规目标
经营管理合法合规目标是指内 部控制要合理保证企业在国家 法律和法规允许的范围内开展 经营活动，严禁违法经营。
经营管理合法合规是企业生存 和发展的客观前提，是内部控 制的基础性目标，是实现其他 内控目标的保证。
流程的设计是前提和基础
流程的实施是核心
流程的监督是关键
内部控制的定义在内部控制概念框架中处 于基础地位,是内部控制目标、原则、要素 推演的理论依据和逻辑起点,也是企业设计 和执行内部控制的最基本的要求。只有真 正做到了全员控制、全面控制和全程控制, 内部控制的设计才不会出现盲点,内部控制 的执行才会合理有效,内部控制的作用才能 真正发挥。
一、合规目标 二、资产安全目标 三、报告目标 四、经营目标 五、战略目标 六、内部控制目标之间的关系
第二节 内部控制的目标
第二节 内部控制的目标
内部控制目标即企业希望通过内部控制的设计 和实施来取得的成效,主要表现为业绩的提高、 财务报告信息质量的提高、违规行为发生率的 降低等。
第二节 内部控制的目标
三、报告目标
报告目标是指内部控制要合理保证企业提供了真实可靠的财务信息及其他信息
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10 2020/3/22
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本章推荐阅读 ❖ 中国会计视野/ ❖ 审计署及各地方审计局门户网站 ❖ 智库百科 ❖ 财税网
❖ 国际四大 ❖ CNKI
❖ PS:
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Part 1 内部控制的概述
12
Question
什么是 内部控制？
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第一节 内部控制的基本概念
表明控制是有界限的 控制离不开目标的约束 控制是波动的
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2020/3/22
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ppt课件
一、控制与内部的概念
❖内部
▪ 韦伯词典：
位于某事物的范围之内或表面 和一个有组织的机构—俱乐部、公司或政府—相关
▪ 内部控制可以超越组织，包括采购服务这样的流程
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2020/3/22
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ppt课件
二、内部控制的概念：多维视角
❖ (美) COSO制定发布；方红星，王宏译《企业风险管理：整合框架： integrated framework》，大连：东北财经大学出版社，2005
❖ 牛成喆著，《COSO框架下的内部控制》，北京：经济科学出版社， 2005
❖ 朱荣恩等，《企业内部控制制度设计》，上海财经大学出版社， 2005。
❖ 张文贤等，《内部控制会计制度设计》，立信会计出版社，2004。 ❖ 朱荣恩等，《内部控制案例》，复旦大学出版社，2005。 ❖ 李凤鸣，《内部控制学》，北京大学出版社，2005。 ❖ 《会计研究》、《审计研究》等重要期刊文献。
4 2020/3/22
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导论：为什么会有内部控制？
思考如下问题：
1.企业的利润是如何产生的？ 2.会计在企业中承担什么样的角色？ 3.财务管理在企业中承担什么样的角色？ 4.什么是不确定性？ 5.什么是风险？
《风险、不确定性与利润》作者: 弗兰克.H.奈特 出版社: 商务印书馆 出版年: 2006年2月
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导论：从吏治说起
3.言官制度 中国古代官制中最有独创性的就是言官制度。所谓言官， 狭义来说是指谏官，秦汉的给事中、历代的谏议大夫、魏 晋以后的门下省等皆是言官。这个设置是专门诤谏国君的 失误的。广义来说包括各级监察官员，即御史台的官员。 后世说到言官多是包括“台(御史台)谏” 两方面的。历 代还准许御史们“风闻奏事” ，扩大了言官们的言论空间， 以避免施政中出现重大错误。
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导论：从企业说起
1. 企业理论 为什么会有企业？ 企业的目的是什么？ 企业的控制权问题 内部控制解决企业的什么问题？ 2.企业（公司）治理 企业所有权安排 剩余控制权与剩余索取权的分布 公司治理的结构 内部控制与公司治理
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2020/3/22
导论：从弊案说起
▪ 安然事件 ▪ 牟其中 ▪ 顾雏军 ▪ 张海 ▪ 龚家龙 ▪ 2004年11月30日，在新加坡上市的航空燃料供应商中国航油（新加
（Committee Of Sponsoriy Commission，即COSO）
有序的执行，合乎道德的、经济的、高效的和有效的 运营；
履行受托责任和义务；
保护资源，防止损失、滥用和损坏。
