NO2会计职业基础 北邮

模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
三、记账凭证的审核
记账凭证应具备哪些基本内容？
模 块 五 会 计 凭 证 的 装 订
（1）因为凭证的左侧装订后会被凭证皮封 住，所以整理时保留凭证的右、上侧整齐即可。 （2）如果单位采用的是科目汇总表处理程 序，则应当将“科目汇总表”放在凭证的最前 面。 （3）缝：流行的方法是在凭证的左上角一 半左右位置等距离打2个孔，再用线缝好即可。 （4）会计凭证封面与封底的填写与装订。
一、原始凭证的填制
外来原始凭证的填制方法
外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时， 由外单位的经办人填制的原始凭证。它要具备 证明经济业务事项完成情况和明确经济责任所
必需的内容，必须有该填制单位的公章。从个
人取得的原始凭证，还必须有填制人员的签名 或盖章。
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
填制单位的名称。
记账凭证的名称。
模 块 三 记 账 凭 证 认 知
原始凭证和记账凭证有什么区别和 联系？
模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
一、专用记账凭证的填制
（一）收款凭证的填制
1. 填列会 计科目 2. 填写日期 和凭证编号
3. 在凭证内 填写经济业 务的摘要
6. 填列原 4. 填列贷方“总账 始凭证所附 科目”和“明细 张数 科目” 5. 填写金额 栏
模 块 一 原 始 凭 证 认 知
一、原始凭证的含义与分类
（一） 原始凭证的含义
原始凭证也就是人们 平常所说的单据，是在经 济业务发生或完成时取得 或填制的，用以记录或证 明经济业务发生或完成情 况、明确经济责任，具有 法律效力的书面证明。
模 块 一 原 始 凭 证 认 知
（二）原始凭证的分类
1. 自制原始凭证
7. 签字
模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
（二）付款凭证的填制
（1） 由出纳人员根据审核无误的原始凭证填制，程序 是先付款，后填凭证。 （2） 在凭证左上方的“贷方科目”处填写“库存现金” 或“银行存款”。 （3） 填写日期（实际付款的日期）和凭证编号。 （4） 在凭证内填写经济业务的摘要。 （5） 在凭证内的“借方科目”栏填写与“库存现金” 或“银行存款”对应的借方科目。 （6） 在“金额”栏填写金额。 （7） 填写所附原始凭证的张数。 （8） 在凭证的下方由相关责任人签字、盖章。 （9） 出纳人员要在凭证上盖“付讫”戳记，以避免重 付。 （10） 付款凭证登记入账后，应在“记账”栏标明已入 账的标记“√”。
模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
三、记账凭证的审核
（1） 审核记账凭证是否附有原始凭证，所附原始 凭证的张数与记账凭证上填写的附件张数是否一致，是 否合法。 （2） 审核记账凭证中确定的会计分录是否正确。 （3） 审核记账凭证中的项目是否填列齐全，书写 是否正确。 （4） 实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证， 也要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。
模 块 五 会 计 凭 证 的 装 订
（4） 会计凭证封面 与封底的填写与装订。
① 起止日期。按实际起止日期即可。 ② 凭证号数是本册凭证的起讫号数。 ③ 本月共装订几本记账凭证，就写“共几本”， 第几册就是“第几本”。 ④ 装订日期、装订人、会计主管等信息如实填 写即可。 ⑤ 装订时，注意将凭证封面的侧缝信息置于侧 缝位置，并和封面内容填写一致，便于查阅。 ⑥ 如果有需要抽出的附件，则应当填写封底的 “抽出附件记录”，并签章。
小
贴
士
当某一项经济业务涉及多张原始凭证，而当各种原始 凭证的日期不同时，记账凭证的日期不得早于最晚取得的 原始凭证的日期。
模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
3.编号的填写
（1） 将一个月的全部经济业务按经济顺序统一编号。 （2） 将一个月的全部经济业务分收款业务、付款业务、 转账业务三类按顺序编号。 （3） 将一个月的全部经济业务分现金收款、银行存款收 款、现金付款、银行存款付款、转账业务五类按顺序编号。 （4） 摘要的编写。 （5） 会计科目的填写。 （6） 金额栏的填写。 （7） 附件的填写。记账凭证一般应当附有原始凭证。 （8） 记账符号栏画“√”（在会计核算中，“√”称为 记账符号）。 （9） 签章。
（1）审核原 始凭证的真 实性。
（3）审核原 始凭证的 合理性。
（5）审核原 始凭证的 正确性。
（2） 审核原 始凭证的 合法性。
（4）审核原 始凭证的 完整性。
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
二、原始凭证的审核
会计人员在审核原始凭证时若发现 其不符合要求，该怎么办？
模 块 三 记 账 凭 证 认 知
学 习 情 境 二 填 制 和 审 核 会 计 凭 证
情境导航 想从事会计工作的小张初到某会计公司学习，看到资深
专业人士王会计在填制凭证时会选择蓝色或红色的笔，并且
认真地审核凭证，觉得很奇怪，不禁产生诸多疑问，如不是 什么颜色的笔都可以填制凭证吗？取到原始凭证后直接编制