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ppt课件
二、内部控制的概念：多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”； 即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员 执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率， 财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过 程。
坡）股份有限公司，因从事投机行为造成5.54亿美元巨额亏损，向 新加坡高等法院申请破产保护。 ▪ 创维集团：2004年11月底，创维数码控股有限公司主席黄宏生等10 名高管因涉嫌造假账及挪用公司资金被捕。 ▪ 伊利集团：2004年12月30日，伊利集团原董事长郑俊怀等５名高管 因涉嫌挪用公款罪被捕。
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建立 的一系列政策和程序。（SAS55《审计准则说明书》）
▪ 要素：控制环境、会计系统、控制程序
❖ 世界最高审计机关组织（INTOSAI）内部控制准则委员会
▪ （1992年颁布，2004修订）
▪ 内部控制是一个整体过程，它受到一个实体管理和人员 的影响，它被设计用来警示风险并对达到实体目标提供 合理保证，其要取得以下一般目标：
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导论：从吏治说起
参考文献：刘建基《中国古代吏治札记》 郭道扬《会计史》
1.治与乱的矛盾统一，辩证关系 孟子： “天下之生久矣，一治一乱” 《三国演义》：“话说天下大势，分久必合，合久必分” 黄炎培、毛泽东：“其兴也勃焉，其亡也忽焉”
2. 监察制度 自成系统，独立行政监察。而且多用年轻、资历较浅、品 位较低的官员作为监察官员，“以小制大”，使得监察官 员要自身求发展必须勇于履行所担当的职责(官小才不惜 官)。
内部控制学
讲在之初
讲在之初
❖ 1.纪律 ❖ 2.考核 ❖ 3.课程地位 ❖ 4.课程框架及时间安排
2
ppt课件
在校期间可考证书
CPA CIA 初级审计师
可考证书
会从、初级会计师
3
CTA 资产评估师
导论：为什么会有内部控制？
思考如下问题：
1.为什么会有社会？ 2.为什么产生组织？ 3.为什么产生企业？ 4.为什么会有控制？ 5.为什么会有文化？ 6.为什么会有宗教？
❖ 麦克森罗宾斯案件 ❖ 英国巴林银行倒闭案 ❖ 银广厦事件(中天勤)
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参考书目
❖ (美) Steven J. Root著；付涛, 卢远瞩, 黄翠竹译，《超越COSO： 加强公司治理的内部控制：internal control to enhance corporate governance》，北京：清华大学出版社，2004
❖一、控制与内部的概念
▪ 控制（“控制”一词最初来源于希腊语“掌舵术”。意指领航者 通过发号施令将偏离航线的船只拉回正常轨道）
即驾驭、支配 使人类活动处于掌握、支配之中，不超出一定的范围和
界限，达到某种目标
韦伯词典：降低频率或严重性到无害水平 现代管理学：控制即操作、管理、指挥、调节等。 对控制理解的关键点
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本章推荐阅读 ❖ 中国会计视野/ ❖ 审计署及各地方审计局门户网站 ❖ 智库百科 ❖ 财税网
❖ 国际四大 ❖ CNKI
❖ PS:
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Part 1 内部控制的概述
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Question
什么是 内部控制？
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第一节 内部控制的基本概念
表明控制是有界限的 控制离不开目标的约束 控制是波动的
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一、控制与内部的概念
❖内部
▪ 韦伯词典：
位于某事物的范围之内或表面 和一个有组织的机构—俱乐部、公司或政府—相关
▪ 内部控制可以超越组织，包括采购服务这样的流程
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二、内部控制的概念：多维视角
❖ (美) COSO制定发布；方红星，王宏译《企业风险管理：整合框架： integrated framework》，大连：东北财经大学出版社，2005
❖ 牛成喆著，《COSO框架下的内部控制》，北京：经济科学出版社， 2005
❖ 朱荣恩等，《企业内部控制制度设计》，上海财经大学出版社， 2005。
❖ 张文贤等，《内部控制会计制度设计》，立信会计出版社，2004。 ❖ 朱荣恩等，《内部控制案例》，复旦大学出版社，2005。 ❖ 李凤鸣，《内部控制学》，北京大学出版社，2005。 ❖ 《会计研究》、《审计研究》等重要期刊文献。
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导论：为什么会有内部控制？
思考如下问题：
1.企业的利润是如何产生的？ 2.会计在企业中承担什么样的角色？ 3.财务管理在企业中承担什么样的角色？ 4.什么是不确定性？ 5.什么是风险？
《风险、不确定性与利润》作者: 弗兰克.H.奈特 出版社: 商务印书馆 出版年: 2006年2月
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导论：从吏治说起
3.言官制度 中国古代官制中最有独创性的就是言官制度。所谓言官， 狭义来说是指谏官，秦汉的给事中、历代的谏议大夫、魏 晋以后的门下省等皆是言官。这个设置是专门诤谏国君的 失误的。广义来说包括各级监察官员，即御史台的官员。 后世说到言官多是包括“台(御史台)谏” 两方面的。历 代还准许御史们“风闻奏事” ，扩大了言官们的言论空间， 以避免施政中出现重大错误。
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导论：从企业说起
1. 企业理论 为什么会有企业？ 企业的目的是什么？ 企业的控制权问题 内部控制解决企业的什么问题？ 2.企业（公司）治理 企业所有权安排 剩余控制权与剩余索取权的分布 公司治理的结构 内部控制与公司治理
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导论：从弊案说起
▪ 安然事件 ▪ 牟其中 ▪ 顾雏军 ▪ 张海 ▪ 龚家龙 ▪ 2004年11月30日，在新加坡上市的航空燃料供应商中国航油（新加
（Committee Of Sponsoriy Commission，即COSO）
有序的执行，合乎道德的、经济的、高效的和有效的 运营；
履行受托责任和义务；
保护资源，防止损失、滥用和损坏。
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二、内部控制的概念：多维视角
❖Treadway 小组（COSO报告）（1992）
▪ 定义：“内部控制系为达成某些目标而设计的过程”； 即内部控制是一种由企业董事会、管理阶层与其他人员 执行，由管理人员阶层所设计为达成营运的效果及效率， 财务报告的可靠性和相关法令的遵循提供合理保证的过 程。
坡）股份有限公司，因从事投机行为造成5.54亿美元巨额亏损，向 新加坡高等法院申请破产保护。 ▪ 创维集团：2004年11月底，创维数码控股有限公司主席黄宏生等10 名高管因涉嫌造假账及挪用公司资金被捕。 ▪ 伊利集团：2004年12月30日，伊利集团原董事长郑俊怀等５名高管 因涉嫌挪用公款罪被捕。
❖ 美国职业会计师协会——审计程序委员会（1988）：
▪ 定义：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建立 的一系列政策和程序。（SAS55《审计准则说明书》）
▪ 要素：控制环境、会计系统、控制程序
❖ 世界最高审计机关组织（INTOSAI）内部控制准则委员会
▪ （1992年颁布，2004修订）
▪ 内部控制是一个整体过程，它受到一个实体管理和人员 的影响，它被设计用来警示风险并对达到实体目标提供 合理保证，其要取得以下一般目标：
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导论：从吏治说起
参考文献：刘建基《中国古代吏治札记》 郭道扬《会计史》
1.治与乱的矛盾统一，辩证关系 孟子： “天下之生久矣，一治一乱” 《三国演义》：“话说天下大势，分久必合，合久必分” 黄炎培、毛泽东：“其兴也勃焉，其亡也忽焉”
2. 监察制度 自成系统，独立行政监察。而且多用年轻、资历较浅、品 位较低的官员作为监察官员，“以小制大”，使得监察官 员要自身求发展必须勇于履行所担当的职责(官小才不惜 官)。
内部控制学
讲在之初
讲在之初
❖ 1.纪律 ❖ 2.考核 ❖ 3.课程地位 ❖ 4.课程框架及时间安排
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ppt课件
在校期间可考证书
CPA CIA 初级审计师
可考证书
会从、初级会计师
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CTA 资产评估师
导论：为什么会有内部控制？
思考如下问题：
1.为什么会有社会？ 2.为什么产生组织？ 3.为什么产生企业？ 4.为什么会有控制？ 5.为什么会有文化？ 6.为什么会有宗教？
❖ 麦克森罗宾斯案件 ❖ 英国巴林银行倒闭案 ❖ 银广厦事件(中天勤)
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参考书目
❖ (美) Steven J. Root著；付涛, 卢远瞩, 黄翠竹译，《超越COSO： 加强公司治理的内部控制：internal control to enhance corporate governance》，北京：清华大学出版社，2004
❖一、控制与内部的概念
▪ 控制（“控制”一词最初来源于希腊语“掌舵术”。意指领航者 通过发号施令将偏离航线的船只拉回正常轨道）
即驾驭、支配 使人类活动处于掌握、支配之中，不超出一定的范围和
界限，达到某种目标
韦伯词典：降低频率或严重性到无害水平 现代管理学：控制即操作、管理、指挥、调节等。 对控制理解的关键点