记账凭证就可以了，为什么还要浪费时间审核呢？
一、原始凭证的填制
自制原始凭证的填制方法
自制原始凭证的填制方法主要分为以下几
种情况。 （1）根据经济业务执行和完成的实际情况，
由经办人员直接填列。例如，根据实际领用的
材料名称、数量、金额填列的领料单、限额领 料单等，分别如表2-6与表2-7所示。
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
一、原始凭证的填制
自制原始凭证必须由经办单位领导人或者其指定
的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，还 必须加盖本单位公章。
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
1. 记录真实
3. （三）原始凭证的填制要求 2. 内容完整 填制及时
4. 书写规范
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
二、原始凭证的审核
模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
小
贴
士
当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始 凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本 凭证附件包括××号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证 上注明“原始凭证附在××号记账凭证后面”字样。没有原 始凭证，而只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。
模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
（三）转账凭证的填制
转账凭证是用以记 录与货币资金收付无关 的转账业务的凭证（参 见通用记账凭证的填 制）。
模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
二、通用记账凭证的填制
1. 填制 依据
2. 日期 的填制
3. 编号 的填写
模 块 四 填 制 和 审 核 记 账 凭 证
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
一、原始凭证的填制
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
一、原始凭证的填制
自制原始凭证的填制方法
（ 2 ）根据账簿记录对有关经济业务加以归类、 整理而重新填制。例如，制造费用分配表。 （ 3 ）根据若干张反映同类经济业务的原始凭 证定期汇总填制。例如，各种汇总原始凭证等。
（一）记账凭证的含义
（二） 记账凭证的 种类
模 块 三 记 账 凭 证 认 知
一、记账凭证的含义与种类
（一）记账凭证的含义
模 块 三 记 账 凭 证 认 知
（二）记账凭证的种类
1.记账凭证按其适用的 经济业务，可分为专用 记账凭证和通用记账凭证
2. 记账凭证按其所 包含的会计科目，可 分为单式记账凭证和 复式记账凭证
结 语
幻灯片放映结束！ 谢谢观看……
THANKS
3. 记账凭证按其 是否汇总可分为单 一凭证和汇总凭证
模 块 三 记 账 凭 证 认 知
二、记账凭证的构成要素
制证、审核、记账、会计主 管等有关人员的签章。
（ 7） （ 6） （ 5） （ 4） （ 3） （ 2） （ 1）
所附原始凭证的张数。
会计科目的名称、记账方向和金额。
经济业务的内容摘要。
填制凭证的日期和编号。
模 块 一 原 始 凭 证 认 知
人们在日常生活中常接触到的外来 凭证有哪些？购销合同、购料申请单等 能据以记账吗？
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
一、原始凭证的填制
（一）外来原
始凭证的填制 方法
necessity
（二）自制 原始凭证的 填制方法
（三）原始 凭证的填制 要求
模 块 二 填 制 和 审 核 原 始 凭 证
2. 外来原始凭证
模 块 一 原 始 凭 证 认 知
二、原始凭证的构成要素
（1） 原始凭证 的名称。
（2） 原始凭 证的填制日期。
（6） 填制单 位、填制人员 及其他经办人员 的签章。 （5） 经济 业务中的实 物名称、数量、 单价、金额。
（3） 接受凭证的 单位或个人 名称。
（4） 经济 业务的内容 摘要。
会计职业基础
学 习 情 境 二 填 制 和 审 核 会 计 凭 证
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原始凭证认知 填制和审核原始凭证 记账凭证认知
学 习 情 境 二 填 制 和 审 核 会 计 凭 证
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填制和审核记账凭证 会计凭证的装订
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学 习 情 境 二 填 制 和 审 核 会 计 凭 证
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学习目标
掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核； 了解会计凭证的装订。